Clase 5

TUTORIA
CONTABILIDAD PARA EL COMERCIO

EXTERIOR
CLASE 5
Recordar……
Las cuentas de Activos aumentan con un

cargo, es decir, con una anotacion en el Debe,
y disminuyen con un abono, es decir, con una
anotacion al haber.
Las cuentas de Pasivos y Patrimonio

disminuyen con un cargo, es decir, con una
anotacion en el Debe, y aumentan con un
abono, es decir, con una anotacion al haber.
Las cuentas de Perdida aumentan con un

cargo, es decir, con una anotacion en el Debe
Las cuentas de ganancias aumentan con un

abono, es decir, con una anotacion al haber.
ELEMENTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
La contabilidad financiera se basa en un sistema ordenado en donde la
unidad básica es una cuenta. Esta presenta una forma de T, con dos
columnas en donde se anotan los movimientos (ingresos y egresos) del
período bajo análisis.
La columna a la derecha se llama “Haber” y la columna de la izquierda se
llama “Debe”. Una misma transacción se puede anotar tanto al Debe como
al Haber dependiendo de qué representa exactamente en la cuenta que
estamos observando.
Al momento de la anotación se debe tener en cuenta la siguiente regla
simplificada: las cuentas de activo y de resultados perdida se suman por el
Debe y restan por el Haber, mientras que las cuentas de pasivo, patrimonio
neto y de resultados ganancias se suman por el Haber y restan por el
Debe.
TIPOS DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
Existen dos tipos básicos de cuentas para la contabilidad financiera de una
empresa:
• Las cuentas del balance que reflejan: el patrimonio, activos y las deudas.
• Las cuentas de ingresos y egresos.
Luego, al final del período contable, estas cuentas se ordenan y cierran para
producir las cuentas anuales de la empresa que incluyen:
• El Balance general o estado de situación
• El Estado de resultados
• La Memoria contable
• El estado de cambios en el patrimonio neto
• El flujo de efectivo
Proceso contable y sus fases
En general, el ciclo contable se divide en varios pasos/fases, que se pueden englobar
en tres etapas: apertura contable, movimiento y cierre contable.
Apertura contable: al comienzo del ejercicio se hace un balance de la situación

patrimonial teniendo en cuenta el resultado del ejercicio anterior y se realiza la
apertura de la contabilidad del nuevo ciclo tanto en el libro diario como en el mayor,
registrando todo el inventario del que dispone la empresa.
Movimiento: en esta etapa se procede a registrar todas las operaciones que

constituyen la actividad de la empresa en el libro diario. Para ello es necesario
identificar un hecho contable, es decir, aquello que debe ser apuntado: la venta de
mercancías, la compra de suministros, aportaciones de capital… Es decir, todo
movimiento que repercuta sobre la compañía. Estas operaciones deben quedar
registradas documentalmente (facturas) que se registran en el libro diario.
Cierre contable: a final de año, cuando finaliza el ciclo contable, estas
operaciones se traspasan al libro mayor, se realizan los ajustes pertinentes
(amortizaciones, depreciaciones, reclasificaciones, conciliación de cuentas
bancarias, cálculo de resultado…) y se cierra la contabilidad para generar
los estados financieros.
REGISTROS CONTABLES
Para registrar una transacción o hecho económico, se hace a través de un lenguaje
contable expresado en un ASIENTO CONTABLE, información que está en los
comprobantes o documentos, la cual debe ser meridianamente clara y pertinente.
Elementos de un asiento contable:

- Fecha
- Número de control
- Cuentas (Deudoras y Acreedoras)
- Cantidades (Cargos y Abonos)
- Glosa (breve explicación que señala la transacción).
EJEMPLO DE ASIENTO CONTABLE
MOVIMIENTO FECHA NOMBRE RUT DETALLE Docto CODIGO CUENTA CUENTA DEBE HABER
60001 01-01-2020 Aporte Capital inicial 1002 Banco $10.000.000
60001 01-01-2020 Aporte Capital inicial 3001 Capital $10.000.000
LIBRO DIARIO
El artículo 27 del Código de Comercio señala: "En el libro diario se asentarán por
orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles que ejecute el
comerciante, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una
de ellas".
Se desprende de lo anterior que el libro diario al registrar cronológicamente

todos los hechos económicos de una empresa contendrá la información de la
historia mercantil de la empresa.
Como el libro diario deberá asentar las partidas en un lenguaje contable, su

forma, a lo menos, deberá contener información que señale: fecha, número de
control, columnas para enunciar las cuentas, columnas debe y haber para las
cantidades y espacio para la glosa del hecho económico que se registre.
ELEMPLO DE REGISTRO Y LIBRO DIARIO
FECHA NOMBRE RUT DETALLE CUENTA DEBE HABER

01-01-2020 Aporte Capital inicial Banco $10.000.000
01-01-2020 Aporte Capital inicial Capital $10.000.000

02-01-2020 XXX SA 77777777-8 Compra de mercaderia trans. Bancaria Mercaderia $2.500.000
02-01-2020 XXX SA 77777777-8 Compra de mercaderia trans. Bancaria Banco $2.500.000

04-01-2020 J. Perez 9888777-4 Venta a cliente, nos paga en efectivo Banco $500.000
04-01-2020 J. Perez 9888777-4 Venta a cliente, nos paga en efectivo Venta $500.000

08-01-2020 ENEL 99999999-0 Pago Enel mes de enero Enel Electricidad $700.000
08-01-2020 ENEL 99999999-0 Pago Enel mes de enero Enel Banco $700.000

10-01-2020 YYY Spa 5558889-0 Pago arriendo Galpon mes de enero Arriendo $2.500.000
10-01-2020 YYY Spa 5558889-0 Pago arriendo Galpon mes de enero Banco $2.500.000
LIBRO MAYOR
Según el artículo 25 del Código de Comercio, es obligatorio llevar este Libro Mayor.
Al margen del aspecto legal en toda empresa nace la necesidad de llevar un libro
mayor, cuya función será la de agrupar en una CUENTA los hechos económicos
homogéneos o de igual naturaleza, puesto que el libro diario sólo registra los
hechos en forma cronológica.
El libro mayor estará formado por todas las cuentas que tenga la empresa y será
como una hoja de vida de cada cuenta. La secuencia de registro del libro diario al
libro mayor se conoce en contabilidad, como “traspaso al mayor”, y consiste en
registrar en el debe del libro mayor todas las partidas registradas en el debe del
libro diario y a su vez las partidas registradas en el haber del libro diario
registrarlas en el haber del libro mayor.
El libro mayor es el que refleja las cuentas o agrupaciones de conceptos
con sus movimientos y sus saldos, por lo tanto, este libro entregará, a
través de sus saldos, la información para confeccionar los estados
financieros.
MAYOR CUENTA BANCO
DETALLE DEBE HABER
Aporte Capital inicial $10.000.000
Compra de mercaderia transf. Bancaria $2.500.000
Venta a cliente, nos paga en efectivo $500.000
Pago Enel mes de enero Enel $700.000
Pago arriendo Galpon mes de enero $2.500.000
TOTAL $10.500.000 5700000
SALDO DEUDOR $4.800.000

TRASPASO DE UNA CUENTA (banco) DEL LIBRO DIARIO AL MAYOR
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER MAYOR CUENTA BANCO
01-01-2020 Aporte Capital inicial Banco $10.000.000 DETALLE DEBE HABER
01-01-2020 Aporte Capital inicial Capital $10.000.000 01-01-2020 Aporte Capital inicial $10.000.000
02-01-2020 Compra de mercaderia transf. Bancaria $2.500.000
FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER 04-01-2020 Venta a cliente, nos paga en efectivo $500.000
02-01-2020 Compra de mercaderia trans. Bancaria Mercaderia $2.500.000 08-01-2020 Pago Enel mes de enero Enel $700.000
02-01-2020 Compra de mercaderia trans. Bancaria Banco $2.500.000 10-01-2020 Pago arriendo Galpon mes de enero $2.500.000
TOTAL $10.500.000 $5.700.000
FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER
04-01-2020 Venta a cliente, nos paga en efectivo Banco $500.000 SALDO DEUDOR $4.800.000
04-01-2020 Venta a cliente, nos paga en efectivo Venta $500.000

08-01-2020 Pago Enel mes de enero Enel Electricidad $700.000
08-01-2020 Pago Enel mes de enero Enel Banco $700.000

10-01-2020 Pago arriendo Galpon mes de enero Arriendo $2.500.000
10-01-2020 Pago arriendo Galpon mes de enero Banco $2.500.000
Saldo DE cuenta banco DESDE EL LIBRO MAYOR AL balance
MAYOR CUENTA BANCO
DETALLE DEBE HABER
01-01-2020 Aporte Capital inicial $10.000.000
02-01-2020 Compra de mercaderia transf. Bancaria $2.500.000
04-01-2020 Venta a cliente, nos paga en efectivo $500.000
08-01-2020 Pago Enel mes de enero Enel $700.000
10-01-2020 Pago arriendo Galpon mes de enero $2.500.000
TOTAL $10.500.000 $5.700.000
SALDO DEUDOR $4.800.000
BALANCE GRAL.
ACTIVOS PASIVOS
Banco $4.800.000 Proveedores/Acreeedores xxxx
Mercaderia xxx
Clientes xxx PATRIMONIO
Maquinaria xxx Capital xxx
Perdida/Ganancia ejercicio xxx
Total Activo xxxxxxx Total Pasivo + Pat. xxxxxxx

Ejercicio de aplicación:
El 1º de enero la empresa Alfa, que comercializa artículos eléctricos,

compra al crédito simple a la fabrica Beta 20 artículos por $10.000 más IVA
cada uno, los que vende el 2 de enero a la empresa Gama, al crédito
simple, con una rentabilidad de un 40% sobre el costo de compra. Los
registros en los libros de compra, venta y diario serán los siguientes:
En el ciclo de una compra está participando, entre otros, el principio de Costo
Histórico para valorizar el activo o recurso económico que se está
adquiriendo. También participa el principio Devengado por el financiamiento
o deuda con los proveedores, y que independiente de su pago se debe
registrar como una obligación o pasivo.
En el ciclo de la venta participa, entre otros, el principio de Realización,

puesto que se está registrando el resultado económico de la venta realizada
en una cuenta de ingresos “Ventas”, lo que representa un ingreso económico,
y en el asiento o registro siguiente se está asociando, a este ingreso, el costo
de la mercadería que se vendió. También participa el principio Devengado al
registrar el activo por cobrar a través de la cuenta “Clientes”, lo que es un
derecho a cobrar independiente de su pago. Cuando los clientes cancelen su
deuda se producirá un ingreso financiero, el que será ingresado a caja.
MUCHAS GRACIAS

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Las cuentas de Activos aumentan con un

Las cuentas de Pasivos y Patrimonio

Las cuentas de Perdida aumentan con un

Las cuentas de ganancias aumentan con un

Apertura contable: al comienzo del ejercicio se hace un balance de la situación

Movimiento: en esta etapa se procede a registrar todas las operaciones que

Elementos de un asiento contable:

Se desprende de lo anterior que el libro diario al registrar cronológicamente

Como el libro diario deberá asentar las partidas en un lenguaje contable, su

FECHA NOMBRE RUT DETALLE CUENTA DEBE HABER

FECHA NOMBRE RUT DETALLE CUENTA DEBE HABER

FECHA NOMBRE RUT DETALLE CUENTA DEBE HABER

FECHA NOMBRE RUT DETALLE CUENTA DEBE HABER

FECHA NOMBRE RUT DETALLE CUENTA DEBE HABER

SALDO DEUDOR $4.800.000

FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER

FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER

SALDO DEUDOR $4.800.000

Total Activo xxxxxxx Total Pasivo + Pat. xxxxxxx

El 1º de enero la empresa Alfa, que comercializa artículos eléctricos,

En el ciclo de la venta participa, entre otros, el principio de Realización,

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