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    El documento aborda la estructura de la administración tributaria en México, destacando las funciones de las autoridades fiscales federales, como la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. También se analizan los organismos fiscales autónomos, como el IMSS y el INFONAVIT, que tienen la capacidad de recaudar contribuciones específicas. Se concluye que estas entidades son esenciales para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la recaudación de recursos para el gasto público.

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    Universidad Abierta y a Distancia de México

    Carrera Derecho
    Módulo: 13 Administración tributaria

    Unidad 1. Estructura de la administración tributaria

    Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos

    Figura académica: Lic. Alicia Xoconoxtle Cázares

    Alumno: Anabel Bustos de Alba R.F.C. BUAA700727

    Zapopan, Jalisco

    Grupo: DE-DEAT-2501-M13-001

    Enero 2025

    1
    Índice.

    Introducción............................................................................................................. 2
    Actividad 1. Autoridades Fiscales Federales........................................................... 3
    Actividad 2. Organismos Fiscales Autónomos......................................................... 5
    Actividad 3. Actividad integradora. La Estructura Fiscal en México........................ 7
    Bibliografía............................................................................................................... 7

    Introducción.

    La administración tributaria en México está constituida por las autoridades


    encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tienen la
    misión de recaudar los ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan
    recursos financieros en las arcas del erario federal que puedan destinarse al gasto
    público.
    Entendamos la actividad financiera el universo de acciones y actos por cuyo medio
    este se obtiene recursos para realizar el gasto público y de cómo se administra bien
    sabemos que todos los mexicanos estamos obligados a contribuir al gasto público de
    manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Esto al ser una obligación
    constitucional de los mexicanos y un deber del estado de obtener recursos para
    sufragar el gasto publico todo esto surge de la administración tributaria conformada
    por las autoridades fiscales federales y los organismos fiscales estas son las
    autoridades; La autoridad fiscal federal del país es la Secretaría de Hacienda y Crédito
    Público, la cual, a grandes rasgos, se encarga de verificar el cumplimiento de las
    disposiciones fiscales con apoyo del Servicio de Administración Tributaria.

    Actividad 1. Autoridades Fiscales Federales.

    2
    Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las
    disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e
    incentivar el pago de las contribuciones. Con el propósito de identificar cada una de
    esas autoridades, realiza la siguiente actividad.
    1. Lee el texto de apoyo.
    2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y
    Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la
    elaboración de un cuadro comparativo.
    3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
    4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en
    materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

    Autoridades Fiscales Federales - Atribuciones


    Secretaria de Hacienda y Crédito Servicio de Administración Tributaria
    Público (SHCP) (SAT)
    Sus atribuciones se encuentran Es un órgano desconcentrado de la
    contenidas en el artículo 31 de la Ley Secretaría de Hacienda y Crédito
    Orgánica de la Administración Pública Público en quién está delegada algunas
    Federal, y comprende principalmente: de sus atribuciones establecidas en el
    - Elaborar el plan nacional de artículo 7 de la Ley del Servicio de
    desarrollo, el presupuesto de ingresos y Administración Tributaria como son:
    egresos de la federación, operaciones -Recaudación de los ingresos tributarios
    de deuda y crédito público, manejar el establecidos en el Código Fiscal de la
    sistema bancario nacional. Federación y demás leyes tributarias.
    -"XI.-Colaborar los impuestos, -Dirigir los servicios aduanales, vigilar y
    contribuciones de mejoras, derechos, asegurar el debido cumplimiento de las
    productos y aprovechamientos disposiciones fiscales y aduaneras y, en
    federales de los términos de las leyes su caso, ejercer las facultades de
    aplicables y vigilar y asegurar el comprobaciones previstas en dichas
    cumplimiento de las disposiciones disposiciones.
    fiscales." -Representar al país en las
    -Determinar el monto de los estímulos controversias fiscales y participar en la
    fiscales, precios y tarifas de los bienes y celebración de tratados internacionales
    servicios de la administración pública en materia fiscal y aduanera, entre
    federal, controlar y organizar el gasto otras.
    público y la inversión.
    -Control y organización de las aduanas, Es decir, la SHCP delega al SAT todo lo
    desarrollo administrativo e integral de concerniente a la materia tributaria y
    las dependencias y entidades de la aduanera, para que este la controle,
    Administración Pública Federal. administre, emita lineamientos, y
    -Emitir normas y lineamientos para el provea la información necesaria para la
    buen manejo de los recursos en la política financiera del país. La principal
    Administración Pública Federal, entre diferencia es que el SAT es un
    otras. organismo que depende de la SHCP y
    ejecuta alguna de sus tantas funciones.
    2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
    Conforme al artículo 40 de la CEPEUM, las entidades Federativas pueden administrar
    libremente su hacienda siempre que no establezcan contribuciones reservadas

    3
    exclusivamente a la Federación, con las prohibiciones y limitaciones de los artículos
    117 y 118 que la misma Constitución Establece.
    Las tesorerías estatales se encargan de cobrar impuesto y de vigilas el cumplimiento
    de sus leyes tributarias.
    “Las funciones administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías
    estatales: las controversias son resueltas por tribunales administrativos y, en ausencia
    de ellos, por tribunales civiles.” (UNADM 2020)
    En cuanto al ámbito municipal, las tesorerías municipales son las encargadas del
    cobro de los tributos autorizados por las asambleas legislativas estatales. De acuerdo
    a la fracción IV del artículo 115 de la CPEUM.
    “Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
    rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y
    otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor…”
    Es decir, su ámbito de competencia está determinado en las leyes estatales, los
    municipios solo podrán proponer “las cuotas y tarifas aplicables a impuestos,
    derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de
    valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las
    contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria”, sin embargo, deberán esperar la
    aprobación del congreso local para poder aplicar las tarifas, por lo tanto, su actividad
    tributaria se resume en recaudar y distribuir los ingresos que le son aprobados por
    una autoridad superior, la estatal.

    3. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad


    en materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

    Nivel Autoridad Función


    Determinación, liquidación, recaudación o
    SHCP
    cobro, lo cual realiza a través del SAT
    Determinación, liquidación, recaudación o
    Nivel Federal SAT
    cobro.
    Organismos Determinación, liquidación, recaudación o
    Autónomos cobro
    Nivel Local Determinación, liquidación, recaudación o
    Tesorería Estatal cobro de los ingresos autorizados por la
    Constitución.
    Nivel
    Tesorería Municipal Recaudación
    Municipal
    Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
    En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del
    Seguro Social (IMSS) y el

    4
    Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).
    Mientras el IMSS proporciona
    la seguridad social, el INFONAVIT otorga viviendas dignas a los ciudadanos. Con el
    propósito de analizar las
    características de los organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad.
    1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
    2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para
    que un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.
    3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren
    el IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.
    4. Responde a las siguientes preguntas:
    ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
    ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
    contribución?
    Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo
    (determinación, liquidación, recaudación o cobro)

    El IMSS y el INFONAVIT, son organismos autónomos descentralizados del Estado,


    fueron creados por el Estado para realizar la función que a este le compete, y las
    cuotas obrero - patronales constituyen una contribución social, establecida en el
    artículo 2 del CFF, que permite cubrir una parte de gasto público (seguridad social).
    Su carácter de organismo autónomo con capacidad de determinar, liquidar y recaudar
    e incluso fiscalizar conforme al procedimiento del CFF, está establecido en las leyes
    de estos organismos.
    Son organismos que ayudan al estado en la recaudación de un ingreso que tiene un
    fin específico, la seguridad social.

    4. Responde a las siguientes preguntas:


    ❑ ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
    Existen organismos autónomos dedicados a satisfacer una función del estado como
    es la seguridad en materia de salud y pensiones y materia de vivienda. El gasto
    público que se genera por el cumplimiento de esta función del estado es cubierto en
    su mayoría por las aportaciones que realizan los patrones y los trabajadores por estos
    conceptos, denominadas por el CFF contribuciones del tipo aportaciones de
    seguridad social. Ahora bien, a los fines de no entorpecer la actividad del estado y
    asegurar la efectiva recaudación de estas contribuciones, este les otorga a los
    5
    organismos descentralizados que cumplen esta función la facultad tributaria para
    determinar los créditos y las bases para su liquidación, así como para fijarlos en
    cantidad liquida, cobrarlos y percibirlos, de conformidad con la ley, pero también los
    dota de facultades de investigación del debido cumplimiento de estas obligaciones,
    convirtiéndolos en organismos fiscales.

    ❑ ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de


    contribución?
    No, los organismos fiscales solo pueden cobrar las contribuciones y accesorios
    establecidos en sus respectivas leyes, que están relacionados con la función social
    para la cual fueron creados.

    5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo


    (determinación, liquidación, recaudación o cobro)

    Autoridad Funciones
    Recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las cuotas,
    IMSS
    art. 251 fracción XII y 271 LIMSS
    Art. 29 fracción II y art. 30 LINFONAVIT, se encuentra facultado
    para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y,
    INFONAVIT en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos
    omitidos, entre otras funciones fiscales. (Procuraduría de la
    defensa del contribuyente).

    Actividad integradora. La estructura fiscal en México


    Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de
    elaborar una presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del
    reconocimiento de la estructura fiscal en México.
    Indicaciones
    En una presentación expón los siguientes puntos:

    6
    • Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
    y el Servicio de Administración Tributaria.
    • Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la
    recaudación fiscal.
    • Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
    recaudación fiscal.
    • Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos
    fiscales autónomos.
    • Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
    autónomas.
    • Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y
    autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

    https://prezi.com/view/vvL9Osn3qH91u5IgHc1h/

    Referencias Bibliográficas
    Procuraduría de la defensa del contribuyente (s.f.). La facultad del Estado para cobrar
    contribuciones, México: PRODECON. Obtenido de:
    https://prezi.com/url/?target=https%3A%2F%2Fwww.prodecon.gob.mx%2FDocumen
    tos%2FCultura%2520Contributiva%2Fpublicaciones%2Fjunio6%2Ffiles%2Fd
    ownloads%2Ftodo_loq_contribuyente_junio%255B2%255D.pdf

    SCJN. (1988) SEGURO SOCIAL, CUOTAS QUE SE CUBREN AL INSTITUTO


    MEXICANO DEL. NO ESTAN SUJETAS A LOS REQUISITOS DE
    PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD PREVISTOS PARA LOS IMPUESTOS.
    Semanario de la Federación. Obtenido de:
    https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/Reportes/ReporteDE.aspx?idius=48&Tipo=3&T
    ema=0

    UNADM. (2025). / texto de apoyo Obtenido de


    https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Desc
    argables/DE_M13_U1_S1_TA.pdf

    Leyes consultadas:
    • Leyes del IMSS

    7
    • Leyes del INFONAVIT

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