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INSTITUTO NACIONAL DE
ESTUDIOS SINDICALES Y DE
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
DE LA F.S.T.S.E.

ALUMNO MARTHA ELIZABETH

CUEVAS GUTIERREZ

DERECHO
PROCESAL FISCAL
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 AUTOEVALACIONES DERECHO PROCESAL FISCAL

TEMA I
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES

1.- ¿Que es la Hacienda Pública?

La Hacienda Pública es, también denominada Agencia Tributaria aquella parte
de la administración pública que se ocupa de conseguir los recursos financieros
necesarios para mantener la infraestructura del estado entre la que se incluye
la educación, sanidad, defensa nacional y seguridad ciudadana,
infraestructuras, etc.

2.- ¿Diferencie entre la Hacienda Pública y Privada?

1. La administración pública y privada son diferentes en su estructura, como en
materia de personal.
2. La administración pública tiene objetivos de servicio a la comunidad,
mientras que la privada tiene objetivos de lucro.
3. La administración pública actúa tutelarmente sobre la privada porque es un
sistema que incluye a toda la comunidad en cambio la privada es un sistema
que requiere de la administración pública para su subsistencia.
3.- ¿Clasifique a la Hacienda Pública?
Según la concepción clásica: “La Ciencia de los medios por los que el Estado
procura y utiliza los recursos necesarios para la cobertura de los gastos
públicos mediante el reparto entre los individuos de las cargas resultantes”

4.- ¿Determine el papel de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público?

Conjunto de órganos de la administración de un Estado encargados de hacer
llegar los recursos económicos a las arcas del mismo, así como a los
instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos,
englobando tanto los ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la
planificación de los tributos y demás ingresos del estado (precios públicos,
loterías, sanciones, etc.), como la elaboración de los Presupuestos Generales
del Estado para su aprobación por el órgano correspondiente (Congreso,
Parlamento u otro). La hacienda pública depende normalmente
del Ministerio de Economía y hacienda (aunque esto dependerá de la
organización del Gobierno por la que se opte).

5.- ¿Cuáles son los principales organismos fiscales autónomos de la

Secretaria de Hacienda y Crédito Público?

Instituto Mexicano del Seguro Social

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado
Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas Mexicanas
Instituto Nacional del Fondo para la vivienda de los Trabajadores

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6.- ¿Por qué el Servicio de Administración Tributaria es el más importante
Órgano Autónomo De Fiscalización?

Porque es el máximo órgano de Fiscalización.

7.- ¿Cuáles son las principales funciones del Servicio de Administración

Tributaria?

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de

la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México, que tiene la
responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y
la evaluación de la política tributaria.

8.- ¿Cuando nace el Servicio de Administración Tributaria?

El 15 de Diciembre de 1995 (1997).

9.- ¿Que es la Administración Tributaria?

Es un órgano de fiscalización desconcentrado.

Desde el punto de vista organizativo, la Administración Tributaria es el conjunto

de órganos de la administración pública encargados de la planeación,
recaudación, control de los ingresos fiscales y, en general, de la aplicación y
vigilancia del cumplimiento de las leyes fiscales.

10.- ¿Cuál es el marco jurídico del Servicio de Administración Tributaria?

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicano.

D.O.F. 05-11-1917, última reforma D.O.F. 19-VII-2013.

11.- ¿Establezca las funciones recaudatorias del Servicio de

Administración Tributaria?

Entre las funciones del SAT, se encuentra: la determinación, liquidación y

recaudación de impuestos y demás contribuciones y sus accesorios, así como
la vigilancia en el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales.

12.- ¿Establezca las funciones de control de obligaciones del Servicio de

Administración Tributaria?

Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,

aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable.

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Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales
y sus accesorios cuando conforme a los tratados internacionales de los que
México sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades
fiscales y aduaneras del orden federal.

13.- ¿Establezca las funciones de comprobación de cumplimiento de

obligaciones del Servicio de Administración Tributaria?
Establecer las normas, políticas y procedimientos para proporcionar al
contribuyente en forma sistematizada los servicios de información, orientación,
asistencia técnica especializada y recepción de trámites para facilitarle el
cumplimiento voluntario, correcto y oportuno de sus obligaciones tributarias y el
ejercicio de sus derechos ante las autoridades fiscales federales.
Integrar, actualizar y operar el padrón del Registro Federal de Contribuyentes y
la cuenta tributaria, para contar con una base estructurada e integral de
información que permita coadyuvar a mejorar los niveles de recaudación.

14.- ¿Establezca las funciones auxiliares del Servicio de Administración

Tributaria?

Como funciones auxiliares o de apoyo, se ubican aquellas que constituyen la

base para el desarrollo de las labores principales. Registro de contribuyentes,
jurídica, informática y asistencia al contribuyente.

15.- ¿El Distrito Federal opera su Administración Tributaria?

Artículo 4o. El domicilio del Servicio de Administración Tributaria será la Ciudad

de México, donde se ubicarán sus oficinas centrales. Asimismo, contará con
oficinas en todas las entidades federativas y sus plazas más importantes, así
como en el extranjero, a efecto de garantizar una adecuada desconcentración
geográfica, operativa y de decisión en asuntos de su competencia conforme a
esta Ley, al reglamento interior que expida el Presidente de la República y a las
demás disposiciones jurídicas que emanen de ellos.

16.- ¿Establezca la función de la determinación del Crédito Fiscal por el

Servicio de Administración Tributaria?
Autoridad competente para aplicar la legislación que regula el despacho
aduanero, así como los sistemas, métodos y procedimientos a que deben
sujetarse las aduanas.
Interviene en el estudio y formulación de los proyectos de aranceles, cuotas
compensatorias y demás medidas de regulación y restricción del comercio
exterior.
Da cumplimiento a los acuerdos y convenios que se celebren en materia
aduanera.
Ordena y practica la verificación de mercancías de comercio exterior en
transporte, la verificación en tránsito de vehículos de procedencia extranjera.
Determinar los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones de
conformidad con lo establecido en la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y

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otros ordenamientos, así como el valor en aduana de las mercancías con base
en la Ley Aduanera.

17- ¿Cuándo se extinguen las facultades de las autoridades fiscales?

Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen
en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: I.
Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo.
Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el plazo se
computará a partir de la fecha en que debió haberse presentado la información
que sobre estos impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del
impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirán por años
de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la
exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaración del
ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día siguiente a
aquél en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en
relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.

18.- ¿Cómo opera la Caducidad en materia Fiscal?

En materia fiscal la caducidad tiene su fundamento en el artículo  67

del  Código Fiscal de la Federación, al disponer: “Las facultades de las
autoridades fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus
accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a dichas
disposiciones, se extinguen en el plazo de cinco años, contados a partir del
día siguiente a aquél en que:…”.

19.- ¿Cómo se actualiza la Prescripción en materia Fiscal?

Cuando el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación establece que la

prescripción se inicia a partir de la fecha "en que el crédito o el cumplimiento de
la obligación pudieron ser legalmente exigidos", está indicando que a partir del
momento en que la autoridad puede legalmente proceder a exigir el crédito, por
la falta de pago oportuno y espontáneo, corre la prescripción de la obligación
de pagarlo, independientemente de que la autoridad haya dado o no, algún
paso tendiente a su determinación y cobro; y que a partir de los actos que para
esos efectos haya realizado (y notificado), se reanuda el correr del propio
término de prescripción.

20.- ¿En los Estado del País en general como opera su Administración

Debido a la importancia que tiene en la recaudación el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), las aduanas deben permanecer dentro del radar del Servicio
de Administración Tributaria (SAT). Si se piensa en independizarlo, no sería
conveniente que sus funciones formaran parte de otra instancia, como
Gobernación o la Secretaría de Economía.

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La administración pública federal en México, comprende la totalidad de los
organismos estatales que ejercen el poder ejecutivo en dicho país. Comprende
tanto a los organismos centralizados como los paraestatales. Se encuentra
encabezada por el presidente de México, seguido por los titulares Secretarios
de Estado de México.

TEMA II
CRÉDITO FISCAL

1.- ¿Que es el Crédito Fiscal?

El crédito fiscal es una operación que se realiza para deducir el pago de

impuestos debido a algún tipo de transacciones, es decir, es un monto a favor
del contribuyente.

2.- ¿Diferencie entre contribución Crédito Fiscal y accesorios a las

contribuciones?

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el

consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por
el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el
momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación
de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse
el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de
comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus
clientes (débito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores
finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es
controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta
al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad en una empresa.

Crédito fiscal
Por otra parte, el crédito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en
concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo
ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio
compra un reproductor de DVD y lo paga a 125 dólares, de los cuales
25corresponden a impuestos. Al día siguiente, el comerciante vende ese
equipo a un consumidor final por 250 dólares (50 correspondientes a
impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante abonará
25 dólares de impuestos por esas transacciones, ya que los 25 restantes los
puede computar con crédito fiscal por su compra original.

3.- ¿Establezca las formas de determinar el Crédito Fiscal?

La determinación del Crédito Fiscal es el acto o conjunto de actos emanados

de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular a la configuración del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la
obligación.
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4.- ¿Qué es el interés Fiscal?

Es el derecho de la autoridad fiscal a la percepción de un pago, mismo que

puede referirse a contribuciones o aprovechamientos.

El Interés Fiscal es propiamente los derechos que tiene el estado para ejercer
el cobro de las contribuciones, y básicamente se maneja en base a los
impuestos, aprovechamientos y mejoras que el estado cobra a los ciudadanos.

5.- ¿Qué es la garantía del interés Fiscal?

Es el medio a través del cual se le asegura (garantiza) a la autoridad fiscal el
cumplimiento de la obligación sustantiva; es decir , pago de contribuciones o
aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.

Depósito en dinero u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de
garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A.

6.- ¿Cuáles son las formas de la Garantía del interés Fiscal?

El Artículo 141 del Código Fiscal de la Federación establece que los

contribuyentes podrán garantizar el Interés Fiscal de las formas siguientes:

I. Deposito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la secretaria de hacienda y crédito público
mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de
garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozara de los
beneficios de orden y excusión.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que
se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante
cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptaran al valor que
discrecionalmente fije la secretaria de hacienda y crédito público.

7.- ¿Qué es el embargo Fiscal?

Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperación de los créditos

fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienes propiedad del
contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o adjudicarlos a favor del
fisco. Una vez que el ejecutor ha notificado al contribuyente el Mandamiento de
Ejecución y levantado Acta de Requerimiento de Pago, si el contribuyente no
demuestra en el acto, que ya efectuó el pago del crédito fiscal, entonces el

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ejecutor procede a embargar bienes, para tal efecto, levanta “Acta de Embargo”
en la cual detallará los bienes embargados.

Si le han embargado sus bienes significa que Usted dejó pasar el plazo de 45
días que le otorgó el SAT para pagar su crédito fiscal, a esta fecha el plazo ya
está vencido, y al no recibir el pago ni tener conocimiento de que Usted haya
interpuesto un medio de defensa, el SAT inició el Procedimiento Administrativo
de Ejecución (PAE), para cobrarle el crédito fiscal a su cargo, dentro de este
procedimiento está el Embargo, etapa en la que se encuentra el cobro de su
crédito fiscal.

8.- ¿Establezca el procedimiento de requerimiento de pago?

Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por parte del SAT, que
consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecución, y requiriéndole que en el mismo acto, demuestre si
el pago del crédito fiscal ya fue realizado; y que en caso contrario, procederá a
embargar bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal actualizado. El ejecutor
levanta un “acta de requerimiento de pago”, haciendo constar la entrega al
contribuyente del Mandamiento de ejecución. Si el ejecutor no encuentra al
contribuyente deudor, deberá dejarle citatorio para que espere a una hora
determinada del día hábil siguiente. A la hora señalada se presentará
nuevamente el ejecutor, y si el contribuyente no lo esperó, procederá a
practicar la diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.

Los bienes embargados, serán rematados por el SAT, con el fin de obtener un
ingreso para cubrir el crédito fiscal, si éste alcanza para cubrir la totalidad de su
crédito, entonces éste quedará totalmente pagado. Pero si no se lograra cubrir,
el SAT realizará una ampliación de embargo, por la diferencia no cubierta, es
decir, que embargará nuevos bienes, hasta que su crédito quede totalmente
pagado.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) se integra por diversas
acciones legales que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso
de los créditos fiscales, comúnmente conocidos como adeudos fiscales. Los
pasos de este procedimiento son los siguientes:
Mandamiento de ejecución. 2) Requerimiento para que lleve a cabo el pago, o
en su caso se demuestre haberlo efectuado. 3) Embargo. 4) Determinación del
valor de los bienes embargados. 5) Convocatoria de remate. 6) Remate. 7)
Adjudicación. 8) Aplicación del producto del remate.

11.- ¿Cuál es papel del depositario en el embargo fiscal?

El depositario o depositarios nombrados solo tienen el carácter de simples

custodios de los objetos puestos a su cuidado, los que deberá conservar a
disposición de la autoridad correspondiente.
La responsabilidad de los depositarios cesara con la entrega de los bienes
embargados a satisfacción de las autoridades fiscales.

12.- ¿Por qué se puede ampliar el embargo Fiscal?

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El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del procedimiento
administrativo de ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes
embargados son insuficientes para cubrir los créditos fiscales.

En cualquier momento en que el SAT considere que los bienes embargados

son insuficientes para garantizar el crédito fiscal, podrá ordenar la ampliación
del embargo, y se procederá de nuevo conforme al procedimiento antes
explicado.

13.- ¿En qué consiste el Derecho de los interesados a señalar bienes

Embargables?

El contribuyente deudor tiene el derecho de designar primeramente los bienes

a embargar, siempre y cuando se apegue al orden establecido en el Código
Fiscal de la Federación y que sean de fácil realización o venta. El orden en que
el particular debe señalar bienes para embargo es el siguiente: 1. Dinero,
metales preciosos, depósitos bancarios. 2. Acciones, bonos, créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de dependencias públicas o de instituciones o
empresas de reconocida solvencia. 3. Otro tipo de bienes muebles. 4. Bienes
inmuebles, quedando obligado a declarar, bajo protesta de decir verdad, si
reportan algún gravamen, si están en copropiedad o en sociedad conyugal.

14.- ¿Cuáles son las facultades del ejecutor para señalar bienes
embargables?

En caso de que el contribuyente deudor no designe bienes o los designados no

fueren suficientes, no respete el orden antes mencionado o los bienes no sean
de fácil realización o venta; entonces, el derecho a señalar bienes pasa al
ejecutor, quien deberá señalar bienes que sean de fácil venta, pero sin que
esté obligado a seguir un orden para señalarlos.

15.- ¿Las autoridades fiscales como pueden embargar depósitos

bancarios?

Si se embarga una cuenta bancaria, el particular tendrá derecho de ofrecer una

garantía en sustitución, a fin de que se le libere la cuenta.

16.- ¿Qué bienes están exceptuados de embargo?

El lecho y los vestidos del deudor y su familia. Los muebles de uso

indispensable que no sean de lujo Los instrumentos, útiles y mobiliario
necesarios para el ejercicio de la profesión u oficio al que se dedique el deudor.
La maquinaria, enseres y animales de las negociaciones, que sean necesarios
para la actividad ordinaria del deudor (en este caso se puede embargar la
negociación en su totalidad). El patrimonio de familia debidamente inscrito en el
Registro Público. Los sueldos, las pensiones, los ejidos, y el derecho de
usufructo.
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 17.- ¿Cómo puede intervenir la fuerza pública en el embargo Fiscal?

En caso de que el interesado se oponga al embargo, el ejecutor podrá solicitar

el auxilio de la fuerza pública. Si se niegan a permitir el acceso, se procederá a
romper las chapas y cerraduras que sean necesarias, o a sellar las cajas y
llevar a un experto en abrirlas.

18- ¿Establezca el procedimiento de intervención de negociaciones?

Al disponer el artículo 187 del Código Fiscal de la Federación que los bienes
dados en venta dentro del procedimiento administrativo de ejecución a que se
refieren los artículos del 145 al 196 del mismo ordenamiento legal, deben pasar
al adquirente libres de gravámenes, debe entenderse que en la indicada
hipótesis quedan comprendidas también las negociaciones que hayan sido
objeto de embargo y adjudicación dentro del citado procedimiento, toda vez
que el concepto "bienes" incluye todas las cosas u objetos que pueden ser
apropiados, susceptibles de prestar alguna utilidad, mismos que se clasifican
en muebles e inmuebles de acuerdo con lo dispuesto por los artículos 750 y
752 del Código Civil Federal, aplicable supletoriamente de conformidad con el
artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación, por lo que válidamente se
puede afirmar que una negociación como entidad mercantil, que se encuentra
constituida por bienes muebles e inmuebles, o solamente por unos o por otros
y que ha sido objeto de embargo y de adjudicación en favor de un adquirente
dentro del procedimiento administrativo de ejecución de referencia,
evidentemente queda comprendida en el concepto "bienes" a que se refiere el
citado artículo 187 del propio código, y por ello, debe pasar al adquirente libre
de gravámenes.

19.- ¿Cuándo procede el remate de bienes embargados?

Una vez que el contribuyente le hubieran sido embargados sus bienes por
haberse fijado la base de enajenación de los bienes, en caso del embargo
precautorio cuando sean exigibles los crédito y no se paguen al momento de su
requerimiento, cuando el embargado no proponga comprador o al quedar firma
la resolución por cualquier medio de defensa.

20.- ¿Cuándo se actualiza la oposición de terceros al embargo y remate

de Bienes?

Del contenido del artículo 370 del Código de Procedimiento Civil se desprende
la forma en que los terceros podrán intervenir o ser llamados a la causa
pendiente en los casos siguientes:
 Por intervención Principal, que sería cuando el tercero pretende tener un
derecho preferente al del demandante, o concurrir con este en el derecho
alegado, fundándose en el mismo título; o que son suyos los bienes
demandados o embargados;
 Por oposición a embargo, que sería cuando practicado el embargo sobre
bienes que sean propiedad de un tercero; y éste se opusiere al mismo de
acuerdo a lo previsto en el artículo 546.
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 Por intervención adhesiva o accesoria; cuando el tercero tenga
un interés jurídico actual en sostener las razones de alguna de las partes y
pretenda ayudarla a vencer en el proceso;
 Por integración de un litisconsorcio; cuando alguna de las partes pida la
intervención del tercero por ser común a éste la causa pendiente;
 Por cita de saneamiento o garantía; cuando alguna de las partes
pretenda un derecho de saneamiento o de garantía respecto del tercero y pida
su intervención en la causa y
 Por Apelación de Sentencia Definitiva; en los casos permitidos en el
artículo 297 del CPC.

21.- ¿Cómo se extinguen los Créditos Fiscales?

El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años. El término

de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe
con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o
por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del
crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad
dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del
conocimiento del deudor.

TEMA III
INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

1.- ¿Que es una infracción?

El término infracción supone una transgresión o incumplimiento de una norma

legal, moral o convención, y puede referirse:
 a una multa de tránsito;
 a un delito;
 a una falta.

2.- ¿Qué es un delito Fiscal?

El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública

por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda
el que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.

3.- ¿Qué es una sanción?

Es la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica, es decir, la

pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumpla con el mandato
legal.
Las sanciones se clasifican en dos clases:
Tomando en cuenta la autoridad que la impone:

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Sanciones administrativas: Son las que impone cualquier autoridad
administrativa no fiscal con motivo de la violación a disposiciones del mismo
tipo.
Sanciones administrativas fiscales: Son las que imponen las autoridades
fiscales, con motivo de la violación a disposiciones fiscales.
Sanciones judiciales: Son las que impone la autoridad judicial, en el ámbito de
su competencia (Poder Judicial de la Federación).

4.- ¿Diferencie entre delitos federales y fiscales?

Son delitos federales los que se cometen bajo ciertas condiciones en el
extranjero, los cometidos contra personal consular en el extranjero o en
embajadas y delegaciones mexicanas, los cometidos en buques nacionales o
aeronaves en alta mar o en buques de guerra mexicanos y los previstos en
leyes especiales federales. En general, es la Nación o el Estado mexicano
quien se ve afectado por estas conductas. Algunas conductas son
competencias o asuntos exclusivos de las autoridades federales y otras son
similares a las que contempla el código penal del fuero común.
Los Delitos fiscales son cometidos contra la Hacienda Pública, que consisten
en defraudar a la Hacienda Pública, eludiendo el pago de cualquier cantidad,
disfrutando de beneficios inmerecidos, y otras conductas.

5.- ¿Fije la clasificación de delitos fiscales?

1. Delito de Evasión: Como ejemplo tenemos el contrabando, la evasión fiscal y

la sustracción de mercancías en recintos oficiales
2. Delito por Incumplimiento de los Deberes Fiscales:
Son los relacionados con el RFC. y tenemos entre otros: la omisión de la
presentación de declaraciones, el referente a la contabilidad de los
rompimientos de sellos y alteraciones de máquinas registradoras, la posesión
ilegal de marbetes y el lavado del dinero.
3. Delito por apoyo al sujeto principal: Tenemos entre otros al encubrimiento
1.- Delito de Evasión. Como ejemplo tenemos el contrabando, la evasión fiscal
y la sustracción de mercancías en recintos oficiales (fiscales)
2. Delito por Incumplimiento de los Deberes Fiscales
Son los relacionados con el RFC y tenemos entre otros: la omisión de la
presentación de declaraciones, el referente a la contabilidad de los
rompimientos de sellos y alteraciones de máquinas registradoras, la posesión
ilegal de marbetes y el lavado del dinero.
3. Delito por apoyo al sujeto principal.- Tenemos entre otros al encubrimiento.
De forma general los delitos enunciados por el Código Fiscal de la Federación
son los siguientes:
a) Encubrimiento (artículo 96); Es responsable de encubrimiento en los delitos
fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la
ejecución del delito:
I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias
debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de
la autoridad o a sustraerse de la acción de ésta, u oculte, altere, destruya o
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haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para
el inculpado el objeto o provecho del mismo.

6.- ¿Cómo se clasifican las infracciones fiscales?

-Por la manifestación de la voluntad

- Infracción de omisión
- Infracción de comisión
-Por el momento de su cometimiento
- Infracciones instantáneas
- Infracciones continuas
- Infracciones continuadas
-Por las disposiciones violadas
- Infracciones simples
- Infracciones complejas
- Por sus consecuencias
- Infracciones leves
- Infracciones graves
- Por la naturaleza de las disposiciones violadas
- Infracciones administrativas fiscales
- Infracciones administrativas no fiscales
- Infracciones judiciales

Las infracciones se clasifican de la siguiente manera:

Delitos y faltas los primeros son los que califica y sanciona la autoridad judicial;
las segundas son las que califica y sanciona la autoridad administrativa.
Instantáneas y continuas
Simples y complejas
Leves y graves

7.- ¿En qué consiste el delito de encubrimiento en materia Fiscal?

Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo

acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito.

8.- ¿En qué consiste el delito de contrabando en materia Fiscal?

En términos del artículo 102 del CFF, comete el delito de contrabando quien
introduzca al país o extraiga de él mercancías, en los siguientes supuestos:
I.- Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
II.- Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito
III.- De importación o exportación prohibida. También comete delito de
contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas
libres al resto del país.

9.- ¿En qué consiste el delito de defraudación Fiscal?

Defraudación fiscal equiparada, cuando se trata de una persona moral

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Para que se configure este delito, basta que materialmente es las
declaraciones fiscales presentadas se consignen deducciones falsas o ingresos
menores a los realmente percibidos por tanto, para el caso de declaraciones
presentadas a nombre y por cuenta de personas morales, comete el delito de
defraudación fiscal equiparada quien despliegue la conducta señalada,
independientemente de que tenga o no algún poder o facultad por parte de la
empresa.

10.- ¿Qué es la elusión Fiscal?

La elusión fiscal o elusión tributaria es una figura consistente en no pagar

determinados impuestos que aparentemente debería abonar.

11.- ¿Quién persigue los delitos fiscales?

Los delitos fiscales se contemplan en los artículos 92 al 115 del código fiscal de
la federación. los delitos fiscales son querellas necesarias pues su contenido es
de carácter económico, por lo tanto, si el presunto responsable no cumple con
sus obligaciones ante el fisco, será este quien presente la querella en contra de
esa persona. Sin embargo hay delitos fiscales que se persiguen de oficio por el
ministerio

12.- ¿Cuáles son los delitos relacionados con el R.F.C.?

Declarar con falsedad al Registro Federal de Contribuyentes del Servicio de

Administración Tributaria, cuando se tramita un certificado de Firma Electrónica
Avanzada con un nombre que no corresponde a su verdadera identidad. 

13.- ¿Cómo se formula la querella de delitos fiscales?

Artículo 92. .- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en
este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público:
 Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
 Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artículos 102 y 115.
 Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

14.- ¿Cómo se determina la declaración de perjuicio al Fisco Federal?

La declaratoria de perjuicio es el dictamen técnico contable que emite la

autoridad fiscal para cuantificar el monto del daño patrimonial causado a la
hacienda pública por el probable responsable; en este documento se pondera
14
el perjuicio y quién ha realizado la conducta que se presume delictiva, así como
la relación de las pruebas para determinar el detrimento (art. 92, cuarto párrafo
del CFF).

15.- ¿En qué casos se sobreseerá el proceso por delitos fiscales?

Respecto de los motivos para solicitar la conclusión por sobreseimiento de los

procesos penales, la dependencia indicó que lo hizo con fundamento en el
artículo 92 del Código Fiscal de la Federación, que dispone que “se
sobreseerán a petición de dicha dependencia tales procesos, cuando los
procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados,
las sanciones y los recargos respectivos, o bien cuando estos créditos fiscales
queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría”.

16.- ¿Cómo se cuantifica el daño o perjuicio al Fisco Federal?

El Tribunal Fiscal de la Federación carece de competencia para resolver sobre
la legalidad o ilegalidad de la resolución en la que se cuantifican las omisiones
de ingresos o impuestos en que incurrió el contribuyente, cuando ésta se emite
para determinar el perjuicio sufrido por el fisco federal para los efectos del
artículo 92 del Código Fiscal de la Federación, toda vez que en dicha
resolución no se determina obligación fiscal a cargo del contribuyente y la
cuantificación correspondiente a la querella o declaratoria de perjuicio sólo
surtirá efectos en el procedimiento penal de conformidad con el citado precepto
sin que trascienda al ámbito administrativo.

17- ¿Quiénes son responsables de los delitos fiscales?

Los sujetos que pueden cometer delitos fiscales son los responsables fiscales,
entendiendo estos como toda entidad a la que la ley señala una obligación.
Esta obligación puede ser de variada índole; de ahí que los responsables
fiscales también son de diversa índole; algunos serán sujetos pasivos, otros
serán entidades que se coloquen en la circunstancia que la ley prevea, sin que
su responsabilidad sea de un sujeto pasivo.

18.- ¿En qué consiste la tentativa de delito Fiscal?

El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda

Pública por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el
que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una
infracción administrativa, sancionada por la Administración Tributaria mediante
multa que puede ser recurrida en distintos órdenes incluido el jurisdiccional.
Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilícitas de carácter
tributario, los ordenamientos jurídicos con un cierto grado de desarrollo, para
una mayor protección de la Hacienda Pública, consideran delitos y no meras
infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad,
correspondiéndole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y
condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas.
15
No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones
tributarias, se diferencian básicamente por razones cuantitativas, por su mayor
gravedad, por la cuantía del resultado.
Para que exista delito y no infracción administrativa no es suficiente con dejar
de ingresar la cantidad mínima fijada por la Ley para que sea considerada
delito, sino que es necesario que de forma añadida, exista también el
denominado elemento subjetivo del delito, es decir una actuación del sujeto
tendente a evitar el pago.

19.- ¿Cómo prescriben los delitos fiscales?

El derecho para formular querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio

de la SHCP, precluye en cinco años y, por ende, se extingue la acción penal. El
plazo se computará a partir del momento de la comisión del delito. 

La prescripción de la acción penal en los delitos será igual al término medio

aritmético de la pena privativa de la libertad que señala el Código Fiscal de la
Federación para el delito de que se trate, pero en ningún caso será menor de
cinco años. 

En cuanto a la prescripción de un delito, se distingue en función de las penas

que conlleva cada uno. De esta forma el artículo 131 del Código penal
establece que cuando la pena de prisión o inhabilitación sea de más de cinco
años pero menos de diez, el delito prescribirá a los diez años; se extinguirá a
los quince cuando la pena máxima señalada esté entre diez y quince años y
finalmente llegaremos al máximo de 20 años en los que queda fijada la
prescripción para delitos con pena de más de quince años. El resto de delitos
prescriben a los cinco años, excepto los de injuria y calumnia, que prescriben al
año. Por último, las faltas prescriben en todo caso a los seis meses.

20.- ¿Cómo se opera el delito de contrabando?

Dentro de los delitos fiscales, existe uno de alta gravedad como el

de defraudación fiscal. Se trata del Delito de Contrabando, que corresponde al
ingreso de las mercaderías por conductos irregulares de las Aduanas, además
de impedir recaudar los impuestos y aranceles que por la importación de
bienes se aplica normalmente en el país de consumo.

TEMA IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

1.- ¿Que es el procedimiento administrativo de ejecución?

El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), también llamado

procedimiento de ejecución o procedimiento económico coactivo, es el medio
del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos
fiscales como el  Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado
(IVA), las cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido

16
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley Fiscal
correspondiente.

2.- ¿Establezca las etapas del procedimiento administrativo de ejecución?

Requerimiento de pago. El procedimiento administrativo de ejecución inicia con

el requerimiento de pago del crédito fiscal exigible, y si el particular no
comprueba haber cumplimentado la obligación, se procederá al embargo
precautorio, de conformidad con el contenido del artículo 151 del Código Fiscal
Federal.
Embargo de bienes: (ya sea embargar bienes suficientes o en su defecto,
embargo de negociaciones).
Remate: constituye la conclusión del P. A. E. Cuando los créditos no sean
liquidados en el plazo establecido en las disposiciones fiscales, los bienes
embargados al sujeto deudor ejecutado se enajenaran, se remataran o se
adjudicaran al fisco federal. A diferencia de la actividad privada, la actuación
pública requiere seguir unos cauces formales, más o menos estrictos, que
constituyen la garantía de los ciudadanos en el doble sentido de que la
actuación es conforme con el ordenamiento jurídico y que esta puede ser
conocidas y fiscalizada por los ciudadanos.
El procedimiento administrativo se configura como una garantía que tiene el
ciudadano de que la Administración no va a actuar de un modo arbitrario y
discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo,
procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto
no va a generar indefensión.

3.- ¿Cómo inicia el procedimiento administrativo de ejecución?

Requerimiento de pago. El procedimiento administrativo de ejecución inicia con

el requerimiento de pago del crédito fiscal exigible, y si el particular no
comprueba haber cumplimentado la obligación, se procederá al embargo
precautorio, de conformidad con el contenido del artículo 151 del Código Fiscal
Federal.

4.- ¿Establezca las etapas de desarrollo del procedimiento administrativo

de Ejecución?

Requerimiento de pago. El procedimiento administrativo de ejecución inicia con

el requerimiento de pago del crédito fiscal exigible, y si el particular no
comprueba haber cumplimentado la obligación, se procederá al embargo
precautorio, de conformidad con el contenido del artículo 151 del Código Fiscal
Federal.
Embargo de bienes: (ya sea embargar bienes suficientes o en su defecto,
embargo de negociaciones).
Remate: constituye la conclusión del P. A. E. Cuando los créditos no sean
liquidados en el plazo establecido en las disposiciones fiscales, los bienes
embargados al sujeto deudor ejecutado se enajenaran, se remataran o se
adjudicaran al fisco federal. A diferencia de la actividad privada, la actuación
pública requiere seguir unos cauces formales, más o menos estrictos, que
17
constituyen la garantía de los ciudadanos en el doble sentido de que la
actuación es conforme con el ordenamiento jurídico y que esta puede ser
conocidas y fiscalizada por los ciudadanos.
El procedimiento administrativo se configura como una garantía que tiene el
ciudadano de que la Administración no va a actuar de un modo arbitrario y
discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo,
procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto
no va a generar indefensión.

5.- ¿Indique los supuestos para la suspensión del procedimiento

administrativo de ejecución?

De la interpretación conjunta de los artículos 65,142,144 y 145 del Código

Fiscal de la Federación, se advierte que la suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución se puede obtener cuando se garantiza el interés.
Para tal efecto, cuando se interpone el recurso de revocación, el plazo para
garantizar el interés fiscal será de cinco meses.

6.- ¿Que es el cobro coactivo?

El procedimiento Administrativo Coactivo es un procedimiento especial por

medio del cual la Administración tiene la facultad de cobrar directamente las
acreencias a su favor, sin que medie intervención judicial, adquiriendo la doble
calidad de juez y parte dentro del proceso.

7.- ¿Que es el embargo?

Procedimiento por medio del cual un tribunal o un organismo oficial pone bajo
su autoridad los bienes de una persona, para proteger los intereses de sus
acreedores o los intereses públicos. (Art. 432-468 Cod. Fed. Proc. Civiles; 534-
563 Cod. Proc. Civiles D.F.)
Tiene por objeto:
- Asegurar cautelarmente la eventual ejecución de una pretensión de
condena que se plantea o planteará en juicio (embargo preventivo, provisional
o cautelar).
- O bien, satisfacer directamente una pretensión ejecutiva (embargo definitivo,
ejecutivo o apremiativo).

8.- ¿En qué consiste la diligencia de requerimiento de pago?

 Cuando se realiza la diligencia de requerimiento, embargo y

emplazamiento, cabe el supuesto que el actor presentó en la Vía
ejecutiva mercantil una demanda, la cual cumplió con todos los
requisitos legales, y por ende, el juez competente obsequió el auto de
exequendo.
 Acto seguido, el actuario adscrito al juzgado respectivo, o en su defecto
el ejecutor a quien se haya turnado el expediente se acompaña del actor
a efecto de llevar a cabo la etapa procesal siguiente, que consiste en el
requerimiento, embargo y emplazamiento.
18
  Para efectos exclusivamente didácticos, se plantean diversas hipótesis
que se pueden presentar en el desarrollo de dicha diligencia.
Primera
  El actuario y el actor se constituyen en el domicilio del parte demandada
y ésta se encuentra presente, la diligencia se entiende con él o ella y se
inicia con el requerimiento que se le hace para que efectúe el pago. Si el
deudor paga en ese momento procesal, sin que se le hayan embargado
los bienes y emplazado a juicio no se le podrá condonar el pago de las
costas.
Segunda
 El actuario y el actor constituidos en el domicilio del deudor, entienden la
diligencia con éste, por encontrase presente, se le requiere el pago de lo
reclamado, así los accesorios legales, pero éste no lo hace.
 En este caso se procede a embargarle bienes suficientes para cubrir la
deuda y costas, lo anterior se desprende de la lectura del artículo 1392
del Código de Comercio.
 Art. 1392; Presentada por el actor su demanda acompañada del título
ejecutivo, se proveerá auto, con efectos de mandamiento en forma, para
que el deudor sea requerido de pago, y no haciéndolo se le embarguen
bienes suficientes para cubrir la deuda, los gastos y costas, poniéndolos
bajo la responsabilidad del acreedor, en depósito de persona nombrada
por éste.
 Una vez hecho el embargo, se procede a emplazarlo a juicio con la
copia debidamente cotejadas de la demanda
Tercera
 Constituidos en el domicilio del deudor, éste no se encuentra presente.
En tal hipótesis, debe dejársele citatorio, en la cual se señale día y hora
para que el deudor aguarde al actuario, Si no lo hace, la diligencia se
entenderá con cualquier persona que se encuentre en la casa o con el
vecino más inmediato, de conformidad, Por su parte, el C.P.C.D.F. de
aplicación supletoria, preceptúa en su art. 535 que cuando se trata del
juicio ejecutivo y no fuere habido el deudor después de habérsele
buscado una vez más, se le dejará citatorio para una hora fija dentro de
las 24 horas siguientes.

9.- ¿En qué consiste la diligencia de embargo?

 Cabe referirse al embargo como el acto procesal por virtud del cual se
aseguran determinados bienes, según la naturaleza de éstos, para que
estén a resueltas del juicio, Es conveniente recordar que el embargo o
aseguramiento de bienes se lleva a cabo cuando, una vez, requerido al
deudor del pago de lo reclamado en la diligencia respectiva, no lo
efectúa.
 Designación de bienes sobre los que se trabará el embargo.
 El Código de Procedimiento civiles en su art. 536 preceptúa que
corresponde al deudor hacer el señalamiento respectivo y en los casos
siguientes este derecho pasará al actor:
1. Si el deudor se rehúsa a hacer la designación.
2. Si el deudor está ausente.
19
  Hecho el señalamiento, el actuario procederá a anotar en el acta que
levante con motivo de la diligencia sobre qué bienes se trabó embargo,
anotando el mayor número de datos y posibles para su identificación
plena.

10.- ¿En qué consiste el embargo y el depósito de bienes?

El art. 536 del Código de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal de

aplicación supletoria, señala embargables los siguientes:
 Mercancías
 Créditos
 Muebles
 Inmuebles
 Acciones
 Derechos
 Frutos y rentas de toda especie
 Sueldos y comisiones
 Cabe señalar que el deudor debe ser propietario porque en caso
contrario el legítimo propietario puede interponer una tercería excluyente
de dominio.

11.- ¿Mencione los supuestos de ampliación del embargo?

1.- Cuando los bienes embargados dejan de cubrir la deuda o que siendo

bienes muebles hace seis meses sin haber logrado la venta.
2.- Cuando después aparecen más bienes de los que se embargó y que con
los embargados no se pague el adeudo.
3.- En los casos de tercería excluyente.

12.- ¿En qué consiste el derecho de los interesados a señalar bienes

Embargables?

El embargo solo debe practicarse sobre cosas que se encuentren en el

comercio y que sean susceptibles de ser realizadas y convertidas en dinero.
No son embargables los bienes y derechos a que se refieren los
artículos 695 y 434 del Código de Procedimientos Civiles Estatal y Federal
respectivamente aplicando supletoriamente el artículo 1054 del Código de
Comercio.
NOTA.- Es importante analizar la fracción Sexta del artículo 695 y la fracción
Séptima del artículo 434 de los ordenamientos antes indicados, dado que
existe la posibilidad de embargar equipos y maquinarias, a pesar de que
pertenezcan a una negociación, siempre y cuando el embargo sobre estos
bienes no interrumpa su funcionamiento de acuerdo a dictamen previo de
peritos.

13.- ¿Establezca las facultades del ejecutor para señalar bienes

embargables?

20
Los bienes deben ser suficientes para cubrir la deuda y costas tal como lo
dispone el artículo 1392 DEL Código DE COMERCIO, es decir su valor no
debe ser mayor ni menor para garantizar el adeudo, los intereses y las costas
judiciales.
NOTA: En caso de que dicha situación no se cumpla cualquiera de las partes
según sus intereses puede promover ante el Juez correspondiente el incidente
de ampliación o de reducción de los bienes embargados.

14.-¿Establezca el mecanismo de embargo de depósitos bancarios?

"Artículo 837-1. Adicionado por el artículo 9º de la Ley 1066 de 2006. Límite de

inembargabilidad. Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos
administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el límite
de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular
el contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurídicas no existe
límite de inembargabilidad.
No serán susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN los bienes
inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable".
15.- ¿Indique que bienes son inembargables?

El embargo solo debe practicarse sobre cosas que se encuentren en el

comercio y que sean susceptibles de ser realizadas y convertidas en dinero.
No son embargables los bienes y derechos a que se refieren los
artículos 695 y 434 del Código de Procedimientos Civiles Estatal y Federal
respectivamente aplicando supletoriamente el artículo 1054 del Código de
Comercio.
NOTA.- Es importante analizar la fracción Sexta del artículo 695 y la fracción
Séptima del artículo 434 de los ordenamientos antes indicados, dado que
existe la posibilidad de embargar equipos y maquinarias, a pesar de que
pertenezcan a una negociación, siempre y cuando el embargo sobre estos
bienes no interrumpa su funcionamiento de acuerdo a dictamen previo de
peritos.

16.- ¿Establezca el auxilio de la fuerza pública para llevar a cabo el

procedimiento administrativo de ejecución?

De la interpretación sistemática del artículo 152, en relación con los numerales

153 a 156, 162 y 163 del Código Fiscal de la Federación, se desprende que el
procedimiento de embargo constituye un acto jurídico complejo, cuya
verificación supone la realización de diversas actividades, algunas de ellas de
verificación segura y constante, como el requerimiento de pago, la
determinación de bienes para embargo y la designación del depositario; sin
embargo, existen otros actos que únicamente podrían llevarse a cabo de
acuerdo con las resultas del procedimiento, como por ejemplo la ampliación del

21
embargo, la solicitud del auxilio de la fuerza pública, la ruptura de cerraduras o
el embargo de muebles cerrados.

17.- ¿En qué consiste en la intervención de la negociación?

Durante la intervención de una negociación antes de enterar en la caja de la

oficina ejecutora 10% de los ingresos, incluidos los que se perciban a través de
transferencias electrónicas y depósitos bancarios, se deben pagar las
cantidades por concepto de salarios, créditos preferentes, costos y otros gastos
indispensables para la operación de la negociación.
Esto debido a que la legislación anterior no permitía que los ingresos percibidos
por la negociación se utilizaran para mantener su operación, lo podía ocasionar
que ésta se descapitalizara.

18.- ¿Señale el procedimiento de la enajenación de bienes embargados?

Subasta pública

Toda enajenación se hará en subasta pública que se llevará a través de medios

electrónicos, pudiendo ordenar la autoridad que los bienes embargados se
vendan por lotes o piezas sueltas.
Valor de los bienes y la negociación
La base para enajenación de los bienes inmuebles embargados será el de
avalúo.
Para negociaciones, el avalúo pericial.
En otros casos el que fijen de común acuerdo la autoridad y el embargado en
un plazo de seis días contados a partir de la fecha en que se hubiera
practicado el embargo.

La autoridad notificará personalmente al embargado el avalúo practicado.

19.- ¿Mencione el procedimiento de remate de bienes embargados?

El remate es la regla general para este procedimiento y consta de los

siguientes pasos.

Artículo 176. El remate deberá ser convocado al día siguiente de haberse

efectuado la notificación del avalúo, para que tenga verificativo dentro de los
veinte días siguientes. La convocatoria se hará cuando menos diez días antes
del inicio del período señalado para el remate y la misma se mantendrá en los
lugares o medios en que se haya fijado o dado a conocer hasta la conclusión
del remate.

La convocatoria se publicará en la página electrónica de las autoridades

fiscales, en la cual se darán a conocer los bienes objeto del remate, el valor
que servirá de base para su enajenación, así como los requisitos que deberán
cumplir los postores para concurrir al mismo.

20.- ¿Establezca los requisitos de la consulta Fiscal?

22
I.- Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los
autorizados.
II.- Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o
número de identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero.
III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV.- Indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.
V.- Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción,
así como acompañar los documentos e información que soporten tales hechos
o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.
VII.- Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción
han sido previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han
sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o
jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución.
VIII.- Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las
facultades de comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales,
señalando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión.

21.- ¿Establezca la competencia material del ahora Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa?

El Tribunal Federal de Justicia Administrativa de México, es un tribunal de lo

contencioso-administrativo, dotado de plena autonomía para dictar sus fallos,
encargado de dirimir las controversias jurídicas que se susciten entre
la Administración Pública Federal y los particulares,1 sin embargo, no forma
parte del Poder Judicial de la Federación, dependiendo presupuestalmente
del Ejecutivo Federal2 , situación que ha sido muy discutida durante años, al ser
considerado violatorio del principio de División de poderes, aún y a pesar de
que, en la práctica, el Tribunal ha brindado resultados positivos, siendo
ampliamente reconocido en el medio jurídico mexicano, como organismo
garante de legalidad en materia administrativa y fiscal, siendo sus sentencias
recurribles ante los Tribunales Federales, por la vía del amparo directo ante los
Tribunales Colegiados de Circuito.

22.- ¿Cuál es la estructura orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal

y Administrativa?

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se integra por:

I. La Sala Superior;

II. Las Salas Regionales, que podrán tener el carácter de Salas

Especializadas o Auxiliares, y
Fracción reformada DOF 10-12-2010, 03-06-2011

III. La Junta de Gobierno y Administración.

23
 ARTÍCULO 2 Bis. Las Salas Especializadas conocerán de materias
específicas, con la jurisdicción, competencia y sedes que se determinen en su
Reglamento Interior, de acuerdo a los estudios y propuesta de la Junta de
Gobierno y Administración, con base en las necesidades del servicio.

Dichas Salas observarán para su organización, integración y en su caso

funcionamiento, las mismas disposiciones aplicables a las Salas Regionales,
sin perjuicio de las adecuaciones que se requieran para su buen desempeño.
Artículo adicionado DOF 10-12-2010

ARTÍCULO 3.- El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa tendrá

los servidores públicos siguientes:

I. Magistrados de Sala Superior;

II. Magistrados de Sala Regional;

III. Magistrados Supernumerarios de Sala Regional;

IV. Secretario General de Acuerdos;

V. Secretarios Adjuntos de Acuerdos de las Secciones;

VI. Secretarios de Acuerdos de Sala Superior;

VII. Secretarios de Acuerdos de Sala Regional;

VIII. Actuarios;

IX. Oficiales Jurisdiccionales;

X. Contralor Interno;

XI. Secretarios Técnicos, Operativos o Auxiliares;

XII. Director del Instituto de Estudios sobre Justicia Fiscal y Administrativa,

y

XIII. Los demás que con el carácter de mandos medios y superiores señale
el Reglamento Interior del Tribunal y se encuentren previstos en el
presupuesto autorizado.

Los servidores públicos a que se refieren las fracciones anteriores serán

considerados personal de confianza.

El Tribunal contará además con el personal profesional, administrativo y técnico

necesario para el desempeño de sus funciones, de conformidad con lo que
establezca su presupuesto.

24
El Presidente de la República, con la aprobación de la Cámara de Senadores,
nombrará a los Magistrados del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

TEMA V
MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

1.- ¿Establezca el Concepto de medios de defensa?

Por lo tanto, a través de los medios de defensa, las resoluciones

administrativas o actos de autoridad son revisados para que se realicen
conforme a la ley. En qué disposiciones legales se fundamentan los medios de
defensa, en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2.- ¿Diferencia entre los medios de defensa Constitucionales Legales y

Administrativos?

En todo Estado de Derecho existe un sistema normativo que rige su

organización y funcionamiento, las relaciones de gobernantes y gobernados,
las obligaciones y derechos de ambos y el límite de la actividad gubernamental,
al cual debemos ceñirnos para no quebrantar por un lado el principio de
legalidad que conduce sus actuaciones o funciones, y por el otro, para que los
particulares, coadyuven con el Estado para preservar la armonía social, la paz,
la tranquilidad, la seguridad colectiva, el bienestar y el orden público.

En esa virtud los actos y resoluciones de la Administración Pública deben ser

emitidos por autoridad competente, en forma escrita, fundados y motivados, y
darse a conocer a sus destinatarios siguiendo las formalidades del
procedimiento respectivo, para que puedan presumirse de válidos y eficaces;
porque todos los particulares, tienen derecho a la legalidad de esos actos que
les dan origen y son el sustento de sus múltiples relaciones entre los Poderes
Públicos y la colectividad.

3.- ¿Indicar cuáles son las ventajas del Recurso de Revocación?

 Permite corregir a la autoridad errores administrativos, sin que otras

personas se den cuenta de los mismos.
 Proporciona a la autoridad un conocimiento amplio de las fallas de las
leyes y procedimientos administrativos.
 El contribuyente puede ser beneficiado con una resolución justa.
 Los problemas se resuelven, en forma inmediata o más rápida.
 Es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas, para el
control de legalidad.
 Evita al contribuyente un conflicto costoso.
 El contribuyente puede preparar el medio de combate, sin entrar en
tecnicismos propios de los Tribunales.
 El término para garantizar el interés fiscal es más amplio que el propio
juicio ante tribunales fiscales.
25
4.- ¿Diga cuáles son las desventajas del Recurso de Revocación?

 La autoridad no resuelve inmediatamente, porque tiene que dar razón al

recurrente y retarda la solución.
 El contribuyente desconfía de la justicia administrativa de la propia
autoridad que le revisó y determinó un crédito fiscal.
 Los servidores públicos que conocen el recurso, le dan la razón a la
propia autoridad administrativa.
 Existen requisitos exagerados para el trámite de los recursos.
 Hay tecnicismos jurídicos que solo conocen los expertos, lo que vuelve
riesgoso su agotamiento por personas que no lo conocen de fondo.

5.- ¿Señale el marco Jurídico del Recurso de Revocación en materia

Fiscal?

Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su interés

jurídico, por algún acto o resolución emitido por una autoridad fiscal federal, a
efecto de que mediante los agravios hechos valer y pruebas que soporten su
pretensión, la autoridad analizando los argumentos y valorando las pruebas
aportadas, emita resolución la cual puede consistir en: dejar sin efectos el acto,
modificar el acto impugnado, mandar reponer el procedimiento u ordenar se
emita una nueva resolución, confirmar el acto, o bien, desecharlo por ser éste
improcedente, tenerlo por no interpuesto, o sobreseerlo en su caso.
Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se puede
interponer el recurso de revocación (artículo 116, CFF).

6.- ¿Mencione la procedencia del Recurso de Revocación?

El recurso de revocación sólo procederá en contra de las siguientes
resoluciones y actos dictados por la autoridad fiscal:
I. Contra resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales
que:
1. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
2. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
3. Dicten las autoridades aduaneras.
4. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artículos 33-A,
36 y 74 del CFF.
II. Los actos de autoridades fiscales federales que:
1. Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se
han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro
en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este
Código.
2. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue
que este no se ha ajustado a la Ley.
3. Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el
artículo 128 del CFF.
26
 4. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo
175 de este Código.

7.- ¿Establecer los actos materia del Recurso de Revocación?

Las autoridades fiscales son las encargadas de recaudar las contribuciones de

las personas físicas y morales, siempre y cuando estén suscritas a su padrón,
en este capítulo se tomaran en cuenta las diferentes maneras de cómo
podemos optar por recursos de revocación siempre y cuando haya un error por
parte de los fiscales o no quieran regresar alguna contribución mal empleada o
estén aplicando mal sus reglas.
Siempre se puede optar por utilizar el juicio de nulidad que es una opción más
para refutar en contra de la violación de sus derechos, antes de agotar lo dicho
anteriormente, de este disponen los particulares para impugnar los actos y
resoluciones emitidas por las partes fiscales, que consideren ilegales.

8.- ¿Cuándo debe interponerse el Recurso Administrativo de Revocación?

Se podrá interponer un recurso de revocación procederá contra actos de

autoridades fiscales federales que:
 Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han
extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en
exceso sea imputable a la autoridad ejecutora.
 Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución
 Afecten el interés jurídico de terceros
 Determinen el valor de los bienes embargados

9.- ¿Establecer los requisitos para la suspensión del acto impugnado?

• Mediante fianza, celebrando al efecto un contrato con compañía afianzadora

exhibiendo al juzgado el contrato respectivo. En la fianza la persona el fiador se
obliga con todo su patrimonio. Los derechos y obligaciones que con motivo de
la fianza surgen, están regulados por el Código Civil y la Ley de Instituciones
de Fianza.
• Mediante hipoteca. Los derechos y obligaciones que con motivo de la
hipoteca surjan quedan supeditados a las disposiciones del Código Civil. En
este caso debe exhibirse al juzgado el título respectivo, el cual en caso de ser
procedente, será entregado al efecto de que pueda ejercitarse para su cobro la
acción hipotecaria ante la autoridad competente.

10.- ¿Que debe señalar el escrito de interposición del Recurso de

Revocación?

El escrito de interposición del recurso deberá presentarse ante la autoridad

competente en razón del domicilio del contribuyente o ante la que emitió o
ejecutó el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a
aquél en que haya surtido efectos su notificación excepto lo dispuesto en los
artículos 127 y 175 de este Código, en que el escrito del recurso deberá
presentarse dentro del plazo que en los mismos se señala.
27
El escrito de interposición del recurso podrá enviarse a la autoridad competente
en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, por correo certificado
con acuse de recibo, siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que
resida el recurrente. En estos casos, se tendrá como fecha de presentación del
escrito respectivo, la del día en que se entregue a la oficina exactora o se
deposite en la oficina de correos.
Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá como oficina de correos a
las oficinas postales del Servicio Postal Mexicano y aquéllas que señale el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

11.- ¿Que documentos deben acompañarse al Recurso de Revocación?

1. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre

de otro o de personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera
sido reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto o resolución
impugnada o que se cumple con los requisitos.
2. El documento en que conste el acto impugnado.
3. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el
promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió
constancia o cuando la notificación se haya practicado por correo
certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la
notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última
publicación y el órgano en que ésta se hizo.
4. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su
caso.

12.- ¿Cuáles son las causas de improcedencia del Recurso de

Revocación?

1. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.

2. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en
cumplimiento de sentencias.
3. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
4. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de
aquellos contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado
al efecto.
5. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún
recurso o medio de defensa diferente.
6. En caso de que no se amplíe el recurso administrativo o si en la
ampliación no se expresa agravio alguno.
7. Si son revocados los actos por la autoridad.
8. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un
procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado para
evitar la doble tributación, si dicho procedimiento se inició con
posterioridad a la resolución que resuelve un recurso de revocación o
después de la conclusión de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.

28
 9. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan
sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad
con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua
en el cobro de los que México sea parte.

13.- ¿Enumere las causas de sobreseimiento del Recurso de Revocación?

Las causas o casos, que la ley prevé en el artículo 124-A del Código Fiscal de
la Federación de sobreseimiento son los siguientes:
I. - Cuando el promovente se desista expresamente del recurso. Puede
suceder, por ejemplo que el interesado haya promovido simultáneamente el
recurso de revocación y el juicio contencioso administrativo (juicio de nulidad) y
antes que se le deseche por la causal de improcedencia a que se refiere la
fracción III del artículo 124 del Código Fiscal de la Federación, que ya
mencionamos en el curso de éste capítulo, se desiste del recurso de
revocación para que quede únicamente el juicio de nulidad.
II. - Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso
administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se
refiere el artículo 124
III. - Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo
quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.
IV. - Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.

14.- ¿Indique contra que no procede el Recurso de Revocación?

Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos

administrativos:

I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.

II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en

cumplimiento de sentencias.

III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de

aquellos contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado
al efecto.

V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún
recurso o medio de defensa diferente.

VI. (Se deroga).

VII. Si son revocados los actos por la autoridad.

29
 VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un
procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado para
evitar la doble tributación, si dicho procedimiento se inició con
posterioridad a la resolución que resuelve un recurso de revocación o
después de la conclusión de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.

IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que

determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan
sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad
con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua
en el cobro de los que México sea parte.

Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:

I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.

II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso

administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que
se refiere el artículo 124 de este Código.

III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo

quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.

IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución

impugnada.

15.- ¿Establezca el trámite y resolución del Recurso de Revocación?

Para el trámite, desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas,

serán aplicables las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso
administrativo federal, a través del cual se puedan impugnar las resoluciones
que pongan fin al recurso de revocación, en tanto no se opongan a lo dispuesto
en este Capítulo.

16.- ¿Establezca los requisitos que debe contener la resolución al

Recurso de Revocación?

Requisitos que deberá contener el escrito de recurso de revocación (artículo

122 CFF).
 
 Además de los que establece el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación:
 La resolución o el acto que se impugna.
 Los agravios que le causa la resolución o el acto impugnado.
 Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
 
 En caso de que no se expresen agravios, no se señale la resolución o acto
que se impugna o no se ofrezcan pruebas, la autoridad deberá de requerir al
promovente para que dentro del plazo de cinco días cumpla con tales
30
requisitos; transcurrido éste, en caso de no dar cumplimiento al requerimiento,
la autoridad procederá a:
 
 Tener por no presentado el recurso, en el caso de no señalar la
resolución o acto que se impugna.
 Desechar el recurso, en el caso de no expresar agravios
 Pérdida del derecho a señalar los hechos controvertidos o el tener por
no ofrecidas las pruebas, en caso de incumplir con lo preceptuado por el punto
III anterior.

17.- ¿Qué efectos puede decretar la resolución al Recurso de

Revocación?

Se le denomina como Recurso Administrativo de Revocación, se encuentra

previsto en el Código Fiscal de la Federación y su objetivo es resolver esas
cuestiones ilegales de las resoluciones emitidas por las Autoridades
Administrativas, específicamente, en este artículo me referiré a las Autoridades
Federales Fiscales, este recurso te será útile ante resoluciones del Servicio de
Administración Tributaria (SAT), Comisión Nacional Bancaria y de Valores
entre otras más.

18.- ¿Fije la optatividad del particular entre el Recurso de Revocación y el

Juicio de Nulidad?

La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado

antes de acudir al Tribunal Fiscal de la Federación. Lo anterior implica que el
particular puede promover el juicio de nulidad ante dicho Tribunal, sin tener que
agotar o tramitar previamente el recurso de revocación.
Deberá intentar la misma vía elegida si pretende impugnar un acto
administrativo que sea antecedente o consecuente de otro, a excepción de
resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos
administrativos.

19.- ¿Qué procede contra la resolución al Recurso de Revocación?

Este recurso procede contra los siguientes actos administrativos dictados en

materia fiscal federal: Artículo 117 CFF: El Recurso de Revocación procederá
contra: I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales
federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos .

20.- ¿En general señale las etapas del procedimiento contencioso

Administrativo Fiscal?

Presentación de la demanda Toda demanda deberá dirigirse a quien sea

competente y contendrá:
1. Designación de las partes y de sus representantes.
2. Lo que se pretenda, expresado con precisión y claridad. Las varias
pretensiones se formularan por separado, con observancia de lo dispuesto en
este mismo código para la acumulación de pretensiones.
31
3. Los hechos y omisiones que sirvan de fundamento a las pretensiones,
debidamente determinados, clasificados y numerados.

4. Los fundamentos de derecho de las pretensiones. Cuando se trate de la

impugnación de un acto administrativo deberán indicarse las normas violadas y
explicarse el concepto de su violación.

5. La petición de las pruebas que el demandante pretende hacer valer. En todo

caso, este deberá aportar todas las documentales que se encuentren en su
poder.

6. La estimación razonada de la cuantía, cuando sea necesaria para determinar

la competencia.

7. El lugar y dirección donde las partes y el apoderado de quien demanda

recibirán las notificaciones personales. 

TEMA VI
JUICIO DE NULIDAD

1.- ¿Que es el Juicio de Nulidad?

Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su interés
jurídico, por algún acto o resolución emitido por una autoridad fiscal federal, a
efecto de que sea un Tribunal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa), quien dirima las controversias que surjan entre la autoridad y
los contribuyentes, y determinar si la actuación de ésta se ajustó o no a los
lineamientos legales de actuación, y en todo caso, obtener la nulidad de los
mismos.

2.- ¿Cuál es la naturaleza del Juicio Contencioso Administrativo Fiscal?

La naturaleza jurídica del procedimiento de lo contencioso y administrativo,

está enmarcada en la respuesta a la pregunta: ¿QUÉ ES LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO? O, ¿QUÉ ES EL PROCEDIMIENTO DE LO
CONTENCIOSO Y ADMINISTRATIVO? A tal pregunta se puede responder que
el contencioso administrativo es un medio por el cual el particular, que
considera que ha sido afectado por un órgano de la administración pública, por
falta o indebida aplicación de una ley administrativa, puede acudir a los
Tribunales Administrativos en la vía y términos que la ley de la materia
establece a efecto de que los titulares de este Tribunal determinen si los
órganos de la administración pública han incurrido en la violación aducida por
el administrado y en caso afirmativo decretar la nulidad del acto motivo de Litis.

3.- ¿Establezca las diversas etapas del Procedimiento contencioso

Fiscal?

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.
32
b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano
sometido a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior
jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.

4.- ¿Cuáles son las causas de Procedencia e improcedencia del Juicio de

Nulidad?

La procedencia de la demanda se refiere a los casos en que podrá tramitarse

determinado asunto mediante el Juicio de Nulidad. De acuerdo al artículo 2 de
la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo son tres los casos
contra los que procede:
 Resoluciones administrativas que sean definitivas, estas las establece la
Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, así
como lo menciona el artículo 14 de la misma ley. 7
 Actos administrativos, decretos y acuerdos generales (distintos a los
reglamentos), cuando sean de carácter autoaplicativo o cuando el
interesado los cuestione o controvierta. Supuesto que se incorpora a partir
de la entrada en vigor de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, ya que en el derogado Título Sexto del Código Fiscal de la
Federación, no se incluía como posibilidad, el demandar algún Decreto o
Acuerdo General, es decir, que anteriormente para poder nulificarlos, era
obligatorio acudir a demandar por la vía del amparo, pues de hecho, el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se encuentra impedido
para conocer de garantías constitucionales y actos que sólo pueden ser
abordados por los Tribunales Colegiados de Circuito o Jueces Federales.
 Cuando las autoridades de la Administración Pública Federal crean
necesario cuestionar o controvertir una resolución administrativa favorable a
un particular porque es contraria a la ley., en éste supuesto se habla de
resoluciones que se encuentren en los supuestos del artículo 14 de la
LOTFJFA.

El artículo octavo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo o LFPCA establece detalladamente los casos en que será
improcedente el Juicio de Nulidad, es decir, los casos en que no podrá
interponerse este juicio. El Juicio de Nulidad es improcedente, por causales y
contra actos:
Que no afecten los intereses jurídicos del demandante salvo en los casos de
legitimación expresamente reconocida por las leyes que rigen al acto
impugnado, que no le competa conocer a dicho Tribunal, que hayan sido
materia de sentencia pronunciada por el Tribunal Fiscal y Administrativo
siempre que hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado
aunque las violaciones alegadas sean diversas, cuando haya consentimiento
entendiéndose que hay consentimiento si no se promovió algún medio de
defensa en los términos de las leyes respectivas o juicio ante el Tribunal en los
plazos que señala la LFPCA, que sean materia de un recurso o juicio que se
encuentre pendiente de resolución ante una autoridad administrativa o ante el
33
propio Tribunal, que puedan impugnarse por medio de algún recurso o medio
de defensa excepto aquéllos cuya interposición sea de manera optativa,
conexos a otro juicio o caso que haya sido impugnado por medio de algún
recurso o medio de defensa diferente (para los efectos de este supuesto, se
entiende que es conexo o que hay conexidad siempre que concurran las
causas de acumulación previstas en el artículo 31 de esta Ley, como por
ejemplo igualdad de partes), que hayan sido impugnados en un procedimiento
judicial diferente.

5.- ¿Quiénes son Partes en el Juicio Fiscal?

Son partes en el juicio contencioso administrativo:

1. El demandante.
2. Los demandados. tendrán ese carácter:
a) La autoridad que dictó la resolución impugnada.
b) El particular a quien favorezca la resolución cuya modificación o nulidad pida
la autoridad administrativa.
c) El jefe del servicio de administración tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en
que se controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas,
emitidas con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinación,
respecto de las materias de la competencia del tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda a la autoridad demandada, la
secretaria de hacienda y crédito Público podrá apersonarse como parte en los
juicios en que se controvierta el interés fiscal de la federación.
3. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión del
demandante.

6.- ¿Estables los términos y los plazos para interponer el Juicio de

Nulidad Fiscal?

La Primera Sala de la SCJN confirmó la constitucionalidad del artículo 58-2 de

la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), al
considerar que la sola reducción del plazo para promover el juicio de nulidad de
45 a 15 días no constituye una violación al derecho de acceso a la justicia en
forma efectiva, debido a que el contribuyente:
 puede acudir a los órganos jurisdiccionales para promover el juicio
contencioso administrativo federal ante el TFJFA en la vía sumaria
 se somete a un procedimiento sumario que en términos generales
cumple con las garantías mínimas del debido proceso
 tiene derecho a que a través de ese procedimiento obtenga una
resolución fundada en derecho y, por lo mismo, a que esa resolución
sea ejecutada

7.- ¿Señale los requisitos del recurso de reclamación y los incidentes de

previo y especial pronunciamiento?

34
Este medio impugnatorio se presenta ante la misma entidad que emitió el acto
administrativo con el cual no se está de acuerdo. Son actos reclamables los
siguientes:
– La resolución de Determinación (luego de una fiscalización), la Orden de
Pago y la Resolución de Multa.
– La resolución ficta sobre recursos no contenciosos (solicitud de prescripción,
de compensación por ejemplo)
– Las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan 
– Las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que
determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular
El plazo para la presentación del recurso de reclamación es de 20 días hábiles
contados a partir de la notificación de alguno de los actos administrativos
detallados precedentemente. En el caso de resoluciones que disponen el cierre
de local o el comiso de bienes, el plazo para presentar la reclamación es de 5
días hábiles.
Una vez transcurrido el plazo para presentar la reclamación éste puede ser
interpuesto, siempre y cuando se cancele la deuda o se garantice mediante
carta fianza.
El recurso de reclamación deberá contener escrito fundamentado, autorizado
por letrado, llevar adjunto la hoja de información sumaria (formulario 6000 y
6001)
El plazo que tiene la Administración Tributaria para resolver el recurso de
reclamación es de 9 meses. Para el caso de reclamaciones contra resoluciones
que determinan cierre de locales o comiso de bienes, es de 20 días hábiles.
En la práctica este plazo es excedido en demasía.

8.- ¿Cuáles son los Requisitos de fondo y de forma de la Demanda de

Nulidad Fiscal?

1. Que previamente a los actos autoritarios de molestia, el particular tiene

derecho a ser oído en su defensa, en un procedimiento seguido en forma de
juicio, acatándose con ello la garantía de audiencia (GA).    
“Cuando se trate de un acto administrativo de autoridad o imperio que importe
la privación, en detrimento del gobernado, de alguno de los bienes jurídicos
tutelados por el artículo 14 Constitucional, el juicio o procedimiento a que este
precepto alude en su segundo párrafo, es susceptible de ventilarse, de acuerdo
con los ordenamientos legales aplicables, ante las mismas autoridades de las
que provenga dicho acto o ante sus superiores jerárquicos. Ahora bien, dicho
procedimiento debe instituirse legalmente como medio  para que el gobernado
formule su defensa antes de que se realice en su perjuicio el acto
administrativo de privación, ya que […]  antes de este debe brindarse la
oportunidad defensiva para cumplir con la garantía de audiencia consagrada en
el artículo 14 Constitucional” (Burgoa, 2001:  551).
       2. Que en dicho procedimiento se respete y se cumpla con las
formalidades esenciales de éste, las cuales han sido marcadas por la norma
jurídica correspondiente.
35
        Las formalidades esenciales del procedimiento son las que debe tener todo
procedimiento no sólo judicial, sino también administrativo, para proporcionar
una verdadera oportunidad de defensa a los afectados.

9.- ¿Fije los requisitos de la contestación de demanda?

·       El nombre del demandado, su domicilio y dirección; los de su representantes o

de su apoderado en caso de no comparecer por sí mismo.
·       un pronunciamiento expreso sobre las pretensiones.
·       Un pronunciamiento expreso y concreto sobre cada uno de los hechos de la
demanda, indicando los que se admiten, los que se niegan y los que no le
constan. En los dos últimos casos manifestara las razones de su respuesta. Si
no le hiciere así, se tendrá como probado el respectivo hecho o hechos.
·       Los hechos, fundamentos y razones de derechos de su defensa.
·       La petición de forma individualizada y concreta de los medios de prueba.
·       Las excepciones que pretenda hacer valer debidamente fundamentadas.

10.- ¿Determine los términos y plazos de la Ampliación de la demanda?

Será de 10 días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación del

acuerdo que admita su contestación, en lugar de 20 días. (Artículo 17 de la
LFPCA)

11.- ¿Cuáles son las pruebas admisibles en el Juicio de Nulidad Fiscal?

PRUEBAS, el Magistrado Instructor, hasta antes de que cierre la instrucción,
para un mejor conocimiento de los hechos controvertidos, podrá acordar la
exhibición de cualquier documento en relación con los mismos.

El Magistrado Instructor 10 días después de que haya concluido la

sustanciación de juicio y de no existir ninguna cuestión pendiente que impida
su resolución, notificará a las partes que tienen un término de 5 días para
formular alegatos por escrito, con alegatos o sin ellos se declarara CERRADA
LA INSTRUCCIÓN.
 
La sentencia se resolverá dentro de los 70 días 
 TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. 
(COMPETENCIA)
El artículo 14 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. Determina cuáles son las resoluciones definitivas en contra de
las cuales es procedente el Juicio de Nulidad. 
La autoridad dispone de un plazo que no excederá de tres meses, para emitir la
resolución. El silencio de la autoridad significa la confirmación del acto o
resolución.
El Juicio de Nulidad es un medio de defensa que tiene el particular que ve
afectado su interés jurídico, por algún acto o resolución emitida por una
autoridad Fiscal Federal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa)
quien dirima las controversias que surjan entre la autoridad y los
contribuyentes, determinar a quién le asiste la razón y el derecho, mediante lo
señalado por las leyes. 
36
12.- ¿Qué pruebas no son admisibles el Juicio de Nulidad?

En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa, serán admisibles toda clase de pruebas, excepto la confesión
de las autoridades mediante la absolución de posiciones y la petición de
informes, salvo que los informes se limiten a hechos que consten en
documentos que obren en poder de las autoridades.

13.- ¿Cuales son términos y plazos para rendir alegatos?

Artículo 394 establece que las partes pueden presentar sus conclusiones por
escrito, pero no otorga una oportunidad razonable para hacerlo. La única
oportunidad en que podrían presentarse las conclusiones es en la misma
audiencia de pruebas y alegatos, pero redactar alegatos sobre pruebas que
todavía no se han practicado supondría un ejercicio de astrología de muy
dudosos resultados. De modo que en el Código de Procedimientos Civiles para
el Distrito Federal no existe una oportunidad razonable, ni verbal ni escrita,
para expresar alegatos.

14.- ¿Cuándo debe cerrase la instrucción en el Juicio de Nulidad?

ARTÍCULO 47.- El Magistrado Instructor, diez días después de que haya

concluido la sustanciación del juicio y no existiere ninguna cuestión pendiente
que impida su resolución, notificará por lista a las partes que tienen un término
de cinco días para formular alegatos por escrito. Los alegatos presentados en
tiempo deberán ser considerados al dictar sentencia.

Al vencer el plazo de cinco días a que se refiere el párrafo anterior, con

alegatos o sin ellos, se emitirá el acuerdo correspondiente en el que se declare
cerrada la instrucción.

15.- ¿Cuáles son los días y horas para la substanciación del presente
Juicio?

16.- ¿Fije la competencia material, formal y territorial de las salas fiscales

y Metropolitanas del Tribunal?

17.- ¿Establezca la estructura orgánica del Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa?

18.- ¿Determine las facultades de los autorizados en el Juicio de Nulidad?

19.- ¿Ubique las normas supletorias de la Ley Federal de Procedimiento

Contencioso Administrativo?

37
20.- ¿Qué papel juega el Código Federal de Procedimientos Civiles en el
Juicio de Nulidad?

21.- ¿Cuantas y cuáles son las causas de sobreseimiento del Juicio de

Nulidad?

Se puede poner fin al juicio anticipadamente en los siguientes supuestos que

se mencionan también en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo :
 Cuando el demandante se desista
 Cuando a lo largo del juicio aparezca o surja alguna de las causas de
improcedencia que se mencionaron en el apartado inmediato anterior
 Si la autoridad que se está demandando deje sin efectos la resolución o
el acto que se está impugnando en el juicio de nulidad, siempre y cuando
sea conveniente para el demandante y satisfaga sus demandas
 Cuando el demandante muera durante el juicio y lo que estuviere
demandando sea intransmisible o si con su muerte se termina el proceso
 Cuando el juicio quede sin materia, o sea, que la causa dejó de existir
 En los demás casos en que por disposición legal haya impedimento para
emitir resolución en cuanto al fondo.13
Es importante apuntar que , al final del artículo nueve de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo se menciona que el sobreseimiento
puede ser total o parcial , pero autores en materia fiscal como el doctor Carlos
Alberto Ortega Carreón en su libro "Derecho Procesal Fiscal" opinan que no se
puede dar un sobreseimiento parcial en los supuestos que indica la ley; el
sobreseimientos es evidentemente total cuando no existe materia del mismo,
sobrevengan causas de improcedencia, se deja sin efectos el acto o resolución,
etc

22.- ¿Cuáles son los requisitos de la sentencia de Nulidad Fiscal?

Atendiendo a la sentencia que emita la sala competente, la autoridad
generadora del acto impugnado puede tener diversas acciones que
realizar, ya sea para ejecutar la sentencia, en caso de ser validez, o
cumplir con la sentencia de nulidad lisa y llana o nulidad para efectos. En
este ultimo caso, puede ser necesario realizar un acto de autoridad, como
por ejemplo: volver a emplazar o notificar algún acto, valorar pruebas
aportadas, determinar conforme a derecho la infracción cometida, motivar
conforme a la ley aplicable la sanción impuesta; mientras que en el caso
de la validez y la nulidad lisa y llana bastará con la comunicación que
haga la unidad generadora del acto a la autoridad exactora competente.
Plazo
En términos de los artículos 57 y 58 de la LFPCA, dicho cumplimiento
deberá efectuarse en un plazo máximo de 4 meses calendario, contados
a partir de la notificación hecha a la autoridad de la sentencia recaída.
Notificación del cumplimiento

38
Una vez efectuado el cumplimiento conforme a la sentencia pronunciada
por la sala competente, es deber de la unidad que suscribió el acto,
notificar al particular del acto con el que se da dicho cumplimiento y
comunicar a la Sala las acciones y constancias con las que se acredita el
mismo.

23.- ¿Cuándo procede el Recurso de Revisión Fiscal?

Constituye el medio de impugnación con que cuenta la autoridad

demandada para inconformarse por una sentencia definitiva (LA PARTE
ACTORA PUEDE PRESENTAR EN ESTE CASO UN JUICIO DE AMPARO
DIRECTO VS LA SENTENCIA DE LA SALA DEL TFJFA), que dicta una sala
y que resulta contraria  a los intereses de dicha autoridad, y el cual tiene como
objetivo confirmar, modificar o revocar la resolución recurrida.
El recurso de revisión fiscal es interpuesto por la autoridad demandada, bajo
los criterios previstos en el artículo 63 de la LFPCA.

Sentencia que declara la nulidad lisa y llana del acto impugnado.

 Sentencia que declara la nulidad del acto y ordena dictar una nueva con
distintos efectos.
 Sentencia que declara el sobreseimiento del juicio.

24.- ¿Cuándo procede el Juicio de Amparo Directo en Materia Fiscal?

Principio de agravio personal y directo.

Significa que la persona (física o moral) que lleve a cabo la acción de amparo,
debe ser la agraviada, es decir, que se le afecte en su esfera jurídica.
-cualquiera que encaje en los supuestos mencionados en el Art. 103 de la
CPEUM.
Principio de definitividad. Básicamente este principio nos dice que antes de
promover el juicio de amparo deben estar agotadas las instancias jurídicas o
medios de defensa.
-carácter definitivo.
Art. 107, fracciones III y IV CPEUM.
-Art. 61, fracciones XVIII, XIX y XX LA.
PLANTEAMIENTO PRELIMINAR DEL JUICIO DE AMPARO.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES QUE RIGEN EL JUICIO DE AMPARO.
Sus bases están plasmadas en el artículo 107 constitucional y en su Ley
reglamentaria.
Principio de instancia de parte agraviada.
Consiste en que la autoridad no puede actuar de forma oficiosa, se requiere
que una persona acuda ante ella y solicite la declaración de
inconstitucionalidad de una ley o un acto de autoridad, que estime a violado sus
derechos fundamentes.

TEMA VII
JUICIO DE AMPARO EN MATERIA ADMINISTRATIVA FISCAL

39
1. ¿Qué es el Juicio de Amparo?

El juicio de amparo en materia fiscal al igual que en otras materias del Derecho
va a ser un medio de control Constitucional y del orden jurídico, procede a
instancia de parte agraviada, y cuando se hayan agotado todos y cada uno de
los recursos que le preceden.- En materia fiscal se tienen que agotar los
recursos de revocación que se promueve ante la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el recurso de Revisión que se promueve ante El Tribunal
Fiscal de la Federación.

2. ¿Cuál es el fundamento Constitucional y legal del Juicio de Amparo?

El Juicio de amparo en materia fiscal va a seguir todas las formalidades

establecidas en la Ley de Amparo, que es la Ley reglamentaria del artículo 103
y 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.- así mismo
en materia Fiscal se puede recurrir al amparo en vía directa cuando se trate de
la afectación de una Ley por su simple entrada en vigencia contra el primer
acto de aplicación.

3. ¿Qué es el Juicio de Amparo Indirecto y cuál es su fundamento

Constitucional y legal?

El art. 116 de la ley de la materia enumera de manera detallada y precisa los

datos y requisitos que debe satisfacer una demanda promovida ante un juez de
Distrito en la vía de amparo indirecto o biinstancial. En primer lugar indica que
ésta deberá "formularse por escrito", y que debe especificarse: I. El nombre y
domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre. II. El nombre y
domicilio del tercero perjudicado. III. La autoridad o autoridades responsables;
el quejoso deberá señalar a los titulares de los órganos del Estado a los que la
ley encomiende su promulgación, cuando se trate de amparos contra leyes. IV
La ley o acto que de cada autoridad se reclame; el quejoso manifestará bajo
protesta de decir verdad, cuáles son los hechos o abstenciones que le constan
y que constituyen antecedentes del acto reclamado o fundamentos de los
conceptos de violación. V. Los preceptos constitucionales que contengan las
garantías que el quejoso estime violadas, así congo el concepto o conceptos
de las violaciones, si el amparo se pide con fundamento en la fracc. I del art. lo.
de esta ley. VI. Si el amparo se promueve con fundamento en la fracc. II del art.
1o, de esta ley, deberá precisarse la facultad reservada a los Estados que haya
sido invadida por la autoridad federal, y si el amparo se promueve con apoyo
en la fracc. III de dicho artículo, se señalará el precepto de la Constitución
General de la República que contenga la facultad de la autoridad federal que
haya sido vulnerada o restringida.

5. Mencione y fundamente el término legal para la interposición del

Amparo Indirecto.

Artículo 107.
El amparo indirecto procede:
 
40
I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del
primer acto de su aplicación causen perjuicio al quejoso.

6. Mencione los requisitos de la demanda Amparo indirecto y su

fundamento legal.

Requisitos de la Demanda de Amparo Indirecto (Art. 108 LA)

I. El nombre y domicilio del quejoso y del que promueve en su nombre, quien
deberá acreditar su representación.
II. El nombre y domicilio del tercero interesado…
III. La autoridad o autoridades responsables…
IV. La norma general, acto u omisión que de cada autoridad se reclame.
V. Bajo protesta de decir verdad, los hechos o abstenciones que constituyan
los antecedentes del acto reclamado o que sirvan de fundamento a los
conceptos de violación. 
VI. Los preceptos que, conforme al artículo 1° de esta ley, (similar 1o,
Constitucional Federa) contengan los derechos humanos y las garantías cuya
violación se reclame.
VII. Si el amparo se promueve con fundamento en la fracción II del artículo 1°
de esta ley, deberá precisarse la facultad reservada a los estados u otorgada al
Distrito Federal que haya sido invadida por la autoridad federal; si el amparo se
promueve con apoyo en la fracción III de dicho artículo, se señalará el precepto
de la Constitución General de la República que contenga la facultad de la
autoridad federal que haya sido vulnerada o restringida.
VIII. Los conceptos de violación.
Actos que importen peligro de privación de la vida, ataques a la libertad
personal fuera de procedimiento o alguno de los prohibidos por el artículo
22 CPEUM. (Art. 15 LA)
I. El acto reclamado.
II. La autoridad que lo hubiere ordenado, si fuere posible.
III. La autoridad que ejecute o trate de ejecutar el acto.
IV. En su caso, el lugar en que se encuentre el quejoso. En este caso,  la
presentación de la demanda de garantías, se puede formular por escrito, por
comparecencia, o por medios electrónicos en este último supuesto no se
requerirá de firma electrónica. (Art. 109 LA)

7. Realice una semblanza de la tramitación del Juicio de Amparo

Indirecto.

Conforme a los artículos 3° y 116 de la Ley de Amparo, la demanda debe

constar por escrito, a fin de que el juez y las partes tengan conocimiento de lo
que se reclama y con qué base. Ahora bien, la demanda puede ser promovida
por comparecencia, pero en ese acto se levanta un acta pormenorizada o
circunstanciada en que se hace constar lo sucedido en la comparecencia,
siendo esa acta el equivalente al escrito de demanda de amparo (art. 117, LA).
IV.- Requisitos legales de la demanda de amparo
La demanda genérica de amparo se formula por escrito (arts. 3° y 116 LA),
conformándola los siguientes capítulos (art. 116, L.A.):
1. Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre (frac. I.
41
2. Nombre y domicilio del tercero perjudicado (frac. II).
3. Autoridad responsable (frac. III).
4. Acto reclamado (frac. IV).
5. Preceptos constitucionales violados (frac. V).
6. Conceptos de violación (frac. V).
7. Protesta legal (frac. IV).

8. ¿Qué es el Juicio de Amparo Directo y cuál es su fundamento

Constitucional y legal?

Artículo 158.- El juicio de amparo directo es competencia del Tribunal

Colegiado de Circuito que corresponda, en los términos establecidos por las
fracciones V y VI del artículo 107 constitucional, y procede contra sentencias
definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al juicio, dictadas por
tribunales judiciales, administrativos o del trabajo, respecto de las cuales no
proceda ningún recurso ordinario por el que puedan ser modificados o
revocados, ya sea que la violación se cometa en ellos o que se cometa durante
el procedimiento, afecte a las defensas del quejoso trascendiendo al resultado
del fallo, y por violaciones de garantías cometidas en las propias sentencias,
laudos o resoluciones indicados.

9. Explique la procedencia del Amparo Directo.

Artículo 170.
El juicio de amparo directo procede:
I. Contra sentencias definitivas, laudos y resoluciones que pongan fin al juicio,
dictadas por tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo, ya sea
que la violación se cometa en ellos, o que cometida durante el procedimiento,
afecte las defensas del quejoso trascendiendo al resultado del fallo.

10. Mencione y fundamente el término legal para la interposición del

Amparo Directo.

Artículo 17.
El plazo para presentar la demanda de amparo es de quince días, salvo:

I. Cuando se reclame una norma general auto aplicativo, o el procedimiento de

extradición, en que será de treinta días;

II. Cuando se reclame la sentencia definitiva condenatoria en un proceso penal,

que imponga pena de prisión, podrá interponerse en un plazo de hasta ocho
años;

III. Cuando el amparo se promueva contra actos que tengan o puedan tener por
efecto privar total o parcialmente, en forma temporal o definitiva, de la
propiedad, posesión o disfrute de sus derechos agrarios a los núcleos de
población ejidal o comunal, en que será de siete años, contados a partir de
que, de manera indubitable, la autoridad responsable notifique el acto a los
grupos agrarios mencionados;
42
IV. Cuando el acto reclamado implique peligro de privación de la vida, ataques
a la libertad personal fuera de procedimiento, incomunicación, deportación o
expulsión, proscripción o destierro, desaparición forzada de personas o alguno
de los prohibidos por el artículo 22 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, así como la incorporación forzosa al Ejército, Armada o
Fuerza Aérea nacionales, en que podrá presentarse en cualquier tiempo.

11. Mencione los requisitos de la demanda Amparo Directo y su

fundamento legal.

La demanda de amparo deberá formularse por escrito, en la que se

expresarán: I. El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su
nombre; II. El nombre y domicilio del tercero perjudicado; III. La autoridad o
autoridades responsables; IV. La sentencia definitiva, laudo o resolución que
hubiere puesto fin al juicio, constitutivo del acto o de los actos reclamados; y si
se reclamaren violaciones a las leyes del procedimiento, se precisará cuál es la
parte de éste en la que se cometió la violación y el motivo por el cual se dejó
sin defensa al agraviado. Cuando se impugne la sentencia definitiva, laudo o
resolución que hubiere puesto fin al juicio por estimarse inconstitucional la ley,
el tratado o el reglamento aplicado, ello será materia únicamente del capítulo
de conceptos de violación de la demanda, sin señalar como acto reclamado la
ley, el tratado o el reglamento, y la calificación de éste por el tribunal de amparo
se hará en la parte considerativa de la sentencia; V. La fecha en que se haya
notificado la sentencia definitiva, laudo o resolución que hubiere puesto fin al
juicio, o la fecha en que haya tenido conocimiento el quejoso de la resolución
recurrida; VI. Los preceptos constitucionales cuya violación se reclame y el
concepto o conceptos de la misma violación; VII. La ley que en concepto del
quejoso se haya aplicado inexactamente o la que dejó de aplicarse, cuando las
violaciones reclamadas se hagan consistir en inexacta aplicación de las leyes
de fondo. Lo mismo se observará cuando la sentencia se funde en los
principios generales de derecho. Cuando se trate de inexacta aplicación de
varias leyes de fondo, deberá cumplirse con esta prescripción en párrafos
separados y numerados. VIII. (Derogada).6 5 Ibídem; Artículo 120. 6 Ibídem;
Artículo 166.

12. Realice una semblanza de la tramitación del Juicio de Amparo

Indirecto.

La admisión de la demanda de amparo indirecto, por el juez de Distrito, está

prevista en el artículo 147 de la Ley de Amparo. El informe justificado es un
acto procesal que da contestación a la demanda de amparo, por la autoridad
responsable y ésta al producirlo indicará si es cierto o no el acto reclamado, si
los antecedentes o fundamentos de los conceptos de violación son ciertos;
expondrá argumentos contrarios a los del quejoso y razones que en concepto
de ella funde la constitucionalidad y legalidad del acto reclamado; el término
para su interposición es de cinco días y podrá ampliarse por cinco días más.

PRUEBAS EN EL AMPARO INDIRECTO.- En el juicio de amparo, el quejoso

43
habrá de demostrar los hechos constitutivos de la acción de amparo que ha
ejercitado. La autoridad responsable el tercero perjudicado, tendrán que
demostrar los hechos que constituyan excepciones o defensas a las
pretensiones del acto de amparo. El Ministerio Público Federal en su carácter
de parte reguladora en el juicio de amparo podrá aportar probanzas que
tiendan al descubrimiento de la verdad, para que el amparo se resuelva en
forma favorable a los intereses sociales que representa.

En el juicio de amparo existen 3 etapas probatorias, que a saber son:

1.- Ofrecimiento de pruebas: Las partes (quejoso, autoridad responsable,
tercero perjudicado y Ministerio Público Federal) ofrecerán pruebas en la
audiencia constitucional.

2.- Admisión de pruebas: Es un hecho por el juez en la misma audiencia

constitucional.
3.- Recepción de pruebas: Se hará en la audiencia constitucional.

AUDIENCIA CONSTITUCIONAL.- Admitida la demanda de amparo, en el auto

inicial se señalará día y hora para la celebración de la audiencia, a más tardar
dentro del término de treinta días. Esta puede aplazarse en un término que no
exceda de diez días y se hará públicamente. Abierta la audiencia se reciben
por orden las pruebas, los alegatos por escrito y el pedimento del Ministerio
Público Federal y enseguida, se dictará el fallo correspondiente.

En la audiencia se realizan 3 aspectos procésales, que son:

a). Periodo probatorio: Abarca ofrecimiento, admisión y desahogo de pruebas.
b). Periodo de alegatos: Se reciben alegatos verbales o escritos de las partes y
el pedimento del Ministerio Público Federal.
c). Periodo de sentencia: El juez de Distrito, puede sentenciar en la misma
audiencia la última fase de la audiencia constitucional, está constituida por el
dictado del fallo, pero de éste nos ocuparemos en capítulo especial; en la
sentencia se hace la apreciación y valorización de las pruebas y de valorización
de pruebas deberá estarse a lo que determina el Código Federal de
Procedimientos Penales.

13. Explique qué es el Amparo contra actos jurisdiccionales y cite un

ejemplo.

A raíz de la Sentencia TC/0041/15 de fecha 23 de mayo de 2015, el Tribunal

Constitucional adopta el criterio desarrollado por la Suprema Corte de Justicia
en el sentido de que la acción de amparo “queda abierta contra todo acto u
omisión de los particulares o de los órganos o agentes de la administración
pública, incluido la omisión o el acto administrativo, no jurisdiccional, del poder
judicial, si lleva cualquiera de ellos una lesión, restricción o alteración, a un
derecho constitucionalmente protegido” (SCJ, 24 de febrero de 1999). El
razonamiento para asumir que la acción de amparo es “notoriamente
improcedente contra las sentencias” recae  en el hecho de que el ejercicio de
esta acción produciría “la anarquía y una profunda perturbación en el proceso
judicial”.
44
14. Explique qué es el Amparo contra normas de carácter general y cite
un ejemplo.

I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del
primer acto de su aplicación causen perjuicio al quejoso.
Para los efectos de esta Ley, se entiende por normas generales, entre otras,
las siguientes:
a) Los tratados internacionales aprobados en los términos previstos en el
artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; salvo
aquellas disposiciones en que tales tratados reconozcan derechos humanos;
b) Las leyes federales;
c) Las constituciones de los Estados y el Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal;
d) Las leyes de los Estados y del Distrito Federal;
e) Los reglamentos federales;
f) Los reglamentos locales; y
g) Los decretos, acuerdos y todo tipo de resoluciones de observancia general;
II. Contra actos u omisiones que provengan de autoridades distintas de los
tribunales judiciales, administrativos o del trabajo;
III. Contra actos, omisiones o resoluciones provenientes de un procedimiento
administrativo seguido en forma de juicio, siempre que se trate de:
a) La resolución definitiva por violaciones cometidas en la misma resolución o
durante el procedimiento si por virtud de estas últimas hubiere quedado sin
defensa el quejoso, trascendiendo al resultado de la resolución; y
b) Actos en el procedimiento que sean de imposible reparación, entendiéndose
por ellos los que afecten materialmente derechos sustantivos tutelados en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en los tratados
internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
IV. Contra actos de tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo
realizados fuera de juicio o después de concluido.

15. ¿Qué es la suspensión en el Juicio de Amparo?

El incidente de suspensión en el juicio de amparo es uno de los incidentes más

importantes ya que ayuda a salvaguardar los derechos y garantías que se
señalen violados con la interposición de una demanda de amparo.

16. ¿Qué requisitos debe reunir para la procedencia de la suspensión en

Amparo y cite su fundamento legal?

La Corte,  en la sentencia de 31 de enero de 1789, que los jueces federales

deben observar reglas que “aunque no expresadas en la ley”, si se deducen de
su espíritu y del objeto y fin del juicio de amparo he aquí, el nacimiento de la
suspensión; que se reputa inconstitucional el acto reclamado y es una verdad
provisional para los efectos del incidente de suspensión de dicho acto
reclamado.
Alto Tribunal Federal de Justicia en su actual Jurisprudencia actúa movido por
tal razón jurídica:
45
Jurisprudencia 186  Suspensión.- Sus efectos no pueden abarcar actos
distintos de los que fueron materia de ella.”Jurisprudencia No 1043 
Suspensión.- Al resolverse ella, no deben tenerse en cuenta los derechos que
comprobaron el quejoso o el tercero perjudicado, porque esto constituye la
materia de la sentencia del juicio constitucional, sino simplemente debe
analizarse si se llena los requisitos que exige la le para que sea concedida la
suspensión”. Jurisprudencia No 189:“Suspensión.- Al resolver sobre ella, no
pueden estudiarse cuestiones que se refieran al fondo del amparo”.

17. Diferencie entre la suspensión en Amparo Directo e Indirecto.

El juicio de amparo es un instrumento creado para la protección de las

garantías de los gobernados, y para su fácil comprensión y aplicación se ha
dividido en dos: el juicio de amparo directo y el juicio de amparo indirecto, si
bien es cierto que cada uno procede en situaciones distintas lo cierto también
es que los dos coinciden en que ambos tipos de juicios tienden a resguardar el
orden Constitucional y, además, contienen principios generales idénticos, como
lo son el de instancia de parte, el de prosecución judicial, el de definitividad de
los actos de autoridad, el de agravio personal y directo, el de estricto derecho y
el de relatividad de las sentencias de amparo.

18. ¿Qué es la Jurisprudencia y cite su fundamento legal?

En México, la Jurisprudencia es la interpretación y alcance de los preceptos

jurídicos que emite un órgano jurisdiccional al resolver los asuntos que son
puestos a su consideración, resultando obligatoria a otros órganos
jurisdiccionales de menor jerarquía. El sistema jurídico mexicano prevé la figura
de la jurisprudencia en los artículos 192 a 197-B de la Ley de Amparo. Es una
figura procesal relativa al juicio de amparo y tiene como finalidad crear
certidumbre jurídica para que casos que son puestos a consideración de
juzgadores sean resueltos en igual sentido y así evitar criterios contradictorios.

19. ¿Cómo se formación la Jurisprudencia?

La jurisprudencia puede ser formada a través de dos medios: por reiteración de

tesis o por contradicción de tesis. El primero de ellos consiste en que cinco
sentencias sobre el mismo tema sean resueltas en el mismo sentido de manera
ininterrumpida. Adicionalmente, las sentencias deberán ser resueltas con una
votación idónea. En el caso de las Salas de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, la votación idónea para integrar jurisprudencia es de cuatro votos a
favor de un cinco en total. En el caso de que se trate de asuntos resueltos por
el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la votación deberá ser
de ocho votos a favor, permitiendo tres votos en contra. La jurisprudencia
emitida por Tribunales Colegiados de Circuito sobre cuestiones de su
competencia (cuestiones de legalidad, procedimiento o constitucionalidad de
leyes locales, entre otros) deberá ser por unanimidad de los tres magistrados.

20. ¿Cómo se interrumpe la Jurisprudencia?

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Para que una jurisprudencia sea interrumpida, el mismo órgano que creó que
dicha jurisprudencia deberá emitir una sentencia en sentido contradictorio.
Asimismo, es necesario que la sentencia que interrumpe la jurisprudencia sea
emitida con la misma votación idónea para integrarla, es decir, por cuatro votos
si se trata de una Sala de la Suprema Corte de Justicia, por ocho votos si es
por el Pleno de la Suprema Corte y por unanimidad si es de un Tribunal
Colegiado de Circuito.

21. ¿Cómo se puede modificar la Jurisprudencia?

La modificación de la jurisprudencia tiene lugar cuando los Ministros de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación o los Magistrados de los Tribunales
Colegiados de Circuito solicitan al órgano que emitió la jurisprudencia su
modificación. Sobre el particular, la Suprema Corte de Justicia ha determinado
que la modificación de la jurisprudencia no está limitada a elementos
accidentales de la jurisprudencia, sino que puede alterarse su esencia e incluso
su sentido.

22. Diferencie entre Jurisprudencia y tesis aislada.

La “jurisprudencia en materia fiscal” constituye una fuente formal del derecho, a
través de ella se refleja un criterio uniforme de interpretación y aplicación de las
normas jurídicas fiscales, esto es, por regla general tiene como fin establecer el
alcance o significado de la ley o norma general en dicha materia.
Por tanto la jurisprudencia en materia fiscal se dicta por los juzgados
especializados en nuestro país, esto es por los Órganos del Poder Judicial de
la Federación y Órganos del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
¿Qué es la tesis aislada en materia fiscal?
Son criterios emitidos órganos especializados en nuestro país, esto es por el
Poder Judicial de la Federación y Órganos del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, interpretando algún precepto legal pero NO HA
ALCANZADO A SER OBLIGATORIA.

23. Explique ¿Porqué la Jurisprudencia es Obligatoria?

La obligatoriedad de la jurisprudencia deriva de la propia Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, el cual en su artículo 94, párrafo octavo,
señala que “la ley fijará los términos en que sea obligatoria la jurisprudencia
que establezcan los Tribunales del Poder Judicial de la Federación sobre la
interpretación de la Constitución, leyes y reglamentos federales o locales y
tratados internacionales celebrados por el Estado Mexicano, así como los
requisitos para su interrupción y modificación” A su vez los artículos 192 y 193
de la Ley de Amparo establecen la obligatoriedad de la jurisprudencia para los
órganos jurisdiccionales.

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