Conceptos Básicos de La Auditoría Tributaria

CONCEPTOS BSICOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
Concepto
La A.T. tiene por finalidad la
comprobacin sistemtica, crtica y
objetiva de los antecedentes preparados
inicialmente por la Empresa,
para determinar el fiel cumplimiento de las

obligaciones tributarias, conforme a las
normas legales vigentes, emitiendo
finalmente un informe sobre ello.
Objetivos
Determinar el fiel cumplimientos de las normas tributarias.
(Timbraje, formularios y fecha de declaraciones, etc.)
Determinar que la Empresa ha utilizado al mximo todos los
beneficios fiscales.
Comprobar que los saldos de las cuentas (Tributarias) estn
correctamente clasificados como corriente, diferido, largo
plazo, etctera
Comprobar que los saldos y pagos son autnticos y se
refieren a periodos impositivos especficos.
Comprobar que las devoluciones de impuestos han sido
recibidas.
Verificar que ha cumplido de forma consistente y racional
con sus obligaciones fiscales.
Comprobar que ha contabilizado adecuadamente las
operaciones derivadas de sus relaciones con la
administracin tributaria.
Personas que la realizan
1. Deben ser profesionales con dominio y
conocimiento en las reas de Contabilidad,
Derecho, Economa y Administracin.
2. Debe poseer capacidad de estudio y anlisis,

con espritu crtico, carcter y mentalidad
objetiva.
Profesionales Internos.
Profesionales Externos.
Fiscalizadores.
Elementos a considerar en una
Auditora Tributaria
Aspecto Generales.
1. Tcnicas de Auditora.
2. Procedimientos de Auditora.
3. Planeacin de Auditora.
4. Evaluacin del Sistema de Control Interno.
Objetivos de la Auditora.
1. Necesidades de la Empresa.
2. Necesidades del organismo fiscalizador.
Procedimientos de Auditora Tributaria
recomendables a utilizar.
1. Entrevista Previa.
2. Entrevista con directores y funcionarios.
3. Inspeccin instalaciones y observacin de las
operaciones.
4. Examen de documentos jurdicos.
5. Examen conceptual sobre Estados Financieros,
Registros y Declaraciones.
6. Orientacin hacia puntos claves.
7. Examen de Estados Financieros y Registros.
Entrevista Previa.
En esta entrevista se debe establecer:
1. Objetivos, Condiciones y alternativas en
al ejecucin del Trabajo.
2. Elementos y antecedentes que
proporciona la Empresa.
3. Tiempo en el cual se realiza el trabajo.
4. Coordinacin de la auditora con la
Empresa.
5. Otra situacin que sea necesaria.
Entrevista con directores y
funcionarios.
No debe ser demasiado formal.
El auditor debe ir igualmente preparado.
La informacin obtenida en este punto
slo sirve como orientacin para realizar la
auditora.
En el caso de fiscalizacin el SII tiene
atribuciones para solicitar informacin.
Inspeccin instalaciones y observacin de
las operaciones.
Determina existencia fsica del activo
realizable y los bienes fsicos del activo
inmovilizado.
Este procedimiento slo prueba su
existencia pero no su propiedad.
Los puede realizar el auditor o tomar una
muestra para revisar los inventarios fsicos
tomados por la Empresa.
Examen de documentos jurdicos.
Los documentos ms importantes a revisar en
este tem son:
1. Escritura de Constitucin y sus
modificaciones posteriores.
2. Actas del Directorio.
3. Registros de Accionistas.
4. Escrituras de propiedad.
5. Leasing de Bienes muebles e inmuebles.
6. Convenios colectivos.
7. Contratos varios
8. Etc.
Examen conceptual sobre Estados
Financieros, Registros y Declaraciones.
Este examen se realiza sobre:
1. Estados Financieros.
2. Registros.
3. Saldos de cuentas.
4. Cuentas saldadas.
5. Efectos relacionados.
6. Comprobantes.
7. Declaraciones de Impuestos.
Orientacin hacia puntos claves.
Estudio y Evaluacin del Sistema de
control Interno.
1. Generalidades.
2. Condiciones que hacen posible
anormalidades.
3. Elementos bsicos del control interno
tributario.
4. Mtodos de evaluacin del Control Interno.
5. Cuestionario aplicado al rea tributaria.
Examen de Estados Financieros y
Registros.
El auditor tributario basado en la
informacin extrada anteriormente
orientar su examen hacia aquellas
partidas ms relevantes y ms crticas.
Para ello aplicar los procedimientos que

sean ms adecuados a cada situacin.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA:
Pasos a seguir en una Planificacin de Auditoria:
1.- OBJETIVOS DE AUDITORIA.
A).- TOTALIDAD: Todas las cuentas que estn incluidas en los

Estados Contables, estn efectivamente incluidas
B).- EXACTITUD: Las transacciones y cuentas registradas estn
Matemticamente exactas, y con montos
Correctos.
C).- EXISTENCIA: Que los Activos y Pasivos registrados existen y
que no representen transacciones Ficticias.
D).- FECHA DE CORTE: Las transacciones estn registradas dentro
del periodo contable correcto.
E).- VALUACION: Se seleccionan y aplican correctamente los

P.C.G.A. En cuanto a las cuantificaciones y
reconocimientos.
F).- DERECHOS Y OBLIGACIONES: Los Activos registrados son

efectivamente de la entidad y los pasivos
registrados son efectivamente obligaciones de
la entidad a la fecha del cierre.
G).- PRESENTACION Y REVELACION: Las cuentas presentadas

en los Estados Contables estn correctamente
clasificados, adems de hacer sus revelaciones
apropiadas.
2.- ANTECEDENTES DE LA EMPRESA:
- Antecedentes formales, tales como su constitucin

Jurdica, objetivo social, etc.
- Giro o actividad de la empresa y sus caractersticas
bsicas.
- Sistema contable utilizado.
- Control Interno, etc..
3.- CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:
- Inspeccin Ocular de los procesos productivos y/o de

Distribucin.
- Documentacin y Registros Utilizados.
- Anlisis de las Normas Legales y Reglamentarias que
le afectan.
- Examen preliminar de los estados de Situacin y
Resultado.
4.- ESTRATEGIAS A SEGUIR:
- Determinacin de un Juicio Preliminar de:
- IMPORTANCIA RELATIVA
- RIESGO DE AUDITORIA
- PROGRAMA DE PRUEBAS.
5.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Propsitos:
- Confirmacin de que el Auditor entiende los
procedimientos y sistemas del cliente.
- Obtencin de evidencia de que los controles
estn funcionando.
- Validacin.
- Corroboracin de relacin entre cuentas.
ETAPAS DEL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA:
1.- ESTUDIO GENERAL DE LA EMPRESA:

Es importante para definir el Plan de Trabajo y su Programa de
de Auditoria, para lograr este objetivo se requiere lo siguiente:
- Realizar ENTREVISTAS: Para Obtener la

siguiente informacin:
- Sistema de Contabilidad y Control.
- P.C.G.A. Que se aplican
- Caractersticas de la Operacin.
- Polticas y practicas Gerenciales
- Ambiente de Negocios y
- Limitaciones Legales.
- RECORRIENDO LA PLANTA Y OFICINAS:
Esto puede dar al Auditor la Confirmacin de las
Caractersticas de los sistemas contables y
Administrativos de la empresa.
- MANUAL DE PROCEDIMIENTOS: Esto

permite interiorizarse en los aspectos relevantes
de la administracin de la empresa, tomando en
cuenta los siguientes procedimientos:
- Analizar todo el Sistema Administrativo

- Determinar los Antecedentes a examinar.
- Establecer su Situacin Tributaria.
-TIPO DE EMPRESA
ESTRUCTURA - IDENTIFICACION
ORGANIZACIONAL - ORGANIZACIN
OBJETIVOS, ETC.
SISTEMA
ADMINISTRATIVO: SISTEMA - MANUAL
CONTABLE - MECANIZADO
- COMPUTACIONAL
- AUDITORIAS ANTERIORES
FLUJO DE - INSTRUCCIONES INTERINAS
INFORMACION - PROCESO DE PREPARACION
TRIBUTARIA DE DECLARACIONES.
- PERSONAS ENCARGADAS.
INFORMES Y ESTADOS
ANTECEDENTES A REGISTROS CONTABLES
EXAMINAR: DOCUMENTOS
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
FRANQUICIAS QUE LA BENEFICIAN
SISTEMAS IMPUESTOS QUE LA AFECTAN
TRIBUTARIOS
INVERSIONES REALIZADAS.
2.- ORIENTACION DE LA AUDITORIA.
Criterios que debe utilizar el Auditor en la Auditoria Tributaria:

Segn su Auditoria Total
Tipos de extensin.
A).- MARCO DE Auditoria Parcial
Auditoria
REFERENCIA Respecto a Auditoria Autnoma
su ejecucin.
Auditoria Integrada
Procedimiento Fiscalizador SII ( Participacin en la

tributarios etapa del Proceso Adm.
Tributario).
Auditor Externo ( Evitar el incumplimiento
tributario y Planificacin).
-Indagacin.
-Cuestionarios
Anlisis C. I. Tributario
-Otras Tcnicas
-Relacin DF/CF.
B).- PAUTA DE Indices Tributarios -Relacin Vtas/ Compras.
ORIENTACION
Anlisis Comparativo:
Anlisis de Antecedentes - Balances
- Declaraciones
- Estados de Resultado.
A travs de Mtodos Estadsticos.

C).- MUESTREO
Mediante la apreciacin personal.
.
3.- EJECUCION DE LA AUDITORIA.
Esta etapa corresponde al Desarrollo de la Auditoria propiamente tal,
lo que implica que el auditor debe con la aplicacin de sus procedimientos
logra la evidencia para determinar sus conclusiones, por lo cual aqu se
plantean 2 aspectos relevantes:
- Generalidades ( Conceptos que involucra el Area.)

- Objetivos ( Area que abarca la Auditoria )
A).- DESARROLLO
- Procedimientos Especficos ( Aplicables para cada parte
POR AREAS.
del Area.)
- Efectos Tributarios ( Incidencias en la Obligacin Trib.)
- Los papeles de trabajo son fundamentales para la Auditoria.

- Apoyan la Auditoria y documentan la Evidencia.
- Deben estar preparados en forma clara y precisa.
B).- USO DE LAS
- Deben dar cuenta entre otras cosas de:
HOJAS DE TRABAJO
a).- Que se de cumplimiento al Programa de Auditoria.
b).- Que el examen se efectu conforme a las normas
tributarias vigentes.
- Determinar que efectos tributarios fueron evaluados, con
relacin a las declaraciones de impuesto.
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
- Sirven de respaldo al trabajo de la Auditoria efectuada.

- Son un comprobante al informe final.
- Dan cuenta de procedimientos seguidos y las conclusiones obtenidas.
- Deben comprender todos los datos e informacin recogida en la Auditoria.
- Deben Incluir comentarios y alcances suficientes que permitan efectuar anlisis.
CONTENIDOS MINIMOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
- Identificacin completa de la empresa auditada.

- Periodos Revisados.
- Alcance y mbito de la Auditoria.
- Parmetros de seleccin que se efectuaron.
- Procedimientos de Auditoria aplicados.
- Anormalidades detectadas.
- Conclusiones.

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CONCEPTOS BSICOS DE

para determinar el fiel cumplimiento de las

2. Debe poseer capacidad de estudio y anlisis,

Para ello aplicar los procedimientos que

1.- OBJETIVOS DE AUDITORIA.

A).- TOTALIDAD: Todas las cuentas que estn incluidas en los

E).- VALUACION: Se seleccionan y aplican correctamente los

F).- DERECHOS Y OBLIGACIONES: Los Activos registrados son

G).- PRESENTACION Y REVELACION: Las cuentas presentadas

- Antecedentes formales, tales como su constitucin

3.- CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:

- Inspeccin Ocular de los procesos productivos y/o de

- Determinacin de un Juicio Preliminar de:

5.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

1.- ESTUDIO GENERAL DE LA EMPRESA:

- Realizar ENTREVISTAS: Para Obtener la

- MANUAL DE PROCEDIMIENTOS: Esto

- Analizar todo el Sistema Administrativo

2.- ORIENTACION DE LA AUDITORIA.

Criterios que debe utilizar el Auditor en la Auditoria Tributaria:

Procedimiento Fiscalizador SII ( Participacin en la

A travs de Mtodos Estadsticos.

Mediante la apreciacin personal.

- Generalidades ( Conceptos que involucra el Area.)

- Los papeles de trabajo son fundamentales para la Auditoria.

- Sirven de respaldo al trabajo de la Auditoria efectuada.

CONTENIDOS MINIMOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

- Identificacin completa de la empresa auditada.

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