ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN I.

TEMA: RENTA DE TERCERA CATEGORIA.

ALUMNO: BALLON NUÑEZ LEONOR
CHIRINOS VIVANCO SCARLETH L.
SEMESTRE: IX
¿Qué es un impuesto?
• Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los
gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas
físicas, como a personas jurídicas.
¿Qué es una renta?
Renta son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios que
rinde una cosa o actividad y todos los beneficios, Utilidades o incrementos
de Patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
• Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría.
• El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría
domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa de (29,50%)
sobre su renta neta, y las personas jurídicas se encuentran sujetas a una
tasa adicional del (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g)
del artículo 24°-A.
REGIMENES TRIBUTARIOS DE
RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(NRUS):
• Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías
o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.
• En este régimen tributario por modificación del decreto legislativo en su artículo
Nº16 está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago, y Está prohibida la emisión de facturas y
otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto
al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al
desarrollo de algunas actividades no permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES PUEDAN ACOGERSE AL NRUS
• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales
COMO DETERMINAR A QUÉ CATEGORÍA PERTENECES EN EL NRUS
• Con los cambios al RUS el universo de contribuyentes que puede acogerse a
este régimen es menor, de acuerdo al decreto legislativo Nº 1270, que
modifico en 10 artículos y una disposición final del NRUS.

INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA CUOTA MENSUAL EN S/
ADQUISICIONES MENSUALES

1 Hasta s/. 5,000.00 20

2 Más de s/.5,000.00 hasta s/.8,000.00 50

 INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA CUOTA MENSUAL EN S/
ADQUISICIONES

Especial Hasta S/ 60,000.00 No paga cuota mensual

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del

NRUS, que se dediquen UNICAMENTE a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el apéndice I de la ley del IGV e ISC, realizada en
mercado de abastos
2. RÉGIMEN ESPECIAL (RER)

• Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo con las siguientes tasas:
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL
• Las empresas que no pueden acceder al RER, son aquellas que posean algunas
de las siguientes características:
• En el transcurso de un año el monto de sus ingresos netos y adquisiciones
superen los S/.525,000.00
• El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los
S/.126,000.00
• Que desarrollen sus actividades con personal mayor a 10 por turno.
• Actividades como contratos de construcción.
• Actividades jurídicas, personas que obtengan rentas de fuente extranjera, etc.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PODRÁN EMITIR
QUIENES SE ACOJAN AL RER Y LIBROS CONTABLES
OBLIGADOS A LLEVAR.
Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:
• Facturas.
• Boletas de venta.
• Liquidaciones de compra.
• Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
• Notas de crédito y notas de débito.
• Guías de remisión.
3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
• RMT comprende a los contribuyentes al que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la
Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.
• Considerando que la UIT del año 2018 es de S/ 4,150, al multiplicarse por 1700 se tiene que el
tope máximo de los ingresos netos será de S/ 7´055,000 000 anuales.
• Recordemos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta señala quienes son
contribuyentes para efectos de dicho tributo. Así, se precisa que son contribuyentes del impuesto
las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las personas jurídicas.
• También se precisa que las empresas acogidas a este régimen cuyos ingresos netos anuales no
superen las 300 UIT en un año pagarán lo equivalente al 1% de los ingresos netos obtenidos en
el mes, como pago a cuenta del Impuesto a la Renta que les corresponda en el año.
¿CÓMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?
• La SUNAT incorporó de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2017
hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del
ejercicio 2017 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al
Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de
enero del año 2018.
RENTA NETA ANUAL TASAS

HASTA 15 UIT 10%

MÁS DE 15 UIT 29,5%

LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR EN EL
NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Según el artículo 11 del decreto legislativo Nº 1269, los libros contables que
deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:
• Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
• Registro de Ventas,
• Registro de Compras y
• Libro Diario de Formato Simplificado.
¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?
• Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos
• Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
• Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros.
• No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria
solicite.
• No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos
4. REGIMEN GENERAL

• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
OPERACIONES GRAVADAS POR RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Las derivadas del comercio, la industria o

minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos
COMERCIO naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar,
 Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
AGENTES MEDIADORES de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier
otra actividad similar.
NOTARIOS Las que obtengan los Notarios.

GANANCIAS DE CAPITAL
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
OPERACIONES habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
HABITUALES
respectivamente.
Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que
PERSONAS JURÍDICAS se refiere el Artículo 14º de esta Ley.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en

ASOCIACIÓN O SOCIEDAD
CIVIL sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
 Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
OTRAS RENTAS

La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
CESIÓN DE BIENES
la presente Ley

INSTITUCIÓN Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas

EDUCATIVA Particulares.
PARTICULAR

Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

PATRIMONIO Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
FIDEICOMETIDO Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
5. RENTA NETA
La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es
obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y
gastos incurridos en la actividad durante el periodo.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
• Que sean necesarios.
• Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
• Se encuentren sustentados con documentos.
• Sean permitidos por la ley.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA POR
LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
El 28 de diciembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la
Resolución de Superintendencia N° 358-2015/SUNAT que aprueba los
formularios virtuales, PDT así como determina los sujetos obligados y el plazo
para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y
del Impuesto a las Transacciones Financieras del ejercicio 2017.
Es por esta resolución, que las personas obligadas a presentar declaración
juradas por las rentas de tercera categoría son aquellos que hubieran
generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General del Impuesto
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA POR LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA.
No están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual, los perceptores
de Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
• El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2017
hubiesen ingresado al régimen general, deberán presentar la declaración
jurada anual por el periodo comprendido entre el primer día del mes que
ingresaron al régimen general y el 31 de diciembre de 2017
INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y OBLIGACIONES ORIGINADAS A
PARTIR DE LA NO PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
• No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos. Sanción de 1UIT.
• Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria en forma incompleta. Sanción 50% de la UIT
• Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y
periodo tributario. Sanción 30% de la UIT, se aplicará a partir de la
presentación de la segunda rectificatoria, sanción que se incrementará en
10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria
DOCUMENTACION QUE DEBE MANTENER EL
CONTRIBUYENTE
• Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a asuntos
tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de
manera electrónica, así como toda la documentación y antecedentes de las
operaciones, los cuales servirán de sustento ante la Administración Tributaria en la
oportunidad en que sean requeridos.
• Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la pérdida o destrucción de libros,
registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones, deberán comunicarlo a
la SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha en que se
produjeron los hechos. En este caso, el plazo para rehacer dichos libros o registros
será de sesenta (60) días calendario computados a partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.