Control Interno Nominas

Ciclo de control interno
(Nominas )
• Curso: Auditoria II
Integrantes:
José de Jesús Hernández Sánchez
Efrén Irving Rosario Juarez
Lidia Guadalupe Martínez Guerrero
Nelsy Lisset Pérez García
Eduardo Castro Lozano
Introducción y concepto de “nomina”
• Como elemento fundamental de la
administración de una organización y para su
correcto funcionamiento, (el control interno)
comprende métodos y procedimientos de forma
coordinada de organización que promueven la
eficiencia operativa adecuadas a las políticas de la
empresa
• Nomina: Documento contable que consiste en

una relación de cada trabajador que prestan sus
servicios a la empresa y en el cual se muestra el
sueldo de cada persona y las prestaciones que
esta obtiene.
• “Ciclo de nominas”: El ciclo de nóminas de una
empresa incluye aquellas funciones que se requiere
llevar a cabo para: ·
1- La contratación y utilización de mano de obra ·
2- El pago de mano de obra ·
3-Clasificar, resumir e informar lo que se utilizó y pago
de mano de obra
El ciclo de nóminas contiene la contratación, utilización y

pago de servicios personales como por ejemplo nómina
de mano de obra directa, mano de obra indirecta,
ejecutiva, administrativa, etc.
Funciones del ciclo de nominas
-Reclutamiento y selección de personal

-Contratación de personal
Funciones típicas del ciclo de nominas -Llevar las relaciones laborales
-Preparar informes de asistencia
Registro, Información y control de la
nomina
- Desembolso de efectivo
Asientos contables: -Pago de nominas

-Anticipos de sueldos y
prestamos al personal
-Distribución de mano
de obra
-Otras prestaciones al
personal
- Ajuste de nominas
Contabilización de
• Función de registro transacciones de nomina,
Actualización de registro de
empleados
Determinación de costo de
mano de obra.
• Función de custodia Protección de fondos de nomina

Protección de registros de
nomina
Mantener correlación de cuentas
bancaria
Solicitud de empleo
Contratos de trabajo
Informes de tiempo
Autorización de ajustes
• Formas y documentos importantes de nomina
Autorización de pagos
especiales
Recibos de pago
cheques
Errores potenciales en el ciclo de
nominas
• Planillas infladas con personal no existente
• Pagos por trabajo no realizado (Horas extra
ineficientes)
• Gastos de impuestos de nominas (Patronal)
• Pasivos de nomina
• Efectivo en banco
Documentos importantes del ciclo de
nominas
• Solicitud de empleo
• Contratos de trabajo
• Informes de tiempo
• Tarjetas de reloj
• Autorización de ajuste de nomina
• Autorización de pagos especiales
• Recibos de pago.
Registro del
personal
Forma de
Declaración o
contratación
impuestos
Conciliaciones
Contratos
Formas de pago Tarjetas de

asistencia
Diario de
nomina
Enlace con otros ciclos
• Desembolsos de efectivo se enlaza con el ciclo
de tesorería
• Recepción de servicios de mano de obra se
enlaza con el ciclo de producción
• Pólizas de registro contable de nominas se
enlaza con el ciclo de informe financiero.
Objetivos
TODOS LOS PAGOS DE NÓMINA DEBEN EFECTUARSE DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS
Técnicas Riesgos
-Uso de firmas mancomunadas

-Desglose de funciones de preparación
y firmas de cheques
-Utilización de cuentas bancarias
específicas para el pago de nominas
-Apertura de cuentas bancarias al
personal para el depósito de sus
ingresos por nomina -Desembolsos de efectivo por cantidades
equivocadas o fraudulentas.
-Establecer límites para el importe de
los cheques de nómina. -Alteración de cheques
-Desembolsos de efectivo sin conocimiento
de la administración.
• LOS PROCEDIMIENTOS DEL CICLO DE NOMINAS DEBEN DE ESTAR DE ACUERDO A
LAS POLITICAS ESTABLECIDAS
Técnicas Riesgos
- Exposición de los
procedimientos mediante
manuales de políticas,
procedimientos,
documentación de sistemas y
programas.
-Comparación periódica de los
procedimientos reales de
-Reorganizaciones y cambios en las asignaciones
procesamiento con la del personal de los departamentos que reduzcan
documentación y autorización eficiencia en sus funciones.
respectiva.
-Las transacciones pueden procesarse
-Acceso restringido a las áreas incorrectamente por una persona a quien no
de procesamiento, a los corresponde dicha función.
programas y a la
documentación de los mismos.
• NO DEBEN APROBARSE AQUELLAS SOLICITUDES DE
UTILIZACION DE MANO DE OBRA QUE NO SE AJUSTEN A LAS
POLITICAS ESTABLECIDAS
Técnicas Riesgos
-Archivos de firmas autorizadas para aprobar la

utilización de mano de obra.
-Comparación de órdenes de producción con el
archivo maestro de productos antes de comenzar la
producción.
-Informes de excepción de los usos de mano de obra
propuestos no autorizados.
-Auditorías internas periódicas. -Utilización de mano de obra con fines no
autorizados o en forma ineficiente.
-Hojas de control de asistencia
-Irresponsabilidad por parte del personal
-Utilización de órdenes de trabajo específicas para
labores de mantenimiento y reparación.
• LA MANO DE OBRA UTILIZADA DEBE INFORMARSE CON EXACTITUD Y EN
FORMA OPORTUNA
Técnicas Riesgos
-Informes de tiempo y
asistencia
-Supervisión de la utilización -Pago incorrecto a los empleados (por horas
de mano de obra, ya sea por no trabajadas o producción no realizada).
horas, piezas o días. -No reconocer el diferencial por horas extras o
-Aprobación previa del tiempo cambio de turno.
extra, cambios de turno o - Tener información inadecuada en
departamento. administración para evaluar el trabajo y
Conciliar horas extras con eficiencia de los empleados.
horas laboradas.
OBJETIVO TECNICAS PARA SU RIESGOS
LOGRO
Todos los pagos de 1.- uso de formas • Pueden efectuarse
la nomina deben prenumeradas y desembolsos por
basarse en un controladas . cantidades equivocadas o
pasivo reconocido y 2.- cancelación de la en forma fraudulenta
prepararse con documentación • Pueden hacerse pagos
exactitud . original para prevenir duplicados
pagos duplicados. • Pueden alterarse los
3.-uso de maquinas cheques en forma
protectoras de fraudulenta.
cheques.
Los importes 1.-clasificacion de * El registro de las cuentas de
adeudados al cuentas documentadas mayor pueden ser
personal deben 2.-comparaciones de incompletas o inexactas.
clasificarse, los resultados reales
concentrarse e con los
informarse con presupuestados.
exactitud y en
forma oportuna
OBJETIVO TECNICAS PARA SU RIESGOS
LOGRO
Los pagos y ajustes 1.- arqueos periódicos de *los informes pueden ser
relativos a las formas prenumeradas y inexactos con respecto a la
nominas deben su conciliación con los clasificación de las
clasificarse, controles establecidos transacciones
concentrarse e para tal efecto .
informarse con 2.- conciliación de las
exactitud y en cuentas bancarias de
forma oportuna nominas que funcionan
como fondo fijo .
Los pasivos 1.- conciliación en forma *Los movimientos pasados
incurridos, los regular y periódica de los a los registros auxiliares
pagos efectuados y saldos de auxiliares de pueden no concordar con
los ajustes relativos nominas con saldos de los movimientos pasados al
deben aplicarse mayor u otros totales de mayor
con exactitud y control.
oportunamente a 2.- revisión de la
las cuentas aplicación contable de las
apropiadas del cuentas correctas del
personal. personal
Objetivo 13: Deben Prepararse Asientos contables por las cantidades adecuadas.
Conciliación Revisión Registros auxiliares
En forma regular y Movimientos Pasados a los Los estados financieros

periódica con los saldos de registros auxiliares podrán no ser preparados
auxiliares de nominas en forma oportuna
Revisión a las cuentas Operaciones con el Omisiones en el registro de
correctas del personal personal y sus auxiliares transacciones
Revisión de Informes de Toma de decisiones en Registro de asientos

registros de nomina y de la base a los informes y contabels
situación de las cuentas registros de nomina
auxiliares
Objetivo 14: Los asientos contables de nomina deben concentrar y
clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas.
Comparaciones Técnicas para su logro Riesgos si no se logra
Comparaciones periodo Uso de formas Omisión en el registro

a periodo de los montos renumeradas de de transacciones, o en
y asientos recurrentes asientos contables y su el registro de un asiento
verificación contable
correspondiente
Preparación automática Codificaciones Codificaciones o cortes

de los asientos incorrectas
contables por un
sistema basado en la
computadora
Objetivo 15: La información para determinar base de impuestos
derivada de las actividades de nominas debe producirse con
exactitud y en forma oportuna
Objetivo Técnica para su uso Riesgos si no se

logra
Información y Registro de Desfase de

exactitud información contable actualización de
oportuna oportuna con pólizas información en
nominas
Determinar base Disposiciones y Mal calculo de

de impuestos clausulas legales, impuestos en
fiscales e internas nomima.
actualizadas
Conclusión
El recibo individual justificativo del pago de salarios,
comúnmente conocido como nómina, sirve, por un lado
para que el empresario justifique el pago del mismo y por
otra, para dar a conocer al trabajador las diversas
partidas que integran, tanto su retribución como sus
deducciones. Por otra parte es importante tener un ciclo
de control interno de las mismas ya que gracias a esto
podemos tener mejor control del pago efectuado a
nuestros trabajadores, de lo contrario podríamos tener
problemas administrativos o en el peor de los casos
legales ya que existe una ley federal del trabajo que exige
el cumplimiento del pago a los obreros .

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• Nomina: Documento contable que consiste en

El ciclo de nóminas contiene la contratación, utilización y

-Reclutamiento y selección de personal

Asientos contables: -Pago de nominas

• Función de custodia Protección de fondos de nomina

Formas de pago Tarjetas de

-Uso de firmas mancomunadas

-Archivos de firmas autorizadas para aprobar la

Conciliación Revisión Registros auxiliares

En forma regular y Movimientos Pasados a los Los estados financieros

Revisión de Informes de Toma de decisiones en Registro de asientos

Comparaciones Técnicas para su logro Riesgos si no se logra

Comparaciones periodo Uso de formas Omisión en el registro

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Información y Registro de Desfase de

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