Rentas de Quinta

RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
Las Rentas de Quinta Categoría son los

ingresos que obtienen las personas
naturales por el trabajo desempeñado en
relación de dependencia.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA COMPRENDE:
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, - Una vendedora en una tienda de ropa.
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, - Un barman en un restaurante.
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, - Un conductor de buses interprovinciales.
gastos de representación y, en general, toda retribución - Un cajero de entidad financiera.
por servicios personales.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro utilidades que se paga a un empleado en una
beneficio otorgado en sustitución de aquellas. empresa minera.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA COMPRENDE:
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo
que perciban los socios. destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma La retribución cobrada por una persona contratada por
independiente con contratos de prestación de servicios una empresa comercial para que construya un depósito,
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea fijándole un horario y proporcionándole los elementos de
prestado en el lugar y horario designado por el trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la
empleador y éste le proporcione los elementos de prestación del servicio demanda.
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios El monto pagado a un obrero de producción de una
considerados como Renta de Cuarta Categoría, fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia;
es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Ingresos Inafectos
Ingresos Exonerados
Las indemnizaciones previstas
por las disposiciones laborales Las remuneraciones que perciban, por el
vigentes. ejercicio de su cargo en el país, los
Las compensaciones por tiempo funcionarios y empleados
de servicios (CTS). estructura organizacional dentro
de los
Las rentas vitalicias y las gobiernos extranjeros, instituciones
de
pensiones que tengan su origen oficiales extranjeras y la organismos
en el trabajo personal, tales como internacionales, siempre que los
jubilación, montepío e invalidez. convenios constitutivos así
Los subsidios por incapacidad establezcan. lo
temporal, maternidad y lactancia.
DETERMINACIÓN DE
LAS RETENCIONES DE
5TA
Determinación del Impuesto (Anual)
Hasta el 31.12.2016 para determinar la renta neta de trabajo, se deducía un

monto fijo equivalente a siete (7) UIT.
 A partir del 1.01.2017 adicionalmente podrán deducir hasta 3

UIT
(debidamente sustentadas).
 Luego se aplicarán las siguientes tasas:
8% 14% 20% 30%

17%
Hasta 5 UIT Más de 5 Más de 20 Más de 35 Más de 45
hasta 20 hasta 35 hasta 45 UIT
UIT UIT UIT
Retención del IR de Quinta Categoría
(mensual)
El impuesto a la renta de quinta categoría es retenido mensualmente por

el empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en
función a dozavos del impuesto proyectado a pagar.
Cabe mencionar que las 3 UIT adicionales (gastos personales) que se

permiten deducir a partir del 01.01.2017 no se consideran para el cálculo
de la retención –mensual- de quinta categoría.
Base legal: Art. 75 de la LIR

QUINTA CATEGORÍA
Procedimiento
General
  
Remuneración mensual
 12
x meses faltantes del (enero – marzo)
7 UIT. 8%
ejercicio, incluyendo mes 9
Si sólo percibe ( 5 UIT≤ )
de la retención. (abril)
5ta, el gasto
+ 8
por donaciones 14%
Gratificaciones y demás (mayo - julio)
se deduce en (>5 — 20 UIT≤)
conceptos puestos a 5
diciembre con
disposición del (agosto)
motivo de la 17%
trabajador en meses 4
regularización (>20 — 35 UIT≤)
anteriores (setiembre –
anual.
(participaciones,
20% noviembre)
reintegros y cualquier
(>35 — 45 UIT≤) Diciembre:
suma ordinaria).
regularización del
30% Impuesto
(> 45 UIT)
+ monto adicional 8%
14% Monto a
Procedimiento
Específico
percibido en el mes
por participación o
17%  retener en el
mes
20%
suma extraordinaria
30%
Retención del IR de 5ta
(Procedimiento
Específico).
La modificación principal del procedimiento para el cálculo de la

retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría, ha operado en
el supuesto del trabajador que perciba participación de utilidades,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. De acuerdo al
Reglamento, la retención de los citados ingresos se realizará en el mes
del pago y ya no en forma prorrateada en los meses siguientes.
Base legal: Art. 40 inciso e) del Reglamento de la LIR (numeral

modificado mediante D.S. Nº136-2011-EF (vigente a partir del
01.01.12).
RETENCIONES EN EXCESO Y
EN DEFECTO
Retenciones en exceso y en defecto
después del cierre
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta

categoría puedes encontrarte en alguno de estos supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores se
hayan excedido del monto de impuesto anual que le corresponde pagar al
contribuyente.
Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran
inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.
Retenciones en exceso y en defecto
después del cierre
Para que efectúes el pago del

impuesto no retenido o solicites a tu
empleador la devolución del
exceso, o compensación, deberás
presentar una declaración jurada al
agente de retención (empleador)
conforme a lo señalado en la
Resolución de Superintendencia N°
036-1998/SUNAT.
Caso de un trabajador tiene dos o
más empleadores
El trabajador debe presentar una

declaración ante el empleador que le De no hacerlo, no se
paga la mayor remuneración, para que correctamente el Impuesto a la
realice la totalidad de la retención del determinará
impuesto. Copia de dichas Renta, en consecuencia, habrá un
declaraciones deberá entregarlas a los saldo por pagar por parte
otros empleadores para que se trabajador.
del
abstengan de retenerle.
Base legal: Art. 75 segundo párrafo de la LIR y el inciso b) del art. 44° del reglamento de la ley del
Impuesto a la Renta
Si el trabajador no cumple con comunicar
El trabajador será quien debe pagar el saldo del impuesto por NO presentar
la declaración ante el empleador .
Base legal: tercer párrafo del art. 78° del TUO de la ley de Impuesto a la Renta
Pasos para regularizar deuda
Para pago al contado:
Sin RUC Con RUC
Desde SOL, mediante el Pago

Mediante Formulario Virtual
1673 en el Banco de la Nación o Electrónico (tales como:
Formulario Pre Impreso 1073 cargo
en bancos autorizados : BCP; en cuenta en bancos afiliados;
Interbank, Scotiabank, BBVA tarjeta de crédito o debito VISA);
Continental, Ban BIF. caso contrario, ante ventanilla
de bancos mediante boleta de
pago fácil 1662.
Identificación del pago del impuesto
Tributo a regularizar : período 13/ ....., proporcionando el ejercicio al que se

refiere el impuesto por regularizar.
El código del tributo es el 3073.

GASTOS PERSONALES
DEDUCIBLES
Gastos personales de los
perceptores de rentas de
trabajo
A partir del 01.01.2017 los
perceptores de rentas de
trabajo (Rentas de cuarta y/o
quinta categoría podrán
deducir en forma adicional a
las 7UIT (deducción fija),
gastos personales
(sustentados) hasta por 3
UIT.
Gastos Adicionales Deducibles –
Servicios profesionales
D.S. Nro. 399-2016-EF (31.12.2016)
Gastos Adicionales Deducibles
– Trabajadores del hogar
5. Aportaciones a ESSALUD
9% de la remuneración.

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Hasta el 31.12.2016 para determinar la renta neta de trabajo, se deducía un

 A partir del 1.01.2017 adicionalmente podrán deducir hasta 3

8% 14% 20% 30%

El impuesto a la renta de quinta categoría es retenido mensualmente por

Cabe mencionar que las 3 UIT adicionales (gastos personales) que se

Base legal: Art. 75 de la LIR

La modificación principal del procedimiento para el cálculo de la

Base legal: Art. 40 inciso e) del Reglamento de la LIR (numeral

Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta

Para que efectúes el pago del

El trabajador debe presentar una

Para pago al contado:

Sin RUC Con RUC

Desde SOL, mediante el Pago

Tributo a regularizar : período 13/ ....., proporcionando el ejercicio al que se

El código del tributo es el 3073.

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