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    Categorías de Renta

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    Gianella Lizbeth
    El documento resume las diferencias entre las cinco categorías del Impuesto a la Renta en el país, incluyendo a las personas naturales y empresas. Explica las inafectaciones y exoneraciones, y los requisitos para otorgar exoneraciones o beneficios tributarios. También cubre los criterios de imputación de rentas para cada categoría.

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    El documento resume las diferencias entre las cinco categorías del Impuesto a la Renta en el país, incluyendo a las personas naturales y empresas. Explica las inafectaciones y exoneraciones, y los requisitos para otorgar exoneraciones o beneficios tributarios. También cubre los criterios de imputación de rentas para cada categoría.

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    CURSO DE TRIBUTACIÓN II

    SEMANA 3
    LOGRO DE LA SESIÓN

    1. Al término de la sesión el estudiante reconoce y explica las diferencias


    de las 05 categorías del Impuesto a la Renta según la legislación en
    nuestro país.
    2. Planteara por si mismo de manera grupal casos prácticos que
    evidencien las diferencias entre las mismas, identificando cuáles
    corresponden a las personas naturales y cuáles a las empresas.
    CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

    1
    Personas naturales

    2
    Las sucesiones indivisas

    3
    Las asociaciones de hecho de profesionales y similares

    4
    Las personas jurídicas

    5
    Sociedades conyugales
    Base Legal: Art. 14 de la LIR
    INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
    INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

    INAFECTACIÓN EXONERACIÓN

    Situación jurídica por Situación jurídica por


    la cual determinados la cual se libera de la
    sujetos u operaciones obligación de pagar el
    se encuentran fuera tributo , a pesar de
    de la hipótesis de haberse realizado el
    incidencia tributaria hecho generador de la
    obligación tributaria
    INAFECTACIONES DE SUJETOS (SUBJETIVA )

    1
    Sector Público Nacional

    2
    Comunidades campesinas

    3
    Comunidades Nativas

    4
    Entidades de auxilio mutuo

    Base Legal: Art. 18 de la LIR


    INAFECTACIONES DE INGRESOS (OBJETIVA )

    1
    Indemnizaciones laborales

    2
    Rentas vitalicias y pensiones originadas en el trabajo personal

    3
    Compensación por Tiempo de Servicios

    4
    Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia

    Base Legal: Art. 18 de la LIR


    EXONERACIONES

    1
    Se confieren expresamente y se encuentran taxativamente señaladas
    en la Ley del Impuesto a la Renta

    2
    Son de carácter temporal

    3
    Eximen del cumplimiento de la obligación sustancial : pago

    4
    Deben cumplirse con las obligaciones formales

    5
    Rigen actualmente hasta el 31.12.2018

    Base Legal: Art. 19 de la LIR


    REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE EXONERACIÓN,
    INAFECTACIÓN O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

    1. Deberá encontrarse sustentada en una exposición de motivos el cual deberá


    incluir : el objetivo y alcance de las propuestas, el análisis cuantitativo del costo
    fiscal estimado y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y
    documentación . Dichos requisitos son de carácter concurrente

    2. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal
    planteada por el Gobierno Nacional consideradas en el Marco Macroeconómico
    Multianual

    3. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del


    Ministerio de Economía y Finanzas

    DL 1117 07.07.12
    Arrendamientos y
    Primera Categoría subarrendamientos

    Ganancias de
    Segunda Categoría
    capital
    Categorías

    Tercera Categoría Renta empresarial

    Trabajadores
    Cuarta categoría
    independientes

    Trabajadores
    Quinta Categoría
    dependientes
    CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS

    1_____________
    Criterio de lo devengado

    -Reconocer el hecho económico cuando sucede

    -No se requiere que se haga efectivo

    -Existe un derecho a percibir renta


    2____________
    Criterio de lo percibido

    -Atiende al momento de la percepción del ingreso

    -Esfera de disponibilidad del beneficiario

    -Ambos criterios no siempre concurren al mismo


    tiempo
    CRITERIOS DE RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS

    Categoría Criterio
    Primera Categoría Devengado

    Segunda Categoría Percibido

    Tercera Categoría Devengado

    Cuarta Categoría Percibido

    Quinta Categoría Percibido

    Base Legal: Art. 57º y 59º del TUO de la LIR.


    DESARROLLO GRUPAL EN CLASE : CASOS PRÁCTICOS DE LA
    APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

    1ra 2da 3ra 4ta 5ta


    Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
    ACTIVIDAD GRUPAL COMPLEMENTARIA:
    En función al cuadro C-2 “CONTRIBUYENTES INSCRITOS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO”
    publicado en la web SUNAT : http://www.sunat.gob.pe

    Debatir y sustentar en grupo las siguientes interrogantes:

    1.Cuál de las 05 categoría de rentas es la que tiene mayor participación a Diciembre 2016, ¿Sigue
    siendo la misma en Julio 2019?

    2.¿Hubo un incremento en el número de contribuyentes inscritos entre Diciembre 2016 y Diciembre


    2018? ¿A qué categorías de rentas se incorporaron?

    3. ¿Cuál es el régimen tributario empresarial que ha tenido un una mayor reducción si comparamos
    los meses de Diciembre 2016 y Diciembre 2018? ¿Por qué?

    4.¿Cuál es el régimen tributario empresarial que ha tenido un mayor crecimiento si comparamos los
    meses de Diciembre 2016 y Diciembre 2018? ¿Por qué?

    5.A pesar de haberse reducido a sólo 02 categorías el RUS a partir del 2017 ¿Por qué considera
    que no ha experimentado una disminución en su número de contribuyentes inscritos?

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