Semana 15

Sistemas Contables
Integrados
Docente: CPC Christian Medina

Indicadores de logro de la Actividad de Aprendizaje 4
IL4. Elabora la declaración del

impuesto a la renta anual
empresarial, según la ley de
impuesto a la renta y normativa
vigente para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Ruta de la Actividad de Aprendizaje 4 (AA4)
Semana 16
Semana 15 Exposición y
entrega del
informe completo
Semana 14 Declaración anual del
del Proyecto.
impuesto a la renta
Sistema de arrastre
Semana 13 de pérdidas A y B
Adiciones y
deducciones del
impuesto a la renta
01 CONÉCTATE
Logro de aprendizaje: Al finalizar esta semana los estudiantes

realizan el cálculo del impuesto a la renta, según la normativa
vigente, considerando el Sistema de arrastre de pérdida a y b.
Semana1415
Semana
Semana 13
Declaración anual del impuesto a la renta

1. Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta Tercera Categoría
02 CONSTRUYAMOS JUNTOS
Si durante el año 2022 generaste ingresos o pérdidas bajo un

régimen de rentas de tercera categoría y cumples alguno de los
siguientes supuestos, estás obligado a presentar la Declaración
Jurada Anual 2022:
1. Perteneces al Régimen General de Renta o al Régimen MYPE Tributario.

2. Has realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones
Fuente: freepik.es Financieras (ITF) por haber pagado más del 15% de tus obligaciones sin
utilizar dinero en efectivo o a través de los medios de pago autorizados.
Esta declaración puede ser presentada de 2 formas, simplificada o completa:
COMPLETA
Debes declarar a través del Formulario Virtual N° 710 Renta Anual -

Completo — Tercera Categoría e ITF únicamente si durante el
ejercicio gravable a declarar has generado rentas o pérdidas de
tercera categoría como contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta y cumples con alguno los siguientes supuestos:
Fuente: freepik.es
COMPLETA
• Tus ingresos netos superan las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00.

• Gozas de algún beneficio tributario.
• Posees estabilidad jurídica o tributaria.
• Estás obligado a presentar la Declaración Jurada Anual Informativa.
• Estás obligado a presentar el Balance de Comprobación.
• Perteneces al sistema financiero.
• Has realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el
inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
Fuente: freepik.es
SIMPLIFICADA
Debes declarar mediante el Formulario Virtual N° 710: Renta Anual -

Simplificado – Tercera Categoría si durante el ejercicio gravable a
declarar has generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyente del Régimen General o del Régimen MYPE Tributario, y
no cumplas con los supuestos detallados en el Formulario Virtual 710
Completo.
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Contribuyentes del Régimen General determinarán aplicando a la renta

neta anual la tasa del 29.5%
Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán

aplicando a la renta neta anual, la siguiente escala progresiva acumulativa:

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

UIT 2022 = S/ 4,600
02 Esquema General del Impuesto a la Renta
CALCULO DEL IR
Resultado del ejercicio antes de 46,000

participaciones e impuestos
Gastos deducibles y no Reparos tributarios

deducibles ( art 37 y art 44 LIR) (+) Adiciones 4,000
(-) Deducciones 0
Subtotal 50,000
Arrastre de perdida ( art 50 LIR)

Pérdida tributaria de ejercicios anteriores -10,000
Renta Neta Imponible/Pérdida 40,000
PTU ( art 2 DL 892) Participaciones 10% -4,000
Impuesto ( art 55 LIR) Impuesto a la renta 29.5% -10,620
Resultado neto del ejercicio 25,380

02 Esquema General del Impuesto a la Renta
Renta Neta
Ingresos Brutos
(+) Adiciones
(-) Costo Computable (-) Deducciones
(-) Pérdidas tributarias compensables

Renta Bruta
Renta Neta Imponible/Pérdida

(-) Gastos
Impuesto Resultante
(+) Otros Ingresos

(-) Créditos
Renta Neta Impuesto a la renta por regularizar o Saldo a favor

del contribuyente
03 PONTE EN ACCIÓN
INGRESOS 150,000
Ejemplo: COSTO DE VENTAS -40,000
RENTA BRUTO 110,000

Una empresa ha realizado estas operaciones durante el
año 2022. Se pide elaborar el Estado de Resultados y
GASTO DE ADMINISTRACIÓN -15,000
determinar el Imp. Renta para el Régimen General.
GASTO DE VENTA -11,000
• Ventas por s/177,000 incluido IGV.
• Costo de ventas por s/40,000 UTILIDAD CONTABLE 84,000
• Gasto de Administración s/15,000 (+) Adiciones 3000 + 2000 +5,000
• Gasto de Ventas s/11,000 SUBTOTAL 89,000
• Adición en tasas de depreciación por s/3,000
• Multa por s/2,000 que debe repararse (-) Pérdidas Tributarias 50% UN -44,500
• Saldo de pérdidas Tributarias por s/50,000, el cual RENTA NETA IMPONIBLE 44,500
aplican el sistema B.
Impuesto Resultante 29.5% S/13,128
03 PONTE EN ACCIÓN
INGRESOS
Caso práctico Individual ( 15 min)
COSTO DE VENTAS
Una empresa ha realizado estas operaciones durante RENTA BRUTO
el año 2022. Se pide elaborar el Estado de Resultados
y determinar el Imp. Renta para el MYPE. GASTO DE ADMINISTRACIÓN
GASTO DE VENTA
• Ventas por s/230,000 más IGV.
• Costo de ventas por s/80,000 UTILIDAD CONTABLE
• Gasto de Administración s/18,000 (+) Adiciones
• Gasto de Ventas s/19,000
SUBTOTAL
• Adición en tasas de depreciación por s/3,000
• Multa por s/3,000 que debe repararse (-) Pérdidas Tributarias
• Saldo de pérdidas Tributarias por s/55,000, el cual RENTA NETA IMPONIBLE
aplican el sistema B.
Impuesto Resultante %
https://forms.gle/dGQvjckU5QsG8H4Z8
Solicitud de devolución del Impuesto a la Renta

Cuando tus pagos a cuenta, retenciones o demás créditos con derecho a devolución del
Impuesto a la Renta son superiores al impuesto resultante de la renta del ejercicio 2022,
determinado a través del Formulario Virtual N° 710, podrás:
1. Solicitar la devolución del saldo que tengas a favor.

2. Pedir la aplicación o compensación del saldo a tu favor en futuros pagos a
cuenta o regularización del Impuesto a la Renta de los siguientes periodos
tributarios.
Explicación de la Evidencia
Evidencia AA4
Proyecto -Parte final: Elaboración de la declaración anual del impuesto a la renta
Descripción: Exposición y entrega del informe completo incluye la elaboración de la

declaración anual del impuesto a la renta.
La estructura del informe Se subirá al campus

Se presenta en la
Será en equipos está en el documento de digital en la tarea creada
semana 16 por el docente
evaluación AA4
*Ingresar al campus digital de Certus “Lineamientos de evaluación AA4”

02 Llenado del Formulario Virtual 710 - Completo
Entrar al Formulario Virtual 710

Recuerda, las ideas principales de hoy son:
• La pérdida tributaria podría conceptualizarse como los resultados negativos de un ejercicio

gravable establecido por la normativa tributaria, la misma que puede ser deducida en ejercicios
posteriores en los cuales se generen ganancias
• Si durante el año 2022 generaste ingresos o pérdidas bajo un régimen de rentas de tercera
categoría y cumples alguno de los siguientes supuestos, estás obligado a presentar la
Declaración Jurada Anual 2022
• Los contribuyentes del Régimen General determinarán aplicando a la renta neta anual la tasa del
29.5% y los del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando a la renta neta anual, la
siguiente escala progresiva acumulativa: Hasta 15 UIT, 10% y más de 15 UIT29.5%
04 REFERENCIAS
● SUNAT (s.f.). Régimen MYPE tributario. Recuperado de

https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/REMYPe.pdf
● SUNAT (2022). Rentas de tercera categoría. Recuperado de
https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/cartilla%20Instrucciones%2
0Empresa_2_2.pdf
● https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.pdf
¡Gracias!

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IL4. Elabora la declaración del

Logro de aprendizaje: Al finalizar esta semana los estudiantes

Declaración anual del impuesto a la renta

Si durante el año 2022 generaste ingresos o pérdidas bajo un

1. Perteneces al Régimen General de Renta o al Régimen MYPE Tributario.

Esta declaración puede ser presentada de 2 formas, simplificada o completa:

Debes declarar a través del Formulario Virtual N° 710 Renta Anual -

• Tus ingresos netos superan las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00.

Debes declarar mediante el Formulario Virtual N° 710: Renta Anual -

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contribuyentes del Régimen General determinarán aplicando a la renta

Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán

Resultado del ejercicio antes de 46,000

Gastos deducibles y no Reparos tributarios

Arrastre de perdida ( art 50 LIR)

Impuesto ( art 55 LIR) Impuesto a la renta 29.5% -10,620

Resultado neto del ejercicio 25,380

(-) Costo Computable (-) Deducciones

(-) Pérdidas tributarias compensables

Renta Neta Imponible/Pérdida

(+) Otros Ingresos

Renta Neta Impuesto a la renta por regularizar o Saldo a favor

RENTA BRUTO 110,000

Solicitud de devolución del Impuesto a la Renta

1. Solicitar la devolución del saldo que tengas a favor.

Descripción: Exposición y entrega del informe completo incluye la elaboración de la

La estructura del informe Se subirá al campus

*Ingresar al campus digital de Certus “Lineamientos de evaluación AA4”

Entrar al Formulario Virtual 710

• La pérdida tributaria podría conceptualizarse como los resultados negativos de un ejercicio

● SUNAT (s.f.). Régimen MYPE tributario. Recuperado de

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