Pro Pyme

PRO-PYME
Modernización Tributaria
La modernización Tributaria del año 2020, LEY 21.210, introdujo importantes
cambios en materia de tributación de las rentas empresariales.
Derogación
Renta Atribuida Art. 14 A
Parcialmente Integrada Art. 14 B
Régimen Simplificado de tributación Art. 14 ter A
Estas incorporaron las reformas del 2014 (Ley 20.780) hasta el 31/12/2019.
En su reemplazo, a contar del
primero de enero del año 2020, se
establecieron 3 nuevos sistemas.
Régimen general de tributación Art. 14 A
Régimen Pro-Pyme general Art. 14 D
Régimen Pro-Pyme transparente Art. 14 D N°8

Régimen Pro-Pyme general Art. 14 D
Se orienta a las Micro – Pequeñas y Medianas Empresas.
Pueden acogerse a el, los contribuyentes de estos segmentos que tributen conforme a las reglas de la
primera categoría.
Independiente de:
- Naturaleza Jurídica.
- Estructura de propiedad societaria.
Otros requisitos:
• El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres años no puede exceder de 75.000 UF, el
cual puede excederse por una vez, y, en ningún caso, en un ejercicio los ingresos pueden exceder
de 85.000 UF. Este promedio incluye ingresos de sus relacionados.
• Al momento del inicio de actividades su capital efectivo no debe exceder de 85.000 UF.
• Tiene tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:
• Rentas de N° 1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).
• Contratos de cuentas en participación
• Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.

BENEFICIOS
• 1. Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a información del Registro de Compras y Ventas (RCV)
complementable por el contribuyente.
• 2. No aplica corrección monetaria.
• 3. Sus existencias o insumos existentes al término del año se reconocen como gasto (próximo año para cuadrar se registran
reaperturan como activos).
• 4. Aplica depreciación instantánea de su activo fijo.
• 5. Determina base imponible simplificada, según ingresos percibidos y gastos pagados (salvo en caso de operaciones con
empresas relacionadas).
• 6. Está liberada de mantener los registros de rentas empresariales (RRE), siempre que no genere o perciba rentas a controlar
en el registro REX.
• 7. En caso de generar o percibir rentas a controlar en el registro REX. Y continuar con la liberación de llevar los RRE,
puede emitir Documentos Tributarios Electrónicos que den cuenta de los movimientos patrimoniales.
Glosario:
REX = Rentas Exentas
RRE = Registro tributario de Rentas Empresariales
• 8. No aplica orden de imputación para retiros, remesas o distribuciones de utilidades a sus propietarios, en la
medida que no genere o perciba rentas a controlar en el registro REX.
• 9. Aplica tasa del ejercicio para asignar el crédito por IDPC.
• 10. Determina un Capital Propio Tributario simplificado.
• 11. Utiliza tasas fijas de PPM.
• 12. Puede acceder a un informe de situación tributaria que le permitirá tener acceso al sistema bancario para
obtener financiamiento.
• 13. Aplica rebaja a la base imponible del IDPC por incentivo a la inversión (50% de la RLI con tope UF
5.000).
• 14. En contra del IDPC que determine la empresa aplican todos los créditos contenidos en la LIR y en otras
leyes.
• 15. Situación tributaria de retiros, remesas y distribuciones se determina al término del ejercicio.
Glosario:
IDPC = Impuesto De Primera Categoría
PPM = Pago Provisional Mensual
RLI = Renta Liquida Imponible
LIR= Ley sobre Impuesto a la Renta
Tipo de Contabilidad
• La empresa está afecta al IDPC sobre una base imponible determinada, como
regla general, según sus ingresos percibidos menos los gastos pagados.
• Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a los retiros,
remesas o distribuciones efectivos, con imputación total del crédito por IDPC,
salvo en el caso de propietarios que sean contribuyentes del IDPC y no esté
acogido al régimen Pro Pyme.
Tasas Impuesto de Primera Categoría (IDPC)
10% a los que se han acogido al

régimen durante los años comerciales
2020 – 2021 -2020.
25% para los posteriores años.

TASA PPM
Si los ingresos brutos Si los ingresos brutos

En el año de inicio del del giro del año anterior del giro del año anterior
0,25% no exceden de 50.000 exceden de 50.000 UF
UF es de 0,25% es de 0,5%
Registros
LLevan registro de rentas empresariales en la medida que

posean o perciban rentas que deban ingresar al registro de
Rentas Exentas e ingresos no constitutivos de renta (REX)
y que no se acojan al Documento Tributario Electrónico
(DTE) donde deberá informar sus movimientos
patrimoniales.

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Régimen general de tributación Art. 14 A

Régimen Pro-Pyme general Art. 14 D

Régimen Pro-Pyme transparente Art. 14 D N°8

• Tiene tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:

• Rentas de N° 1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).

• Contratos de cuentas en participación

• Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.

10% a los que se han acogido al

25% para los posteriores años.

Si los ingresos brutos Si los ingresos brutos

LLevan registro de rentas empresariales en la medida que

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