ÉticaDelAuditor

Diccionario de la Real Academia
Ética:
• Estudio de la conducta real y de su
enjuiciamiento, igualmente real
por la Sociedad.
• El conjunto de principios
normativos que fundamentan los
deberes y derechos de toda
persona humana.(Ciencia del deber
ser)
1
Conceptos de Ética y Moral
a)La ética estudia el problema de los
principios que guían la conducta
humana, independientemente del
conjunto de normas que rijan esa
conducta en un momento y lugar
dados.
b) La moral estudia estas normas y
las distintas formas que adoptan en
las comunidades humanas.
Ética:
Ética lo que el humano debería hacer
Moral lo que el ser humano hace en un
Moral: momento y
lugar dados
2
ETICO:(lo que el hombre es) MORAL:(cómo el hombre es)
Hace referencia a la interioridad Es la exterioridad del hombre, lo

al mundo privado, íntimo que que el hombre recibe desde afuera
todo hombre posee por el hecho
de serlo.
Hace a la vida social y cultural.
Es personal , hace a la vida de
cada cual.
La moral es como el hombre es,

Lo ético es lo que el hombre es. de acuerdo con sus circunstancias
Expresa el ser del hombre Expresan la manera de ser.
Es permanente. Es cambiante
No tiene connotaciones + y - Tiene connotaciones + y -
3
La ética en los negocios
 En los negocios, el juicio de lo que está bien o está mal, ha estado
basado en consideraciones económicas.
 Lo que las empresas no deben olvidar, es que los clientes pueden
llegar a pensar que la venta no ética, e incluso la inmoral, es
conocida, aceptada y, tal vez, alentada por los ejecutivos o
directivos de esas empresas.
 Esto afecta directa, negativa y perjudicialmente, la imagen de esa
empresa en el mercado actual como también en sus ventas
futuras.
 Pero al tratar la ética en los negocios, debemos especificar si
estamos hablando de estándares éticos profesionales,
organizacionales o individuales. Cada uno constituye un
contrapeso para los otros.
4
 Ha habido muchos casos conocidos de empresarios que han

fracasado al conducir sus negocios en forma coherente con los
valores éticos de la sociedad.
 Por ejemplo, alguna vez, un fabricante de alimentos ha
admitido haber etiquetado mal sus productos, y en forma
intencional, con el propósito de reducir sus costos.
 De igual forma, mas de una vez, se ha acusado a los directores
de varias compañías de ahorros y préstamos de haber utilizado
mal los activos de la compañía para beneficio personal y de
que en algunos casos se ha apropiado ilícitamente de los
activos de la compañía para uso personal.
Lic. Amado Jorge Adorno F.

5
 La decisión de los directores de manejar su empresa en forma
ética no es una nueva filosofía empresarial.
 Por ejemplo, en la década de 1930, el Club de Rotarios de los
Estados Unidos (Rotary Club) elaboró su código de ética que
aún utilizan millones de empresarios.
 Utilizan cuatro preguntas que se conocen como la “prueba de
las cuatro formas” de comportamiento ético para cualquier
dilema ético al que se enfrente una empresa:
◦ ¿Es la verdad?
◦ ¿Es justo para todos los involucrados?
◦ ¿Creará buena voluntad y mejores amistades?
◦ ¿Será benéfico para todos los involucrados?
6
Dilemas éticos
Un dilema ético es una situación que

enfrenta una persona y en la cual toma una
decisión sobre la conducta adecuada.
Un ejemplo sencillo de un dilema ético es
encontrar un anillo de diamantes, que
requiere decidir si se intenta encontrar al
dueño o conservarlo.
7
Dilemas éticos
 Los auditores, contadores y otros profesionales se enfrentan a

muchos dilemas éticos en su trabajo.
 El tratar con un cliente que amenaza buscarse un nuevo auditor
a no ser que se le dé una opinión sin salvedades, representa un
serio dilema ético si no es adecuada la opinión que solicita.
 El continuar siendo parte de la administración de una compañía
que maltrata a sus empleados o que es deshonesta con sus
clientes es un dilema moral, en particular, si la persona tiene
una familia que sostener y el mercado de trabajo está
contraído.
8
Algunos mas de estos problemas éticos son los
siguientes:
 Abuso de poder - utilizar el puesto para “pisotear” a unos o para favorecer a otros.
 Conflicto de intereses - emitir normas en su ámbito de trabajo que redundarán en su
propio beneficio, como lo es el participar en el proceso de reclutamiento cuando uno de
los candidatos es miembro de su propia familia.
 Nepotismo - reclutar muchos miembros de una misma familia en una institución.
 Soborno - aceptar dádivas, obsequios o regalías a cambio de dar un trato especial o
favor a alguien como retribución por actos inherentes a sus funciones.
 Lealtad excesiva - mentir para encubrir la conducta impropia del supervisor o hacer
todo lo que éste le diga, aun en contra de sus principios morales.
 Falta de dedicación y compromiso - perder el tiempo, hacerse “de la vista larga” y no
dar el máximo de su esfuerzo en el trabajo.
 Abuso de confianza - tomar materiales de la institución para su uso personal o hacer
uso indebido de los recursos disponibles en la misma.
 Encubrimiento - callar para no denunciar a un traidor, movido por su amistad o por
temor.
 Egoísmo - buscar el bienestar propio en detrimento del beneficio de los demás.
9
ETICA PROFESIONAL
La conducta ética es la columna vertebral

de la práctica de la contaduría pública y
merece un estudio serio por parte de los
estudiantes y profesionales que deseen
ejercerla.
10
ETICA PROFESIONAL
Código de Ética del Auditor Profesional
Un Código puede consistir en enunciados generales de una
conducta ideal o en reglas especificas que definen lo que
es una conducta inaceptable.
La ventaja de los enunciados generales es el énfasis en las
actividades positivas que fomentan un alto nivel de
desempeño.
La desventaja es la dificultad para aplicar ideas generales
porque no existen normas mínimas de conducta.
La ventaja de reglas específicas definidas cuidadosamente
es la aplicabilidad de la conducta mínima y las normas de
desempeño.
11
ETICA PROFESIONAL
 ¿Por qué la gente no actúa en forma ética?
 La mayoría de la gente define la conducta no ética como una
conducta que difiere de lo que ellos creen que sería adecuada,
dadas las circunstancias.
 Cada uno de nosotros decide por sí mismo lo que se considera
como un comportamiento no ético, tanto para nosotros como los
demás.
 Es importante entender lo que hace que la gente actúe en una
forma que decidimos que es no ética.
 Existen dos razones principales del por qué la gente actúa en
forma no ética:
 Los principios éticos de la persona difieren de los de la sociedad
en general.
 La persona decide actuar con egoísmo.
12
RAZONES DEL COMPORTAMIENTO POCO ETICO
 Todos lo hacen:
 Modificar DDJJ, hacer trampas en los exámenes, vender productos
defectuosos, se puede basar en la razón que todos los hacen, por lo
tanto es aceptable.
 Probabilidad de descubrimiento y consecuencia: Esta filosofía
se apoya en la evaluación de la probabilidad de que otra persona
descubra el comportamiento cuestionable. De manera típica la persona
también evalúa la severidad del castigo si su conducta sale a la luz.
 Ej. Una sobrefacturación accidental a un cliente, si el vendedor cree
que cuando el cliente detecte el error responderá no comprando mas en
el futuro, le informara en el momento, de otra manera esperara si el
cliente se queja.
13
Resolución de los problemas éticos
 En los últimos años se ha desarrollado estructuras formales para

ayudar a las personas a solucionar sus problemas éticos.
 El propósito de las mismas es definir las cuestiones éticas y
decidir sobre el curso de acción apropiado utilizando los propios
valores de la persona.
 Tiene un enfoque de 6 pasos, que pretende ser un método
relativamente sencillo para la resolución de los dilemas éticos.
14
Resolución de los problemas éticos
1.-Determinar los hechos relevantes

2.-Identificar las cuestiones éticas de los hechos.
3.-Determinar quien se ve afectado por el resultado del
dilema y como es afectada cada persona o grupo
4.-Identificar las alternativas disponibles para la persona
que debe resolver el dilema.
5.-Identificar las consecuencias probables de cada
alternativa.
6.-Decidir la acción adecuada.
15
Necesidad especial de conducta ética en el
ejercicio de profesiones
En la sociedad se asignan un significado especial al

termino profesional. Se espera que los profesionales se
conduzcan a un nivel mas alto que la mayoría de los
demás miembros de la sociedad.
Ejemplo, cuando la prensa reporta que un medico,
senador, clérigo, contador, auditor, ha sido acusado de
un crimen, la mayoría de las personas se sienten mas
decepcionadas que cuando lo mismo ocurre a personas
no etiquetadas como profesionales.
16
Necesidad especial de conducta ética en el
ejercicio de profesiones
El término profesional significa responsabilidad de

conducta que se va mas allá de la satisfacción de
responsabilidades personales y de requerimientos
de las leyes y reglamentos de la sociedad.
Como profesional se debe reconocer una
responsabilidad hacia el público, hacia el cliente,
los compañeros de practica, lo cual incluye el
comportamiento honorable, incluso si eso
signifique sacrificio profesional.
17
Ética profesional
Para evitar en gran medida los problemas
de índole ético-moral que surgen en el
ejercicio de una profesión o de un oficio,
se deben poner en práctica principios
éticos que establezcan los parámetros y
reglas que describan el comportamiento
que una persona puede o no exhibir en
determinado momento.
18

Principios éticos
Honestidad - Aprender a conocer sus debilidades y limitaciones y dedicarse a tratar de
superarlas, solicitando el consejo de sus compañeros de mayor experiencia.
 Integridad - Defender sus creencias y valores, rechazando la hipocresía y la
inescrupulosidad y no adoptar ni defender la filosofía de que el fin justifica los medios,
echando a un lado sus principios.
 Compromiso - Mantener sus promesas y cumplir con sus obligaciones y no justificar
un incumplimiento o rehuir una responsabilidad.
 Lealtad - Actuar honesta y sinceramente al ofrecer su apoyo, especialmente en la
adversidad y rechazar las influencias indebidas y conflictos de interés.
 Ecuanimidad - Ser imparcial, justo y ofrecer trato igual a los demás. Mantener su
mente abierta, aceptar cambios y admitir sus errores cuando entiende que se ha
equivocado.
 Dedicación - Estar dispuesto a entregarse sin condición al cumplimiento del deber
para con los demás con atención, cortesía y servicio.
 Respeto - Demostrar respeto a la dignidad humana, la intimidad y el derecho a la libre
determinación.
 Responsabilidad ciudadana - Respetar, obedecer las leyes y tener conciencia social.
 Excelencia - Ser diligentes, emprendedores y estar bien preparado para ejercer su
labor con responsabilidad y eficacia.
 Ejemplo - Ser modelo de honestidad y moral ética al asumir responsabilidades y al
defender la verdad ante todo.
 Conducta intachable - La confianza de otros descansan en el ejemplo de conducta
moral y ética irreprochable.
19
Forma en que se estimula a los Contadores
Públicos a desempeñarse de manera profesional.
 Educación continua: Debe mantenerse informado,

actualizarse siempre, de acuerdo a la evolución de las
normas y leyes.
 Código de ética profesional: Su intención es la de

proporcionar un estándar de conducta a todos los
profesionales .
20
OBJETIVOS DEL CODIGO
DE ETICA PROFESIONAL
Satisfacer cuatro necesidades básicas:
• Credibilidad
• Profesionalismo
• Calidad de los servicios
• Confianza
21
ETICA PROFESIONAL
Se requiere que el Contador profesional cumpla con los siguientes
principios éticos para ser considerado un profesional ético.
• INTEGRIDAD
• OBJETIVIDAD
• COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO
• CONFIDENCIALIDAD
• COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
22
INTEGRIDAD
Un contador profesional debe ser honrado y

honesto en el desempeño de los servicios
profesionales
Se es íntegro en la medida que se cumple
exactamente y con rectitud los deberes de
sus servicios profesionales
23
OBJETIVIDAD
Una combinación de
imparcialidad, honestidad
intelectual y libertad de
conflictos de interés.
Implica el mantenimiento de
una actitud imparcial
24
COMPETENCIA PROFESIONAL
Y DEBIDO CUIDADO
El trabajo profesional implica

una serie de actividades
especializadas que deben ser
realizadas con cuidado y
diligencia
25
CONFIDENCIALIDAD
Se es confidencial en la medida
que se respeta el secreto
profesional
26

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Hace referencia a la interioridad Es la exterioridad del hombre, lo

La moral es como el hombre es,

Expresa el ser del hombre Expresan la manera de ser.

No tiene connotaciones + y - Tiene connotaciones + y -

 Ha habido muchos casos conocidos de empresarios que han

Lic. Amado Jorge Adorno F.

Un dilema ético es una situación que

 Los auditores, contadores y otros profesionales se enfrentan a

La conducta ética es la columna vertebral

 En los últimos años se ha desarrollado estructuras formales para

1.-Determinar los hechos relevantes

En la sociedad se asignan un significado especial al

El término profesional significa responsabilidad de

 Educación continua: Debe mantenerse informado,

 Código de ética profesional: Su intención es la de

Satisfacer cuatro necesidades básicas:

Un contador profesional debe ser honrado y

El trabajo profesional implica

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