RÉGIMEN TRIBUTARIO

DEL IMPUESTO A LA
RENTA
NUEVO RUS
RÉGIMEN ESPECIAL
RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
RÉGIMEN GENERAL

INTEGRANTES :
Olga Naomi Pinedo Almeyda
Daniela Isabel Moscoso Tello
El Sr. Javier Almeida acaba de recibir una
cantidad considerable de dinero por la
venta de un terreno; quiere invertir en un
negocio pero para ello necesita asesoría.
En el negocio que le propusiste al Sr. Javier
consideraste su formalización,
¡buena elección!
¿Qué régimen tributario le sugieres al Sr.
Javier Almeyda? ¿Pórque?.
 ¿QUÉ TANTO CONOCEMOS DE LOS REGÍMENES?

¿Que regímenes tributarios conoces?

¿Alguien que tu conoces, tiene algún negocio o empresa?

¿Sabes a que régimen tributario pertenece?

¿Cuánto paga por estar en ese régimen tributario?

 REGÍMEN TRIBUTARIO

TIPOS DE REGÍMENES TRIBUTARIOS :

NRUS RER REMT RRG

Nuevo Régimen Único Régimen Especial Régimen MYPE Régimen General
Simplificado De Renta Tributario De Renta
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO- NRUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un oficio
(gasfitero, pintor, carpintero, otros). Por otro lado, personas no profesionales
(domiciliadas en el país) que desarrollen un oficio y que perciban rentas de cuarta
categoría solamente por actividades de oficio.
Ventajas
que te ofrece este Régimen Tributario:
• No llevas registros contables.
• Sólo efectúas un pago mensual.
• No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
• Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor. Podrás afiliar a tu esposa e
hijos.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
 Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS Si se excede el monto
Ingresos o compras mensuales en Cuota mensuales mensual de la
Categoría Categoría 2 o si los
soles hasta : en soles :
¿Cuánto pagar? ingresos anuales
superan los S/ 96,000
1 5,000 20 se deberá cambiar de
régimen.
8,000
50
2

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual
detallamos a continuación:

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICION CUOTA MENSUAL

Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual

Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas , hortalizas , legumbres , tubérculos ,raíces , semillas y además
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC , realizada en mercados de abastos , ó , se dediquen
exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y vendan sus productos en su estado natural

Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaría , por el mes en que inicias tus actividades .
Exclusiones
No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:
• Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
• Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay
restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

Cuando en el trascurso de cada año el monto de sus

ventas supere los S/96,000 , o cuando en algún mes
tales ingresos excedan el limite permitido para la
categoría mas alta de este régimen .
Realicen sus actividades en más de una unidad de
POR LA CARACTERISTICA DEL NEGOCIO explotación , sea ésta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesión .
El valor de los activos fijos afectados a la actividad
con excepción de los predios y vehículos , supere los
S/70,000
Cuando en el trascurso de cada año el monto de sus
compras relacionadas con el giro del negocio exceda
de S/96,000 o cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el limite permitido para la
CASOS PRÁCTICOS NRUS:
• CASO 1: Si Anibal abrió su bodega el 10 de agosto, realizó compras para su tienda
por S/ 3,800 tuvo ventas por S/. 4,700 (ingresos brutos). Ambos importes no
superan los de S/ 5,000 ¿En qué categoría se encontrara y cual sería el importe de
impuesto por pagar?
• Solución:
• 1. Anibal se encontraría en la categoría 1 ya que sus operaciones no superan los 5,000
• 2. El impuesto por pagar sería de S/ 20 por el período agosto.
• CASO 2: Juan, en el mes de abril realizo compras para su bazar por S/ 3,300
(adquisiciones) y tu 5,300 (ingresos brutos), analizando las compras, estas no superan los
S/ 5,000, ¿En qué categoría se encontrara y cual sería el importe de impuesto por pagar?
• Solución:
• 1. Al analizar a cuanto ascienden las operaciones vemos que sus ventas superan los S/
Razón por la cual pertenecería a la categoría 2.
• 2. La cuota que tendría que pagar serían S/ 50 soles.
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA-RER

El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas (Persona

Natural o
Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que adquieran o
produzcan, así
como la prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no superen
los
S/ 525,000

 Ventajas que ofrece el RER:

• Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.

• Sólo presentas las declaraciones mensuales.
• Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
EN EL RER
El Régimen Especial del impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas , sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría , es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio .

LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS SON LAS SIGUIENTES :

EXTRACTIVAS INDUSTRIALES COMERCIO SERVICIOS ACTIVIDADES

AGROPECUARIAS
• Minería • Se dedican a la • Compra y venta • Cualquier otra
• Pesquería transformación de bienes que actividad no • Se incluyen la
de productos adquieran señalada en los cría de
primarios . produzcan o rubros anteriores animales y el
manufacturen cultivo de
plantas
 OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
En el Régimen de Renta no se pueden
realizar las siguientes actividades :
 Construcción .  Actividades de arquitectura e ingeniería de actividades conexas

 Trasporte de carga de mercancías. de consultoría técnica .

 Organización de espectáculo público.  Programación informática , consultoría de informática y
 Casinos , tragamonedas y/u otros de naturaleza similar .
 Agencias de viaje , propaganda y/o publicidad . actividades conexas , actividades de servicios de información ,
 Ventas de inmuebles . edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipo periféricos .
 Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:

 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

 Actividades veterinarias. gestión.
 Actividades jurídicas .
 Actividades de médicos y odontólogos .  Actividades que generen rentas de fuente extranjera .
 Actividades de contabilidad , teneduría de libros y auditoria ,
consultoría fiscal .
• Otras actividades menos comunes que también están excluidas del Régimen
Especial de renta son las siguientes :

 Notarios , martilleros , comisionistas y/o rematadores , agentes corredores de productos , de

bolsa d valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la bolsa de productos ,
agentes de aduana , los intermediarios y/o auxiliares de seguros .

 Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos , de acuerdo con el reglamento para la comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos .

 Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento .

“ Si vas a realizar cualquier de las actividades indicadas

tendrás que escoger un Régimen Tributario distinto al
Régimen Especial de Renta”
 TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RER

Impuesto a la TASA : 1.5 % de los

Renta ingresos netos

IMPUESTOS QUE
DEBEN PAGAR

IGV TASA:18% del valor

de la venta

Si supera los S/ 525,000.00 entonces tendrá que cambiar aun régimen de

mayor nivel.
RÉGIMEN ESPECIAL ( RER ) DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN
ESPECIAL

 Facturas
 Boleta de ventas La declaración y pago de los impuestos
 Tickets o cintas emitidas por aplicables para las empresas acogidas al
máquinas registradoras Régimen Especial del Impuesto a la Renta
COMPROBANTES  Liquidación de compra (RER), se realizará mensualmente de acuerdo
QUE SE VAN A  Notas de débito y/o crédito al plazo establecido en los cronogramas
EMITIR  Guías de remisión como mensuales.
remitente para sustentar el Los contribuyentes del RER se encuentran
traslado de sus mercaderías o exceptuados de la presentación de la
guía de remisión como Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
trasportistas Base Legal: Artículo 120 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES

 Registro de ventas e ingresos

 Registro de compras
CASO PRÁCTICO RER:
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESA - MYPE
ANTES Y AHORA DE LA LEY MYPE

LEY MYPE D.S. N°007-2008-TR LEY N°30056

Ventas anuales Trabajadores Ventas anuales Trabajadores
MICROEMPRESA Hasta 150 UIT 1 a 10 Hasta 150 UIT No hay límites
PEQUEÑA Hasta 1,700 UIT 1 a 100 Más de 250 UIT y hasta 1,700 No hay límites
EMPRESA UIT
MEDIANA Más de 1700 UIT hasta 2,300 No hay límites
EMPRESA UIT

CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPE

MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA MEDIANA EMPRESA
Ventas anuales Ventas anuales Ventas anuales
Hasta 150 UIT Mayor de 150 UIT y Mayor de 1,700 UIT y
hasta 1,700 UIT hasta 2,300 UIT
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Régimen MYPE Tributario
El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a
las Micro y Pequeñas empresas (Persona Pago a cuenta mensual del impuesto a la Renta :
Natural o Jurídica), que generen rentas de
Monto ingresos netos Tasa
Tercera Categoría y cuyos ingresos netos no
superen 1700 UIT en el año. ¿Cuánto pagar ? Menor a 300 UIT 1% de los ingresos netos
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
A partir del mes que supere 1.5% de los ingresos netos
• El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a las 300 UIT o coeficientes (*)
(*) El que resulte mayor , de acuerdo con lo dispuesto por el
la ganancia obtenida. artículo 85 de la ley del impuesto a la Renta
• Puede emitir cualquier tipo de comprobante
de pago.
• Puedes realizar cualquier actividad Impuesto general alas ventas (IGV) mensual 18% (incluye el
impuesto de promoción municipal )
económica.
• Contabilidad sencilla, llevas el Registro de Sí , con la cual se regulariza el pago del impuesto a la renta
ventas, Registro de compras y el Libro Diario dependiendo de la ganancia obtenida :
de formato simplificado (hasta 300 UIT) ¿Se presenta Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
• Puede acogerse a la prórroga del IGV. declaración
anual ? Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Si los activos superan el S/ 1 000,000 se deben aclarar el
impuesto temporal a los Activos Netos (ITAN). Tasas:0,4 %
 ¿EN QUÉ CONSISTE EL RMT?

RMT

Tributa sobre utilidad

Contribuyentes con ingresos netos

Contribuyentes con ingresos entre 300-1,700 UIT
netos 300 UIT EJERCICIO
GRAVABLE
Pagos a cuenta
- coeficiente
pagos a cuenta –Flat (1%) Tasa progresiva acumulada -porcentaje (1,5%)
Tasas sobre utilidad
MENSUA Renta neta
MENSUAL
L Hasta 15 UIT 10%
S/69,000.00 Más de 15 UIT 29.5%
Reducción de la tasa del impuesto a la renta en escala
progresiva :
ANUAL • 10% (hasta 15 UIT de utilidad )
• 29.5% ( por el exceso de 15 UIT de utilidad )
 ACOGIMIENTO:
PERSONAS NO COMPRENDIDAS: Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos ,
• Quienes tengan vinculación directa en función al capital con
deberá considerar :
otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos a) De iniciar actividades , podrá acogerse con la declaración jurada
anuales en conjunto superen 1700 UIT. mensual del mes de inicio de actividades efectuada dentro de la
Sucursales agencias o alquiler otro establecimiento fecha de su vencimiento .
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior . b) Si proviene del NRUS , podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable , mediante la presentación de la declaración
• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos jurada que corresponda .
anuales superiores a 1700 UIT tendrán vinculación directa : c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable , mediante la presentación de la declaración
Una persona natural o jurídica posea más de 30% de capital de jurada que corresponda .
otra persona jurídica , directamente o por intermedio de un d) Si proviene del régimen general , podrá afectarse con la
tercero . declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente :
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas Además por el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los
pertenezca a una misma persona natural o jurídica directamente o
contribuyentes que al 31.12.2016 tributaron en el régimen general y
por intermedio de un tercero .
cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1.700 UIT ,
El capital de dos o mas personas jurídicas pertenezcan en más del
30% a socios comunes a éstas .
salvo que por el periodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera RUS (NRUS) o al régimen especial de la renta (RER) con la
de los casos señalados en los dos primeros literales la proporción declaración correspondiente al mes de enero del 2017 , sin perjuicio
del capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí. que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización
incorporar a estos sujetos en el régimen general de corresponder .
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR SUS
VENTAS O PRESTAR SUS SERVICIOS :

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pagó :

• Boletas de ventas o tickets
• Facturas

Además puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pagó

tales como :
• Notas de crédito
• Notas de debito
• Gruías de remisión remitente y/o trasportista en los casos que se realice traslado de
mercadería
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA
ELECTRONICA ?
Para saber si tiene la obligación de emitir las facturas y boletas de venta de manera
electrónica , deberá de considerar las siguientes condiciones :

a) Si a partir del 2017 ha realizado exportaciones que superaron las 75 UIT2, tendrá
la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente .
b) Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o
igual a 150 UIT .
c) Si a partir del 2018 se inscribió al ruc por primera vez y escogió el régimen
especial , régimen MYPE tributario o régimen general entonces tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario a partir del
primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción .
 Registro de
ventas

Contribuyentes con
Registro de
ingresos netos anuales
compras
hasta 300 UIT

Libro diario de
LIBROS CONTABLES formato
DEL RMT simplificado

Libros conforme a lo dispuesto

Contribuyentes ingresos neto por el segundo párrafo del
anuales superiores a 300 UIT articulo 65 de la ley del
impuesto a la renta
1. SI LOS INGRESOS NETOS ANUALES FUERAN HASTA 300 UIT
LLEVARÁ:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado

2. SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES DE 300 UIT Y

QUE NO SUPEREN LAS 500 UIT:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario
• Libro Mayor

3. SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES A 500 UIT Y

QUE NO SUPEREN LAS 1700 UIT:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances
 RÉGIMEN GENERAL - RG

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas

(Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría y
cuyos ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT. Además, aquí se
ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o
requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen
MYPE Tributario.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

• Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de

ingresos.
• Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
• En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores.
 TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR
COMPROBANTES QUE LIBROS EN EL REGIMEN GENERAL
PUEDEN EMITIR : CONTABLES :

• Facturas • Si tienen ingresos brutos

• Boleta de ventas que no superen las 300 REGIMEN GENERAL – RG
• Tickets o cintas UIT, deberán llevar : Impuesto a la Renta : Pago a cuenta mensual
emitidas por máquinas Libros de registro de (el que resulte mayor de aplicar un coeficiente
registradoras . compras , registro de ¿Cuánto a
o el 15% , según la ley del impuesto a la
• Notas de Débito y/o ventas y un libro diario de pagar? renta .
Crédito formato simplificado .
• Guías de remisión como • Si supieran los 1700 UIT Impuesto general a las ventas (IGV)
deben llevar contabilidad mensual :18%(incluye el impuesto de
remitente para sustentar
promoción municipal )
el traslado de sus completa , la que
mercaderías o guías de comprende : Los libros ¿ Se representa Sí , con la cual se paga una regularización del
remisión como caja y bancos , una impuesto equivalente al 29.5% sobre la
trasportista inventarios y balances , declaración ganancia .
diario , mayor , registro anual ?
de compras y ventas .
RESUMEN - RÉGIMENES TRIBUTARIOS 2017- 2023 / SUNAT
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las
siguientes:

ACOGIMIENTO NRUS RER RMT RG

Requisitos Solo con la Con la declaración y Con la declaración Solo con la declaración
afectación al pago mensual mensual que mensual
momento de la corresponde al mes de
inscripción inicio de actividades
 FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

PERÍODO TRIBUTARIO BUENOS

0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 CONTRIBUYENTES y
UESP
15 16 17 18 21 22 23
Ene-2022
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
15 16 17 18 21 22 23
Feb-2022
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
19 20 21 22 25 26 27
Mar-2022
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
17 18 19 20 23 24 25
Abr-2022
May May May May May May May
15 16 17 20 21 22 23
May-2022
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
15 18 19 20 21 22 25
Jun-2022
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
16 17 18 19 22 23 24
Jul-2022
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
15 16 19 20 21 22 23
Ago-2022
Set Set Set Set Set Set Set
17 18 19 20 21 24 25
Set-2022
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 17 18 21 22 23
Oct-2022
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
15 16 19 20 21 22 23
Nov-2022
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
17 18 19 20 23 24 25
Dic-2022
 CONCLUSIONES

• La correcta clasificación de mi empresa, me lleva a elegir correctamente el

Régimen tributario que mas se adecua a mi empresa.

• Identificar los diferentes regímenes tributarios me ayuda a un correcto

desenvolvimiento en la vida empresarial.

• Los tributos son muy importantes para la vida económica de un país.

• El Régimen MYPE Tributario, es el régimen que mas conviene al pequeño

empresario y fue creado pensando en sus conveniencias empresariales.