Rentas de 3ra. Categoría

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R E N T A S D E 3ra.

CATEGORÍA
RENTAS
EMPRESARIALES
Mg. César M. Villegas Lévano
REGÍMENES DE IMPOSICIÓN A LA RENTA
VIGENTES EN EL PERÚ
REGÍMENES DE IR

PERSONA NATURAL DOMICILIADAS PERSONAS DOMICIALIADAS (NAT o JUR.)


Sin actividad empresarial Con actividad empresarial

PERSONA PERSONA PN y/o PJ


PERSONA SUCESIÓN SOCIEDAD NATURAL JURÍDICA DIVIDENDOS
FÍSICA INDIVISA CONYUGAL

S.A
HABITUALIDAD

CON NEGOCIO
RENTAS DE 1°; 2°; 4° Y 5° S.R.L.
SOC. COLECTIVA.
RFE SOC. CIVIL
E.I.R.L.
OTROS OTROS
RENTAS EMPRESARIALES
Se denominan rentas empresariales a aquellas que tienen su fuente
productora en la «empresa», es decir en la combinación de “capital” y
“trabajo” que como señala GARCÍA MULLÍN, produce utilidades distintas y
posiblemente superiores a las que generan cada una de esas fuentes de
manera independiente.

Se puede concluir entonces que las rentas empresariales constituyen la


conjunción de ambos factores (capital y trabajo).

TRABAJO + CAPITAL

EMPRESA
RENTAS EMPRESARIALES
Desde un punto de vista teórico, la “fuente empresa”
está vinculada con cualquier actividad de tipo comercial,
mercantil, industrial o, en general, cualquier actividad
que comporta predominantemente un interés por
obtener una mayor ventaja económica y por la que se
asume, en consecuencia, el riesgo de invertir un capital.

De allí que la fuente empresa sea considerada como el


resultado de combinar la fuente trabajo (actividades) y
la fuente capital (inversión de riesgo).
RENTAS DE 3ra. CATEGORÍA
REGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍA

REGÍMENES

REGIMEN REGIMEN REGIMEN REGIMEN UNICO


GENERAL MYPE ESPECIAL SIMPLIFICADO
(RG) (RMT) (RER) (RUS)

PN y/o PJ PN y/o PJ PN y/o PJ PN


NUEVO RUS
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Nuevo RUS
• Régimen pensado para personas naturales o sucesiones indivisas que realizan ventas
de mercaderías o servicios a consumidores finales. (pequeños comerciantes y
productores)
Ej. Una bodega, una panadería, una peluquería, una restaurante, un carpintero, etc.

• Es un régimen sencillo “MONOTRIBUTO”, un solo pago fijo mensual que abarcan


diferentes impuesto (IR, IGV e IPM) fijada en función a sus compras y/o ingresos
(reemplaza el pago de diversos tributos)

• El pago de la cuota depende del nivel de ingresos y/o adquisiciones que realiza un
contribuyente en un mes.

• Adicionalmente, no están obligados a llevar ningún libro contable o presentar


declaraciones telemáticas mensual o anuales.
CATEGORÍAS
• D.LEG. 1270. A partir del 2017, estarán disponibles 2 categorías para
pertenecer al Nuevo Rus:
CATEGORÍAS TOTAL DE TOTAL DE CUOTA
INGRESOS ADQUISICION MENSUAL
BRUTOS ES IMPUESTO A
MENSUALES MENSUALES PAGAR
(HASTA S/.) (HASTA S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se
encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del
mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en


la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría. 
CATEGORÍA ESPECIAL
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL O ADQUISICIONES

  HASTA S/. 60,000ANUALES No paga cuota mensual

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en
que inicia sus actividades.
SUJETOS COMPRENDIDOS
• Las personas naturales y sucesiones indivisas que
tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales.
Ej: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.

• Las personas naturales no profesionales,


domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
EIRL
• Las empresas constituidas como EIRL, ya no podrán
pertenecer al Nuevo Rus a partir del 2017.
• La Única disposición complementaria del Decreto
Legislativo 1270 menciona:
• Derogase el literal c) del numeral 2.1 del artículo 2° del
Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias.
• Recordemos que el artículo 21 de la Ley 30056, otorgo
la posibilidad que empresas constituidas como EIRL
puedan pertenecer al Nuevo Rus.
REQUISITOS
POR LA CARACATERÍSTICA DEL NEGOCIO: No pueden acogerse al NRUS

• Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96
000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen.

• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su


propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.

• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios
y vehículos, supere los S/. 70,000.00

• Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con


el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00  o cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen
96,000

8,000

96,000

8,000
S/. 96,000 S/. 96,000
ACTIVIDADES EXCLUIDAS
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
– Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$
500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
– Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
– Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

A. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:


– El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.

B. Tratándose de contribuyentes que provengan del RG, del RE o RMT deberán:


– Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración
y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha
de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensión de actividades, el acogimiento será con al declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de
la fecha de su vencimiento.
– De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios
anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.  
COMPROBANTES DE PAGO
• En este régimen tributario está permitida la emisión
de boletas de venta y tickets de máquina registradora
como comprobantes de pago.

• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de


facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crédito tributario y hay restricciones respecto al
máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales  y  también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.
¿CÓMO PAGAR EL NRUS?
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.

1.- Por internet:


Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.

2.- Desde tu teléfono celular/móvil: 


Usando la billetera electrónica.
      
3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados: Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o
anteriores 
   Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
-  Agentes MultiRed del Banco de la Nación
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o
-  Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
períodos posteriores
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los datos siguientes:
- GUÍA PAGO FÁCIL NUEVO RUS: para pagos del periodo 12-2016 o anteriores.
- GUÍA PAGO FÁCIL NYEVO RUS 2017: para pagos del periodo 01-2017 o períodos posteriores

• Número de RUC 
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
• Total ingresos brutos del mes
• Total de compras del mes
• Categoría (1 o 2)
• Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) 
• Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en especial el RUC, período, categoría y monto pagado.
OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
• Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
• Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios
de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la
prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán
exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
 
Libros Contables 
• Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

• Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937


Muchas gracias!

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