Cas Pratique N° 2 TRANSPORT

SOCIETE TRANSPORT
La société <<TRANSPORT>>, société anonyme au capital de 500 000 €, et dont vous êtes commissaire aux
comptes, connaît un essor considérable depuis une dizaine d'années.
Cette entreprise de 300 personnes, qui a conservé une structure familiale, exerce principalement son activité
dans le sud de la France. Elle possède maintenant 234 camions et 326 remorques.
Dans le cadre de votre mission légale, vous effectuez une étude de contrôle interne, étude indispensable
permettant d'identifier et d'évaluer les zones de risques. Cette étude canalisera votre travail de révision
proprement dit, vous permettra de doser vos efforts et d'améliorer l'efficacité et la qualité de votre travail.
Lors de votre étude sur les comptes de trésorerie, vous avez obtenu les renseignements suivants en
interrogeant le personnel concerné.
1- Conversation avec le directeur financier : Monsieur SIROU

Le service de M. SIROU comprend 1 chef comptable, 13 comptables, 1 trésorier et 1 caissier. Chaque personne
connaît son travail et celui de ses collègues. La structure est légère et chaque personne peut être facilement
remplacée en cas d'absence.
Parfois M. SIROU précise oralement une tâche nouvelle à un employé, qui se chargera de l'expliquer ensuite
à ses collègues. Le personnel est compétent et consciencieux. Ceci est important car M. SlROU consacre
l’essentiel de son temps à l'établissement des budgets et aux divers problèmes informatiques
1) Le service trésorerie est composé de deux personnes

Une trésorière : Madame JOUVET qui aide aussi le service comptable, souvent surchargé de travail
Un caissier : Monsieur RIGAL.
2) La société à cinq comptes bancaires

Deux comptes à la B.N·P·
Deux comptes à la S.G.
Un compte aux C.C.P.
3) Cinq personnes peuvent signer les chèques

- M. LUCAS - fils, le directeur, doit signer tous les chèques d'un montant supérieur à 20 000 €.
- M. SIROU, directeur financier et M. BRIARD, chef comptable, doivent signer conjointement.
- M. LUCAS – père, n'a plus de fonction précise dans l'entreprise, mais il tient à signer chaque mois tous les
chèques pour la paie du personnel.
- M. VENTOUX pouvait signer des chèques mais il a quitté la société il y a 2 mois.
4) Fonctionnement de la caisse
M. RIGAL, caissier, est le neveu de M. LUCAS. Il a donc l’entière confiance de M. SIROU.
M. RIGAL s'occupe des paiements par caisse.
5) Prévisions de trésorerie
Madame JOUVET est chargée de la prévision de trésorerie. Elle connaît très bien son travail et décide elle-
même du moment opportun pour effectuer des virements interbancaires.
6) Gestion de la trésorerie
La trésorerie est tenue en jours d'opération, cette méthode étant beaucoup plus simple pour Madame
JOUVET.
Les frais bancaires de découverts et d'agios, ne sont pas calculés par la société, car ces calculs sont longs. De
toutes façons, M. SIROU s'entend très bien avec les banquiers qui lui accordent facilement des découverts.
7) CONVERSATION AVEC MONSIEUR RIGAL, CAISSIER

1) Paiements par caisse et enregistrement comptable
Monsieur RIGAL a beaucoup de travail car il reçoit les camionneurs, vérifie les pièces justificatives et
rembourse les frais de route.
Il enregistre les pièces justificatives sur des bordereaux comptables de saisie. Pour les besoins de la
comptabilité analytique, il distingue :
- les frais de fuel,
- les frais de téléphone,
- les indemnités de repas,
- les autres frais.
Ces frais peuvent être importants lorsque les camionneurs vont à l'étranger.
Monsieur RIGAL paie également des acomptes sur salaire, à la demande du personnel. II remet alors 1
fiche d'acompte au service de la paie et enregistre le montant payé avec un code analytique distinct.
2) Vérification de la caisse
Monsieur RIGAL réunit toutes les fiches justificatives par camionneur, les additionne et agrafe la bande
machine avec les justificatifs.
Il reporte le total de la bande machine correspondant au montant payé sur son livre de caisse. Il tire le solde
de son compte caisse à chaque fin de journée, afin de déterminer s'il a besoin de réalimenter sa caisse.
8) CONVERSATION AVEC MADAME JOUVET

Madame JOUVET est responsable des remises en banque et de l'émission des chèques.
1) Remises en banque
a) Réception des chèques
Tous les chèques reçus parviennent directement à Madame JOUVET qui les enregistre sur ses livres de banque
et établit des bordereaux de remises en banque. Elle remet les chèques à la banque tous les deux ou trois jours
selon le nombre de chèques reçus.
b) Choix de la banque
Les chèques sont en général portés sur l'un des comptes de la B.N.P.
2) Emission des chèques

Les deux comptes B.N.P. étant les plus utilisés, il existe entre 2 et 3 chéquiers en service pour chacun
de ces comptes.
Madame JOUVET est responsable de ces chéquiers. Les personnes devant établir des chèques lui empruntent
un chéquier, établissent des chèques en annotant la nature du paiement sur le talon. Madame JOUVET utilise
ces annotations pour tenir à jour ses livres de banque. Les factures justificatives sont remises directement au
service achat pour l'enregistrement comptable.
3) Comptabilisation
A chaque fin de journée, Madame JOUVET saisit sur informatique les dépenses et les recettes déjà
enregistrées sur ses livres de banque.
4) Rapprochement bancaire
Madame JOUVET établit le rapprochement bancaire des comptes B.N.P. chaque fin de mois. Elle compare le
solde sur le dernier relevé bancaire et le solde inscrit sur ses cahiers de banque.
Elle n'établit de rapprochement bancaire ni pour le compte C.C.P. ni pour les comptes de la Société Générale,
le C.C.P. ayant peu de mouvements bancaires et un des deux comptes S.G. n'étant pas utilisé.
Le deuxième compte de 1a Société Générale étant réservé au paiement des salaires, le seul travail de
Madame JOUVET consiste à ranger les relevés bancaires dans le coffre. Monsieur SlROU les vérifie parfois pour
contrôler si le compte est apuré.
5) Suivi des effets à recevoir

Madame JOUVET classe les lettres de change par date de réception et les enregistre sur un cahier. Monsieur
SIROU, selon ses besoins de trésorerie, regarde le cahier de Madame JOUVET et choisit pour une remise à
l'escompte, des traites d'une valeur importante, dont la date de réception est assez ancienne.
Travail à faire
Etant commissaire aux comptes de la société TRANSPORT, vous formulez vos remarques et
recommandations.

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1- Conversation avec le directeur financier : Monsieur SIROU

1) Le service trésorerie est composé de deux personnes

2) La société à cinq comptes bancaires

3) Cinq personnes peuvent signer les chèques

7) CONVERSATION AVEC MONSIEUR RIGAL, CAISSIER

8) CONVERSATION AVEC MADAME JOUVET

2) Emission des chèques

5) Suivi des effets à recevoir

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