Rapport Stage Zakaria

RAPPORT DE STAGE DE FIN
DE FORMATION
Effectué au sein de fiducier
Du 27/01/2020 au 27/03/2020
➢Spécialité : Technicien comptable

d’entreprise
➢Réalisé par : M. MAROUANE HABASSI
➢Encadré par : Mme AHKIME ILHAME
Année Universitaire : 2020/2021

Fiche d’identification du stage

Remerciements
NOM & PRENOME : HABBASSI MAROUANE
DATE & LIEU DE NAISSANCE à08/05/1997

08/05/1997à
KENITRA
NIVEAU D’ETUDES : 2EME

D’ETUDES2EME ANNEE:
ANNEE
SPECIALITE ; TECHNICIENCOMPTABLE
SPECIALITETECHNICIEN COMPTABLE;
D’ENTREPRISE
ETABLISSEMENT : ISTA
ETABLISSEMENTISTA MAAMOURA:
MAAMOURA
LIEU DE STAGE : FIDUCIAIRE

FIDUCIAIRECOMPTABLE
COMPTABLE
” “CABINET KHACHIM
DUREE DU STAGE : DU
STAGEDU 27/02/2020
27/02/2020 AUAU 27/03/2020
27/03/2020 :

Avant de présenter ce travail, je remercie d’abord
Dieu, qui est la source de ce que je suis aujourd’hui
.et serai demain
J’ai l’honneur de présenter mes profonds

remerciements à Monsieur KHACHIM ABD-
ENNBI le fiduciaire comptable
Je présenter aussi mon véridique remerciement à
Madame Mme.DOUNIA sur la bonne collaboration
et tous les efforts pour m’aider à achever ce travail
Mes sincères remerciements à mes professeur
Finalement mon très profond remerciement à ma

A. LES CLIENTS DE LA FIDUCIAIRE “CABINET KHACHIM
petite famille.
On peut les classer selon le caractère juridique de leurs sociétés:

 Les SARL: sociétés commerciales de biens ou prestataires de services,
Entreprises de menuiserie, sociétés immobilières de construction ;
 Les SNC: (sociétés en nom collectifs): leurs dossiers sont au nombre limité
par rapport à celles des SARL tenus par notre présent fiduciaire.
NB: Certaines activités des sociétés juste sus-indiquées présentent une
particularité quant à la méthode du calcul de leur chiffre d’affaire nécessaire, en
fait, pour la détermination de la TVA facturée sur leurs ventes lors de lors de
l’établissement de la déclaration de la TVA. Cette particularité réside à ce que ces
activités n’ont pas un chiffre d’affaire clair. C’est le cas par exemple des
téléboutiques, des laboratoires photos ou des cafés (un point qu’on vient de traiter
ailleurs dans ce présent rapport “voir : appendice.
B. LES RESPONSABLES DU CABINET COMPTABLE:

La direction de la fiduciaire est assurée par son seul entrepreneur de travaux de
comptabilité Mr ABD-ENNEBI KHACHIM, employant au sein de son entreprise un
aide comptable qui est tenu de jouir avec le temps d’une certaine polyvalence en matière
de la maîtrise de toutes les tâches relatives aux différentes étapes du traitement des
dossiers, à savoir, de la réception des pièces comptables jusqu’à l’établissement des états
de synthèse étant la dernière étape qui reste le plus souvent l’apanage du chef de la
fiduciaire.
C . MATÉRIEL INFORMATIQUE:
La fiduciaire dispose d’un réseau local de quatre micro-ordinateurs reliés entre
eux assurant la maintenance des informations saisies relatives à chaque dossier traité et
permettant le tirage des états de synthèse le cas échéant en temps opportun, généralement
juste dans les premiers mois après la clôture de chaque exercice comptable.
Le logiciel de comptabilité adopté est un logiciel récent s’appellent “OMAG
COMPTA ” en raison de pratique. Il présente la qualité d’être simple mais complet,
facile mais puissant.
Dans la période de stage j’étais sous la surveillance d’un

Personnel si

Généreux et compétent qui m’a enseigné plusieurs tâches, parmi les
principaux
Travaux effectués :
 Le CLASSEMENT
 LA SAISIE
 Les JOURNAUX
 L’ETAT DE RAPPROCHEMENT
 La PAIE
 LES ETATS DE SYNTHESE

 La C.N.S.S.
 LA T.V.A
1. Classement :
L’opération de classement consiste à regrouper les pièces comptables
selon un ordre détermine facilitant la )… Factures, relevés, dossiers des clients(

.Recherche et la saisie des documents
LES TYPE DE CLASSEMENT

Le type de classement est choisi la nécessité à titre d’exemple :
➢Un classement chronologique pour les relevés et les quittances.
➢Un classement numérique pour les factures par clients.
➢Un classement alphanumérique pour les dossiers des clients’ ou
fournisseurs.
➢etc…

Pendant le stage j’ai classé les relevés bancaires selon un ordre
chronologique.
Contre à le classement des factures est déférant. Il faut distinguer entre

les factures
De vente et les factures d’achats. Les premières sont classées selon un
numéro
Figurant sur la facture. Les secondes sont cataloguées suivant la date
effective
D’opération. J’ai effectuée aussi un classement idéologique pour les
activités
Différentes (dossiers de la C.N.S.S…)
REMARQUE
➢Le classement des pièces comptable Ce diffère d’une entreprise à une

l’autre Selon les pièces comptable utilisées.
2. Saisie :
C’est la deuxième partie après le classement il se fait dans le logiciel

« OMAG COMPTA »
Dans les journaux de saisie, on met le code de journal, nom de la société,
son Libellé, et la date sa c’est l’entête et dans le tableau on trouve 5
colonnes, dans la première le n° de la pièce dans la deuxième le n° de
compte et après libellé et puis Soit débit, soit crédit.
Après on commence à remplir le tableau d’après les pièces comptables

qu’on A déjà classées, et chaque journal de saisie se classe dans leur
nature et dans le mois Qu’il lui convient.
.
LES JOURNAUX AUXILIAIRES
Les journaux auxiliaires enregistrement les opérations groupée pour

chaque
Journal, selon leur nature, en fonction d’un compte mouvementé
commun.
Les principaux journaux auxiliaires utilisés par les entreprises sont :
a. Le journal des achats

Dans ce journal on fait les enregistrements concernant les factures d’achat
pour
Connaître exactement le montant de ses dépenses d’approvisionnement),
ce
Document contient aussi le numéro d’identification et la raison sociale
des
Fournisseurs, le N° de la facture le mode de règlement…
Exemple :
02/09/09 : Achats de matière première MT brut 15000 TVA 20%, FN°
121/09
Fournisseur (Metro),
DATE N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

PIECE
212 6121000 FN° 121/09 METRO 15000

02 212 3455201 FN° 121/09 METRO 3000 18000
4411005 FN° 121/09 METRO
212
b. Le journal des ventes
Il regroupe toutes les ventes effectuées par l’entreprise ainsi que la TVA
Facturée sur ces ventes, il contient le nom du client et son code, le N° de
la facture,
Mode de règlements…
Exemple :
13/10/09 : Vente de produit finis au Clients (Ministre de Santé), FN°
89/09
MT 7800 TVA 20% règlement dans 15 jours.

PIECE

13 84 34210005 FN° 89/09 MINIS DE SANTE 9360 7800
84 71211000 FN° 89/09 MINIS DE SANTE 1560
84 44550001 FN° 89/09 MINIS DE SANTE
c. Le journal banque
Regroupe toutes les opérations effectuées par l’intermédiaire de la banque

Règlements par chèque, alimentation de la caisse, versement d’espèce,
virement…
Les pièces justificatives du journal banque sont -entre autres- les talons
Chèques, les ordres de virement, les avis de débit et ceux de crédit…
Exemple:
28/10/09 : Règlement par chèque N° 89564 la facture N°121/09

PIECE
28 84 441100O5 Chèque N° 89564 METRO 18000

84 51410000 Chèque N° 89564 METRO 18000
d. Le journal caisse
Regroupe tous les règlements effectués en espèces ; les dépenses de

L’entreprises pour ses frais généraux, les règlements des clients en espèce
les fonds
virés pour alimenter la caisse ou prélevés de la caisse au profit de la
banque (on
Débite le compte « virement de fonds » 5115 et on crédit « la banque
»5141 en cas
D’alimentation de la caisse et vise versa).

Exemple :
Encaissement en espèce la créance client (Ministre de Santé), FN° 89/09

PIECE
13 65 51610000 REG FN° 89/09 MIST 9360

65 34210005 REG FN° 89/09 MIST 9360
e. Le journal des opérations diverses
C’est un journal relatif à :

✓ Toutes les opérations de déclarations de la TVA ;
✓ La paie;
✓ Les amortissements (dotations des amortissements);
✓ Les provisions ;
✓ Les écritures extra comptables : (les redressements, la clôture de
l’exercice et
L’ouverture, …)
4. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT
La banque est un mal nécessaire pour l’entreprise, elle a un rôle vital dans
les
Transactions de l’entreprise.
Cependant aucune entreprise ne peut avoir une trésorerie régulièrement
Positive pour cela une relation constante l’entreprise est le banque devient
capitale.
La comptabilité de l’entreprise ne se coïncide pas automatiquement avec
Celle de la banque à une date donnée.

En se basant sur les chèques, les ordres de virement, les avis de débit et
de
Crédit …, le comptable de l’entreprise enregistre les opérations au journal
banque de
L’entreprise, de son côté le banquier n’enregistre que réellement
effectuées ce qui
Entraînera un décalage entre les deux comptabilités.
Alors pour faire face à ce décalage ainsi qu’aux fautes d’enregistrement et
Aux omissions de la part des deux parties, on procède à un réajustement
des deux
Comptes on suivant les étapes suivantes :
 Observation et comparaison du relevé bancaire et du journal

banque de L’entrepris
 Pointage des opérations.
 Repérage des différences.
 Report sur un document extra –comptable : « l’état de

rapprochement »
5. LA PAIE
Toute entreprise doit obligatoirement délivrer à son personnel un

document
Justifiant leur paiement, c’est le bulletin de paie qu’est un tableau qui
visualise les
Composants du salaire (les gains et les retenues), il contient des mentions
Obligatoires et d’autres facultatives comme le numéro d’immatriculation
du salarié,
Sa qualification, sa date d ‘embouche
L’ensemble des bulletins de paie doit recopier sur le livre de paie qu’est
un Document obligatoire
Imposé par les autorités de contrôle pour faciliter l’inspection et pour des
Raisons sociales et fiscales
Dans la plupart des entreprises la paie s’effectue chaque quinzaine pour
les
Ouvriers, alors que pour les employés par virement bancaire avant le cinq
de chaque
Mois.

6. LA C.N.S.S
La CNSS est un organisme social crée par dahir du 31/12/1959 et

modifiée par Dahir du 25/06/1960, c’est un établissement public doté de
la personnalité civile et De l’autonomie financière, placé sous la tutelle de
ministère de la santé, il est Chargé de protéger les personnes contre tout
risque social (maladies, accidents …)
Tout employeur ayant les travailleurs doit obligatoirement s’inscrire

auprès de la CNSS, cette inscription prend le nom d’affiliation.
Les employeurs affiliés doivent obligatoirement déclarer tous les salariés

à la CNSS, les salariés immatriculés auront un numéro d’immatriculation
qui doit être Porté sur la carte et le certificat de travail de l’employé ainsi
que son bulletin de paie.
La déclaration de la CNSS est mensuelle, l’entreprise remplie le
bordereau de Déclaration dont elle garde une copie et l’originale de ce
bordereau est envoyée à L’administration de la CNSS.
L’employeur et l’employé partagent la charge de la cotisation :
12,89 % pour les prestations sociales dont 8,60% à la charge de

l’employeur Et 4.29% à la charge de l’employé.
 6,40% pour les allocations familiales supportées par l’employeur
 1,6% pour la formation professionnelle supportée également par

L’employeur.
7.LES ETATS DE SYNTHESE
En partant des enregistrements systématiques des diverses opérations de

l’entreprise, on peut établir périodiquement, des états de synthèse décrivant

l’activité de la période et la situation qui en découle.
A. La balance des comptes : (instrument de contrôle comptable)
La balance constitue le prolongement du grand livre. Elle est en quelques sortes

Un résumé de ce dernier.
C’est l’état récapitulatif faisant apparaître, pour chaque compte, le solde débiteur
Ou le solde créditeur au début de l’exercice, le cumul des mouvements débiteurs et
créditeurs, et le solde débiteur ou créditeur constitué en fin de période.
Elle présente l’intérêt d’être un instrument de contrôle arithmétique des
enregistrements comptables. Elle est aussi un instrument de contrôle de gestion.
La balance permet d’opérer un contrôle du report au grand livre des écritures
passées au livre journal.
La balance permet aussi de renseigner sur la situation (comptes d’actifs, comptes
de passifs) et l’activité de l’entreprise (compte de charges, comptes de produits),
autrement dit, la balance constitue un état de base pour établir le bilan, et le CPC
de l’entreprise en question.
* Processus d’établissement de la balance :
La balance s’obtient à partir du grand livre. Pour établir la balance, on doit passer
par les étapes suivantes :
 Totaliser, pour chaque compte du grand livre, les mouvements débiteurs et les
mouvements créditeurs.
 Inscrire dans la balance les numéros et les noms des comptes du grand livre
 Reporter les soldes de début de période des comptes dans la balance
 Reporter les mouvements débiteurs et les mouvements créditeurs des comptes
dans la balance
 Tirer les soldes de fin de période des comptes
 Totaliser la balance

B/ Bilan :
C’est l’état de synthèse représentatif de la situation patrimoniale de l’entreprise à

une date donnée et décrivant :
 Au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources)
 A l’actif, les emplois économiques qui en sont fait.
Le bilan est établi à partir des comptes de situations figurant à la balance et

appartenant aux classes 1 à 5 arrêtés à la fin d’exercice, après les écritures
d’inventaire telle que la correction des valeurs à travers l’ajustement par les
amortissements et les provisions.
C/ Le compte de produits et charges : (CPC)
C’est l’état décrivant en terme comptable de produits et de charges, les

composantes du résultat final.
* Etablissement du CPC :
Le CPC est établi à partir des comptes de gestion, produits et charges, tenus durant
l’exercice et corrigés, en fin d’exercice, par les diverses écritures d’inventaire.
8.LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE

La TVA est impôt indirect, qui frappe les opérations de nature industriels,
commerciales, artisanales ou relevant l’exercice d’une profession libéral.
La TVA a été institué par la loi numéro 301905 et promulguée par le

dahir n°185347 du 20/12/1985. Son application a débuté le 1er avril
1986.
LES TAUX DE LA TVA
➢Taux normal de 20%: les opérations d’achats et de vente

➢Taux réduit de 14%: transports….
➢Taux réduit de 10%: exploitation ou location d’hôtel à voyageur ou
ensembles immobiliers à destination touristique, opération bancaire.

➢Taux réduit de 7%: les produits énergiques
LES DEDUCTIONS :
La TVA qui a grevé les éléments du prix d’une opération taxable est
déductible
De la TVA applicable à cette opération :
TVA à décaisser ou due = TVA collecter – TVA déductible – Crédit
TVA.
Déclaration de la TVA.
Deux modalités de déclaration peuvent être envisagées à ce niveau, à savoir :
La déclaration mensuelle : Si le chiffre d’affaire (CA HT) taxable réalisé au
cours de l’année écoulée atteint ou dépasse un million de dirhams (CA H.T. 
1.000.000 Dhs).
La déclaration trimestrielle : Pour les nouveaux redevables ainsi que pour
les entreprises dont le CA HT taxable est inférieur strictement à un million de
dirhams
. (CA H.T.< 1 000 000,00 Dhs) Établissements à activité saisonnière
⇒ La déclaration trimestrielle sera donc comme suite:
* 1 er trimestre : vente de mois (1.2.3)
Achat de mois (1.2.3)
* 2eme trimestre : vente de mois (4.5.6)

N.B :
❖ LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 1 ER
TRIMESTRE : 30/04/N.
❖ LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 2EME
❖ LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 3EME

❖ LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 4EME TRIMESTRE
: 31/01/N+1
titre du 1e trimestre (Janvier; Février; Mars).

✓ La TVA collectée au cours de 1 er trimestre (Jan, Fév. ; Mar) :
TVA collectée = (CA (Jan) + CA (Fév.) + CA (Mar)) x 20 %
= (140.000 + 130.000 + 150.000) x 20 %
= 84.000
✓ TVA déductible/ch. au cours de 1er trimestre (Jan, Fév. ; Mar.) :
TVA déductible = TVA Rec. / Ch. (Déc.) + TVA Rec. /Ch. (Jan) +
TVA Rec. /Ch. (Fév.).
= 14.000 + 10.000 + 12.000
= 36000
✓ TVA déductible /Im au cours de 1 er trimestre (Jan, Fév. ; Mar) :
TVA déductible = TVA Rec. /Im (Jan) +TVA Rec. /Im (Fév.) + TVA
Rec. /Im (Mar).
= 2000 + 1000 + 0
= 3000
✓ La TVA due (Jan, Fév. ; Mar) :
La TVA due trimestre (Jan, Fév., Mar) = TVA collecté (Jan, Fév., Mar)
TVA Récup (Jan, Fév., Mar.) – TVA Récup / Immo (Jan, Fév., Mar.)
TVA due = 84.000 - 36000 - 3000

= 45.000
REMARQUE :
1) on parle de crédit de la TVA lorsque le montant de la TVA déductible

est
Supérieur au montant de la TVA collectée ; et ce crédit sera reporté à la
déclaration de
la TVA suivante.
2) Lorsque le retard dans le paiement de la taxe exigible ne dépasse un
Mois ; il est appliqué une majoration de 30% et en cas de retard excédant
un
Mois la majoration est égal à 30% + (0.5 pour chaque fraction de mois de
retard).voir

Tableau récapitulatif des majorations et pénalités annexe.
REGIME DE TVA
La déclaration de la TVA s’effectue selon deux régimes :
1) Le régime débit
2) Le régime d’encaissement
Le régime débit
Exemple : pour la déclaration mensuelle de mois de Juin
On déclare le chiffre d’affaire facturée de juin moins les déductions de
mois de Mai
Si la TVA facturée >TVA déductible TVA à décaisser (à payer)
Si la TVA facturée< TVA déductible Crédit de TVA
Le régime d’encaissement :
On prend le même exemple mais dans ce cas le
Chiffre d’affaire encaissé.
Conclusion
Au terme de ce présent rapport, j’aimerais bien reconnaître à l’intérêt incontestable
que ma présenté le passage du stage au sein de la fiduciaire du fait que j’ai
l’occasion de mettre le doigt sur la quasi-totalité des éléments techniques de la
comptabilité utilisés en vigueur pouvant être envisagés au niveau des différentes
étapes suivies pour assurer le traitement exhaustif des dossiers comptables des

entreprises.
A cet effet, tout en se situant au niveau de la phase ultime concluant le travail de

chaque comptable et correspondant à la période dite du bilan, j’aimerais bien
également signaler que le stage sera beaucoup plus rentable s’il y a lieu de
l’effectuer au cours des mois de janvier, Février et Mars pour mieux pouvoir
appréhender le plus petit des détails voire les petits astuces constituant la base des
travaux de fin d’exercice permettant en fait à l’établissement des bilans de clôture
des sociétés.
Néanmoins, cela n’empêche encore d’avancer, en définitive, que j’ai bien tiré
profit de cette expérience de stage au sein de la société de comptabilité à raison
bien évidemment et plus particulièrement de la possibilité qu’elle offre au même
titre que les autres fiduciaires, d’envisager une multiplicité de cas de dossiers
comptables permettant avec le temps de mieux maîtriser, gérer ou mener à bien
l’affaire de tenue de la comptabilité.

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RAPPORT DE STAGE DE FIN

Effectué au sein de fiducier

➢Spécialité : Technicien comptable

➢Réalisé par : M. MAROUANE HABASSI

➢Encadré par : Mme AHKIME ILHAME

Année Universitaire : 2020/2021

Année Universitaire : 2020/2021

NOM & PRENOME : HABBASSI MAROUANE

DATE & LIEU DE NAISSANCE à08/05/1997

NIVEAU D’ETUDES : 2EME

LIEU DE STAGE : FIDUCIAIRE

Année Universitaire : 2020/2021

J’ai l’honneur de présenter mes profonds

Mes sincères remerciements à mes professeur

Finalement mon très profond remerciement à ma

On peut les classer selon le caractère juridique de leurs sociétés:

B. LES RESPONSABLES DU CABINET COMPTABLE:

Année Universitaire : 2020/2021

Dans la période de stage j’étais sous la surveillance d’un

Année Universitaire : 2020/2021

 LES ETATS DE SYNTHESE

L’opération de classement consiste à regrouper les pièces comptables

selon un ordre détermine facilitant la )… Factures, relevés, dossiers des clients(

LES TYPE DE CLASSEMENT

Année Universitaire : 2020/2021

Contre à le classement des factures est déférant. Il faut distinguer entre

➢Le classement des pièces comptable Ce diffère d’une entreprise à une

C’est la deuxième partie après le classement il se fait dans le logiciel

Après on commence à remplir le tableau d’après les pièces comptables

LES JOURNAUX AUXILIAIRES

Les journaux auxiliaires enregistrement les opérations groupée pour

Année Universitaire : 2020/2021

DATE N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

212 6121000 FN° 121/09 METRO 15000

b. Le journal des ventes

DATE N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

Année Universitaire : 2020/2021

Regroupe toutes les opérations effectuées par l’intermédiaire de la banque

DATE N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

28 84 441100O5 Chèque N° 89564 METRO 18000

Regroupe tous les règlements effectués en espèces ; les dépenses de

Année Universitaire : 2020/2021

DATE N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

13 65 51610000 REG FN° 89/09 MIST 9360

e. Le journal des opérations diverses

C’est un journal relatif à :

Année Universitaire : 2020/2021

 Observation et comparaison du relevé bancaire et du journal

 Repérage des différences.

 Report sur un document extra –comptable : « l’état de

Toute entreprise doit obligatoirement délivrer à son personnel un

Année Universitaire : 2020/2021

La CNSS est un organisme social crée par dahir du 31/12/1959 et

Tout employeur ayant les travailleurs doit obligatoirement s’inscrire

Les employeurs affiliés doivent obligatoirement déclarer tous les salariés

L’employeur et l’employé partagent la charge de la cotisation :

12,89 % pour les prestations sociales dont 8,60% à la charge de

 6,40% pour les allocations familiales supportées par l’employeur