RED SARL est une société au capital de 800 

000. Spécialisée dans le prêt à porter . Elle

M. Alaoui gérant et associe à 80 % Du capital et M.El moutaraji associe à 20 %. Elle éco
au 31 /12/2022 La Société a dégagé un résultat comptable bénéficiaire de 652 350 DH

LES ETAS DE SYNTHESE DE LA SOCIETE SE DEGAGENT LE ELEMENT SUI

Parmi les produits, on relevé (en dh HT)

1.    Ventes 8 600 000

2.    Produits accessoire 798 000
3.    Produits financiers se composent
Des Intérêts net  :   40 000
DIVIDENDES RECUS D’une autre société : 55 000
4.    Produits de cession d’immobilisation 1 240 000

Parmi les charges, on note (en dh HT)

1.    Salaire brut annuel de M Alaoui 240 000 DH

2.    Honoraire de l’expert-comptable 65 000 DH
3.    Achat d’un outillage amortissement sur 3ans : 45 000 HT
4.    Intérêt sur des crédits bancaires de trésorerie 35 000, calcules au ta
5.    Intérêt du compte courant d’associe de M. El Moutaraji créditeur du
Le taux autorise est de 1,89 %.
6.    Une dotation aux amortissements d’une machine faisant l’objectif d
7.    Amortissement d’une voiture Audi Utilisée par le Directeur commer
La dotation passée en comptabilité est de 789 000 × 25 % = 197 250 D
8.    Une dotation aux amortissements d’un véhicule utilitaire acquis le 2
9.    Provision pour créances douteuses calculée au prorata de 20% des im
10.Provision pour risque d’incendie : 55 000 DH
11.Provision pour garanties donnes aux clients :48 000 DH
12.Majoration pour paiement tardif de la tva du mois de mars 2022 ,18
13.Frais engages lors de la réception donnée par M. Alaoui pour l’inaug
14.Don a la fondation Mohamed V pour la solidarité par chèque : 40 00
15.Achat de 250 cadeaux distribues à la clientèle sous forme d’articles d
16.Une créance sur un revendeur en liquidation judiciaire, totalement i

TAF
1)Déterminer le résultat fiscal de la société
2)Calculer le montant de l’impôt du par la société et procéde
ée dans le prêt à porter . Elle a été créée en 2010 Dans la zone industrielle de Marrekech par
taraji associe à 20 %. Elle écoule sa production sur le marché local 
e bénéficiaire de 652 350 DH

DEGAGENT LE ELEMENT SUIVANT :

n dh HT)

8 600 000
798 000

40 000
55 000
1 240 000

40 000 DH
65 000 DH
3ans : 45 000 HT
orerie 35 000, calcules au taux de 12,5% .
M. El Moutaraji créditeur durant l’année 2022 d’un montant de 200 000 DH et rémunère au taux de 9,2

e machine faisant l’objectif d’un contrat de crédit-bail :42 000 DH.

isée par le Directeur commercial. Elle a été acquise le 20 mars 2022 pour 789 000 TTC.
e 789 000 × 25 % = 197 250 DH
véhicule utilitaire acquis le 2 juillet 2022 à 280 000 HT Calculée comme suit :280 000×25% =70 000
ulée au prorata de 20% des impayes de l’exercice 2022, Soit une dotation de 95 000 DH.

ents :48 000 DH
va du mois de mars 2022 ,1800 DH
ée par M. Alaoui pour l’inauguration de son habitation principale : 50 000 .
solidarité par chèque : 40 000.
entèle sous forme d’articles divers portant la marque de la société. Prix unitaire 120 DH TTC.
ation judiciaire, totalement irrecouvrable montant 60 000 TTC

e la société
du par la société et procéder à sa liquidation sachant que le montant des acomptes provisionnels versé
rekech par

munère au taux de 9,25%.

000×25% =70 000

20 DH TTC.

tes provisionnels versée en 2022 est de 260 000.

 Tabeau de passage du resultat comptable au resultat fiscal

elements

RC
Produits
1-CA : imposable
2- Produits accessoire: Imposable
3- interets net : (40000/ 0,8) * 0,2 = il s' agit d' une

retenue a la source qui constitue un credit d' impot

dividendes : un abattement de 100 %

4- produits de cession : produits non courants imposable

charges
1- salaire : deductible

2-Honoraire de l’expert-comptable : decuctible

3-Achat d’un outillage

4- Intérêt sur des crédits bancaires : charge deductible

5- compte courant associe

6- dotations aux amort d' une immoblisation ayant
fait l' objet d' un contrat de credit bail
7- voiture de personne

8- amortissement d' une voiture utlitaire

9-Provision pour créances douteuses : la prov doit
etre individualise et precise
10.Provision pour risque d’incendie : il s agit d' un

risque assurable
11.Provision pour garanties donnes aux clients

12.Majoration pour paiement tardif de la tva

13-Frais engages lors de la réception dans son

habitation principale
14.Don a la fondation Mohamed V pour la

solidarité
15.Achat de 250 cadeaux distribues à la clientèle
16-Perte sur creance irrecouvrable comptabilise

TTC : la TVA est n' est pas une charge deductible

Total

Resultat fiscal

CM = 0,5% ( CA imposable + produits accessoires + produits financiers brut ( hors dividende ) + d

CM = 0,5% ( 8 600 000 + 798 000 + 40 000 /0,8 )

CM = 47 240

IS = 1173876 * 31 % = 363 902

CM < IS l' IMPOT DU est L ' IS

imputation du credit d' impot
363 902 - 10000 ( la retenue a la source sur les interets ) = 353 902

regularisation de l' impot

acomptes provisionnels = 260 000

l' IS du = 353 902

is > acomptes = reliquat a payer = 353 902 - 260 000 = 93 902

le Montant des acomptes = 353 902 / 4 = 88 476

le 31 mars 2023 : 1 er acompte + reliquat

: 88 476 + 93 902

le 30 juin 2023 ,le 30 sptembre 2023 ,31 decembre 2023

2 acomptes,3 acompte , 4 acompte ( 88 476)
du resultat comptable au resultat fiscal

R+ D-
652 350

10 000

55 000

45 000 45 000 /3 = 15 000

15 476

42 000

147 250
42 000

95 000
 55 000

48 000

1800

50000

30000

60000/6 = 10 000

1 243 876 £ 70,000

1173876

+ produits financiers brut ( hors dividende ) + dons et subvention recus )

00 /0,8 )
 les interets ) = 353 902

3 902 - 260 000 = 93 902

4 = 88 476
La société SOPHIX est une SA au capital de 4 000 000 dh partiellement libé
Sise à Casablanca, elle est spécialisée dans la fabrication de composants ch
l'industrie pharmaceutique et dans l'agriculture. La production de la sociét
mais elle dispose d'une filiale installée en France pour satisfaire la demand
Ayant connu des difficultés financières, la société a affiché durant les deux
(640 000 en 2020 et 450 000 en 2021) dont 25 % correspondant à des a
Au titre de l'année 2022, elle a réalisé un bénéfice comptable de 825 500 D
Sa filiale de France dégage, quant à elle, un bénéfice de 450 200 Dh.
Afin de déterminer le résultat fiscal de la société SOPHIX, une analy
les éléments suivants en ressortent :
Dans les comptes de produits on relève no

1. Ventes de produits fabriqués : 34 550 000 dh.

2. Dividendes provenant d'une société cotée à la bourse des valeur
3. Produits liés à diverses prestations de services : 12 450 100 dh.
4. Revenus de location d'un atelier équipé que l'entreprise utilisait
5. Transport facturé par la société aux clients pour lesquels ses véh
6. Redevances sur des brevets concédés à une société marocaine :

Dans les comptes de charges on note notam

1-Des frais de réparation d’une machine s’élevant à 18 000 dh HT p
2-Les frais de déplacements d’un agent commercial dument justifié
3-Une prime annuelle d’assurance-vie de 12 000 dh, cette assuranc
sur la tête du président directeur général au profit de son épouse.
4-Les acomptes provisionnels de l’IS : 260 000
5-Des amendes pour infractions au code de la route commises par
6- une pénalité versée a un client pour retard de livraison d’un lot
7. Frais de scolarité du fils du PDG. Il poursuit ses études en France
8. Des redevances de crédit-bail d'une Mercedes classe E mise à la
Montant des redevances 97 200 HT. Durée du contrat 5 ans. La vo
, mais le comptable a également enregistré l'amortissement au tau
9. Des redevances de crédit-bail correspondant à un véhicule utilita
montant mensuel HT : 15 000 dh. Durée du contrat 5 ans.
10.Achats d'emballages récupérables identifiables contre chèque b
11.Achat d'un matériel de bureau pour 12 300 dh HT. La société am
12. Rachat d'un véhicule utilitaire qui a fait l'objet d'un contrat de l
13.Amortissement d'un bâtiment industriel livré par la société à ell
La valeur du bâtiment y compris le terrain (d'une valeur de 200 00
La dotation passée en comptabilité s'élève à 540 000 x 5% = 27 000
14. Une provision pour litige constatée suite au licenciement d'un e
Ce montant correspond à celui de l'indemnité que la société sera a
15.Honoraires versés à l'avocat de la société 12 000 HT.
16.Frais de location d'une voiture pour les déplacements du direct
17.Une provision pour investissement 200 000 dh.
18.Un rappel d'impôt de 9000 dh payé suite à une erreur de déclar
19.Perte de change suite à l'augmentation de la valeur de l'Euro pa
du remboursement d'une dette vis-à-vis d'un fournisseur installé e
20.Intérêts versés à un fournisseur suite au renouvellement d'un e
21.Don par chèque au profit du centre hospitalier universitaire (CH
TAF
Déterminer l'impôt dû par la société au titre de l'exercice 2022 et p
NB. Sauf précision, les règlements sont effectués par chèques.
 dh partiellement libéré.
tion de composants chimiques utilisés dans
roduction de la société destinée au marché local
ur satisfaire la demande de ce marché.
ffiché durant les deux derniers exercices des déficits fiscaux
orrespondant à des amortissements régulièrement comptabilisés
mptable de 825 500 Dh
de 450 200 Dh.
té SOPHIX, une analyse de ses comptes de gestion a été effectuée

produits on relève notamment (en Dh HT) :

à la bourse des valeurs de Casablanca : 155 000.

ces : 12 450 100 dh.
ue l'entreprise utilisait pour l'entretien de son matériel : 560 000 dh
pour lesquels ses véhicules assurent des livraisons : 700 200 dh.
e société marocaine : 840 000 dh

charges on note notamment :

vant à 18 000 dh HT payes en espèces.
mercial dument justifiées : 89 000 dh HT
000 dh, cette assurance est contractée
profit de son épouse.

a route commises par les conducteurs des véhicules de services : 2400 dh .

de livraison d’un lot de produits : 35 000 dh .
ses études en France : 160 000 dh.
des classe E mise à la disposition du directeur commercial. Valeur d'origine 427 000 HT
u contrat 5 ans. La voiture est amortie chez la société de leasing sur 5 ans
amortissement au taux de 20% soit 85 400.
nt à un véhicule utilitaire servant à la livraison des produits,
ontrat 5 ans.
ables contre chèque barré ; 41 230 dh HT. Durée d'utilisation probable ; 10 ans.
0 dh HT. La société amorti son matériel de bureau sur une durée de 10 ans.
objet d'un contrat de leasing 34 000 dh HT. La société estime à 5 ans la durée d'utilisation de ce véh
vré par la société à elle-même en mars2022.
'une valeur de 200 000 Dh) est de 540 000 Dh
540 000 x 5% = 27 000.
au licenciement d'un employé. Celui-ci a porté l'affaire en justice, montant de la dotation 34 000 d
é que la société sera amenée à verser, tel qu'il a été estimé par son avocat.
12 000 HT.
placements du directeur marketing : 6000 HT. Durée de la location 10 jours.

à une erreur de déclaration. Il concerne la taxe professionnelle.

la valeur de l'Euro par rapport au dirham au moment
fournisseur installé en Espagne 11 000 dh.
enouvellement d'un effet de commerce 14 000 HT.
alier universitaire (CHU) de Casablanca 50 000 dh.
TAF
de l'exercice 2022 et procéder à sa liquidation.
tués par chèques.
27 000 HT
 d'utilisation de ce véhicule.

e la dotation 34 000 dh.

 Tabeau de passage du resultat comptable au resultat fi

elements
RC
Produits
1-CA : imposable
2-dividendes : un abattement de 100 %
3-Produits accessoire: Imposable
4-revenus de location : Produits accessoire Imposable
5-Transport : Produits accessoire Imposable

6-Redevances sur des brevets: Produits accessoire Imposable

Charges
1- frais de réparation d’une machine payes en espèces.
2-Les frais de déplacements d’un agent commercial
dument justifiées comptabilise HT
3-Une prime annuelle d’assurance-vie au profit de son épouse.
4-Les acomptes provisionnels de l’IS 

5-Des amendes pour infractions au code de la route

6- une pénalité versée a un client pour retard de livraison

7. Frais de scolarité du fils du PDG

du resultat comptable au resultat fiscal

R+ D-
825 500

155 000

13 833,33

17800

260 000

2400

160 000
BERRADA SA est une société anonyme au capital de 750 000 dh entièrement l
Installée à Marrakech, la société est spécialisée dans la conserve de fruits et de
Au titre de l'exercice 2022 la société a réalisé une perte comptable de 122 500
Une analyse des comptes de produits et de charges de la société permet de rel

Produits comptabilisé
1.Ventes HT : 12 345 000
ventes des produits non livre mais la facture est bien etablie 350
ventes des produits en especes 45 000
2. Produits accessoires HT: 6 134 560
3. Dividendes reçus : 54 890
4. Intérêts de billets de trésorerie comptabilisés pour leur montan
5. Avance reçue d'un client sur une commande à livrer en janvier
6. Arrhes reçues suite à une promesse de vente d' un local .
7. Subventions d'exploitation reçues : 324 000 dh.
8. Les gains de change latents comptabilisés parmi les produits fi
9.Bonis de liquidation reçus 260 000
10.Dégrèvement d'impôt relatif à la taxe professionnelle : 31 240
11-Tantieme ordinaire recus 80 000
12 - indeminites d' assurance recus
Parmi les charges comptabi
1. Achat d'un logiciel informatique destiné à la gestion des stocks; 12 000 HT. L
2. Cotisation de sponsoring d'une foire internationale de l'agroalimentaire; 32
3. Retenue à la source sur les intérêts de billets de trésorerie détenus par la so
4. Cotisations patronales à la caisse interprofessionnelle marocaine de retraite
5. Cotisations patronales à une assurance-groupe; 52 478 dh.
6. Diverses contraventions payées au cours de l'exercice pour infractions au co
7. Un achat de produits agricoles pour 227 000 dh, payé en espèces.
8. Majoration pour paiement tardif du 2ème acompte provisionnel 3400
9. La société utilise depuis le 3 juillet 2019, une voiture AUDI . Celle-ci fait l'obj
5 ans ; redevances annuelles 82 000 TTC, valeur d'origine 355 000 HT. La voit
11.Frais d'un séminaire de formation sur les techniques de vente au profit des
12. Acquisition d'un droit au bail relatif à un local qui sera utilisé pour le stocka
13.Dépense de location d'un appartement mis à la disposition du directeur de
14.A l'occasion du renouvellement d'un contrat de location, la société a versé
15.A la clôture de l'exercice, les comptes courants des principaux associés se p
Sommes en
Associés Apports Durée
CCA
Wassim 450 000 400 000 12mois
Mabrouki 180 000 150 000 6mois
Slimani 120 000 205 000 12mois
Total 750 000 755 000
Les intérêts sont calculés au taux de 8%, on supposera que le taux autorisé est
16.Dans le poste «impôts et taxes» figure l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des em
18.Dotations aux provisions pour dépréciation des stocks ; 117 600.
19.Provision pour dépréciation d'un fonds de commerce inscrit au Bilan de la société; 75 000
20.Les dividendes distribués par la société à ses actionnaires
21.Don par chèque barré à un village d'enfants géré par une Association d’utilité publique ;2
22. Des cadeaux ont été distribués au personnel à des occasions diverses (naissances, maria
23. Une cotisation à un club de tennis dont le PDG est membre; 8 240 dh.
Données relatives aux exercices précédents :
Au titre des exercices 2020 et 2021, la société a affiché des déficits fiscaux. Ils sont donnés par le tab
Amortissement Cotisation
Déficits
Exercice
fiscaux De l’exercice minimale

2021 195 400 92 000 105 000

2020 183 250 82 000 89 800

NB. Sauf précisions, les règlements sont effectués
bancaires
par des moyens
TAF :
1. Dresser le tableau de passage du résultat comptable au résu
2. Procéder à la liquidation de l'impôt.
0 dh entièrement libéré Elle intervient dans le secteur de l'agroalimentaire.
erve de fruits et de légumes. Sa production est écoulée dans les grandes surfaces au niveau national.
ptable de 122 500 dh
ciété permet de relever les informations suivantes :

uits comptabilisés :

est bien etablie 35000

pour leur montant brut: 37 800 dh.

livrer en janvier 2023 : 17 000 dh.
d' un local .

mi les produits financiers s'élèvent à : 98 750 dh.

ionnelle : 31 240 dh.

harges comptabilisées, on note:

tocks; 12 000 HT. L'entreprise amorti son matériel informatique sur 4 ans.
groalimentaire; 32 000 dh. Le nom et le logo de la société seront affichés sur la liste des sponsors.
e détenus par la société : 7 560 dh
rocaine de retraite (CIMR); 76 300 dh.

ur infractions au code de la route commises par les véhicules de la société 4500

sionnel 3400
I . Celle-ci fait l'objet d'un contrat de leasing d'une durée de
355 000 HT. La voiture est amortissable sur 5 ans.
vente au profit des commerciaux de la société ; 42 350 HT.
tilisé pour le stockage des produits finis; 816 000 dh.
on du directeur de production : 32 600 dh. Cette dépense n'est pas intégrée à la rémunération du salarié
, la société a versé un dépôt de garantie équivalent à 3 mois de loyer. Le loyer mensuel est fixé à 8 300 d
 paux associés se présentent comme suit :
Intérêts
versées
32 000
6 000
16 400
54 400
e taux autorisé est de 1,89 %.
u sur les salaires des employés, montant: 56 715 dh.

n de la société; 75 000 dh. Il a subi une dépréciation exceptionnelle

on d’utilité publique ;23500

ses (naissances, mariages...). Le montant global s'élève à 273 000 dh.

s sont donnés par le tableau suivant :

omptable au résultat fiscal.

au niveau national.

ste des sponsors.

rémunération du salarié.
ensuel est fixé à 8 300 dh.
c