Université Mohamed V-Rabat Année universitaire 2019/2020

Faculté des sciences juridiques

économiques et sociales
Salé Filière : Sciences économiques et gestion
Option : Gestion des entreprises
Module : Contrôle de gestion
TD Série contrôle des ventes

Exercice n°1 : Prévision des ventes

Depuis un an une société S propose à sa clientèle des articles nouveaux et s’implante

progressivement sur le marché. Au mois de décembre de l’année N, une étude des onze mois
précédents permet de dresser l’état du nombre d’articles vendus, ainsi :

Mois 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Quantité 5000 6200 7000 7800 9400 9800 10600 12200 13400 14000 14600
TAF :

1-Procéder à un ajustement linéaire par la méthode des moindres carrées.

2-Utiliser les résultats précédents pour prévoir les ventes des trois premiers mois de l’année N+1.

Solution :

1) Ajustement linéaire par la méthode des moindres carrées

∑ 𝑋𝑖 𝑌𝑖− 𝑛𝑋̅ 𝑌̅ ∑𝑛
𝑖=1(𝑥𝑖− 𝑥̅ )(𝑦𝑖−𝑦
̅)
a=
∑ 𝑋𝑖2 −𝑛𝑋̅ 2
= ∑𝑛
𝑖=1(𝑥𝑖−𝑥̅ )2

xi yi 𝑥𝑖 − 𝑥̅ 𝑦𝑖 − 𝑦̅ (𝑥𝑖 − 𝑥̅ )(𝑦𝑖 − 𝑦̅ ) (𝑥𝑖 − 𝑥̅ )2

1 5000 -5 -5000 25000 25
2 6200 -4 -3800 15200 16
3 7000 -3 -3000 9000 9
4 7800 -2 -2200 4400 4
5 9400 -1 -600 600 1
6 9800 0 -200 0 0
7 10600 1 600 600 1
8 12200 2 2200 4400 4
9 13400 3 3400 10200 9
10 14000 4 4000 16000 16
11 146000 5 4600 23000 25
TOTAL 110000 0 0 108400 110
𝑋̅ = 66 / 11= 6

̅̅̅ = 110000 / 11 = 10000

𝑌

a = 108400/ 110 = 985,45

̅ − aX
b= Y ̅ = 10000 – 985,45 x 6 = 4087,30

Y = 985,45 X + 4087,30

1
 2) Prévisions du 1er trimestre N+1 :
Janvier : Y 13 = (985,45 x 13) + 4087,30 = 16898
Février : Y 14 = (985,45 x 14) + 4087,30 = 17884
Mars : Y15 = (985,45 x 15) + 4087,30 = 18869

Exercice n°2 : moyenne mobile, coefficients saisonniers et prévisions

La société ABC est spécialisée dans la production de ballons. Cette société désire établir son
programme de ventes pour l’année N+1 et N+2. Vous disposez des ventes trimestrielles (en
millions de dh) observées au cours des deux dernières années pour les ballons de foot.

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

N-1 1 3 4 2
N 2 5 7 4
TAF :

1) Calculer les moyennes mobiles à l’ordre 3 des ventes trimestrielles.

2) Représenter sur un même graphique les ventes observées et les moyennes mobiles.
3) Calculer l’équation de la droite de régression des ventes trimestrielles en fonction du
temps.
4) Calculer les coefficients saisonniers, donner les valeurs désaisonnalisées des ventes.
5) Donner une prévision des ventes pour chacun des trimestres de l’année N+1 et N+2.

Solution :

Calcul des moyennes mobiles d’ordre 3 :

TRIM Ventes Moyenne mobile

1 1
2 3 2,66
3 4 3
4 2 2,66
5 2 3
6 5 4,66
7 7 5,33
8 4
Calcul de la tendance :

Ti yi Ti2 TI YI
1 1 1 1
2 3 4 6
3 4 9 12
4 2 16 8
5 2 25 10
6 5 36 30
7 7 49 49

2
 8 4 64 32
Total 36 28 204 148
𝑥̅ = 36/8 = 4,5

̅̅̅ = 28/ 8 = 3,5

𝑌

∑ 𝑋𝑖 𝑌𝑖− 𝑛𝑋̅ 𝑌̅ ∑𝑛
𝑖=1(𝑥𝑖− 𝑥̅ )(𝑦𝑖−𝑦
̅)
a=
∑ 𝑋𝑖2 −𝑛𝑋̅ 2
= ∑𝑛
𝑖=1(𝑥𝑖−𝑥̅ )2

148 − 8 𝑥 4,5 𝑥 3,5 148−126

a= 204−8 𝑥 (4,5)2
= 204−162 = 22/ 42 = 0,52

b = 3,5 – 0,52 x 4,5 = 1,16

Y = 0,52X + 1,16

Calcul des coefficients saisonniers:

Ti Ventes réelles Ventes ajustées Ventes réelles / ventes
(0,52 TI) + 1,16 ajustées
1 1 1,68 0,59
2 3 2,2 1,36
3 4 2,72 1,47
4 2 3,24 0,61
5 2 3,76 0,53
6 5 4,28 1,16
7 7 4,8 1,45
8 4 5,32 0,75
Total 36 28
Calcul des coeff

Année Trim 1 2 3 4
N- 1 0,59 1,36 1,47 0,61
N 0,53 1,16 1,45 0,75
TOTAL 1,12 2,52 2,92 1,36
MOYENNE = CS 0,56 1,26 1,46 0,68

𝒗𝒆𝒏𝒕𝒆𝒔 𝒐𝒃𝒔𝒆𝒓𝒗é𝒆𝒔
Ventes désaisonnalisées =
𝒄𝒐𝒆𝒇𝒇 𝒔𝒂𝒊𝒔𝒐𝒏𝒏𝒊𝒆𝒓

Ti Ventes réelles Coeff saisonnier Ventes

désaisonnalisées
1 1 0,56 1,78
2 3 1,26 2,38
3 4 1,46 2,73
4 2 0,68 2,94
5 2 0,56 3,57
6 5 1,26 3,96
7 7 1,46 4,79
8 4 0,68 5,88

3
Calcul des ventes prévues des trimestres année N+1 et N+2 :

Ti Ventes tendancielles Coeff saisonnier Ventes saisonnalisés

Y = 0,52X + 1,16

9 5,84 0,56 3,27

10 6,36 1,26 8,01
11 6,88 1,46 10,04
12 7,4 0,68 5,03
13 7,92 0,56 4,43
14 8,44 1,26 10,63
15 8,96 1,46 13,08
16 9,48 0,68 6,44

4
Exercice n° 3 : Budgétisation de vente application :

Après des études statistiques, La société « A.D.A » établit les prévisions de vente suivantes
concernant ses trois produits : A, B, et C qu’elle vend au Maroc et à l’étranger.

a) Prévisions de ventes au Maroc :

Produits Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

A 700 800 1000 900
B 1200 1500 1600 1400
C 3800 4500 5400 4600
b) Prévisions de ventes à l’étranger :

Produits Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

A 400 500 700 600
B 700 900 1000 800
C 2000 2600 3300 2600
Travail à faire :

1) Présenter le budget de vente par produit

2) Présenter le budget de vente par période
3) Présenter les prévisions de vente en un seul document
Informations complémentaires :
Supposons que : Le prix de vente sera de : 200dh pour A ; 300dh pour B ; 400dh pour C
et que tous les produits subissent un taux de TVA de 20%.
Les frais de ventes comprennent :
✓ Frais du personnel commercial : 8000dh par mois.
✓ Commissions de vente : 2% du chiffre d’affaires pour tous les produits.
✓ Charges diverses de distribution : 1200dh par trimestre et 1% des ventes.
✓ Une compagne publicitaire sera engagée en avril N+1, pour un montant de 320000dh.
4) Présenter le budget de ventes valorisé.
5) Présenter le budget des frais de vente.

Solution :
1) Présentation de budget par produit :
Produit A :
Régions Périodes Total par région
Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4
Maroc 700 800 1000 900 3400
Etranger 400 500 700 600 2200
Total par période 1100 1300 1700 1500 5600

Produit B :
Régions Périodes Total par région
Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4

5
Maroc 1200 1500 1600 1400 5700
Etranger 700 900 1000 800 3400
Total par période 1900 2400 2600 2200 9100

Produit C :
Régions Périodes Total par région
Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4
Maroc 3800 4500 5400 4600 18300
Etranger 2000 2600 3300 2600 10500
Total par période 5800 7100 8700 7200 28800

2) Présentation du budget des ventes par période :

Prévisions de ventes trimestre 1 :
Produits Régions Total par
Maroc Etranger produit
A 700 400 1100
B 1200 700 1900
C 3800 2000 5800
Total par région 5700 3100 8800
Prévisions de ventes trimestre 2 :
Produits Régions Total par
Maroc Etranger produit
A 800 500 1300
B 1500 900 2400
C 4500 2600 7100
Total par région 6800 4000 10800

Prévisions de ventes trimestre 3 :

Produits Régions Total par
Maroc Etranger produit
A 1000 700 1700
B 1600 1000 2600
C 5400 3300 8700
Total par région 8000 5000 13000

Prévisions de ventes trimestre 4 :

Produits Régions Total par
Maroc Etranger produit
A 900 600 1500
B 1400 800 2200
C 4600 2600 7200
Total par région 6900 4000 10900

3) Présentation de prévisions de ventes dans un seul document :

PD Régions Totaux
Maroc Etranger Périodes Total
Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4 Tota Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4 Tota Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4
l l
A 700 800 100 900 340 400 500 700 600 220 110 130 170 1500 5600
0 0 0 0 0 0
B 1200 150 160 140 570 700 900 100 800 340 190 240 260 2200 9100
0 0 0 0 0 0 0 0 0

6
C 3800 450 540 460 183 200 260 330 260 105 580 710 870 7200 28800
0 0 0 00 0 0 0 0 00 0 0 0
Tota 5700 680 800 690 274 310 400 500 400 161 880 108 130 10900 43500
l 0 0 0 00 0 0 0 0 00 0 00 00
Tota 27400 16100 43500
l

4) Budget de ventes valorisé

Budget de ventes valorisé du 1er trimestre :
Produits Régions CA HT par CA TTC par produit
Maroc Etranger produit
A 700 X 200 = 400 x 200 = 220000 (140000 x 1,2) + 80000
140000 80000 = 248000
B 1200 x 300 = 700 x 300 = 570000 (360000 x 1,2) +
360000 210000 210000 = 642000

C 3800 x 400 = 2000 x 400 = 2320000 (1520000 x 1,2) +

1520000 800000 800000 = 2624000
CA Total HT par 2020000 1090000 3110000
région
CA TTC par 2020000 x 1,2 = 1090000 3514000
région 2424000 (exonéré)

Budget de ventes valorisé du 2ème trimestre :

Produits Régions CA HT par CA TTC par produit
Maroc Etranger produit
A 800 x 200 = 500 x 200 = 260000 (160000 x 1,2) +
160000 100000 100000 = 292000
B 1500 x 300 = 900 x 300 = 720000 (450000 x 1,2) +
450000 270000 270000 = 810000

C 4500 x 400 = 2600 x 400 = 2840000 (1800000 x1,2) +

1800000 1040000 1040000 = 3200000
CA Total HT par 2410000 1410000 3820000
région
CA TTC par 2410000 x 1,2 = 1410000 4302000
région 2892000

Budget de ventes valorisé du 3ème trimestre :

Produits Régions CA HT par CA TTC par produit
Maroc Etranger produit
A 1000 x 200 = 700 x200 = 340000 (200000 x 1,2) +
200000 140000 140000 = 380000
B 1600 x 300 = 1000 x 300 = 780000 (480000 x 1,2) +
480000 300000 300000 = 876000

C 5400 x400 = 3300 x 400 = 3480000 (2160000 x 1,2) +

2160000 1320000 1320000 = 3912000
CA Total HT par 2840000 1760000 4600000
région

7
CA TTC par 2840000 x1,2 = 1760000 5168000
région 3408000

Budget de ventes valorisé du 4ème trimestre :

Produits Régions CA HT par CA TTC par produit
Maroc Etranger produit
A 900 x200 = 600 x 200 = 3000000 (180000 x 1,2) +
180000 120000 120000 = 336000
B 1400 x 300 = 800 x 300 = 6600000 (420000 x 1,2) +
420000 240000 240000 = 744000

C 4600 x 400 = 2600 x 400 = 2880000 (1840000 x 1,2) +

1840000 1040000 1040000 = 3248000
CA Total HT par 2440000 1400000 3840000
région
CA TTC par 2440000 x 1,2 = 1400000 4328000
région 2928000

5) Budget des frais commerciaux :

Calcul du chiffre d’affaire par trimestre :
CA TR1 : (700 + 400) x 200 + (1200 + 700) x 300 + (3800 + 2000) x 400 = 3110000dh
CA TR2 : (800 + 500) x 200 + (1500 + 900) x 300 + (4500 + 2600) x 400 = 3820000dh
CA TR3: (1000 + 700) x 200 + (1600 + 1000) x 300 + (5400 + 3300) x 400 = 4600000dh
CA TR4: (900 + 600) x 200 + (1400 + 800) x 300 + (4600 + 2600) x 400 = 3840000dh

Budget des frais de vente:

Eléments TR1 TR 2 TR 3 TR 4 Totaux HT
Salaires (8000 x 3) 24000 24000 24000 24000 96000
Commissions (2% CA) 62200 76400 92000 76800 307400
Charges diverses :
Fixes 1200 1200 1200 1200 4800
Variables (1% CA) 31100 38200 46000 38400 153700
Compagne publicitaire 320000 320000
Totaux par trimestre 118500 459800 163200 140400 881900

8
Exercice n° 4: Contrôle du chiffre d’affaire

Le service commercial d’une entreprise vous fournit les données relatives aux prévisions budgétaires ainsi que
celles constatées pour l’année passée.

Données constatées :

Produits Quantités Prix unitaires

A 2500 140
B 5000 100
C 800 270
Données prévues :

Produits Quantités Prix unitaires

A 2000 150
B 4200 100
C 700 250
TAF :

1. Calculer l’écart global sur chiffre d’affaires, commentez ;

2. Décomposer cet écart, commentez ;
3. Décomposer l’écart sur quantité (utilisez deux méthodes), commentez.

Solution :

Ex 3 :

1) Calcul et analyse de l’écart global sur chiffre d’affaires

Données constatées :

Produits Quantités Prix unitaires CA

A 2500 140 350000
B 5000 100 500000
C 800 270 216000
Total 8300 1066000
Données prévues :

Produits Quantités Prix unitaires CA

A 2000 150 300000
B 4200 100 420000
C 700 250 175000
Total 6900 895000
Ecart global / CA= CA réalisé – CA prévu = 1066000 – 895000 = 171000dh

Analyse : L’écart est favorable. Le CA est plus élevé que prévu et ce pour tous les groupes de produits.

2) Décomposition en deux sous-écarts : sur prix et sur quantité

Ecart sur prix

9
Groupes de produits Prix réel Prix prévus Quantité réelle Ecart / prix
A 140 150 2500 -25000
B 100 100 5000 0
C 270 250 800 16000
Total -9000
Analyse :

Globalement l’écart est défavorable.

Pour A : prix de vente moyen inférieur aux prévisions.

Pour B : prix de vente conforme aux prévisions.

Pour C : prix de vente supérieur aux prévisions.

Ecart sur quantité

Groupes de produits Quantité constatées Quantités prévues Prix prévus Ecarts / quantité
A 2500 2000 150 75000
B 5000 4200 100 80000
C 800 700 250 25000
Total 180000
Analyse :

L’écart est favorable globalement pour tous les produits.

3) Décomposition de l’écart sur quantité

Méthode 1)

Ecart sur volume global :

L’écart sur volume = (Quantité totale réelle – Quantité totale prévue) x Prix moyen prévu

Prix moyen prévu = CA total prévu / Quantité totale prévue = 895000 / 6900 = 129,71dh

Donc l’écart / volume global = (8300 – 6900) x 129,71 = 181594dh

Analyse :

Cet écart favorable peut s’analyser de la manière suivante : globalement les ventes, sur la totalité des familles de
produit, ont été supérieures aux prévisions (8300 au lieu de 6900). A prix inchangé sur la base d’un prix moyen
budgété, cela entraine une hausse de CA de 181594dh.

Ecart sur composition des ventes :

L’écart sur composition = (Prix moyen prévu des ventes réelles – Prix moyen prévu des ventes prévues) x
quantité réelle

Calcul du prix moyen prévu des ventes réelles (c’est le rapport du CA préétabli en multipliant les quantités
constatées par les prix prévus = 1075000 / 8300 = 129,52)

Groupes de produits Quantités réelles Prix prévus CA préétabli

A 2500 150 375000
B 5000 100 500000
C 800 250 200000
Total 8300 129,52 1075000
L’écart sur composition est alors = (129,52 – 129,71) = - 1577dh

10
Analyse :

Cet écart est défavorable parce que l’évolution de la composition des ventes s’est faite au bénéfice des produits
de bas de gamme. En effet on remarque que les ventes de produits A augmentent de 25% environ ; celle de B de
19% environ et celle de C de 14%.

On vérifie : -1577 + 181594 = 180000

Méthode 2 :

Pour un produit donnée l’écart sur quantité s’analyse alors en :

écart sur volume : Evol = (αp ΣQr - Qp)Pp

écart sur composition :Emix (Qr – αp Σ Qr)Pp

Groupes de Ventes réelles Ventes prévues Prix prévus

produits Quantité Composition Quantités Composition Composition
réelles αr prévues αp αp ΣQr
A 2500 30,12 2000 28,99 2406,17 150
B 5000 60,24 4200 60,87 5052 ,21 100
C 800 9,64 700 10,14 841,62 250
Total 8300 100 6900 100
Ecart sur volume : Evol = (αp ΣQr - Qp)Pp

Produit A : Evol = (2406,17 – 2000) x 150 = 60925,5dh

Produit B : Evol = (5052,21 – 4200) x 100 = 85221dh

Produit C : Evol = (841,62 – 700) x 250 = 35405dh

Ecart global : 181551,5dh

Ecart sur composition :Emix (Qr – αp Σ Qr)Pp

Produit A : Emix = (2500 – 2406,17) x 150 = 14074,5dh

Produit B : Emix = (5000 – 5052,21) x 100 = -5221dh

Produit C : Emix = (800 – 841,62) x 250 = -10405dh

Ecart global = -1551,5dh

Vérification : E/Q = Evol + Emix

Produit A : 60925,5dh + 14074,5= 75000dh

Produit B : 85221dh + (-5221dh) = 80000dh

Produit C : 35405dh + (-10405dh) = 25000dh

Global = 181551,5 – 1551,5 = 180000dh

11
Exercice n° 5 : contrôle du chiffre d’affaire
Mr Madani dirige une importante concession de vente de motocyclettes d’importation nord
américaine. Concessionnaire de la marque Harvey Dalidson, il note une baisse sensible de
ses ventes de moto au cours des derniers mois. Il souhaiterait une analyse approfondie de
ses données de ventes relatives à l’année 2013, pour les quatre gammes de produits vendus
dans la concession. Celle-ci porte sur la commercialisation de 4 gammes de produits : « Easy
Rider » s’dressant aux jeunes motards à revenu modeste, « Free Rider » de milieu de gamme
et concernant une clientèle d’âge moyen, « Eagle Class » la gamme sportive et « Cruiser
Class » représentant le haut de gamme de la marque. Les prévisions de vente établies pour
le mois janvier 2013 sont :
Modèle Quantité Prix unitaire
Easy Rider 40 8000
Free Rider 50 12000
Eagle Class 25 15000
Cruiser Class 15 20000
A la fin du mois, les services commerciaux ont enregistrés les montants de vente réels
suivants :
Modèle Quantité Prix unitaire
Easy Rider 30 7500
Free Rider 45 11500
Eagle Class 20 14500
Cruiser Class 16 20000
TAF :

4. Calculer l’écart global sur chiffre d’affaire, commentez le résultat obtenu.

5. Décomposer cet écart, commentez ;
6. Décomposer l’écart sur quantité (utilisez deux méthodes), commentez.

Solution :

1) Calcul et analyse de l’écart global sur chiffre d’affaires

Données constatées :
Produits Quantités Prix unitaires CA
Easy Rider 30 7500 225000
Free Rider 45 11500 517500
Eagle Class 20 14500 290000
Cruiser Class 16 20000 320000
Total 111 12284,68 1352500
Données prévues :
Produits Quantités Prix unitaires CA
Easy Rider 40 8000 320000
Free Rider 50 12000 600000
Eagle Class 25 15000 375000
Cruiser Class 15 20000 300000
Total 130 12269,23 1595000
Ecart global / CA= CA réalisé – CA prévu = 1595000 – 1352500 = -242500dh

12
Analyse : L’écart est défavorable. Le CA est inférieur à celui prévu et ce pour tous les
produits sauf les Cruiser Class.

2) Décomposition en deux sous-écarts : sur prix et sur quantité

Ecart sur prix :

Groupes de Prix réel Prix prévus Quantité réelle Ecart / prix

produits
Easy Rider 7500 8000 30 -15000
Free Rider 11500 12000 45 - 22500
Eagle Class 14500 15000 20 -10000
Cruiser Class 20000 20000 16 0
Total 111 -47500
Analyse :

Globalement l’écart est défavorable.

Pour Easy Rider ; Free Rider et Eagle Class : prix de vente moyen inférieur aux prévisions.

Pour Cruiser Class : prix de vente conforme aux prévisions.

Ecart sur quantité :

Groupes de Quantité Quantités Prix prévus Ecarts / quantité

produits constatées prévues
Easy Rider 30 40 8000 -80000
Free Rider 45 50 12000 -60000
Eagle Class 20 25 15000 -75000
Cruiser Class 16 15 20000 20000
Total -195000
Analyse :

L’écart est défavorable globalement pour tous les produits. Il s’explique par une baisse du
volume des ventes relativement aux prévisions. Cependant, le modèle « Cruiser Class » arrive
à maintenir ses ventes.

Vérification : E/CA = E/Q + E/P = -195000 + (-47500) = -242500dh

3) Décomposition de l’écart sur quantité

Méthode 1)

Ecart sur volume global :

L’écart sur volume = (Quantité totale réelle – Quantité totale prévue) x Prix moyen prévu

Prix moyen prévu = CA total prévu / Quantité totale prévue = 1595000 / 130 = 12269,2308dh

Donc l’écart / volume global = (111 –130) x 12269,23 = -233115,37dh

13
Analyse :

Cet écart défavorable peut s’analyser de la manière suivante : globalement, sur presque la
totalité des familles des produits, les ventes ont été inférieures aux prévisions (111 au lieu de
130). A prix inchangé sur la base d’un prix moyen budgété, cela entraine une baisse de CA de
-233115,37dh.

Ecart sur composition des ventes :

L’écart sur composition = (Prix moyen prévu des ventes réelles – Prix moyen prévu des
ventes prévues) x quantité réelle

Calcul du prix moyen prévu des ventes réelles (c’est le rapport du CA préétabli en multipliant
les quantités constatées par les prix prévus = 1400000 / 111 = 12612,61261dh)

Groupes de Quantités Prix prévus CA préétabli

produits réelles
Easy Rider 30 8000 240000
Free Rider 45 12000 540000
Eagle Class 20 15000 300000
Cruiser Class 16 20000 320000
Total 111 12612,61261 1400000

L’écart sur composition est alors = (12612,61 – 12269,23) x 111 = 38115,18dh

Analyse :

Cet écart est favorable parce que l’évolution de la composition des ventes s’est faite au
bénéfice des produits Cruiser Class dont le prix est élevé relativement aux autres catégories et
Free Rider ayant un prix moyen. En effet on remarque que les ventes de ces modèles ont été
de 14% et 41% environ contre 12% et 38% selon les prévisions.

On vérifie : -233115,37dh + 38115,18dh = -195000dh

Méthode 2)

Pour un produit donnée l’écart sur quantité s’analyse alors en :

Ecart sur volume : Evol = (αp ΣQr - Qp)Pp

Ecart sur composition : Emix (Qr – αp Σ Qr)Pp

Groupes Ventes réelles Ventes prévues Composition Prix

de αp ΣQr prévus
produits Quantité Composition Quantités Composition
réelles αr prévues αp
Easy Rider 30 27 40 31 34,41 8000
Free Rider 45 41 50 38 42,18 12000
Eagle 20 18 25 19 21,09 15000

14
Class
Cruiser 16 14 15 12 13,32 20000
Class
Total 111 100 100 111

Ecart sur volume : Evol = (αp ΣQr - Qp) Pp

Produit Easy Rider : Evol = (34,41– 40) x 8000 = -44720dh

Produit Free Rider : Evol = (42,18–50) x 12000 = -93840dh

Produit Eagle Class : Evol = (21,09 - 25) x 15000 = -58650dh

Produit Cruiser Class : Evol = (13,32 - 15) x 20000 = -33600dh

Ecart global : -230810dh

Ecart sur composition : Emix (Qr – αp Σ Qr)Pp

Produit Easy Rider : Emix = (30 – 34,41) x 8000 = -35280dh

Produit Free Rider : Emix = ( 45 – 42,18) x 12000 = 33840dh

Produit Eagle Class: Emix = (20 – 21,09 ) x 15000 = -16350dh

Produit Cruiser Class: Emix = (16 – 13,32) x 20000 = 53600dh

Ecart global = 35810dh

Vérification : E/Q = Evol + Emix =

Produit Easy Rider : Evol + Emix = (-44720dh) + (-35280dh ) = - 80000dh

Produit Free Rider : Evol + Emix = (-93840dh) + 33840dh = -60000dh

Produit Eagle Class: Evol + Emix = (-58650dh) + (-16350dh) =-75000dh

Produit Cruiser Class: Evol + Emix = (-33600dh) + 53600dh = 20000dh

Global= (-230810dh) + 35810dh = -195000dh

15
Exercice n°6 : budget et contrôle des ventes

La société Best cuisine distribue des réfrigérateurs FRI et les fours FO. La distribution des produits est
répartie sous la responsabilité du directeur commercial entre trois représentants qui ont chacun une
partie de la région à prospecter pour la vente. Les ventes prévues pour l’année N+1, en quantités
pour les quatre trimestres prochains ont été réparties sur les trois régions : A, B et C comme suit :

Produits FRI FO
Période 1 2 3 4 1 2 3 4
Zone
A 400 450 300 100 100 110 20 210
B 500 600 400 200 140 160 80 300
C 300 360 200 160 120 130 50 190
Le prix de vente unitaire hors TVA pour les FRI est de 2000dh et pour les FO est de 800dh.
Le taux de TVA retenu est de 20%.
L’analyse des charges donne la structure suivante :
Les charges fixes TRIMESTRIELLES :
• Amortissement : 15000dh
• Salaires et charges sociales : 45000dh
• Entretien : 12000dh
Les charges proportionnelles :
• Commissions proportionnelles au prix de vente : 4%
• Les frais de transport proportionnels à l’unité
o Sur la zone A : 20dh l’unité transportée
o Sur la zone B : 10dh l’unité transportée
o Sur la zone C : 14dh l’unité transportée
• La TVA déductible sur les frais d’entretien est de 20% et celle sur les frais de transport est de
14%.
TAF :

1. Etablir le budget des ventes par zone et par produit

2. Etablir le budget des frais commerciaux

Supposons que l’entreprise a enregistré à la fin du premier trimestre N+1 le chiffre d’affaires suivant :

Eléments Quantité Prix unitaire Montant

Réfrigérateurs 450 1950 877500
Fours 90 850 76500
3. Calculer les écarts sur quantités, sur prix et les écarts globaux sur les ventes des réfrigérateurs et
des fours pour la zone C.
Supposons que l’entreprise Best cuisine a enregistré à la fin du premier trimestre N+1, des frais de
transport de l’ordre de 18560dh pour une distance courue de 2200km, alors que les prévisions
étaient arrêtées sur une base de 2500km pour ce même trimestre.
4. Calculer l’écart sur les frais commerciaux, commenter.

16
Solution :
1) Le budget des ventes par zone et par produit
Budget des ventes par zone
Région Tr1 Tr2 Tr3 Tr4 total
Q Pu M Q Pu M Q Pu M Q Pu M
ZONE
a
FRI 400 2000 800000 450 2000 900000 300 2000 600000 100 200 200000
FO 100 800 80000 110 800 88000 20 800 16000 210 210 168000
Total 500 880000 560 988000 320 616000 310 310 368000 2852000
A
ZONE
B
FRI 500 2000 1000000 600 2000 1200000 400 200 800000 200 2000 400000
FO 140 800 112000 160 800 128000 80 800 64000 300 800 240000
Total 640 1112000 760 1328000 480 864000 500 640000 3944000
B
ZONE
C
FRI 300 2000 600000 360 2000 720000 200 2000 400000 160 2000 320000
FO 120 800 96000 130 800 104000 50 800 40000 190 800 152000
Total 420 696000 490 824000 250 440000 350 472000 2432000
C
Total 26880000 3140000 1920000 1480000 9228000
HT
TVA 537600 628000 384000 296000 1845600
(20%)
Total 3225600 3768000 2304000 1776000 11073600
TTC
Budget de ventes par produit :

Rég Tr1 Tr2 Tr3 Tr4 Total

FRI Q Pu M Q Pu M Q Pu M Q Pu M Q M
Zone 400 200 800000 450 200 900000 30 200 600000 10 200 200000 125 2500000
A 0 0 0 0 0 0 0
Zone 500 200 1000000 600 200 120000 40 200 800000 20 200 400000 170 3400000
B 0 0 0 0 0 0 0 0
Zone 300 200 600000 360 200 720000 20 200 400000 16 200 320000 102 2040000
C 0 0 0 0 0 0 0
Tota 120 200 2400000 141 200 282000 90 200 180000 46 200 920000 397 7940000
FRI 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Four
Zone 100 800 80000 110 800 88000 20 800 16000 21 800 168000 440 352000
A 0
Zone 140 800 112000 160 800 128000 80 800 64000 30 800 240000 680 544000
B 0
Zone 120 800 96000 130 800 104000 50 800 40000 19 800 152000 490 392000
C 0
Total 360 800 288000 400 800 320000 15 800 120000 70 800 560000 161 1288000
Four 0 0 0
Tota 2688000 314000 192000 148000 9228000
l HT 0 0 0 0
TVA 537600 628000 384000 296000 1845600
20%)
Tota 3225600 376800 230400 177600 1107360
l TTC 0 0 0 0

2)Le budget des frais commerciaux

BUDGET FRAIS COMMERCIAUX

Tr1 Tr2 Tr 3 Tr4 Total

Frais fixes
Salaires 45000 45000 45000 45000 180000
17
Amort 15000 15000 15000 15000 60000
Entretien 12000 12000 12000 12000 48000
Total frais fixes 72000 72000 72000 72000 288000
Frais propor

CA HT 2688000 3140000 1920000 1480000 9228000

Commissions (4%) 107520 125600 76800 59200 369120
Transport
Zone A (Q x 20) 10000 11200 6400 6200 33800
Zone B (q x10) 6400 7600 4800 5000 23800
Zone C (q x 14) 5880 6860 3500 4900 21140
TOTAL frais 22280 25660 14700 16100 78740
transport
FRAIS PROP HORS
TAXES
TOTAL FRAIS HORS 201800 223260 163500 147300 735860
TAXES
TVA entretien 2400 2400 2400 2400 9600
TVA transport 3119,2 3592,4 2058 2254 11023,6
TOTAL TVA 5519,2 5992,4 4458 4654 20623,6
FRAIS TTC 207319,2 229252,4 167958 151954 756483,6

4) Ecart sur frais de transport :

Ecart global = frais dépensés – frais prévus = 18560 – 22280 = -3720 écart favorable

Ecart / quantité = (Qr – Qp ) x Pp= (2200 – 2500) x 8,912 = -2673,6 écart favorable

Pp = 22280 / 2500 = 8,912; Pr = 18560 / 2200 = 8,436

Ecart / prix = (Pr – Pp) x Qr = (8,436 – 8,912) x 2200 = -1046,4 écart favorable

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