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 0 Commentaires 19 mars 2021 Expert Comptable Valoxy

La réévaluation libre

La réévaluation libre consiste à modi�er la valeur comptable d’un élément d’actif pour le por
Elle présente de nombreux avantages pour l’entreprise, mais elle entraîne une plus-value, ta

Or, la loi de �nances pour 2021 met en place une dérogation à cette imposition immédiate, e
écarts de réévaluation. Valoxy, cabinet d’expertise comptable dans les Hauts de France, expl
réévaluation libre.

Qu’est-ce qu’une réévaluation libre ?

Il s’agit d’une opération qui consiste à inscrire à l’actif du bilan de l’entreprise la valeur réelle
arrive souvent que la valorisation des immobilisations au bilan ne corresponde pas à la réali
pour plusieurs raisons :

• Les amortissements ont été trop rapides (par suite d’amortissements dégressifs),
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• Les immobilisations ont une durée de vie plus longue que prévue initialement (matériel
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exemple),
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comportement de navigation ou les ID uniques sur ce site. Le fait de ne pas consentir ou de retirer son consentement peut avoir
un L’appréciation
• effet dans
négatif sur certaines le temps
caractéristiques de certains biens (cf. les constructions),
et fonctions.

• La valorisation des titres ou du fonds de commerce.

Accepter

Attention ! La réévaluation libre est uneRefuser

pratique autorisée par l’article L123-18 du code de com
porte que sur les éléments corporels et �nanciers. Les autres actifs, tels que les immobilisations i
Voir les préférences
commerce, brevets et marques), ainsi que les stocks et les valeurs mobilières de placement
réévaluation. Les logiciels ne peuvent pasdenon
Politique plus béné�cier de la réévaluation libre.
confidentialité

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L’objectif est donc d’inscrire les immobilisations à leur valeur réelle, et pour cela il est néces
réévaluation de toutes les immobilisations corporelles et �nancières (hors éléments incorpo

Mais il n’est pas possible de choisir quels biens réévaluer et quels biens ne pas réévaluer : il s
totale.

Avant la loi de �nances 2021

La réévaluation libre à toujours été possible. Par contre, avant la loi de �nances 2021, elle s’a
taxable immédiatement. Cette taxation immédiate en limitait fortement le champ d’applica

En réalité, seules les entreprises en forte dif�culté, ayant des dé�cits reportables important
à cette réévaluation. Et, dans les faits, les réévaluations libres étaient très rares.

Depuis la loi de �nances 2021 (art 31)

Dans le cadre de la pandémie de la Covid, une dérogation à l’imposition immédiate de la réév
œuvre pour les exercices comptables compris entre le 31/12/2020 et le 31/12/2022. (Voir n
finances pour 2021). Cette disposition est optionnelle, et il est toujours possible d’être �sca
comme dans le régime antérieur.
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Différé d’imposition
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L’entreprise peut donc choisir de différer l’imposition des écarts de réévaluation. Ceux-ci po
immobilisations amortissables, étalés sur 15 ans pour les constructions, et 5 ans pour les au
Accepter

La base des immobilisations étant réévaluée,

Refuserla réintégration sur 15 ans ou sur 5 ans (en fon

d’immobilisation) sera neutralisée.

Voir les préférences

Pour l’administration �scale, les réintégrations compensant les amortissements, il s’agit d’un
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dans la durée.

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En cas de cession
En cas de cession d’une immobilisation amortissable avant la �n de la période de réintégrati
récupérer la fraction non encore imposée et de la �scaliser immédiatement.

Pour les immobilisations non amortissables, comme les titres et les terrains, il existe un surs
L’imposition sera effective lors de la cession des actifs concernés, avec un engagement de l’e
plus-value ou la moins-value en fonction de la valeur non réévaluée.

Certaines holdings seront donc intéressées d’apprécier leurs titres à leur juste valeur. Le com
s’assurera, au travers d’un « impairement test » (test de dépréciation) qu’ils ne sont pas surv
devra en tenir compte au moment de la certi�cation des comptes.

Les avantages
Pour l’entreprise, il peut y avoir un réel intérêt de remonter les capitaux propres :

• Éviter la perte de plus de la moitié du capital, qui est rédhibitoire pour les banquiers,

• Présenter la valeur réelle de l’entreprise, notamment dans le cadre d’une cession évent

• Rassurer les tiers et notamment les organismes d’assurance-crédit en améliorant la not

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Atradius.…),
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• Faciliter
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des appareils. crédit,
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• Béné�cier de certaines subventions, qui peuvent être plafonnées en fonction du niveau

Le principal inconvénient est qu’une réévaluation

Accepter des actifs réduit la participation des salari
la participation, pour les entreprise de plus de 50 salariés, intègre le niveau des capitaux pro
Refuser
Réserve Spéciale de Participation = ½ (Béné�ce �scal net – 5 % des capitaux propres) X (sa
ajoutée) Voir les préférences

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Conditions de mise en œuvre de la réévaluation libre :

• La réévaluation doit porter sur la totalité des immobilisations ré-évaluables (immobilis
immobilisations �nancières)

• Obligations déclaratives : un état de suivi est à joindre à la déclaration de résultat de l’e

des exercices suivants. Le mieux est de laisser faire son expert-comptable…

• Possibilité d’intégrer la réévaluation pour les exercices comptables clos à compter du 3

jusqu’au 31 décembre 2022.

• Il est important de pouvoir justi�er la valeur des actifs. Le commissaire aux comptes s’a
réévaluation réalisée se justi�e !

• La réévaluation s’inscrira dans les capitaux propres (compte 105). Il est toujours possib
temps, d’incorporer cet écart de réévaluation dans le capital social de la société. Cela p
béné�cier du PFU dans les SARL, et de la �at tax à 30 % pour les dividendes compris da
capital social…

• Attention, la réévaluation libre entraînera sur les exercices suivants une augmentation
amortissements sur les actifs amortissables. Cela ne touchera cependant pas la CAF et
la �scalité (réintégration �scale par 15èmes ou par 5èmes)

• L’entreprise ne remet pas en cause les amortissements précédents. À l’issue de la rééva

nouveau tableau d’amortissement, et la valeur réévaluée se substitue à l’ancienne,

• L’écart de réévaluation ne devrait pas avoir d’incidence sur la valeur locative des propri
toutefois d’attendre les Gérer
commentaires de l’administration.
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Retrouvez nos autres articles sur le blog de Valoxy :
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• Les principes comptables expliqués

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• Qu’est-ce qu’un fonds de commerce ?

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• L’évaluation des entreprises : au-delà des méthodes de calcul
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• Évaluation d’entreprise : le Goodwill parmi les méthodes mixtes
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• Evaluation d’entreprise : Mode d’emploi

• Perte de la moitié du capital social : Quelle procédure ?

• Le test de dépréciation des actifs

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