Office de la Formation Professionnelle

Et de la Promotion de Travail

Lieu de stage : Fidu Services Mogador

SARL AU

Tuteur : Mr CHAHDID Mohamed

Filière : Technicien Comptable

D’Entreprise

Réaliser par : LIDRY Salah

Période de stage : du 01/02/2014 au 28/02/2014

L’Encadreur : Mr AZOUGA Ibrahim

 Sommaire
Sommaire ………………………………………………………………………………………………… 2
Remerciements ............................................................................................ 3
Introduction…………………………………………………………………………………………….. 4

1ere partie : Présentation de l’Entreprise :

Présentation Générale ................................................................................ 6

Identification de Fiduciaire .................................................................... 7

2ere partie : Description des services

Services du Fiduciaire .............................................................................. 9

La gestion courant du Fiduciaire ............................................................ 11

3ere partie : Travaux effectues

La déclaration des Salaires (Etat 9421) .............................................. 17

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ..................................................... 18
Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) ..................................... 19

CONCLUSION ............................................................................................. 25
DEDICACE ………………………………………………………………………………………………..
REMERCIEMENT ……………………………………………………………………………………..
LES ANNEXES ............................................................................................ 26
 Mes sincères remerciements à tous ceux qui m’ont soutenu durant
Ma période de stage je tien a remercier vivement Monsieur
MOHAMED CHAHDID le directeur de FIDU SERVICES MOGADOR
SARL AU pour son accueil et aides infinie durant ma période de
stage.

Sans oublier –bien sur- Mr le directeur ZENOUAL Rachid et le

formateur Mr. IBRAHIM AZOUGA et les formateurs vacataires de
la section OFPPT filière TCE a Essaouira, un grand remerciement à
tous les personnels de l’administration.

Nuls remerciements ne peuvent exprimer nous respect et notre

gratitude à nos formateurs

Je les remercie pour leur sympathie, leur patience, leur

compréhension et leur aide durant la première année de formation, et
leurs précieux conseils durant la période de stage.

J’espère que ce travail sera au niveau de leurs attentes.

Le stage est une politique pratiqué par l’OFPPT pour offrir à la
stagiaire la chance de découvrir la vie professionnelle pour :
*Observer le contexte de travail.
*Effectuer de diverses taches professionnelles ou participer à leur
réalisation.
*Vérifier la satisfaction de la personne responsable de stage
Relativement aux activités réalisées
*Faire état de ses observations sur le contexte de travail et sur les
taches exercées dans l’entreprise
*Comparer la perception du métier que l’on avait avant le stage avec
celle que l’on a après
*Evaluer l’influence de l’expérience sur le chois d’un futur emploi
*El le plus important c’est comment respecter les directives de
l’établissement relativement aux activités qu’on lui permet d’exercer
à titre de stagiaire les horaires et la réglementation du travail
*C‘est pour cela, les stagiaires sont appelés en œuvre toutes leurs
compétences professionnelles acquises tout au long de leur stage
Et suit a ce règlement j’ai tenu d’effectuer mon stage au s’est
déroulé au Fiduciaire FIDU SERVICES MOGADOR SARL AU.
1ERE PARTIE
A)- Présentation générale du fiduciaire :

Le fiduciaire FIDU SERVICES MOGADOR SARL AU a été créé en 2009

par Mr CHAHDID MOHAMED, son siège se situe à Essaouira.

Ce fiduciaire est un cabinet comptable qui a pour objet :

 Assistance Comptable et fiscale
 Conseil juridique, fiscal et social.
 Constitution des sociétés et création des Entreprises
 Autres Travaux juridiques (augmentation de capital ; cession des parts
sociales, transfert du siège social ; transformation des sociétés ;
liquidation des sociétés ...)
 La tenue de la comptabilité et le traitement des informations
comptables et financières par tous les moyens ou procédés
techniques, pour cela le client de la fiduciaire doit apporter dans une
période de 1 mois ou de 3 mois, toutes les pièces justificatives qui
enregistrent ses opérations à savoir : les factures, les relevés
bancaires…, afin d’établir son dossier comptable, ensuite les pièces
seront classées par ordre chronologique.
 B)- Identification du fiduciaire :

Dénomination sociale : FIDU SERVICES

MOGADOR

Forme juridique : S.A.R.L AU

Siège social : ESSAOUIRA

Date de création : 2009

Secteur d’activité : TRAVAUX COMPTABLES

Capital social : 100.000 dh

Adresse : N°452 LOT LA LAGUNE

4EME TRANCHE-ESSAOUIRA

Téléphone : 05 24 47 69 85

Fax : 05 24 47 69 85

Banque : CDM
2EME PARTIE
1)- les services du fiduciaire :

 Directeur Du fiduciaire :
C’est l’axe central de l’établissement, il a pour mission d’assurer une gestion
efficace de l’établissement au niveau interne par :
- Définition des objectifs
- Assurance de la responsabilité de la réalisation des objectifs au niveau
externe par la recherche et la consolidation des liens avec les entreprises.

 Service secrétariat :
Ce service est chargé de plusieurs tâches à savoir :

- Le traitement de texte.
- La dactylographie et l'ordinateur.
- La rédaction du courrier, son classement et sont expédition.
- Le téléphone.
- La tenue des archives.

 Service comptabilité :

C’est le service dans lequel j’ai effectué mon stage, il s’occupe de toutes les
opérations qui ont un caractère comptable ou fiscal.

Après la réception des documents comptables de l’entreprises (facture, bon,

relevés de banques…) Le comptable procède à une opération de vérification et
de classement : il doit s’assurer du mode de paiement, date de paiement, si le
règlement est déjà effectué, pour extraire un relevé accompagnant la déclaration
de la TVA et selon un mode de classement généralement chronologique.
 Le comptable inscrit les opérations de nature similaire dont les documents
disponibles dans le journal en les imputant à un compte donné. Dans le cas ou la
vérification montrerait l’existence du document manquant, nous informons
l’entreprise concernée pour qu’elle puisse nous fournir la pièce justificative. Une
fois ces écritures sont passées, le service informatique reçoit les journaux pour
les saisir. L’intervention du comptable se manifeste au niveau du contrôle et
de la vérification des pièces éditées tels que la balance, le grand livre et les états
de synthèses.

Ce service a pour tâche principale :

- L'enregistrement des opérations dans les journaux auxiliaires.

- Le report dans le grand livre.
- L'établissement d'une balance avant inventaire.
- Passation des écritures de régularisation.
- Etablissement d'une balance après inventaire.
- Bilan final et le compte produits et charges.

 Service Informatique :
Informatiser la comptabilité, c’est gagner du temps et surtout se donner les
moyens de passer à une véritable gestion comptable.

Le service est équipé d’un ordinateur permettant de saisir des écritures dans
un journal, par ordre chronologique, en les imputant à un compte donné. En
revanche, l’informatique permet de détecter plus rapidement d’éventuelles
erreurs.

En outre, les logiciels de gestion comptables autorisent une saisie sur une
espèce de brouillon nommé « brouillard » : les écritures qui y sont inscrites
peuvent être corrigées tant que leur validation n’a pas été demandée. La
validation de ce « brouillard » peut s’effectuer périodiquement, selon le bon
vouloir de l’utilisation (en fin d’année par exemple).

2)- La gestion courante du fiduciaire :

Le fiduciaire s’occupe de toutes les relations de l’entreprise avec les tiers et
veille à la bonne gestion de celle-ci.
A des échéances fixes, le fiduciaire établie des déclarations sociales, fiscales
et correspondance auprès des administrations concernées.

 Définition de l’impôt :
L'impôt est définie habituellement comme étant : « Prélèvement effectué
d'autorité et à titre définitif sur les ressources ou sur les biens des individus ou
des collectivités».
 Les caractéristiques de l’impôt :
L'impôt ce caractérise par les éléments suivants :

- Prélèvement pécuniaire : il ce traduit par le paiement d'une somme d'argent

et non pas un travail en nature.
- Prélèvement obligatoire tout contribuable (celui qui paye l'impôt) ce trouve
dans l'obligation de s'acquitter de l'impôt, de ce faite l'impôt est une contribution
obligatoire et non volontaire.
- Prélèvement effectué par voie d'autorité : il s'agit d'un prélèvement forcé
sous peine de sanction.
- Prélèvement effectué sont contre partie déterminer : il n'y a pas relation
entre l'impôt et les services rendu par l'Etat.

- Prélèvement destiné à assurer le financement des charges publiques de

l'Etat : cette contribution sert à alimenter le budget de l'Etat et par conséquent de
financer les dépenses publiques (éducation, santé, la sécurité, ...).
 1- les déclarations fiscales :

1.1- La taxe sur la valeur ajoutée :

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a été introduite à compter du 01/04/86
par le Dahir n°1-85-347 du 20/12/85.
La TVA est un impôt indirect auquel sont soumis les biens et les services
vendus au Maroc.
C'est un type d'impôt récent (conçu en 1954) inventé pour remplacer les
impôts sur la consommation (taxe sur le prix de vente payé par les
consommateurs ou, ce qui revient au même, taxe sur le chiffre d'affaire des
entreprises) et éliminer leurs inconvénients : la TVA est conçue pour ne toucher
que le consommateur final (et non chaque entreprise en tant que consommateur
intermédiaire). Son principe est que les personnes - physiques ou morales -
« assujetties à la TVA » ne versent à l'Etat que la différence entre la TVA
qu'elles perçoivent lors de leurs ventes et celle qu'elles ont elles-mêmes versées
lors de leurs achats. Ainsi, on ne taxe que la « valeur ajoutée » et les assujettis
fonctionnent donc globalement en « hors taxe » (HT), ce qui signifie qu'ils
jouent en fait auprès de leur clients le rôle de percepteur d'impôt pour le compte
de l'Etat sans que cette charge ne les touche directement

1.2 - L’impôt sur le revenu :

L’I.R est entré en vigueur au Maroc à compter de janvier 1990.
C'est un impôt direct qui s'applique aux catégories des revenus suivants :

- Revenus professionnels.
- Revenus provenant des exploitations agricoles.
- Revenus salariaux et assimilés.
 - Revenus de la location des biens immobilisés.
- Revenus des capitaux mobiliers.

1.3 – l’impôt sur les sociétés :

L'impôt sur les sociétés est institué par la loi 24-86-B-O N°3873 du 21
janvier 1987. Comme son nom l'indique, cet impôt s'applique aux entreprises
qu'ont opté pour la formule juridique de société.

 Champ d’application :

I’I.S. s’applique de droit à toutes les sociétés de capitaux, aux établissements

publics et autres personnes morales, et sur option aux sociétés de personnes.
- Le résultat fiscal imposable est égal à l’excédent des produits
d’exploitation, profits et gains sur les charges d’exploitation.
- La loi de finances pour 1994 a institué, sur option et sous réserve de
certaines exclusions, le système de l’amortissement dégressif pour les
équipements acquis à compter du 1er janvier 1994.
- Le déficit d’un exercice peut être reporté jusqu’au 4ème exercice suivant, à
l’exception de la fraction du déficit correspondant à des amortissements
d’éléments de l’actif qui peut être reportée indéfiniment.

 Paiement de l’I.S :

Le paiement de l’impôt se fait spontanément par 4 acomptes provisionnels

dont chacun est égal à 25 % du montant de l’impôt dû au titre de l’exercice
précédent.
 - Lorsque le montant de l’I.S dû est supérieur aux acomptes versés, la
régularisation est effectuée spontanément par la société, en même temps que le
versement du premier acompte échu.
- En cas d’excédent d’impôt, celui-ci est imputé d’office sur le premier
acompte provisionnel échu et, le cas échéant, sur les autres acomptes restants.
Le reliquat éventuel est restitué d’office, dans le délai d’un mois à compter de la
date d’échéance du dernier acompte provisionnel.

1.4 – La patente :
La patente est un impôt obligatoire auquel sont soumises toutes les personnes
morales et physiques exerçant une activité commerciale au Maroc à l’exception
des exploitants agricoles.
La patente permet de distinguer le secteur explicite du secteur dit informel.
L’inscription aux fichiers des patentes confère à ce titre, à l’entreprise une
reconnaissance légale et une possibilité de s’inscrire au registre de commerce.
Le calcul du montant à payer en patente est fait en fonction de :
- L’activité de l’entreprise,
- La valeur locative de ses locaux,
- L’importance de ses équipements,
L’inscription au fichier des patentes se fait auprès de la subdivision des
impôts de la ville dont dépend le siège social de l’entreprise.

2- La déclaration sociale (CNSS) :

Crée en 1961, la Caisse Nationale de Sécurité Sociale du Maroc (CNSS) est

un organisme public chargé de gérer le régime de sécurité sociale des salariés.
La CNSS assure à la fois la collecte des cotisations auprès des entreprises et le
versement des prestations aux salariés.
Les services de la CNSS à destinations des salariés sont :
 Le versement de prestations familiales : aide sanitaire familiale,
allocations familiales.
 Le versement de prestations sociales à long terme : pension de vieillesse,
pension de survivants, pension d'invalidité.
 Le versement de prestations sociales à court terme : indemnités
journalières de maladie, indemnité journalière de maternité, congé de
naissance, allocation de décès.
3EME PARTIE
1) ETAT 9421 : (Annexe 1 )

* Définition :
L’état 9421 est une déclaration annuelle au titre des revenus perçus au
cours de l'année a déposer, avant Ie 1er mars de chaque année pour les
titulaires de :
• Revenus professionnels déterminés selon le régime du bénéfice forfaitaire.
• Revenus fonciers.
• Plusieurs salaires ou retraites versés par des employeurs ou débirentiers
différents.
• Revenus de source étrangère (pension de retraite, salaire ...).

*Objectifs de L’Etat 9421 :

ETAT 9421 permet la déclaration des salaires, permet aussi à l'Etat de
contrôler le barème de l'Impôt sur le Revenu (IR). cela se fait par génération
automatique.

ETAT 9421 permet à l'état de contrôler l'application correcte du barème de

l'IR car cet impôt est un impôt annuel mais mensualisé pour les salaires.

ETAT 9421 est une application (multi dossiers et multi exercices) qui
permet la génération automatique de tous les tableaux de l'Etat 9421 (IR
déclarations des traitements et salaires) selon le nouveau formulaire
ADC041F-08E et annexes.
 La taxe sur la valeur ajoutée : (Annexe 2)

 Etablissement :

 Étape 1 : je prends par exemple en considération les factures d’achats

décaissées relatives aux mois 12, 1 et 2, puis je les classe
chronologiquement et par mode de règlement, ensuite je procède à
l’établissement du tableau de déduction.
 Étape 2 : je collecte toutes les factures de vente encaissées des mois 1, 2 et 3
pour calculer le chiffre d’affaire afin de dégager la T.V.A collectée.
 Étape 3 : j’établis la déclaration de la TVA en calculant la déférence entre
TVA collectée et la TVA déductible :
1ère cas : TVA collectée est supérieure à la TVA déductible, on parle de
TVA due à payer avant fin du mois avril.
2ème cas : TVA collectée est inférieure à la TVA déductible cela donne
crédit de TVA

 Comptabilisation :
Sur la base de la déclaration de la TVA, je passe l’écriture comptable suivante
en utilisant le journal opérations diverses :

4455 TVA facturée

3455 TVA récupérable

3456 TVA due

Dans le cas de règlement par chèque de TVA, je passe l’écriture suivante :

 3456 TV due

Banque
5141

la caisse nationale de sécurité sociale : (Annexe 3)

 Etablissement :
D’abord, j’édite le bulletin de paie grâce au logiciel de paie (Dalya paie), et
sur la base de cette pièce comptable je procède à remplir la déclaration de la
CNSS et AMO.

 Comptabilisation :
Une fois la déclaration est faite, je comptabilise les charges salariales et
sociales.

1ère étape : déclaration :

6171 Rémunération du personnel

6174 Charge social

4432 Rémunération due au personnel

4441 CNSS
41525 IR

2ème étape : règlement :

 4432 Rémunération due au personnel
4441 CNSS
41525 IR

5141 Banque

Ma période de stage que j’ai passé au Fiduciaire FIDU SERVICES MOGADOR

SARL AU, a été pour moi une expérience bénéfique. Le travail avec son équipe
m’a permis non seulement de découvrir le monde de travail, de confronter et
améliorer les méthodes enseignées avec les pratiques en vigueur au sein d’une
entreprise mais aussi à :

Connaître le sens de responsabilité.

Se conformer aux instructions et au respect des supérieurs.

Garder le secret professionnel.

Aimer le travail en équipe.

De même, mon choix d’avoir accomplir mon stage au département Administratif
et Financier a été très avantageux, ainsi ce dernier c’est le meilleur endroit pour
mieux se familiariser avec la comptabilité.