Année universitaire: 2024 - 2025

contrôle interne

Réalisé par :
JALILA ALOULI : K131226091 Encadré par :
EL ANZA OUSSAMA : E140055196 Pr. GHOULY
MOURAD ER RACHIDI : E140155376
 Introduction
Plan Définition du contrôle interne
Objectif du contrôle interne
Caractéristique de contrôle interne
Les principes de contrôle interne?
Avantages et limites du contrôle interne
Qui réalise le contrôle interne
Les outils du contrôle interne
Les types du contrôle interne
Cas pratiques
Conclusion
Dans une économie mondialisée et en constante évolution sociale, la
confiance devient essentielle.
Dans une société fermée, elle repose sur le respect des normes
sociales, où la parole donnée est souvent un engagement solide.
Cependant, dans un contexte mondialisé, le contrôle interne et l'audit
sont cruciaux pour restaurer la confiance en formalisant les
procédures et en assurant la qualité des produits ou services,
notamment dans les transactions internationales.
 Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la
maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer la protection, la
sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre,
Définition 1: l’application des instructions de la direction et de favoriser
l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les
méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise,
pour maintenir la pérennité de celle-ci.

Le contrôle interne est l’ensemble des activités de contrôle mis en

œuvre en entreprise pour garantir un management des risques
Définition 2 : efficaces et limiter les incidents délétères. Les risques concernés
peuvent être financiers, opérationnels, législatifs, environnementaux,
etc.
les objectifs du contrôle interne sont multiples, tels que:
• la protection et la sauvegarde des actifs de l’entreprise,
• la performance des opérations,
• la fiabilité des informations,
• le respect des règles de gestion,
• l’amélioration des performances,
• le développement de la rigueur,
• la conformité aux différentes réglementations, etc.
Le contrôle interne est caractérisé par l’existence au sein d’une entité d’un système
d’organisation avec des personnes chargées de sa mise en œuvre. Ce dispositif doit
prévoir :

• une organisation comportant une définition claire des responsabilités qui dispose des ressources et des
compétences adéquats et s’appuyant sur des procédures, des systèmes d’information, des outils et des pratiques
appropriés ;
• la diffusion en interne d’informations pertinentes, fiables, dont la connaissance permet à chacun d’exercer ses
responsabilités ;
• un système visant à recenser et analyser les principaux risques identifiables au regard des objectifs de la société
et à s’assurer de l’existence de procédures de gestion de ces risques ;
• des activités de contrôle proportionnées aux enjeux propres à chaque processus et conçues pour réduire les
risques susceptibles d’affecter la réalisation des objectifs de la société ;
• une surveillance permanente du dispositif de contrôle interne ainsi qu’un examen régulier de son
fonctionnement.
contrôle interne repose sur les principes suivants :

1) Principe de séparation

2) Principe de responsabilité

3) Principe de scepticisme

4) Principe de rotation

5) Principe de révision

6) Principe de clarification

7) Principe de documentation
 • Les opérations financières et comptables doivent être séparées, c'est-à-dire que la
Principe 1 : Principe
manipulation des espèces et l'enregistrement de leurs mouvements doivent être
de séparation
effectués par des personnes différentes.

Principe 2: Principe • La responsabilité de l'exécution du travail doit être clairement indiquée afin qu'il n'y ait
de responsabilité aucune place au doute ou à la confusion.

Principe 3: Principe • Il ne faut pas accorder trop de confiance à un seul individu. Des fonctionnaires ou
de scepticisme employés de confiance ont commis presque toutes les fraudes.

Principe 4: Principe • Le principe de rotation relatif au transfert des salariés d'un emploi à un autre devrait
de rotation être la règle directrice inflexible.

Principe 5 : Principe • Le travail doit être organisé de telle sorte que le travail effectué par un employé soit
de révision rapidement vérifié par un autre employé indépendant.

• Des règles claires et bien définies doivent être établies et pratiquement suivies en
Principe 6 : Principe
matière de gestion des espèces, de commande, de réception, de délivrance de
de clarification
marchandises, etc.

• Les modalités de travail devraient être telles qu'un enregistrement écrit du rôle joué par
Principe 7 : Principe
chaque employé soit conservé et le travail devrait passer entre plusieurs mains d'une
de documentation
manière bien définie .
 Le contrôle interne Le contrôle interne Le contrôle interne assiste
permet de protéger les contribue à mettre en l'auditeur dans son travail, en
actifs de l'entreprise œuvre les politiques de détectant toutes les erreurs et
contre les abus, le vol, gestion pour atteindre fraudes commises dans les
les accidents. objectifs de l'entreprise livres de comptes.

Le contrôle interne contribue

Le contrôle interne à réguler le travail du Le contrôle interne aide la Le contrôle
contribue à accroître personnel à travers un direction à préparer et à mettre interne contribue
exactitude et fiabilité division du travail entre le en œuvre des plans efficaces en à exercer une
des états financiers et personnel de manière fournissant des informations pression morale
les livres de comptes. scientifique, ce qui contribue à correctes et factuelles. sur le personnel.
rendre efficace le travail
quotidien du personnel.
 Jugement: Pannes: Remplacement de la gestion:
L'efficacité des contrôles sera Même des contrôles internes bien Le personnel de haut niveau peut être
limitée par les décisions conçus peuvent échouer. Il arrive en mesure de contourner les politiques
prises avec le jugement parfois que les employés et procédures prescrites pour un gain
humain sous la pression de comprennent mal les instructions ou ou un avantage personnel.
mener des activités sur la commettent simplement des erreurs. Cela ne doit pas être confondu avec
base des informations Des erreurs peuvent également l'intervention de la direction, qui
disponibles. résulter des nouvelles technologies représente des actions visant à
et de la complexité des systèmes s'écarter des politiques et procédures
d’information informatisés. prescrites à des fins légitimes.
Collusion: Coûts et avantages: Transactions inhabituelles:
Les systèmes de contrôle peuvent Le coût de la Enfin, une limite des contrôles internes est qu’ils sont
être contournés par la collusion structure de contrôle généralement conçus pour gérer ce qui se passe normalement
des employés. Les individus interne d'une entité ou régulièrement dans une entreprise.
agissant collectivement peuvent peut dépasser les Cependant, il se peut qu'une transaction inhabituelle se
modifier les données financières avantages attendus. produise et ne rentre pas dans les routines normales, auquel cas
ou d'autres systèmes de contrôle les contrôles standards peuvent ne pas être pertinents pour la
des informations de gestion qui transaction inhabituelle. Par conséquent, des erreurs peuvent
ne peuvent pas être identifiés. être commises concernant cette transaction inhabituelle.
Dans les grandes entreprises, le contrôle interne est géré par des auditeurs internes qui font partie
d’une équipe dédiée. Selon le statut, la structure hiérarchique et la taille de l’entreprise, des auditeurs
externes peuvent aussi être impliqués dans le plan de contrôle interne.

le contrôleur interne peut être une personne ou bien une équipe, voire un département. Tout dépend
de la taille de votre entreprise et de sa structure hiérarchique. Les objectifs que poursuit l’auditeur
interne sont les suivants :
• Protéger et sauvegarder le patrimoine de l’entreprise
• Assurer la conformité de l’entreprise aux lois et aux réglementations en vigueur
• Assurer l’application des instructions qui émanent de la direction en vue d’améliorer les performances
de l’entreprise.
• Assurer la fiabilité des informations financières et repérer les risques éventuels.
C’est un rôle très important et polyvalent qui a un impact réel sur l’efficacité de l’entreprise.
On peut définir les outils du contrôle de gestion (plans, budgets,
contrôle budgétaire, tableaux de bord) comme des instruments
utilisés par les managers afin de mettre sous contrôle les
activités des entreprises.
Mais ils ne sont assurément pas les seuls moyens disponibles.
L'existence d'autres modes de contrôle a été reconnue : par
exemple, I 'externalisation et la mise en concurrence d'activités
autrefois internes, la sélection de profils types lors des
recrutements, etc.
Il existe trois types de contrôle interne :

1/ Le contrôle préventif : il vise à agir en amont des erreurs et anomalies en mettant en place
des règles et procédures pour éviter qu’elles surgissent. Il s’agit par exemple des mesures en place pour
prévenir la fraude au virement : ségrégation des tâches, pratiques de sécurité informatique, etc.

2/ Le contrôle de détection : ce type de contrôle veut identifier les erreurs au moment où

elles surgissent ou juste après pour y répondre efficacement et garantir une continuité de l’activité.
Dans le cas de la fraude, il peut s’agir par exemple de la vérification régulière des comptes bancaires
de l’entreprise,

3/ Le contrôle compensatoire : les contrôles compensatoires ont pour objectif de pallier les
manquements du contrôle interne. Ils se rajoutent aux mesures de contrôle interne pour prendre le pas
en cas d’échec d’un dispositif de contrôle interne.
Supposons une entreprise de vente en ligne qui expédie des produits à des clients dans le monde entier. Cette entreprise met en
place un système de contrôle interne pour assurer la fiabilité de ses opérations.
1. Commandes en ligne :
- Contrôle interne : La plateforme de commande en ligne intègre des vérifications automatiques pour détecter toute activité suspecte ou
incohérence dans les informations fournies par les clients.
- Objectif : Assurer l'exactitude des données clients et prévenir la fraude.
2. Gestion des stocks :
- Contrôle interne : Utilisation d'un système informatisé pour suivre en temps réel les niveaux de stock, avec des alertes automatiques pour
les réapprovisionnements.
- Objectif : Éviter les ruptures de stock et garantir la disponibilité des produits.
3. Processus de paiement :
- Contrôle interne : Mise en place de procédures de vérification pour s'assurer que les transactions sont légitimes, avec des confirmations
automatisées envoyées aux clients.
- Objectif : Garantir la sécurité des transactions financières.
4. Expédition et suivi :
- Contrôle interne : Utilisation de systèmes de suivi des expéditions pour s'assurer que les produits sont livrés conformément aux attentes
des clients.
- Objectif : Fournir des informations précises sur l'état des livraisons.
5. Service client :
- Contrôle interne : Mise en place de protocoles de formation pour le personnel du service client afin de garantir des réponses cohérentes et
précises aux demandes des clients.
- Objectif : Maintenir la satisfaction client en fournissant un support de qualité.
En résumé, ce système de contrôle interne vise à sécuriser les transactions en ligne, à garantir la disponibilité des produits, à
assurer la précision des informations financières et à maintenir la satisfaction client tout au long du processus d'achat.
Considérons une entreprise de fabrication de produits électroniques. Cette entreprise met en place des mesures de contrôle interne
pour garantir la qualité des produits et la conformité aux normes réglementaires.
1. Contrôle de la chaîne d'approvisionnement :
- Contrôle interne : Établissement de partenariats avec des fournisseurs fiables et mise en place de procédures de vérification de la qualité des
matières premières à leur réception.
- Objectif : Assurer la qualité des composants entrants dans le processus de fabrication.
2. Lignes de production automatisées :
- Contrôle interne : Intégration de capteurs et de systèmes automatisés pour surveiller en temps réel les étapes de production, avec des alertes en
cas de déviations par rapport aux normes établies.
- Objectif : Garantir la précision et la qualité lors de la fabrication.
3. Tests de qualité :
- Contrôle interne : Mise en place de procédures de tests rigoureuses à différentes étapes du processus de fabrication, avec des critères clairs de
conformité.
- Objectif : Identifier et corriger les défauts avant que les produits ne quittent l'usine.
4. Gestion des stocks :
- Contrôle interne : Utilisation de logiciels de gestion des stocks pour suivre l'inventaire, avec des audits réguliers pour éviter les erreurs de
quantité ou de localisation.
- Objectif : Éviter les pertes ou les retards liés à des erreurs de gestion des stocks.
5. Sécurité informatique :
- Contrôle interne : Mise en place de pare-feu, de protocoles de sécurité et de sauvegardes régulières pour protéger les données sensibles liées à
la conception et à la fabrication.
- Objectif : Prévenir les risques de vol de données ou de perturbation du processus de production.
Ce système de contrôle interne vise à garantir la qualité des produits, à minimiser les risques liés à la chaîne d'approvisionnement, à
assurer la conformité aux normes réglementaires et à maintenir un niveau élevé de sécurité des données au sein de l'entreprise.
Considérons une banque opérant dans un environnement financier complexe. L'entreprise met en place des mesures de contrôle
interne pour assurer la sécurité des transactions, la conformité réglementaire et la protection des informations sensibles.
1. Gestion des transactions financières :
- Contrôle interne : Utilisation de systèmes de détection de fraude et de surveillance en temps réel pour identifier les activités suspectes ou les
transactions non autorisées.
- Objectif : Minimiser les risques liés à la fraude financière et assurer la sécurité des transactions.
2. Conformité réglementaire :
- Contrôle interne : Affectation d'une équipe dédiée à la surveillance des changements réglementaires, avec des processus de mise à jour des
politiques internes pour rester en conformité.
- Objectif : Éviter les sanctions réglementaires et assurer une gestion conforme aux normes financières.
3. Protection des données clients :
- Contrôle interne : Mise en place de protocoles de sécurité stricts pour protéger les informations personnelles des clients, avec des audits
réguliers des pratiques de gestion des données.
- Objectif : Prévenir les violations de données et maintenir la confidentialité des informations des clients.
4. Gestion des risques de crédit :
- Contrôle interne : Utilisation de modèles analytiques et de processus d'évaluation des risques pour évaluer la solvabilité des emprunteurs et
minimiser les risques liés aux prêts.
- Objectif : Maintenir une gestion prudente des prêts et réduire les risques de défaillance.
5. Audit interne :
- Contrôle interne : Réalisation régulière d'audits internes indépendants pour évaluer l'efficacité des procédures internes et identifier les
domaines nécessitant des améliorations.
- Objectif : Assurer la transparence, l'efficacité opérationnelle et la conformité aux politiques internes.
Ce système de contrôle interne dans le secteur bancaire vise à sécuriser les transactions financières, à garantir la conformité
réglementaire, à protéger les données clients et à maintenir une gestion des risques prudente.
En résumé, le contrôle interne est un pilier indispensable assurant la fiabilité,
la sécurité et la conformité des opérations au sein d'une organisation, que ce
soit dans la fabrication, les plateformes en ligne ou les institutions
financières.
Grâce à la formalisation des procédures, à l'intégration de systèmes de
surveillance et à des audits réguliers, il offre une assurance à toutes les
parties concernées, favorise la confiance, maintient l'intégrité opérationnelle
et protège les actifs et données sensibles.
Ainsi, dans un monde en mutation constante, le contrôle interne demeure un
outil incontournable pour sauvegarder la stabilité et la réputation d'une
organisation.
MERCI POUR VOTRE ATTENTION