Nouveaux Assujettis: Info TVA 21

Janvier 2010 | www.estv.admin.
ch
Info TVA 21
Nouveaux assujettis
Département fédéral des finances DFF

Administration fédérale des contributions AFC
Remarques préliminaires
Dans cette publication, les notions pouvant présenter une forme masculine et féminine sont
utilisées indifféremment sous l’une ou l’autre forme. Elles doivent être considérées comme
équivalentes.
Abréviations
AFC Administration fédérale des contributions

AFD Administration fédérale des douanes
al. Alinéa
art. Article
ch. Chiffre
CHF Francs suisses
CO Loi fédérale du 30 mars 1911 complétant le code civil suisse
(Livre cinquième: Droit des obligations; RS 220)
IDE Numéro d’identification des entreprises
let. Lettre
LTVA Loi fédérale du 12 juin 2009 régissant la taxe sur la valeur ajoutée (RS 641.20)
n° Numéro
N° de réf. Numéro de référence de l’assujetti
N° TVA Numéro d’immatriculation de l’assujetti
OTVA Ordonnance du 27 novembre 2009 régissant la taxe sur la valeur ajoutée (RS 641.201)
RS Recueil systématique du droit fédéral
TaF Taux forfaitaires
TDFN Taux de la dette fiscale nette
TVA Taxe sur la valeur ajoutée
UE Union européenne
Taux d‘impôt applicables jusqu‘au 31.12.2010:
Taux normal 7,6 %; taux réduit 2,4 %; taux spécial 3,6 %.
Taux d‘impôt applicables à partir du 01.01.2011:
Taux normal 8,0 %; taux réduit 2,5 %; taux spécial 3,8 %.
© Publication de l’Administration fédérale des contributions, Berne

Juin 2013
Nouveaux assujettis
Informations destinées aux nouveaux assujettis
Vous (ou votre entreprise) êtes désormais inscrit au registre des assujettis TVA.
Dans le but de faciliter vos débuts en tant qu’assujetti, nous avons préparé un
résumé des informations les plus importantes. Si vous deviez avoir d’autres
questions, vous pouvez bien sûr prendre contact avec nous. Vous trouverez
également les coordonnées de vos différents interlocuteurs et nos horaires
dans cette Info TVA.
F Vous trouverez sur notre site internet www.estv.admin.ch les Infos TVA
contenant des renseignements détaillés sur différents sujets et branches,
des formulaires et bien d’autres documents. Les adresses, liens et
références les plus importants figurent aux ch. 11 et 12 de la présente
Info TVA.
F De plus, nous vous conseillons de vous abonner à notre lettre

d’information (www.estv.admin.ch). Vous ne manquerez ainsi aucune
nouveauté.
Les informations contenues dans la présente Info TVA sont à considérer

comme des explications de l‘AFC relatives à la LTVA et à l’OTVA.
3
Info TVA 21
4
Nouveaux assujettis
Table des matières
1 Le système de la TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2 Numéro de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
3 Changements d’adresse et de raison sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

3.1 Changements d’adresse, de nom et changements en général . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2 Changements de forme juridique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
4 Vous êtes inscrit. Et après? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

4.1 Décompte et paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
4.2 Délai pour la remise du décompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
4.3 Délai pour le paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
5 Décompte de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
5.1 Méthodes de décompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
5.1.1 Méthode de décompte effective (art. 36 LTVA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
5.1.2 Méthode de décompte selon les taux de la dette fiscale nette
(art. 37 LTVA et art. 77 à 96 OTVA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
5.1.3 Méthode de décompte selon les taux forfaitaires (art. 37, al. 5, LTVA
et art. 97 à 100 OTVA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
5.2 Modes de décompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
5.3 Période fiscale et période de décompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
6 Remplir le formulaire de décompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

6.1 A quoi faut-il prêter attention au moment de remplir le formulaire
de décompte? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
6.2 Rectifications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
6.3 Spécimen de décompte TVA selon la méthode effective . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
6.4 Spécimen de décompte TVA avec les taux de la dette fiscale nette . . . . . . . . . . . . 19
6.5 Spécimen de décompte TVA avec les taux forfaitaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
7 Comptabilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
7.1 Généralités concernant l’obligation de tenir une comptabilité et de présenter
des comptes selon le droit des obligations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
7.1.1 Comptabilité simplifiée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
7.2 Conservation et tenue des livres comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
5
Info TVA 21
8 Oublis fréquents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
8.1 Prestations à soi-même (corrections de l’impôt préalable) / parts privées . . . . . . . 24
8.2 Corrections de la déduction de l‘impôt préalable et/ou réductions de la déduction
de l’impôt préalable en cas de méthode de décompte effective . . . . . . . . . . . . . . 24
8.3 Dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
9 Notions importantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
10 Annexe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
11 Nous contacter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
12 Les principales adresses en un clin d’œil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
6
Nouveaux assujettis
1 Le système de la TVA
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt général sur la consommation et est
supportée par le consommateur. Elle est perçue à tous les échelons de la
production, du commerce et du secteur des prestations de services (impôt
grevant les opérations réalisées sur le territoire suisse). La base pour le
calcul de l’impôt dû sur les livraisons de biens et les prestations de services
effectuées sur le territoire suisse est constituée par la contre-prestation
convenue (facture), respectivement la contre-prestation reçue (paiement).
Dans le cadre de leur activité entrepreneuriale imposable, les assujettis
peuvent déduire, dans leur décompte TVA, la TVA grevant les biens et les
prestations de services qu’ils ont acquis ainsi que la TVA grevant les biens
qu’ils ont importés (impôt préalable).
Puisque seule la consommation sur le territoire suisse doit être imposée, les
prestations fournies à ou vers l’étranger sont exonérées de l’impôt.
Les livraisons provenant de l’étranger sont soumises, au moment de

l’importation, à l’impôt sur les importations. Quiconque acquiert des
prestations de services d’entreprises ayant leur siège à l’étranger est en
principe redevable de l’impôt sur les acquisitions. L’art. 45 LTVA mentionne
les autres cas dans lesquels l’impôt sur les acquisitions est également dû.
Exemple
Méthode de décompte effective
1. Un ébéniste assujetti fabrique une armoire, la livre à une maison d’ameu-

blement assujettie et établit sa facture ainsi:
Prix de vente de l’armoire net CHF 4‘629.65

plus TVA 8 % CHF 370.35
Prix de vente de l’armoire, TVA incl. CHF 5‘000.00
2. Dans le cadre de son activité entrepreneuriale donnant droit

à la déduction de l’impôt préalable, la maison d’ameublement peut
déduire comme impôt préalable l’impôt qui lui a été facturé.
Prix d’achat total, TVA incl. CHF 5‘000.00

Dont 8 % de TVA (108 %) CHF 370.35
7
Info TVA 21
3. La maison d’ameublement vend ensuite l’armoire à un particulier et

établit sa facture ainsi:
Prix de vente de l’armoire net CHF 6‘481.50

plus TVA 8 % CHF 518.50
Prix de vente de l’armoire, TVA incl. CHF 7‘000.00
Naissance de la créance fiscale

Impôt
Prix de vente Impôt préalable Créance fiscale
sur le chiffre
en CHF en CHF en CHF
d‘affaires en CHF
(n’est pas pris
1. Ebéniste 5'000.00 370.35 370.35
en compte ici)
Maison
2. 7'000.00 518.50 370.35 148.15
d'ameublement
518.50
Particulier
(à supporter
3. (non assujetti
par le consom-
à la TVA)
mateur final)
N La maison d’ameublement doit finalement payer un montant de

TVA de CHF 148.15 à l’AFC pour l’achat et la vente de l’armoire.
2 Numéro de TVA
Un numéro unique d’identification des entreprises (IDE) a été introduit

avec l’entrée en vigueur au 1er janvier 2011 de la loi fédérale du 18 juin 2010
sur le numéro d’identification des entreprises (LIDE; RS 431.03). L’IDE,
suivi de l’ajout TVA, remplace dès cette date l’ancien numéro de TVA.
Le nouveau N° TVA se compose des lettres CHE-, d’un numéro à 9 chiffres
et de l’ajout TVA.
Il a donc le format suivant: CHE-xxx.xxx.xxx TVA. Lorsqu’il est fait état du
N° TVA dans la présente publication, il s’agit toujours du numéro dans son
nouveau format.
Vous trouverez votre numéro de TVA sur la confirmation d’inscription. Il faut

l’indiquer à chaque fois que vous nous contactez.
Il faut encore préciser que même s’il est abrégé en langue allemande de la
même manière (soit UID), le numéro d’identification des entreprises (abrégé
en français IDE) utilisé en Suisse, n’a rien à voir avec le numéro d’identification
TVA de l’UE.
8
Nouveaux assujettis
F Vous trouverez de plus amples informations relatives à l’IDE à l’adresse

www.uid.admin.ch ou sur notre site internet. L’Office fédéral de la
statistique répond aux questions qui ne concernent pas spécifiquement la
TVA (www.bfs.admin.ch).
3 Changements d’adresse et de raison sociale

3.1 Changements d’adresse, de nom et changements en général
Les changements d’adresse et de nom doivent nous être communiqués par

écrit.
3.2 Changements de forme juridique
Un changement de forme juridique (par ex. transformation d’une entreprise

en raison individuelle en une Sàrl) conduit en règle générale à un nouveau
numéro de TVA; dans un tel cas, il faut nous remettre un nouveau
questionnaire pour déterminer l’assujettissement à la TVA.
4 Vous êtes inscrit. Et après?

4.1 Décompte et paiement
Nous vous enverrons le premier décompte TVA en temps voulu par courrier
séparé. Vous trouverez un modèle de décompte pour les différentes
méthodes de décompte aux ch. 6.3 à 6.5 ci-après.
La déclaration doit toujours être faite sur le décompte original qui vous est
envoyé, car le formulaire de décompte comporte un code-barres permettant
de garantir son traitement correct. En cas de perte du formulaire de
décompte original, vous pouvez en commander un nouveau via notre site
internet. Le décompte doit nous être retourné dûment signé, même si vous
ne réalisez aucun chiffre d’affaires ou ne pouvez déduire aucun impôt
préalable durant une période de décompte.
Le montant calculé par vos soins et indiqué sur le décompte TVA au

chiffre 500 doit nous être versé au moyen du bulletin de versement joint au
décompte (art. 86, al. 1, LTVA). Nous vous rendons attentif au fait que vous
ne recevrez aucune facture de notre part pour le montant d’impôt dû.
9
Info TVA 21
Si le décompte présente un excédent d’impôt préalable (F chiffre 510 du

décompte TVA), nous vous remboursons le montant correspondant en règle
générale dans un délai de 60 jours après la réception du décompte
(art. 88 LTVA). Si le remboursement est effectué après ce délai, vous percevez,
en principe, un intérêt rémunératoire.
4.2 Délai pour la remise du décompte
Le décompte original rempli doit nous être remis dans les 60 jours qui suivent
la fin de la période de décompte. Si ce délai ne peut pas être respecté, nous
accordons, dans les cas fondés, une prolongation de délai. Les demandes
de prolongation peuvent nous être transmises en ligne via notre site internet
ou par courrier, avant l’expiration du délai pour la remise du décompte.
Nous vous prions d’indiquer votre numéro de TVA et/ou votre numéro de
référence dans toute votre correspondance afin que nous puissions vous
identifier sans équivoque. Si vous avez des questions concernant le décompte
TVA, n’hésitez pas à vous adresser à votre personne de contact; ses
coordonnées sont systématiquement indiquées au bas de la correspondance
que nous vous envoyons (par ex. sur la confirmation d’inscription). Vous
trouverez les données de contact générales à la fin de la présente Info TVA.
Pour ne pas devoir payer un intérêt moratoire, nous vous recommandons
d’effectuer, avant l’échéance (fin de la période de décompte + 60 jours), un
paiement à titre d’acompte correspondant au montant de l’impôt qui sera
probablement dû (F ch. 4.3).
4.3 Délai pour le paiement
Le montant de l’impôt indiqué dans le décompte TVA doit être acquitté dans
les 60 jours qui suivent la fin de la période de décompte (art. 86, al. 1, LTVA).
Si vous ne pouvez pas respecter ce délai de paiement, nous vous accordons,
dans les cas fondés, une prolongation de délai. Les demandes de
prolongation peuvent nous être transmises en ligne via notre site internet ou
par courrier et devront mentionner votre numéro de TVA et/ou votre numéro
de référence. Nous vous rendons attentif au fait que l’octroi de délais ne
prolonge pas l’échéance légale de paiement et qu’en cas de retard de
paiement, un intérêt moratoire est dû sans sommation. Les paiements
doivent être effectués en indiquant votre numéro de TVA et/ou votre
numéro de référence, ainsi que le trimestre ou le semestre concerné,
sur le compte postal 30-37-5 (IBAN CH60 0900 0000 3000 0037 5).
10
Nouveaux assujettis
Délais de remise des décomptes et de paiement de l’impôt

Décompte effectif/Taux forfaitaires Taux de la dette fiscale nette
Délais de remise des Délais de remise des

Période de décompte décomptes et de Période de décompte décomptes et de
paiement de l‘impôt paiement de l‘impôt
1er trimestre 30.5.
2e trimestre 30.8. 1er semestre 30.8.
3 trimestre
e
30.11.
4e trimestre 28.2./29.2. 2e semestre 28.2./29.2.
5 Décompte de TVA
5.1 Méthodes de décompte
Il y a trois méthodes de décompte:
5.1.1 Méthode de décompte effective (art. 36 LTVA)
En principe, les décomptes TVA sont établis selon la méthode de décompte

effective. La créance fiscale de la période de décompte correspondante est
déterminée en déduisant l‘impôt préalable de la somme de l’impôt grevant
les opérations réalisées sur le territoire suisse, de l’impôt sur les acquisitions et
de l’impôt sur les importations. Le décompte est établi en règle générale tous
les trimestres.
F Veuillez également tenir compte des informations détaillées et des

conditions figurant dans l’Info TVA Décompte et paiement de l’impôt.
5.1.2 Méthode de décompte selon les taux de la dette fiscale nette

(art. 37 LTVA et art. 77 à 96 OTVA)
La méthode de décompte selon les taux de la dette fiscale nette est prévue
pour les petites et moyennes entreprises. Les taux de la dette fiscale nette
(TDFN) sont des taux par branche qui tiennent compte, forfaitairement, de
l’intégralité de l’impôt préalable. Dans le décompte TVA, les TDFN sont utilisés
comme des multiplicateurs, c’est-à-dire que pour déterminer l’impôt dû il
s’agit de déclarer le total des chiffres d’affaires imposables, y compris la TVA,
et de le multiplier par le TDFN.
11
Info TVA 21
N L’utilisation de la méthode de décompte selon les taux de la dette

fiscale nette permet de simplifier de manière significative les travaux
administratifs en lien avec la comptabilité et l’établissement des
décomptes. Le calcul de l’impôt préalable est supprimé et le
décompte TVA ne doit être remis que semestriellement et non
pas trimestriellement.
F Vous trouverez des informations détaillées dans l‘Info TVA Taux de la dette
fiscale nette.
5.1.3 Méthode de décompte selon les taux forfaitaires (art. 37, al. 5, LTVA
et art. 97 à 100 OTVA)
La méthode de décompte selon les taux forfaitaires peut être appliquée par
les services autonomes, assujettis à la TVA, des collectivités publiques et par
les établissements apparentés tels que les écoles et les hôpitaux privés, ainsi
que par les associations et les fondations. Les taux forfaitaires (TaF) sont des
taux spécifiques à certaines branches qui tiennent compte, forfaitairement,
de l’intégralité de l‘impôt préalable. Dans le décompte TVA, les TaF sont
utilisés comme des multiplicateurs, c’est-à-dire que pour déterminer l’impôt
dû il s’agit de déclarer le total des chiffres d’affaires imposables, y compris la
TVA, et de le multiplier par le TaF.
N L’utilisation de la méthode de décompte selon les taux forfaitaires

permet de simplifier de manière significative les travaux
administratifs en lien avec la comptabilité et l’établissement des
décomptes. Le calcul de l’impôt préalable est supprimé et le
décompte TVA doit être remis trimestriellement.
F Vous trouverez des informations détaillées dans l‘Info TVA Taux

forfaitaires.
5.2 Modes de décompte
Il y a deux modes de décompte:
l Lorsque le décompte est établi d’après les contre-prestations

convenues (art. 39, al. 1, LTVA), l’assujetti doit déclarer les contre-
prestations dans la période de décompte au cours de laquelle
il a facturé les prestations fournies à ses clients. De manière équivalente,
il peut déduire l’impôt préalable dans la période de décompte au cours
de laquelle il a reçu la facture du fournisseur de la prestation
(art. 40, al. 1, LTVA).
12
Nouveaux assujettis
l Par contre, lorsque le décompte est établi d’après les contre-prestations

reçues (art. 39, al. 2, LTVA), la dette d’impôt sur le chiffre d’affaires naît
au moment où l’assujetti encaisse effectivement la contre-prestation.
Quant au droit à la déduction de l’impôt préalable, il naît au moment du
paiement (art. 40, al. 2, LTVA). Ce mode de décompte peut être appliqué,
même si une comptabilité débiteurs est tenue.
N Le mode de décompte d’après les contre-prestations reçues doit faire

l’objet d’une demande d’autorisation auprès de l‘AFC.
F Le mode de décompte choisi doit être conservé pendant au moins une

période fiscale (art. 39, al. 3, LTVA).
F Lors du passage du mode de décompte d’après les contre-prestations

reçues à celui des contre-prestations convenues ou inversement, il y a lieu
de tenir compte des instructions visées aux art. 106 et 107 OTVA.
5.3 Période fiscale et période de décompte
La période fiscale (année civile) est la période au cours de laquelle l‘impôt est
prélevé (art. 34 à 35 LTVA).
La période fiscale est subdivisée en plusieurs périodes de décompte. La

période de décompte est la période pour laquelle l’assujetti est tenu de
décompter la TVA avec l’AFC. En fonction de la méthode de décompte qu’il a
choisie (F ch. 5.1), l’assujetti est ainsi tenu de remettre un décompte TVA
trimestriellement (méthode effective et méthode des taux forfaitaires) ou
semestriellement (méthode des taux de la dette fiscale nette).
Période fiscale (= année civile)
Période de décompte Période de décompte Période de décompte Période de décompte

Q01/20XX Q02/20XX Q03/20XX Q04/20XX
Méthode effective/ Méthode effective/ Méthode effective/ Méthode effective/
Méthode des taux Méthode des taux Méthode des taux Méthode des taux
forfaitaires forfaitaires forfaitaires forfaitaires
Période de décompte Période de décompte

S06/20XX S12/20XX
Méthode des taux de la dette fiscale nette Méthode des taux de la dette fiscale nette
13
Info TVA 21
Lorsque des excédents d’impôt préalable importants sont enregistrés

régulièrement, il est possible, sur demande, d’établir un décompte TVA
mensuellement (art. 35, al. 1, let. c, LTVA).
6 Remplir le formulaire de décompte

6.1 A quoi faut-il prêter attention au moment de remplir le formulaire
de décompte?
Afin de permettre un traitement efficace et sans problème de votre décompte

TVA, nous vous prions de tenir compte de ce qui suit:
l Prenez garde à ne déclarer que les valeurs se rapportant à la période de

décompte considérée (F ch. 5.3).
l Ne remettez que le formulaire original, étant donné qu’il est muni d’un
code-barres qui facilite considérablement l’exactitude de la saisie par
l’AFC.
l Contrôlez que le décompte TVA ne contienne aucune erreur de calcul, ni

d‘écriture.
l Ne joignez que les documents mentionnés sur le formulaire de décompte

ou ceux qui vous ont été expressément réclamés par l’AFC.
l N’oubliez pas d’indiquer sur le formulaire de décompte le lieu et la date,

ainsi que le nom et le numéro de téléphone de la personne responsable et
de le signer valablement.
F Vous trouverez des informations complémentaires sous ch. 8 ci-après,

ainsi que dans la liste de contrôle figurant dans l’annexe à cette info TVA
(ch. 10).
14
Nouveaux assujettis
6.2 Rectifications
Pour les corrections des décomptes mensuels, trimestriels ou semestriels au

cours de la période fiscale, il y a lieu d’utiliser le décompte rectificatif de la
période considérée. Vous trouverez les formulaires correspondants sur notre
site internet.
Si, au moment de vérifier la concordance de vos décomptes TVA avec vos

comptes annuels, vous constatez des erreurs qui concernent toute l’année, il
faut les corriger au moyen de la concordance annuelle. Vous trouverez le
formulaire correspondant et le numéro de compte de l’AFC sur notre site
internet.
Si des erreurs sont constatées ultérieurement, celles-ci peuvent être corrigées

aussi longtemps que la période fiscale en cause n’est pas entrée en force ou
prescrite.
15
Info TVA 21
16
Nouveaux assujettis
6.3 Spécimen de décompte TVA selon la méthode effective
Période de décompte:
Spécimen de décompte
A remettre et à payer jusqu’au:
Valeur (intérêts moratoires à partir du):
Q0X/20XX
N° TVA:
N° de réf.:
1
I. CHIFFRE D’AFFAIRES (les articles cités se réfèrent à la loi sur la TVA du 12.06.2009) Chiffre Chiffre d’affaires CHF Chiffre d’affaires CHF
Total des contre-prestations convenues ou reçues (art. 39), y c. celles provenant de transferts
200 Page 8
2 2‘000‘000.00
avec la procédure de déclaration et de prestations fournies à l’étranger
Contre-prestations déclarées sous ch. 200 qui proviennent de prestations exclues du champ
de l’impôt (art. 21) pour lesquelles il a été opté en vertu de l’art. 22
205 200‘000.00 Page 8
Déductions:
Prestations exonérées (p. ex. exportations, art. 23), prestations exonérées fournies 220 400‘000.00 Page 9
à des institutions et à des personnes bénéficiaires (art. 107, al. 1, let. a)
Prestations fournies à l’étranger 221 + 100‘000.00 Page 9
Transferts avec la procédure de déclaration (art. 38, veuillez, s.v.p., joindre le formulaire n° 764) 225 + 180‘000.00 Page 9
Prestations exclues du champ de l’impôt (art. 21) pour lesquelles il n’a pas été opté
230 + 300‘000.00 Page 10
selon l’art. 22
3
Diminutions de la contre-prestation Page 10 235 + 20‘000.00
Total ch. 220 à 280
Divers (p.ex. valeur du terrain) ....................................................................................................... 280 + =– 1‘000‘000.00 289

Page 10
Total du chiffre d’affaires imposable (ch. 200 moins ch. 289) 299 = 1‘000‘000.00
4
II. CALCUL DE L’IMPÔT
Prestations CHF Impôt CHF / ct. Prestations CHF Impôt CHF / ct.
Taux dès le 01.01.2011 dès le 01.01.2011 jusqu’au 31.12.2010 jusqu’au 31.12.2010
Normal 301 450‘000.00 + 36‘000.00 8,0% 300 + 0.00 7,6%
Réduit 311 420‘000.00 + 10‘500.00 2,5% 310 + 0.00 2,4%
Spécial pour
l’hébergement
341 130‘000.00 +5 4‘940.00 3,8% 340 6 + 0.00 3,6%
Impôt sur les

acquisitions
381 60‘000.00 + 4‘800.00 380 + 0.00
Total de l’impôt dû (ch. 300 à 381) Page 11 = 56‘240.00 399

Impôt CHF / ct.
Impôt préalable grevant les coûts en matériel et en prestations de services Page 11 400 24‘000.00
Impôt préalable grevant les investissements et autres charges d’exploitation Page 12 405 + 12‘000.00
Dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable (art. 32, veuillez, s.v.p., joindre un relevé détaillé) 410 + 4‘000.00
Page 12 7
Corrections de l’impôt préalable: double affectation (art. 30), prestations à soi-même (art. 31) 415 – 2‘000.00
Page 12 Total ch. 400 à 420
Réductions de la déduction de l’impôt préalable: prestations n’étant pas considérées
comme des contre-prestations, telles subventions, taxes touristiques (art. 33, al. 2)
420 – 1‘000.00 = – 37‘000.00 479
Page 13
Montant à payer à l’Administration fédérale des contributions 500 = 19‘240.00
Solde en faveur de l’assujetti 510 =
III. AUTRES MOUVEMENTS DE FONDS (art. 18, al. 2) 8

Subventions, taxes touristiques encaissées par les offices du tourisme, contributions versées
aux établissements chargés de l’élimination des déchets et de l’approvisionnement en eau 900 50‘000.00
(let. a à c) Page 14
Les dons, les dividendes, les dédommagements, etc. (let. d à l) Page 14 910 75‘000.00
Le/la soussigné/e confirme l’exactitude de ses déclarations:

Date Personne de contact: nom, no tél., e-mail Signature valable
Les numéros de page se réfèrent à l’Info TVA 15 Décompte et paiement de l’impôt.

(www.estv.admin.ch / Webcode: d_03250_fr).
F_MWST Nr. 555 eff / 01.13 Webcode: d_04711_fr
17
Info TVA 21
Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Hauptabteilung Mehrwertsteuer

Confédération suisse Administration fédérale des contributions AFC Division principale de la taxe sur la valeur ajoutée
Confederazione Svizzera Amministrazione federale delle contribuzioni AFC Divisione principale dell’imposta sul valore aggiunto
Confederaziun svizra Administraziun federala da taglia AFT Divisun principala da la taglia sin la plivalita
Schwarztorstrasse 50, 3003 Bern
Chiffre 200
1 Chiffre d’affaires total y compris les déductions sur le chiffre d’affaires (chiffres 220 à 280) mais
sans l’impôt sur les acquisitions (chiffre 381) et les autres mouvements de fonds (chiffres 900 et 910).
Chiffre 205
2 Le chiffre d’affaires exclu du champ de l’impôt, pour lequel vous avez opté pour l’imposition volontaire,
est déclaré sous le chiffre d’affaires total
(chiffre 200).
Attention: il ne s’agit pas d’une déduction sur le chiffre d’affaires mais seulement d’une information
pour l’AFC
Chiffre 289
3
Total des déductions sur le chiffre d’affaires (chiffres 220 à 280). De plus, si le chiffre 280 (Divers)
est utilisé, il faut préciser la nature de la déduction.
Chiffre 299
4 Chiffre d’affaires total (chiffre 200) moins les déductions sur le chiffre d’affaires (chiffre 289) =
total des prestations imposables. Le total des prestations déclarées (chiffres 300 à 341)
doit correspondre au chiffre 299.
Chiffre 381
5 L’impôt sur les acquisitions ne doit pas être déclaré sous le chiffre d’affaires total (chiffre 200).
En conséquence, veuillez déclarer ces acquisitions uniquement sous chiffre 381.
Chiffre 399
6
Total de tous les montants d’impôt dû (y compris l’impôt sur les acquisitions).
Chiffre 479
7 Total des montants d’impôt préalable déductibles des chiffres 400, 405 et 410 après déduction
des chiffres 415 et 420 (voir le ch. 8 ci-après qui peut être facilement oublié).
Chiffres 900 et 910

8 Ces mouvements de fonds (il ne s’agit pas de contre-prestations selon l’art. 18 al. 2 LTVA)
ne doivent pas être déclarés sous le chiffre d’affaires total (chiffre 200).
18
Nouveaux assujettis
6.4 Spécimen de décompte TVA avec les taux de la dette fiscale nette
Valeur (intérêts moratoires à partir du): SXX/20XX
Taux de la dette fiscale nette
N° TVA:
N° de réf.:
1
200 Seite 90 250‘000.00
Déductions:
+
2 Page 93
230 20‘000.00
selon l’art. 22
Diminutions de la contre-prestation Page 93 235 + 5‘000.00 Total ch. 220 à 280
Page 93
Divers (p.ex. valeur du terrain) ....................................................................................................... 280 + 0.00 = – 175‘000.00 289
Total du chiffre d’affaires imposable (ch. 200 moins ch. 289) 299 = 75‘000.00
3
dès le 01.01.2011 dès le 01.01.2011 4 jusqu’au 31.12.2010 jusqu’au 31.12.2010
1er taux 321 45‘000.00 + 1‘980.00 4.4 320 + 0.00

e
2 taux 331 30‘000.00 + 180.00 0.6 330 + 0.00
+ 5 +
6
Impôt sur les
acquisitions
381 15‘000.00 + 1‘200.00 8.0 380 + 0.00

Impôt CHF / ct.
Mise en compte de l’impôt selon le formulaire n° 1050 Page 95 470 0.00
Mise en compte de l’impôt selon le formulaire n° 1055 Page 95 471 + 0.00
+
7
–
– =– 0.00 479


Les numéros de page se réfèrent à l’Info TVA 12 Taux de la dette fiscale nette.
F_MWST Nr. 555 sss / 01.13 Webcode: d_04712_fr
19
Info TVA 21

Taux de la dette fiscale nette
Chiffre 200
1 Chiffre d’affaires total brut (TVA incluse) y compris les déductions sur le chiffre d’affaires
(chiffres 220 à 280) mais sans l’impôt sur les acquisitions (chiffre 381) et les autres mouvements
de fonds (chiffres 900 et 910)
Chiffre 289
2 Total des déductions sur le chiffre d’affaires (chiffres 220 à 280). De plus, si le chiffre 280 (Divers)
Chiffre 299
Chiffres 321 et 331

4 Taux de la dette fiscale nette accordés par l’AFC (conformément à la déclaration d’adhésion)
Dans le spécimen de décompte, deux taux de la dette fiscale nette de 4,4 % et 0,6 % sont appliqués.
L’impôt dû est calculé en fonction des taux accordés.
Chiffre 381
En conséquence, veuillez déclarer ces acquisitions uniquement sous chiffre 381.
Chiffre 399
6 Total de tous les montants d’impôt dû (y compris l‘impôt sur les acquisitions).
Chiffre 479
7 Total de la mise en compte de l’impôt pour les exportations et les prestations fournies
aux personnes bénéficiaires (possibilité d’application, voir le formulaire 1050 ; réf. chiffre 470)
ainsi que pour la déduction de l’impôt préalable fictif en cas de revente de biens usagés
(possibilité d’application, voir le formulaire 1055 ; réf. chiffre 471).
Chiffres 900 et 910

20
Nouveaux assujettis
6.5 Spécimen de décompte TVA avec les taux forfaitaires
Valeur (intérêts moratoires à partir du): Q0X/20XX
Taux forfaitaires
N° TVA:
N° de réf.:
1
200 Page 22 400‘000.00
Déductions:
+
2 Page 25
230 20‘000.00
selon l’art. 22
Diminutions de la contre-prestation Page 25 235 + 5‘000.00 Total ch. 220 à 280
Page 25
Divers (p.ex. valeur du terrain) ....................................................................................................... 280 + 0.00 = – 175‘000.00 289
Total du chiffre d’affaires imposable (ch. 200 moins ch. 289) 299 = 225‘000.00
3
dès le 01.01.2011 dès le 01.01.2011 4 jusqu’au 31.12.2010 jusqu’au 31.12.2010
1er taux 321 + 320 + 0.00

e
2 taux 331 225‘000.00 + 5‘310.00 2.36 330 + 0.00
+ 5 +
6
Impôt sur les
acquisitions
381 15‘000.00 + 1‘200.00 8.0 380 + 0.00

Impôt CHF / ct.
Mise en compte de l’impôt selon le formulaire n° 1050 Page 27 470 0.00
Mise en compte de l’impôt selon le formulaire n° 1055 Page 28 471 + 0.00
+
7
–
– =– 0.00 479


Les numéros de page se réfèrent à l’Info TVA 13 Taux forfaitaires.

F_MWST Nr. 555 pss / 01.13 Webcode: d_04713_fr
21
Info TVA 21

Taux forfaitaires
Chiffre 200
1 Chiffre d’affaires total brut (TVA incluse) y compris les déductions sur le chiffre d’affaires
(chiffres 220 à 280) mais sans l’impôt sur les acquisitions (chiffre 381) et les autres mouvements
de fonds (chiffres 900 et 910)
Chiffre 289
2
Total des déductions sur le chiffre d’affaires (chiffres 220 à 280). De plus, si le chiffre 280 (Divers)
Chiffre 299
Chiffres 321 et 331 (voir aussi l’Info TVA Taux forfaitaires)

4 Taux forfaitaires accordés par l’AFC (conformément à la déclaration d’adhésion)
Voici un exemple de chiffres d’affaires auxquels sont appliqués les taux forfaitaires accordés par l’AFC:
Chiffre TaF Montant

d’affaires de l’impôt dû
CHF 45‘000 4,4 % CHF 1‘980.00
CHF 150‘000 2,1 % CHF 3‘150.00
CHF 30‘000 0,6 % CHF 180.00
CHF 225‘000 2.36 %* CHF 5‘310.00
*Si plus de deux taux forfaitaires ont été accordés, il faut noter sous le chiffre 331
le taux d’imposition moyen calculé (CHF 5’310 : CHF 225’000 x 100), soit 2,36 %.
Chiffre 381
En conséquence, veuillez déclarer ces acquisitions uniquement sous chiffre 381
Chiffre 399
6 Total de tous les montants d’impôt dû (y compris l’impôt sur les acquisitions).
Voir l’exemple de calcul ci-dessus sous chiffre 4.
Chiffre 479
7 Total de la mise en compte de l’impôt pour les exportations et les prestations fournies aux personnes
bénéficiaires (possibilité d’application, voir le formulaire 1050; réf. chiffre 470) ainsi que pour la
déduction de l’impôt préalable fictif en cas de revente de biens usagés (possibilité d’application,
voir le formulaire 1055; réf. chiffre 471).
Chiffres 900 et 910

22
Nouveaux assujettis
7 Comptabilité
7.1 Généralités concernant l’obligation de tenir une comptabilité et de
présenter des comptes selon le droit des obligations
Doivent tenir une comptabilité et présenter des comptes conformément

à l’art. 957, al. 1, CO les entreprises individuelles et les sociétes de
personnes qui réalisent un chiffre d’affaires supérieur à 500‘000 francs
lors du dernier exercice et les personnes morales.
La comptabilité constitue la base de l’établissement des comptes. Elle

enregistre les transactions et les autres faits nécessaires à la présentation du
patrimoine, de la situation financière et des résultats de l’entreprise.
7.1.1 Comptabilité simplifiée
Les assujettis qui ont la possibilité de tenir une comptabilité simplifiée

(par ex. entreprises individuelles et sociétés de personnes qui
réalisent un chiffre d’affaires inférieur à 500 000 francs lors du dernier
exercice ou associations et fondations qui n’ont pas l’obligation de
requérir leur inscription au registre de commerce), ne tiennent
qu’une comptabilité des recettes et des dépenses ainsi que du patrimoine
(art. 957, al. 2, CO). Le principe de régularité de la comptabilité
conformément à l’art. 957a, al. 2, CO s’applique toutefois aussi aux
entreprises qui ne tiennent qu’une comptabilité des recettes et des dépenses.
Du point de vue de la TVA, il convient de s’assurer que la comptabilité des

recettes et des dépenses soit tenue de manière intégrale et régulière et qu’elle
soit fidèle à la vérité. En outre, les assujettis qui ont la possibilité de tenir une
comptabilité simplifiée selon le droit des obligations, doivent tenir compte des
dispositions de l’art 128, al. 1, let b, OTVA.
7.2 Conservation et tenue des livres comptables
Les livres et les pièces comptables, ainsi que le rapport de gestion, les comptes
annuels (bilan, compte de résultat et, éventuellement, annexe) et le rapport
de révision doivent être conservés pendant dix ans (art. 958f, al. 1, CO).
Le rapport de gestion et le rapport de révision doivent être conservés par écrit

et signés. Les livres et les pièces comptables peuvent être conservés sur
support papier, sur support électronique ou sous toute autre forme
équivalente, pour autant que leur lecture reste possible en toute circonstance.
23
Info TVA 21
Les documents commerciaux relatifs à des biens immobiliers doivent être

conservés pendant 20 ans conformément à l’art. 70, al. 3 en lien avec
l’art. 42 LTVA (par ex. factures des fournisseurs, décomptes TVA, contrats
d’achat, décomptes des coûts de construction ou projets de construction).
F Vous trouverez de plus amples informations sur la tenue de la

comptabilité et la conservation des pièces comptables dans l’Info TVA
Comptabilité et facturation. S’agissant de la comptabilité simplifiée, il sied
de tenir compte des informations données à cet égard dans l’Info TVA
concernant la pratique Nouveau droit comptable; comptabilité simplifiée
et limitée dans le cadre de la TVA.
8 Oublis fréquents
8.1 Prestations à soi-même (corrections de l’impôt préalable) / parts
privées
Décompte effectif: la prestation à soi-même chez les personnes exerçant

une activité lucrative à titre indépendant (c.-à-d. la correction de l’impôt
préalable à effectuer sous chiffre 415 du décompte TVA), respectivement
la part privée pour les personnes morales (à déclarer comme chiffre d’affaires
sous chiffre 200 du décompte TVA), doivent être décomptées au moins une
fois par an.
Taux de la dette fiscale nette: la prestation à soi-même (correction de

l’impôt préalable) du propriétaire d’une entreprise en raison individuelle est
déjà prise en compte dans l’application des taux de la dette fiscale nette. Les
personnes morales doivent déclarer les parts privées (déclaration comme
chiffre d’affaires au chiffre 200 du décompte TVA) au moins une fois par an.
F Vous trouverez de plus amples informations concernant la correction

de l’impôt préalable en cas de prestation à soi-même, respectivement
au sujet des parts privées (en tant que livraisons) dans l’Info TVA Parts
privées.
8.2 Corrections de la déduction de l‘impôt préalable et/ou réductions

de la déduction de l’impôt préalable en cas de méthode de décompte
effective
Les prestations acquises dans le but de réaliser des chiffres d’affaires exclus du
champ de l‘impôt ou à des fins privées ne donnent pas droit à la déduction de
l’impôt préalable.
24
Nouveaux assujettis
En cas de double affectation (art. 30 LTVA; utilisation aussi bien pour des buts
imposables que pour des buts exclus du champ de l’impôt ou à des fins
privées), l’impôt préalable doit être corrigé en fonction de son utilisation au
chiffre 415 du décompte TVA. Dans la mesure où les prestations acquises ont
été affectées de manière prépondérante à des activités imposables, la
correction de l’impôt préalable peut être opérée en une seule fois à la fin
de la période fiscale.
Certains montants qui, faute de prestation, ne sont pas considérés comme

faisant partie de la contre-prestation (art. 18, al. 2, let. a à c, LTVA), entraînent
une réduction proportionnelle de la déduction de l’impôt préalable
(art. 33, al. 2, LTVA en relation avec l’art. 75 OTVA), laquelle doit être déclarée
au chiffre 420 du décompte TVA au moins une fois par année.
F Vous trouverez de plus amples informations concernant la correction

et/ou la réduction de la déduction de l’impôt préalable et la qualification,
du point de vue de la TVA, des des recettes qui ne sont pas considérées
comme des contre-prestations dans les Infos TVA Objet de l‘impôt,
Déduction de l’impôt préalable et corrections de la déduction de l’impôt
préalable et Subventions et dons.
8.3 Dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable
Si, lors de la réception de la prestation, l’impôt préalable n’a pas pu être

déduit (par ex. en raison du fait qu’il n’y avait pas assujettissement), il est
possible de procéder au dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable
(art. 32 LTVA).
Dans la mesure où les conditions y relatives sont remplies, il est donc

possible de faire valoir ultérieurement la déduction de l’impôt préalable
grevant, par exemple, le matériel, les biens, les moyens d’exploitation
et de production, les immeubles et les prestations de services.
Le dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable doit être déclaré au chiffre 410

du décompte TVA. Les relevés détaillés et les documents pertinents doivent
être annexés au décompte.
F Vous trouverez de plus amples informations concernant le dégrèvement

ultérieur de l‘impôt préalable dans l’Info TVA Changements d’affectation.
25
Info TVA 21
9 Notions importantes
Territoire suisse Suisse + Principauté de Liechtenstein + Commune

de Büsingen (DE) (art. 3, let. a, LTVA); dans les vallées
de Samnaun et Sampuoir, la LTVA n’est applicable qu’aux
prestations de services (art. 4, al. 1, LTVA). Les livraisons
de biens mobiliers vers Campione d’Italia sont également
soumises à l’impôt grevant les opérations réalisées sur le
territoire suisse.
Prestation Notion englobant aussi bien les livraisons que les prestations
de services (art. 3, let. c, LTVA).
Livraison • le fait d’accorder à une personne le pouvoir de disposer
économiquement d’un bien en son propre nom ;
• le fait de remettre à un destinataire un bien sur lequel des
travaux ont été effectués ;
• le fait de mettre un bien à la disposition d’un tiers à des fins
d’usage ou de jouissance
(art. 3, let. d, LTVA).
Prestation de services Toute prestation qui ne constitue pas une livraison
(art. 3, let. e, LTVA).
Contre-prestation Valeur patrimoniale que le destinataire, ou un tiers à sa place,
remet en contrepartie d’une prestation; constitue la base de
calcul de l’impôt (art. 3, let. f et 24, al. 1, LTVA).
Impôt grevant TVA sur les prestations fournies à titre onéreux sur le territoire
les opérations réalisées suisse par des assujettis (art. 1, al. 2, let. a et 18, al. 1, LTVA).
sur le territoire suisse
Exonéré de l‘impôt Une prestation est exonérée de l’impôt, s’il s’agit d’une
prestation en principe imposable, pour laquelle l’impôt n’est
pas dû, par exemple en raison de l’exportation (art. 23 LTVA).
Une telle prestation donne droit à la déduction de l‘impôt
préalable.
Exclu du champ de l‘impôt Une prestation exclue du champ de l’impôt n’est pas imposable
(art. 21 LTVA). Une telle prestation ne donne pas droit à la
déduction de l’impôt préalable.
Impôt sur les acquisitions TVA sur l’acquisition de prestations de services et de certaines
livraisons particulières d’entreprises ayant leur siège à l’étranger
(art. 45 à 49 LTVA). Cet impôt peut en principe être déduit à
titre d’impôt préalable.
Impôt sur les importations TVA que l’Administration fédérale des douanes (AFD) prélève
lors de l’importation de biens (art. 50 à 64 LTVA). Cet impôt
peut en principe être déduit à titre d’impôt préalable.
Option Imposition volontaire de prestations exclues du champ de
l’impôt, dans le but, entre autres, de pouvoir faire valoir la
déduction de l’impôt préalable (art. 22 LTVA).
Prestation à soi-même Imposition du prélèvement (à titre permanent ou temporaire),
(correction de l’impôt opéré par l’assujetti dans son entreprise, de biens ou de
préalable) prestations de services, sur lesquels l’impôt préalable avait été
déduit (art. 31 LTVA).
26
Nouveaux assujettis
Dégrèvement ultérieur Le dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable est applicable,

de l’impôt préalable lorsque les conditions permettant la déduction de l‘impôt
(correction de l’impôt préalable ne sont remplies qu’ultérieurement (art. 32 LTVA).
préalable) Exemple: un ordinateur est utilisé dans un premier temps pour
une activité exclue du champ de l’impôt; après une année,
l’ordinateur est utilisé dans une partie de l’exploitation soumise
à l’impôt.
Double affectation Biens ou prestations de services qui sont utilisés aussi bien pour
(correction de l’impôt des activités qui donnent droit à la déduction de l’impôt
préalable) préalable que pour des activités non entrepreneuriales ou
exclues du champ de l‘impôt (art. 30 LTVA).
Impôt préalable TVA qui est facturée à un assujetti lors de l’acquisition de biens
(déduction de l’impôt ou de prestations de services (= impôt préalable). Cette TVA
préalable) peut être déduite du propre impôt dû sur le chiffre d‘affaires,
en proportion de l’utilisation pour une activité imposable
(= déduction de l’impôt préalable; art. 28 LTVA).
Déduction de l’impôt Si un assujetti achète un bien mobilier d’occasion identifiable
préalable fictif non grevé de TVA pour le livrer à un acquéreur sur le territoire
suisse, il peut déduire un impôt préalable fictif (art. 28, al. 3,
LTVA).
27
Info TVA 21
10 Annexe
Liste de contrôle pour l’établissement du décompte TVA
LISTE DE CONTRÔLE
Utilisation du formulaire original pour la bonne période

P
¨
1.
de décompte ¨
Seules les valeurs concernant la période de décompte actuelle
2.
ont été déclarées ¨
En cas de décompte selon les contre-prestations reçues, aucune
3. diminution de la contre-prestation (rabais, escomptes, etc.;
chiffre 235) n’a été déclarée
¨
En cas de déclaration au chiffre 280, les précisions ont été
4.
apportées ¨
Le chiffre d’affaires total imposable déclaré au chiffre 299
5. correspond au total des prestations déterminantes pour le calcul
de l’impôt (chiffres 300 à 341)
¨
Les prestations imposables ont été déclarées dans la colonne
6. correcte (à gauche: chiffres d’affaires à partir du 1.1.2011 / à
droite: chiffres d’affaires jusqu’au 31.12.2010)
¨
7. Les prestations imposables ont été calculées aux taux corrects ¨
8. Les prestations à soi-même ont été déclarées ¨
Les corrections / réductions de la déduction de l’impôt préalable
9.
ont été faites ¨
10. Les valeurs sous chiffres 900 et 910 ont été saisies ¨
11. Les valeurs ont été indiquées aux bons chiffres ¨
12. Le décompte a été contrôlé pour éliminer les fautes de calcul ¨
Les données concernant la personne de contact ont été saisies et
13.
le décompte est signé ¨
F Vous trouverez de plus amples informations concernant l’établissement
du décompte aux ch. 6.3 à 6.5 (exemples de décomptes)
et dans l’Info TVA Décompte et paiement de l’impôt.
28
Nouveaux assujettis
11 Nous contacter
Internet
Sur notre site Internet www.estv.admin.ch/mwst, vous trouverez les Infos TVA
contenant des renseignements détaillés sur différents sujets et branches, des
formulaires et bien d’autres documents.
Courriel
Vous pouvez aussi nous contacter par courriel à l’adresse
mwst.webteam@estv.admin.ch. Votre demande par courrier électronique
sera immédiatement transmise à la personne compétente afin qu’elle
puisse vous répondre directement. Pour chaque demande écrite,
nous vous prions de nous communiquer votre numéro de TVA et/ou votre
numéro de référence, votre adresse postale et le numéro de téléphone,
auquel vous êtes atteignable pendant la journée.
Adresse postale
Administration fédérale des contributions
Division principale de la TVA
Schwarztorstrasse 50
3003 Berne
Fax 031 325 75 61
Contacts spécialisés
Vous désirez obtenir un renseignement par téléphone à propos de votre
inscription, du décompte TVA ou de vos paiements? Ces informations sont du
ressort de la Division Perception. Vous trouverez les données de contact dans
votre lettre de confirmation d’inscription.
La Division Droit est compétente pour répondre aux questions d’ordre

juridique. Vous trouverez les données de contact via le lien suivant:
www.estv.admin.ch/mwst/org.
Vous pouvez nous joindre par téléphone:

Du lundi au vendredi, de 08h30 à 11h30 et de 13h30 à 16h30.
29
Info TVA 21
12 Les principales adresses en un clin d’œil
Site internet TVA www.estv.admin.ch

Courriel contact spécialisé www.estv.admin.ch / Contact
Registre IDE www.uid.admin.ch
Données de contact www.estv.admin.ch/mwst/org
Changements d’adresse ou de nom www.estv.admin.ch/mwst/dienstleistungen
Demande de prolongation de délai www.estv.admin.ch/mwst/dienstleistungen
Commande d’un formulaire de décompte www.estv.admin.ch/mwst/dienstleistungen
de remplacement
Décompte rectificatif/concordance annuelle www.estv.admin.ch/mwst/dienstleistungen
Publications www.estv.admin.ch/mwst/dokumentation
Commande de publications www.bundespublikationen.admin.ch
Commande de l’attestation de la qualité www.estv.admin.ch/mwst/dienstleistungen
d’entrepreneur
Administration fédérale des douanes (AFD) www.ezv.admin.ch
30
Nouveaux assujettis
31
Compétences
L’Administration fédérale des contributions (AFC) a la compétence

de percevoir
• la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les prestations fournies
sur le territoire suisse;
• la TVA sur les acquisitions de prestations fournies par des entreprises

ayant leur siège à l’étranger.
L’Administration fédérale des douanes (AFD) a la compétence

de percevoir
• l’impôt sur les importations de biens.
Les renseignements émanant d’autres services ne sont pas juridiquement

valables.
Pour contacter la Division principale de la TVA:

par écrit: Administration fédérale des contributions
Division principale de la TVA
Schwarztorstrasse 50
3003 Berne
par fax: 031 325 75 61
par courriel: mwst.webteam@estv.admin.ch

Indication indispensable de l’adresse postale,
du numéro de téléphone ainsi que du numéro
de TVA (si disponible).
Les publications de l‘AFC concernant la TVA sont disponibles:

• sous forme électronique sur internet:
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• sous forme d’imprimés à:

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Nouveaux Assujettis: Info TVA 21

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Janvier 2010 | www.estv.admin.

Département fédéral des finances DFF

AFC Administration fédérale des contributions

Taux d‘impôt applicables jusqu‘au 31.12.2010:

Taux normal 7,6 %; taux réduit 2,4 %; taux spécial 3,6 %.

Taux d‘impôt applicables à partir du 01.01.2011:

Taux normal 8,0 %; taux réduit 2,5 %; taux spécial 3,8 %.

© Publication de l’Administration fédérale des contributions, Berne

Informations destinées aux nouveaux assujettis

F De plus, nous vous conseillons de vous abonner à notre lettre

Les informations contenues dans la présente Info TVA sont à considérer

Table des matières

3 Changements d’adresse et de raison sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

4 Vous êtes inscrit. Et après? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

6 Remplir le formulaire de décompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

12 Les principales adresses en un clin d’œil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Les livraisons provenant de l’étranger sont soumises, au moment de

1. Un ébéniste assujetti fabrique une armoire, la livre à une maison d’ameu-

Prix de vente de l’armoire net CHF 4‘629.65

2. Dans le cadre de son activité entrepreneuriale donnant droit

Prix d’achat total, TVA incl. CHF 5‘000.00

3. La maison d’ameublement vend ensuite l’armoire à un particulier et

Prix de vente de l’armoire net CHF 6‘481.50

Naissance de la créance fiscale

N La maison d’ameublement doit finalement payer un montant de

Un numéro unique d’identification des entreprises (IDE) a été introduit

Vous trouverez votre numéro de TVA sur la confirmation d’inscription. Il faut

F Vous trouverez de plus amples informations relatives à l’IDE à l’adresse

3 Changements d’adresse et de raison sociale

Les changements d’adresse et de nom doivent nous être communiqués par

3.2 Changements de forme juridique

Un changement de forme juridique (par ex. transformation d’une entreprise

4 Vous êtes inscrit. Et après?

Le montant calculé par vos soins et indiqué sur le décompte TVA au

Si le décompte présente un excédent d’impôt préalable (F chiffre 510 du

4.2 Délai pour la remise du décompte

4.3 Délai pour le paiement

Délais de remise des décomptes et de paiement de l’impôt

Délais de remise des Délais de remise des

Il y a trois méthodes de décompte:

5.1.1 Méthode de décompte effective (art. 36 LTVA)

En principe, les décomptes TVA sont établis selon la méthode de décompte

F Veuillez également tenir compte des informations détaillées et des

5.1.2 Méthode de décompte selon les taux de la dette fiscale nette

N L’utilisation de la méthode de décompte selon les taux de la dette

N L’utilisation de la méthode de décompte selon les taux forfaitaires

F Vous trouverez des informations détaillées dans l‘Info TVA Taux

5.2 Modes de décompte

Il y a deux modes de décompte:

l Lorsque le décompte est établi d’après les contre-prestations

l Par contre, lorsque le décompte est établi d’après les contre-prestations

N Le mode de décompte d’après les contre-prestations reçues doit faire

F Le mode de décompte choisi doit être conservé pendant au moins une

F Lors du passage du mode de décompte d’après les contre-prestations

5.3 Période fiscale et période de décompte

La période fiscale est subdivisée en plusieurs périodes de décompte. La

Période fiscale (= année civile)

Période de décompte Période de décompte Période de décompte Période de décompte

Période de décompte Période de décompte