REPUBLIQUE DU CAMEROUN EVALUATION TRIMESTRIELLE N0 01 Année Scolaire : 2024/2025

MINESEC / OBC / COBISAGARI

DRES LIT. / DDES WOURI DEPARTEMENT DES SCIENCES ET TECHNOLOGIES DU TERTIAIRE
COMPLEXE SCOLAIRE BILINGUE EPREUVE DE : FINANCE D’ENTREPRISE
SAINT GABRIEL RITA DUREE CLASSE COEF
VISA DU PARENT 04H00+10 Minutes de lecture TERMINALE CG 05
APPRECIATION DE LA COMPETENCE DE L’ELEVE
EXAMINATEUR : NA ECA A A+
M.NGOUSSEU BRONDON NOTE DOSSIER 1: /DOSSIER 2: /
NA : Non Acquis / ECA : En Cours d’Acquisition / A : Acquis / A+ : Expert

FINANCE D’ENTREPRISES
Examinateur : M. NGOUSSEU BRONDON

Documents autorisés :
Plan de comptes OHADA et Calculatrice non programmable
NB : Avant de commencer à traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1/9 à 9/9

Candidat à un poste de comptable dans l’entité TALLA SA, Monsieur NGOUSSEU responsable du service
comptabilité et fiscalité de l’entité vous soumet à un test comprenant deux (02) dossiers indépendants à
traiter :

 Dossier 1 : comptabilité des sociétés commerciales / 70 points

 Dossier 2 : AFFECTATION DU RESULTAT / 30 points

DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES / 60 POINTS Sous-

dossier 1 constitution de la SA MADIBA/ 37 points
La société anonyme MADIBA est créée le 01er/01/2020 avec un capital de 37 500 000 FCFA (2 500
actions de 15 000 FCFA). Les contributions ont été souscrites ainsi qu’il suit :
 Monsieur DYLAN a obtenu 500 actions en contrepartie de son apport en nature constituédes
éléments suivants :

Eléments Valeurs comptables Valeurs réelles

Terrains nus 1 800 000 2 000 000
Matériel de bureau 3 000 000 5 500 000
Marchandises 1 500 000 1 500 000
Clients 1 350 000 1 000 000
Fournisseurs 2 500 000 2 500 000

 Les 2000 actions en numéraire sont libérées tel que présenté dans le tableau qui suit :

Souscripteurs Numéro Versements effectuésà

des actions la constitution
BELLA 001 à 480 5 400 000
KANA 481 à 1 380 6 750 000
LYVIA 1 381 à 1 680 3 375 000
NANA 1 681 à 1 800 1 800 000
MPASSY 1 801 à 2 000 1 500 000
TOTAL 2000 18 825 000

Il est précisé que l’apport en numéraire doit être libéré de moitié à la constitution.
Les versements ont été effectués chez le notaire Maître ULRICH qui les a déposés dans un comptede
1
 l’entité ouvert à la BICEC, le 10 janvier 2020, après déduction :
 des honoraires 1 788 750 FCFA TTC
 des droits d’enregistrement 750 000 FCFA.
 des frais d’annonces et d’insertions 80 000 FCFA HT

Le 10/06/2021, la société appelle le capital restant avec délai de libération le 15/07/2021.

Tousles apporteurs se libèrent dans les délais sauf Monsieur LYVIA et Madame ZOYEM.

Le 30/07/2021, Monsieur LYVIA libère ses actions moyennant les frais de retard de 2 875 FCFA et
les intérêts de retard de quinze jours calculés au taux annuel de 12%.

Le 14/08/2021, après mises en demeure infructueuses, les actions de Madame MPASSY sont
vendues aux enchères au prix unitaire de 16 000 FCFA. Il lui est imputé des intérêts de retard autaux
de 12% l’an et des frais de vente de 32 500 FCFA payés en espèces par la société.

Le 20/08/2021, un chèque bancaire est remis à Madame MPASSY pour solde de son compte.

PREMIER TRAVAIL A FAIRE :

Déterminer le montant de la fraction anticipée à la constitution pour

1-1 chaque actionnaire (annexe 1 à rendre avec la copie) 4 pts

Déterminer les montants réellement versés par les actionnaires à l’appele

1-2 2 pts
et à la libération du capital restant (annexe 2 à rendre avec la copie)
1-3 Passer les écritures de constitution de la SA MADIBA 15 pts

Enregistrer les opérations relatives à l’appel et à la libération du capital

1-4 5 pts
restant au journal de la SA MADIBA

Enregistrer les opérations relatives à l’actionnaire retardataire au journalde

1-5 3 pts
la SA MADIBA

Enregistrer les opérations relatives à l’actionnaire défaillant jusqu’au

1-6 6 pts
désintéressement de ce dernier au journal de la SA MADIBA
1-7 Calculer le résultat de l’actionnaire défaillant 2 pts

Sous-dossier 2 : Fiscalité / 33 points

La société anonyme « GODIP » est spécialisée dans la fabrication et la vente des accessoires pour
téléviseurs. Elle est soumise à l’impôt sur les sociétés au taux de 33%.
Au 31 décembre 2021, son résultat comptable avant impôt s’élève à 18 750 000 FCFA. Les
informations suivantes sont mises à votre disposition afin d’effectuer des redressements nécessaires
au calcul de l’impôt :
1) Un matériel industriel dont la durée d’utilité est de 5 ans a été amorti en mode dégressif fiscal,
valeur d’origine 9 000 000 F (date de mise ne service : 01/10/2019)
2) Il a été doté pour l’exercice 2021 des provisions pour créances douteuses administratives
d’une valeur de 920 000 FCFA. Celles de l’exercice 2020 étaient de 780 000 FCFA et ont été
reprises.
3) Les sommes laissées en comptes courant le 01/04/2021 par l’actionnaire SIGNE s’élèventà 12
000 000 FCFA. Ces sommes ont été rémunérées par la société au taux de 14% l’an. Le taux
des avances de la BEAC est passé de 11% à 10,5% le 01/10/2021.
4) Pour assistance financière, la SA « GODIP » à versé 8 000 000 FCFA à la SA « VITAV »
basée au Gabon ;
5) Il a été comptabilisé dans le compte «impôts et taxes » :
2
  une taxe sur la voiture de sport immatriculée au nom de BELINDA, fille du directeur
administratif et financier : 180 000 FCFA
 une amende pour infraction à la circulation routière : 156 000 FCFA
6) La société a fait un don de 540 000 FCFA au centre des handicapés d’Etoug-Ebe de Yaoundé
et un autre don de 1 200 000 FCFA à l’orphelinat Dieu Bénit basé au Tchad.
7) La société anonyme « GODIP » détient 600 actions de la S.A KOKOR basée en Allemagne. A
ce titre, la S.A « GODIP » a perçu par virement à son compte banque des dividendes nets de
2 004 FCFA par action S.A KOKOR ;
8) Pour la constitution de la pension retraite obligatoire du directeur commercial Monsieur DIEGO
Rafael, la société a versé tous les mois la somme de 219 200 FCFA en Espagne. Cet expatrié
de nationalité espagnole a un salaire de base mensuel de 1 250 000 FCFA.
9) Les factures de commissions payées pour achats à l’étranger s’élèvent à 650 000 FCFA, elles
sont jointes à celles des fournisseurs qui exposent un montant de 8 000 000 FCFA.
10) Une prime d’assurance incendie du bâtiment siège de la société de 5 800 000 FCFA a été
versé à une compagnie d’assurance basée en Italie ;
11) La S.A « GODIP » a perçu des produits exonérés de 2 980 575 FCFA
12) Le chiffre d’affaires de l’exercice s’élève à 120 000 000 FCFA HT.

NB : Déficits fiscaux antérieurs non encore imputés :

 2015 : 720 500 FCFA
 2017 : 1 965 000 FCFA
 2019 : 2 315 000 FCFA

DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE :

Après avoir présenté sur votre copie les analyses et les calculs préliminaires deredressement, à
partir de l’annexe 3 ;

Déterminer le bénéfice fiscal de l’exercice 2021 en complétant le tableau

2-1 20 pts
CF1 BIS de la DSF (annexe 3 à rendre avec la copie)
Sachant que le total des acomptes versés par la SA « GODIP » tout au long de
2-2 l’année s’élève à 5 640 000 FCFA, déterminer le montant de l’impôt dû en 7 pts
remplissant le tableau CF1 BIS ou CF1 TER de la DSF (annexe 4 ou 5 à
rendre avec la copie)
Passer les écritures de constatation de l’impôt, de détermination du résultat 6 pts
2-3
net et du paiement du solde de l’impôt par chèque bancaire le 10 mars 2022

3
DOSSIER 2 : AFFECTATION DU RESULTAT 30 POINTS

La société Anonyme NG a un capital de valeur nominale 25 000F. Vous avez en

annexe l’extrait de son bilan de 2019
N° de
Intitulés des comptes 2019
Comptes
1013 Capital souscrit, appelé, 37 500 000
versé, non amorti
1014 Capital souscrit, appelé, 12 500 000
vers, amorti
111 Réserves légales 8 900 000
112 Réserves statutaires 13 000 000
1181 Réserves facultatives 20 000 000
121 RAN (Créditeur) 32 550
131 Résultat net de l’exercice 11 000 000

Les statuts prévoient les prélèvements suivants :

 6% du capital libéré et non amorti à titre d’intérêt statutaire ;
 Réserve légale selon la loi ;
 Réserve statutaire selon les statuts de la SA NG : 3 000 000 FCFA
L’assemblée générale des apporteurs réunie le 2 Février 2020 a décidé :
 De doter une réserve facultative : 1 550 000 FCFA
 Un dividende arrondi à la centaine de francs inférieurs ;
TRAVAIL A FAIRE :
1. Quel est le délai de répartition des résultats dans une entreprise ? 2 POINTS
2. Quel est le délai de distribution des dividendes ? 2 POINTS
3. Procéder à l’affectation des résultats de l’exercice 2019 10 POINTS
4. Présenter le projet d’affection des résultats de 2019 en annexe 5 6 POINTS
5. Calculez les valeurs brutes et nettes du dividende par chaque catégorie d’action en
2019 ANNEXE 6 5PTS
6. Passer au journal toutes les écritures qui s’imposent (règlement par chèque). 5 POINTS
Annexe 1 : Montants des fractions anticipées à la constitution par les actionnaires

Nombre Montant des fractions anticipées

Souscripteurs
d’actions Montant Fraction anticipée
BELLA
KANA
LYVIA
NANA
MPASSY
TOTAL 2000

Annexe 2 : Montants réellement versés par les actionnaires à l’appel et à la

libération ducapital restant

Souscripteurs Nombre Montants réellement versés

d’actions
BELLA
KANA
LYVIA
NANA
MPASSY
TOTAL 2000
Annexe 3 : Tableau de détermination du bénéfice fiscal de l’exercice

CF1
Désignation de l'entité

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)

TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULTAT FISCAL

Lignes
RUBRIQUES MONTANTS

SOLDE DU RESULTAT NET AVANT BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 01

IMPOT SUR LE RESULTAT
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPOT 02

Amortissements non déductibles/Réintégrations non soumises à l'IRCM 03

REINTEGRATIONS DES CHARGES
OU PERTES NON DEDUCTIBLES

DEDUCTIBLES DU POINT DE

Amortissements comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire 04

Provisions non déductibles 05
OU PARTIELLEMENT

Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés 06

VUEFISCAL

Frais de siège et d'assistance technique 07

Impôts non déductibles autres que l'impôt sur le résultat 08
Amendes et pénalités non déductibles 09
Pourboire et dons non déductibles 10
Retenue à la source (IRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1: 12
Divers 2: 13
Divers 3: 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 à 14 15

Total intermédiaire POSITIF : ligne16 = ligne 15 + ligne 1 ou ligne 15 - ligne2 16

Total intermédiaire NEGATIF : ligne2 - ligne15 17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l'exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées
DEDUCTIBLES DU POINT DE

19
PRODUITS OU PROFITS

dans l'exercice
CHARGES OU PERTES

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d'exploitation 20

VUE FISCAL

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et

21
charges)
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d'assistance technique déductibles 23
Divers 1: 24
Divers 2: 25
Divers 3: 26
DEDUCTIONS : Total lignes 18 à 26 27

RESULTAT BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28

FISCAL PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne 27 29
lig.
ne

RUBRIQUES Bases Taux Principal de l'impôt

SITUATION DE L'ENTREPRISE AU

Minimum de perception Minimum proportionnel au chiffre d'affaires 30 2%

REGARD DU MAXIMUM DE

Impôt sur les sociétés 31 30%

Impôt calculé Impôt sur le BIC et BNC 32 22%
PERCEPTION

sur le
revenu des 33
bénéfice
fiscal de entrepreneurs Bénéfices artisanaux 34 11%
l'exercice Individuels 35
(ligne 30) 36
Bénéfices agricoles 37
Taxe
proportionnelle
Taxe proportionnelle 38 15%
Total lignes 32 à 38 39
Annexe 4 : Tableau de détermination de l’impôt sur le résultat
CF1 BIS
Désignation de l'entité

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois) : _

TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT

Lignes
RUBRIQUES MONTANTS

REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE 01

DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS
Année
INTITULES N-3 Année N-2 Année N-1
Réinvestissements admis et
02
reportés
DETERMINATION DU BENEFICE DEFINITIF

Réinvestissements
03 Total ligne 4
déductibles -50% x ligne2
Réinvestissements
04
effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2x
(ligne3-ligne4) 05
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06

Réinvestissements déductibles = 50% x ligne6 07

Total ligne 8
Réinvestissements déduits = 50%xligne1 08
Réinvestissements reportables = 2x (ligne7-ligne8) 09
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10 Total ligne

11
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13
CALCUL DE L'IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF
INTITULES Base Taux Ligne MONTANTS
Impôt sur les sociétés 30% 14
IRCM non retenue à la source 15% 15
Déduction de l’IRCM retenue à la source 100% 16
Autres déductions 17
Impôts nets dus (lignes 14 + ligne 15) - (ligne16 + ligne17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L'IMPOT (ligne18 + ligne19) 20
Acomptes versés (report ligne13 Tableau CF1 QUATER cl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d'impôt 23
Compte 89 : Impôts sur résultat
Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l'exercice 24
892 Rappel d'impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d'impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 5 : Tableau de détermination de l’impôt sur le chiffre d’affaires
CF1 TER
TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPOT SUR LE RESULTAT : MINIMUN DE PERCEPTION

Désignation de l’entité : ………………… Exercice le 31 – 12 -

Numéro d'Identification : -------------------- Durée (en mois) --------

RUBRIQUES Montants
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
RÉDUCTION D’IMPÔT PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
Réinvestisseme Base 50% X Base effective de Réinvestisseme
PÉRIODES nts colonne 1 la réduction nts
admis et d’impôt reportables
reportés 2 x col 2 - col 3
Année n-3 et antérieures 02
Année n-2 03
Année n-1 04
TOTAUX 05
x (taux de l’impôt) 06
RÉDUCTION D’IMPÔT PAR SUITE DES RÉINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis de l'exercice 07
Base de la réduction d'impôt (50% x ligne 7) 08
Base effective de la réduction de l'impôt 09 x(taux de
l’impôt)=
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 - ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à la source 11 15% +
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 12 60% +
revenus occultes distribués
Capitaux non imposés à la source 13 25%

Déductions IRCM (Impôt sur les revenus des capitaux mobiliers) 14 -

Plus value sur cession immeubles 15 -
Autres 16

CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION

Base Taux Montants
Minimum de perception 2% 16
Minimum de perception secteur administré 14% 18
IRCM non retenue à la source 15% 19
Déduction de l’IRCM retenue à la source 20
Autres déductions 21
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 22
Centimes additionnels communaux 23
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 20 + ligne 21) 24
Acomptes versés (report ligne 13 tableau CF1 QUATER col 6) 25
Net à payer (lignes 22 – ligne 23) 26
Crédit d’impôt (ligne 23 – ligne 22) 27

SITUATION DES REPORTS DÉFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSÉES AU BÉNÉFICE RÉEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 28
Report de la perte fiscale de l’exercice 29
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N–4 N-3 N-2 N–1
Déficits reportés 28
Déficits imputés 29
Déficits reportables 30
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
 ANNEXE 5 : PROJET D’AFFECTATION

Désignation de l'entreprise :
Adresse :
Numéro d'Identification : Exercice clos le Durée (mois) :
PROJET D'AFFECTATION DU RESULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTANT (1) ORIGINES MONTANT (1)
Réserve légale 01 Report à nouveau antérieur (pertes)
Réserves statutaires ou contractuelles 02 Report à nouveau (bénéficiaire) exercice N-1
Autres réserves (disponibles) (118) 03 Résultat net de l'exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05

Report à nouveau 06
TOTAL (A) 07 0 contrôle: Total A= Total B TOTAL(B) 0

1- Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d'un signe (-)
2- S'il existe plusieurs catégories d'ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune d'elles
3- Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

Annexe 6 : Valeur des dividendes unitaires par catégorie d’action

Eléments Actions non amorties (… …………) Actions amorties (……………)

Intérêt statutaire unitaire

Superdividende unitaire

Dividende unitaire

IRCM unitaire

Dividende net unitaire