FE N°3

Première partie : constitution des sociétés commerciales
Dossier I : constitution de la SA MOCHE
La SA MOCHE est constitué le 01/07/2017 au capital dont la valeur nominale est de 10 000F. Les
informations la concernant sont les suivantes :
 Apport de FOPA réunis dans le bilan ci-après :

Bilan au 31/12/2016
Eléments Montant net Eléments Montants

Construction 40 000 000 Capital
Matériel de transport A calculer Fournisseurs 7 000 000
Marchandises 14 000 000 Effet à payer 1 400 000
Clients 6 400 000 / /
Le rapport de l’expert charge des apports précise :
 L’existence d’un fonds commercial de 20 000 000
 Les constructions sont reprises à 38 000 000F
 Les créances portées au bilan ont été contesté par le client pour 200 000F
 Les autres éléments sont repris à leur valeur.
NB : le matériel de transport est constitué de 3 CARINA achetées et mis en service le 01/01/2015 à

10 000 000F chacune. Elles sont amorties linéairement sur 5 ans.
 Les apports en numéraires sont effectués par les autres actionnaires parmi lesquels EKO et
BENI. Le 10/07/2017, les apports en nature et le minimum légal sont appelés avec libération
prévue par chèque bancaire le 31/07/2017.
Les frais de constitutions prélève sur le montant déposé à la banque sont :
 Droit d’enregistrement : 1 200 000F

 Frais de publicité : 350 000F HT
 L’actionnaire EKO, détenteur de 30% des actions de numéraire (soit 1 380 actions) a plutôt
libère les ¾ de la valeur nominale des actions.
 L’actionnaire BENI, détenteur de 1 000 actions n’a fait aucunes libérations.
Le 11/10/2017, la société règle les autres frais de constitution : honoraires du notaire d’une valeur de
596 250F par chèque bancaire.
Le 20/10/2017, la société appelle le 2e/4 des apports en numéraires. Tous les actionnaires concernés
se libèrent le 03/11/2017 par chèque y compris BENI qui se rattrape en y intégrant dans sa libération
par chèque bancaire des frais de retard et des intérêts calculés au taux de 12.5%.
Travail à faire :
1.1. Calculer la valeur des apports en nature et le nombre des actions correspondant.
1.2. Calculer le nombre d’actions en numéraires et la valeur des apports en numéraires.
1.3. Calculer le capital social
1.4. Passer les écritures relatives à la constitution et à la libération du 2 e/4.
Le 01/01/2018, le conseil d’administration appelle le 3e/4 du capital et les apporteurs se libère le

25/01/2018 par chèque bancaire.
Le 15/03/2018, la société appelle le reste du capital tous les actionnaires se libèrent le 30/04/2018
sauf BENI. Le 29/04/2018, ses actions sont vendues à 11 500F l’une. Les frais de 300F par actions lui
sont imputés et les intérêts de retard calculer au taux de 15%. Son compte est soldé le 30/04/2018
par chèque bancaire.
Travail à faire 2 :
2.1. Passer les écritures du 3e et 4e quart.
2.2. Calculer le résultat réalisé par l’actionnaire BENI sur les opérations.
2.3. Quel est le prix de vente au-dessus duquel elle réaliserait une perte ?
Dossier 2 : Le traitement fiscal
Le projet arrêté le 31/12/2017 de la SA DJEUKAM fait apparaître un résultat des activités ordinaires
de 74 758 800F et un résultat HAO de 10 000 000F
L’annexe 4 : extrait des comptes de gestion
Document 15 : achat et consommation des matières et fournitures
 Carburant et lubrifiant pour les véhicules de la société : 11 500 000F

 Forfaire Mission du Directeur commercial à l’étranger : 5 000 000F
 Eau et électricité pour la société : 14 310 000F
 Frais de mission remboursé du Directeur général : 8 185 000F
Document 26 : transport
 Transport personnel effectué au Cameroun : 15 250 000F
Document 28 : service extérieurs
 Loyer de l’immeuble : 25 000 000F

 Frais de documentation : 350 000F
 Frais de siège payé assistance technique à une société française : 12 000 000F
 Frais de siège versé à un bureau d’étude et ingénieurs conseils : 9 000 000F
Document 29 :
 Assurance automobile des véhicules de la société : 32 000 000F

 Assurance vie à la tête du Directeur général : 5 600 000F
 Dons à l’union sportive : 2 200 000F
 Dons à l’hôpital central de Yaoundé : 1 500 000F
Document 18A :
 Taxe sur la valeur ajoutée : 16 500 000F

 Pénalités pour paiement tardif de la TVA : 850 000F
Document 30
 Intérêts : 8 500 000F (dont 3 800 000F d’intérêt versés du Directeur général qui a avancé au
compte courant d’associés 20 000 000F depuis 2015, taux de la BEAC / 10.5% l’an.
 Dépôt du 01/07/2017
 Intérêt perçus : 175 000F
 Taux 15% l’an
Document 14
 Dotation de l’exercice : 32 875 233
Un matériel acquis le 01/01/2016 a été amorti suivant le système dégressif. Les valeurs nettes
comptables au 31/12/2016 et 31/12/2017 sont les suivants 10 500 000F et 7 875 000F. La durée
normale d’utilisation est de 10 ans.
Document 16 :
 Provision pour congés payés : 7 200 000F

 Reprises des provisions pour congés : 3 000 000F
 Provisions pour créances douteuses 8 550 000F (dont celle sur le client BIDIMA, en cessation
de paiement)
Notre créance sur le client BIDIMA est de 5 400 000F. Son bilan se résume comme suit :
 Actif réel : 24 000 000F

 Passif privilégié : 12 000 000F
 Passif chirographaires (dont nous même) : 24 000 000F
Document 29 :
 Ventes des marchandises et services : 492 000 000
Document 31 :
Autres informations déficits :
 2014 : 3 000 000F

 2015 : 5 000 000
 2012 : 6 000 000
 2013 : 2 000 000
 2016 : 1 800 000
Document 32 :
Acompte versés au cours de l’exercice : 6 500 000F
Document 11 :
L’entreprise a perçu les dividendes suivants au cours de l’exercice 2017
 Montant brut : 1 800 000F

 Montant net : 709 750F
Travail à faire :
1.1. Quant doit-on remplir les tableaux 61 ou 62 ?

1.2. Remplir le tableau 60 de la DSF
1.3. Remplir les tableaux 61 ou 62
1.4. Passer les écritures de détermination et paiement de l’impôt le 10 et 12/03/2018
Dossier 3 : Affectation des bénéfices

L’entité MEGNI, BP 12 Yaoundé, RC M25412875 est une SARL créée le 21/11/2016 au capital de
15 000 000F divisé en action de 10 000F. Les apports sont effectués en nature pour 9 000 000F et
le reste en numéraire, le minimum légal était libère à la constitution.
Le 10/08/2017, le conseil d’administration appelle le troisième quart des apports en numéraire
avec libération et date d’effet le 01/09/2017. Tous les actionnaires se sont libères dans les délais.
A cette date, on note qu’un apporteur détenteur de 100 actions a libère le solde de sa promesse.
L’article 15 des statuts stipule que la répartition du bénéfice se fait comme suit : « … sur les
bénéfices nets, il est prélevé une dotation à la réserve légal. Sur le reste, constitution d’une
réserve statutaire au taux de 6% et service d’un 1er dividende de 5% sur le montant du capital
libère et non amorti y compris les versements anticipés. Le surplus est après prélèvement d’une
réserve facultative dont le montant est décidé par l’AGO chaque fin d’année, distribue sous
forme de 2e dividende sous réserve d’un RAN éventuel »
NB : *chaque action d’apport reçu pour cet exercice 2010, un dividende brut de 1 775F.
 L’AG a décidé de doter la réserve facultative pour un montant de 900 000f. le RAN de
l’exercice est de 4 580f.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Déterminer la valeur du bénéfice de l’exercice 2017

2- Présenter le tableau de répartition du résultat (annexe 1)
3- Calculer les valeurs brutes et nettes du dividende par chaque catégorie d’actions (annexe 2)
4- Compléter le projet d’affectation des résultats (annexe 3)
5- Passé les écritures sachant que le projet d’affectation a été approuvé le 5 janvier 2018 et que
les règlements aux actionnaires par chèque s’est fait le 7/01/2018
Annexe 1 : tableau de répartition des bénéfices
Eléments Calculs Montants
Annexe 2 : valeur des dividendes unitaires
Eléments Actions d’apports Actions de Actions anticipées

(………….) numéraires (…………..)
(………………)
Intérêts statutaire unitaire
Superdividende unitaire
Dividende unitaire
IRCM unitaire
Dividende nette unitaire
Annexe 3 : tableau 18 de la DSF
Désignation de l’entreprise
Adresse
Numéro d’identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)
Projet d’affectation du résultat de l’exercice
AFFECTATIONS Montant (1) Origines Montants (1)
Reserve légale 01 Report à nouveau (perte)
Reserve statutaire ou 02 Report à nouveau
contractuelles (bénéficiaires)
Autres réserve (disponible) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvement sur les
réserves (1)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
Total (A) 07 Contrôle : total A =total B
(1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précèdes d’un signe (-)
(2) S’il existe plusieurs catégories d’ayant droit aux dividendes, indiqué le montant pour chacune
d’elle
(3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués
DEUXIEME PARTIE INTERPRETATION DES ETAT FINANCIERS

DOSSIER 2 : ANALYSE FINANCIERE
On vous communique le bilan de la SA DORA au 31/12/2011 (annexe 6) ainsi que divers
renseignement d’ordre comptable et financier.
Travail à faire :
1- En vous servant des annexes 6 et 7, présenter le tableau de redressement et de reclassement
des postes de l’actif et du passif (annexe 8et 9).
2- Présenter le bilan liquidité condensé par grande masse (annexe 10).
3- Faire une représentation triangulaire de la structure de l’actif et passif (annexe 11).
4- Compléter le tableau des équilibres structurels et ratios (annexe 12).
ANNEXE 6 : bilan de la societe DORA au 31/12/2011
Actif Montants Passif montants

Annexe 7 : Renseignement d’ordre comptable
En vue d’analyser la situation de la société DORA, on a réuni les renseignements suivants :
 La valeur actuelle du terrain est de 4 200 000f

 La valeur réelle des constructions, du matériel de transport et du mobilier de bureau est
estimée à 5 000 000f
 Les fonds de commerce crée par la société valant aux dires de l’expert 350 000f
 Les frais d’études ont étés engagés pour mise sur pieds d’un produit dont la
commercialisation n’a pas réussi
 La valeur réelle des titres de participation au 31/12/2011 doit être corrigée compte tenu
des informations suivantes :
 Il s’agit d’une prise de participation chez le fournisseur dont le patrimoine est
estimé à 8 000 000f et dont le capital est divisé en 1 000 parts. Les parts
achetées par la société DORA l’ont étés au prix de 6 745 l’une.
 Les charges pour dépréciation de marchandises doivent être majorées de 100 000f.
 Le stock de sécurité peut être estimé à 2 000 000f.
 Certaines créances douteuses seront d’un recouvrement difficile et tardif, leur montant est
estimé à 30 000f.
 L’examen du portefeuille de titre, de placement facilement négociable conduit aux
constatations suivantes :
titres Nombres Prix d’achat unitaire Cours à l’inventaire

A 5 9 300 12 900
B 10 2 500 2 800
C 12 4 100 4 550
D 13 4 500 4 200
E 1 2 090 2 000
 Les provisions pour risques et charges sont sincères en majorité avec échéance
lointaine ; toute fois l’entreprise étant en train de perdre un procès pensa devoir
débourser 100 000F dans les 3 mois.
 Le conseil d’administration a procédé à l’AGE les actionnaires la répartition suivante
des bénéfices après impôt :
 En réserve 1 500 000f
 Distribuer 773 065f.
 Le reste versé au trésor au titre d’impôt

FE N°3

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

FE N°3

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

FE N°3

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Première partie : constitution des sociétés commerciales

Dossier I : constitution de la SA MOCHE

 Apport de FOPA réunis dans le bilan ci-après :

Eléments Montant net Eléments Montants

NB : le matériel de transport est constitué de 3 CARINA achetées et mis en service le 01/01/2015 à

Les frais de constitutions prélève sur le montant déposé à la banque sont :

 Droit d’enregistrement : 1 200 000F

Le 01/01/2018, le conseil d’administration appelle le 3e/4 du capital et les apporteurs se libère le

2.1. Passer les écritures du 3e et 4e quart.

Dossier 2 : Le traitement fiscal

L’annexe 4 : extrait des comptes de gestion

Document 15 : achat et consommation des matières et fournitures

 Carburant et lubrifiant pour les véhicules de la société : 11 500 000F

 Transport personnel effectué au Cameroun : 15 250 000F

Document 28 : service extérieurs

 Loyer de l’immeuble : 25 000 000F

 Assurance automobile des véhicules de la société : 32 000 000F

 Taxe sur la valeur ajoutée : 16 500 000F

 Dotation de l’exercice : 32 875 233

 Provision pour congés payés : 7 200 000F

 Actif réel : 24 000 000F

 Ventes des marchandises et services : 492 000 000

Autres informations déficits :

 2014 : 3 000 000F

Acompte versés au cours de l’exercice : 6 500 000F

L’entreprise a perçu les dividendes suivants au cours de l’exercice 2017

 Montant brut : 1 800 000F

1.1. Quant doit-on remplir les tableaux 61 ou 62 ?

Dossier 3 : Affectation des bénéfices

1- Déterminer la valeur du bénéfice de l’exercice 2017

Eléments Calculs Montants

Annexe 2 : valeur des dividendes unitaires

Eléments Actions d’apports Actions de Actions anticipées

DEUXIEME PARTIE INTERPRETATION DES ETAT FINANCIERS

ANNEXE 6 : bilan de la societe DORA au 31/12/2011

Actif Montants Passif montants

En vue d’analyser la situation de la société DORA, on a réuni les renseignements suivants :

 La valeur actuelle du terrain est de 4 200 000f

titres Nombres Prix d’achat unitaire Cours à l’inventaire

Vous aimerez peut-être aussi

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.