Administration

Master: Finance et fiscalité

des Douanes et
Impôts Indirects

Module : Fiscalité Douanière Master : Finance et Fiscalité

Exposé sous le thème

La Fiscalité Douanière Et L'investissement

: Réalisé par Encadré par :

 AZIZ Youssef
: Réalisé par Mr QOZAIBRE Mohammed
Encadré par :
 BADIDIHafsaSALHI Yasmine
 ZADAKI Khadija
EL HOUSSNI Mohamed  Mr. HAMMOUMI Ahmed
Année universitaire:
2023-2024
INTRODUCTION

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 PROBLÉMATIQUE :

Dans quelle mesure la fiscalité douanière joue-t-elle

un rôle primordial dans la promotion de
l’investissement?
 PLAN :
Axe 1:La Fiscalité Douanière et l’Investissement
 Section 1: Présentation de la fiscalité douanière
 Section 2: Rôle de la fiscalité douanière
 Section 3: Accords et Conventions
Axe 2: Les Incitations à l’investissement
 Section 1: La charte d’investissement
 Section 2: L’investissement d’envergure
 Section 3: les zones d’accélération industrielle
Axe 3: les entraves à l'investissement
 Section 1: L’instauration des surtaxes
 Section 2: L’augmentation de la taxe intérieure de consommation
 Section 3: Tarifs des droits de douane
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Axe 1:La Fiscalité Douanière et
l’Investissement
Section 1: Présentation de la fiscalité douanière

La fiscalité douanière est une composante de la politique économique elle

joue un rôle majeur dans le développement des échanges commerciaux ainsi
que dans l'accompagnement des entreprises et le renforcement de leur
compétitivité à travers les diverses mesures de facilitation qu'elle met en
place. Elle contribue à l'instauration d'un environnement attractif, propice à
l’investissement et au développement des affaires en luttant contre toutes les
formes de fraude commerciale et en adaptant continuellement ses procédures
aux besoins de l'entreprise et de facilitation du commerce.
 Section 2: Rôle de la fiscalité douanière

La fiscalité douanière occupe une position incontournable dans le processus de

sécurisation des échanges internationaux et un maillon fort dans le contrôle de
la chaîne logistique mondiale, compte tenu du rôle qu’elle joue aux frontières
et de la nature des missions qui lui sont dévolues. Préserver les intérêts fiscaux
et financiers de l’Etat, protéger l’économie nationale contre les mouvements
illicites de marchandises, soutenir le système commercial international en
Plan
assurant des règles de jeu équitables pour toutes les entreprises et protéger la
société contre les menaces de sécurité.

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 Contrôle des frontières : La douane marocaine est chargée de surveiller et de
contrôler les frontières du pays, que ce soit aux points d'entrée terrestres,
maritimes ou aériens. Elle veille à empêcher la contrebande, le trafic de
drogue, la fraude douanière et d'autres activités illégales.
 Perception des droits de douane : La douane collecte les droits de douane, les
taxes et les redevances sur les importations et les exportations. Ces recettes
fiscales contribuent au budget de l'État et à la protection de l'industrie
nationale.
 Facilitation du commerce international : La douane marocaine travaille
également à faciliter le commerce international en simplifiant les procédures
douanières pour les entreprises et les importateurs/exportateurs. Elle s'efforce
de réduire les formalités administratives et les délais pour accélérer le
passage des marchandises aux frontières.
 • Contrôle des marchandises : La douane effectue des contrôles sur les
marchandises importées et exportées pour s'assurer qu'elles respectent les
réglementations nationales et internationales en matière de sécurité, de santé
publique, d'environnement et de normes de qualité.
• Lutte contre la fraude douanière : Elle mène des enquêtes et des opérations
spéciales pour lutter contre la fraude douanière, y compris la contrefaçon, la
sous-déclaration de valeur, la surévaluation, la surfacturation et d'autres activités
illégales visant à éviter le paiement des droits et impôts.
II
• Coopération internationale : La douane marocaine coopère avec d'autres
administrations douanières à l'échelle internationale pour faciliter les échanges
Plan
commerciaux et lutter contre la criminalité transfrontalière, notamment le trafic
de drogue et la traite des êtres humains.
• Promotion du commerce extérieur : Elle contribue à la promotion des
exportations marocaines en offrant des incitations fiscales et en soutenant les
entreprises nationales dans leur accès aux marchés internationaux

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 Section 3:Accords et Conventions

A travers les accords, le Maroc visait, d’une part, à consolider ses acquis auprès des
partenaires commerciaux traditionnels et améliorer les performances de ses
exportations dans les marchés de ces pays, et, d’autre part, à devenir une plate-forme
régionale d’investissement, de production et d’exportation vers les marchés
européens, arabo-méditerranéens, africains et américains conforté en cela par les
II
garanties juridiques requises pour être un partenaire économique et commercial
crédible
Plan , sur la scène internationale. L’ouverture sur l’extérieur a toujours constitué
pour le Maroc un choix stratégique, jugé nécessaire pour dynamiser sa croissance et
bénéficier des apports des investissements étrangers en termes de transferts
technologique et de savoir-faire, de compétences en matière de gestion, d’organisation
et de créations d’emplois.

II
 1
• BILATÉRAUX : libre échange, accords tarifaires, accords
en matière de transport 1
• MULTILATÉRAUX : ligue arabe, ALE (pays arabes
Méditerranéens)
• GROUPEMENT ÉCONOMIQUE : A.E.L.E (Association
Européenne de Libre Echange), UE (accord d’association,
agricole)
• INTERNATIONAUX : OMC (organisation mondiale de
commerce), CNUCED (Conférence des Nations unies sur le
commerce et le développement) TIR (Transit international
routier)
Axe 2: Les Incitations à
l’investissement
Section 1 : La charte d’investissement : un cadre visant à
promouvoir les opportunités d’investissement
L’adoption d’une charte d’investissement est de nature à généraliser les mesures
d’encouragement à l’investissement en introduisant une certaine neutralité fiscale
intersectorielle consacrant la liberté d’investir, cette charte vise à promouvoir les
opportunités d’investissement au Maroc et à développer la dynamique de l’entreprise. Sa
Majesté le Roi MOHAMMED VI a appelé à la mise en place d’une nouvelle charte
compétitive de l’investissement. En effet, plus de vingt-six (26) ans après l’adoption de la
loi-cadre n° 18-95 formant charte de l’investissement, il est devenu impératif de procéder à
une réforme de la politique de l’Etat en matière de développement et de promotion de
l’investissement, en vue de l’adapter aux exigences du nouveau modèle de développement
et aux profondes mutations institutionnelles, économiques, sociales, environnementales et
technologiques qui s’opèrent à l’échelle nationale et internationale.
Cette importante réforme concerne aussi bien le dispositif de soutien à l’investissement
proprement dit que les mesures tendant à renforcer l’attractivité du Royaume, s’inscrit
dans le sillage des réformes structurantes initiées, sous la conduite éclairée de Sa Majesté
le Roi, par le Maroc en matière de développement de l’investissement et de facilitation
de l’acte d’investir.

Parmi ces réformes figurent:

la mise en œuvre de la régionalisation avancée.

l’adoption de la charte nationale de la déconcentration administrative.

la réforme des centres régionaux d’investissement.

la création des commissions régionales unifiées d’investissement.

la simplification des procédures et des formalités administratives.

la création du Fonds Mohammed VI pour l’investissement.

 le développement du partenariat public-privé.

 Des dispositifs de soutien à l’investissement ont été mis en place. Ces
dispositifs comportent un dispositif de soutien principal et des dispositifs
de soutien spécifiques.

• Le dispositif principal: vise à soutenir les projets d’investissement

répondant à des critères définis, à réduire les disparités entre les
provinces et les préfectures du Royaume en matière d’attraction des
investissements et à développer l’investissement dans les secteurs
d’activité prioritaires. Ce dispositif comprenant :
a. les primes communes à l’investissement sont accordées aux projets
d’investissement dont le montant total ou le nombre d’emplois stables à créer sont
égaux ou supérieurs à des seuils fixés par voie réglementaire.

b. une prime additionnelle à l’investissement, dite «prime territoriale», accordée aux

projets d’investissement réalisés dans les provinces ou les préfectures.

c. une prime additionnelle à l’investissement, dite «prime sectorielle», accordée aux

projets d’investissement réalisés dans les secteurs d’activité prioritaires

• les dispositifs spécifiques: tendent à soutenir les projets d’investissement à

caractère stratégique, les très petites, petites et moyennes entreprises et le
développement des entreprises marocaines à l’international.
Avantages douaniers et fiscaux:

• Les droits de douane :

Exonération des droits de douanes en faveur des biens d’équipement,

matériels et outillages importés par ou pour le compte des entreprises qui
s’engagent à réaliser un programme d’investissement portant sur un montant
égal ou supérieur à 50000000 DH dans le cadre de conventions à conclure
avec le gouvernement .Cette exonération est accordée actuellement pendant
une durée de de 36 mois à compter de la date de la première opération
d’importation effectuée dans le cadre d’une convention en cours de validité
sans possibilité de prorogation de cette durée.
• La taxe sur la valeur ajoutée :

Conformément aux dispositions de l’article 123-22°-b) du CGI, sont exonérés de la TVA,

les biens d’équipement, matériels et outillages nécessaires à la réalisation du programme
d’investissement, à inscrire dans un compte d’immobilisation et ouvrant droit à la
déduction, prévus aux articles 101 et 102 du CGI, importés par la société, dans le cadre de
la présente convention d’investissement en cours de validité, pendant une durée de trente-
six (36) mois, à compter de la date de la première opération d’importation, avec la
possibilité de proroger ce délai de 24 mois. Cette exonération est accordée également aux
parties, pièces détachées et accessoires importés en même temps que les équipements
précités.

• La taxe professionnelle :

Exonération pendant les 5 premières années d’exploitation pour toute personne physique
ou morale exerçant une activité professionnelle, industrielle ou commerciale.
L’exonération précitée s’applique également, pour la même durée aux terrains,
constructions de toute nature, additions de constructions, matériels et outillages neufs
acquis en cours d’exploitation, directement ou par voie de crédit-bail.
• L’impôt sur les sociétés :

Bénéficient de l’exonération totale de l’impôt sur les sociétés pendant les cinq (5)
premiers exercices consécutifs à compter de la date du début de leur exploitation :

• les sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie réglementaire ;

• les sociétés exerçant les activités d’externalisation de services à l’intérieur ou en

dehors des plateformes industrielles intégrées dédiées à ces activités, conformément
aux textes législatifs et réglementaires en vigueur ;
 Section 2 : L’investissement d’envergure
Un investissement d'envergure, également connu sous le nom d'investissement majeur ou
significatif, fait référence à un investissement important réalisé dans un projet, une
entreprise ou une infrastructure qui a un impact significatif sur l'économie, l'industrie ou la
société dans son ensemble. Les investissements d’envergures sont des conventions
d’investissement conclues avec l’Etat afin de bénéficier de quelques avantages accordés
aux investissements privés.

Les entreprises éligibles à ce régime peuvent bénéficier, dans le cadre de conventions à

conclure avec le gouvernement:

• De l’exonération du droit d’importation sur les biens d’équipement, matériels et

outillages nécessaires à la réalisation de leur projet d’investissement

• De l’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe parafiscale à

l’importation de ces différents biens.
 Conditions d’octroi :
• Investir un montant supérieur ou égal à 100 millions de dirhams.

• Réaliser l’investissement dans les 36 mois qui suivent la date de signature da la

convention précitée.

• Les marchandises ayant ainsi bénéficié de l’exonération des droits et taxes d’importation
ne peuvent, pendant un délai de 5 ans à compter de la date d’importation, faire l’objet de
cession, transfert ou recevoir d’autres immobilisation que celles pour lesquelles elles
ont été importées.
 Section 3: les zones d’accélération industrielle
Un autre élément fondamental par lequel la douane et à travers sa fiscalité peut attirer des
investissements importants. On parle des Zones d’Accélération Industrielle.

Le concept de zones d’accélération industrielle a fait son apparition lors de l’élaboration de la

loi de finances 2020. Un texte à l’origine de la requalification des anciennes zones franches
pour se mettre en conformité avec les standards de l’OCDE et de l’Union européenne.

Une zone franche est une zone géographique d’un territoire qui offre des avantages fiscaux dont
l’objectif est d’attirer des investisseurs industriels de façon à développer l’activité économique
sur un territoire jugé par les autorités. Certaines entreprises financières installées dans les zones
d’accélération industrielles (ZAI) bénéficiaient des avantages fiscaux prévus en faveur de ces
zones, alors que les entreprises similaires qui rendent les mêmes prestations à ces zones sont
soumises aux règles de droit commun. C’est pourquoi la LF 2023 a exclu les entreprises
financières du bénéfice des avantages fiscaux de ces zone Afin d’assurer l’équité fiscale dans le
traitement desdites entreprises .
 AVANTAGES DOUANIERS :

Le régime douanier applicable aux marchandises:

les marchandises entrant en zones d’accélération industrielle ou en sortant ainsi que celles y
obtenues ou y séjournant, sont exonérées de tous droits, taxes ou surtaxes frappant
l'importation, la circulation, la consommation, la production ou l'exportation.

Le régime douanier applicable aux effets, objets mobiliers et véhicules automobiles

appartenant au personnel étranger affecté dans les Zones d’accélération industrielle:

le personnel étranger des entreprises opérant en zones d’accélération industrielle bénéficie

de la suspension des droits et taxes ainsi que des formalités de contrôle du commerce
extérieur pour les effets et objets, neufs ou en cours d’usage, composant le mobilier importé
à l’occasion de son installation au Maroc.
 Axe 3: les entraves à
II
l'investissement
ln
 Section 1 :L’instauration des surtaxes
Lorsqu’un Etat ou une union douanière ou économique traite des produits marocains
moins favorablement que les produits d’autres Etats ou arrête des mesures de nature
à entraver le commerce extérieur du Maroc et sans préjudice des dispositions de
règlement de différends prévues par les accords bilatéraux ou multilatéraux conclus
par le Maroc, des surtaxes sous forme de droits de douane majorés peuvent être
appliquées à tout ou partie des marchandises originaires de ces Etats ou union. Ces
majorations sont fixées par arrêtés du ministre chargé des finances pris après avis du
(ou des) ministre(s) intéressé(s). Ces arrêtés sont homologués ultérieurement par la
loi de finances pour l’année suivant celle au cours de laquelle lesdits arrêtés ont été
publiés.
Section 2:L’augmentation de la taxe intérieure de
consommation
Pour ce qui est des taxes intérieures de consommation (TIC), les
modifications concernent les dispositions spécifiques à certaines
matières soumises à ces taxes et les quotités qui leurs sont applicables.
Il s’agit de précisions apportées à l’état de présentation à l’importation
du gaz naturel (liquéfié ou gazeux), l’instauration d’une TIC sur les
produits connexes de tabac pour pipe à eau (muassel sans tabac), ainsi
que l’instauration d’une TIC sur les produits contenant du sucre.
 Section 3:Tarifs des droits de douane
La Budget 2023 a procédé à plusieurs aménagements des tarifs des droits de
douane. Ceux-ci portent sur la restructuration du chapitre 30 relatif aux
médicaments avec réaménagement de la structure tarifaire des produits
pharmaceutiques relevant de ce chapitre. Ils prévoient également l’ajout d’une
sous-position nationale consacrée aux «préparations de nettoyage», affectée d’une
II quotité du droit d’importation de 40%. Pour les cigarettes électroniques relevant de
la position tarifaire la LF 2023 introduit une augmentation de la quotité
ln
d’importation de 2,5 à 40%.

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Conclusion