Cours de

la fiscalité de
l’entreprise
Selon la loi de
finances 2024
(conforme au CGI 2024)

Année académique
2023-2024
Plan du cours

INTRODUCTION GÉNÉRALE
CHAPITRE I : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
CHAPITRE II : L’IMPÔTS SUR LES SOCIÉTÉS
CHAPITRE III : L’IMPÔTS SUR LES REVENUS
 Introduction Générale
Définition de la fiscalité
La fiscalité est l'ensemble des pratiques relatives à
la perception des impôts et autres prélèvements
obligatoires qui permettent de financer les besoins
des Etats et des collectivités
Fonctions de la fiscalité
 Financière : La fiscalité permet à l’Etat d’avoirs des ressources afin
de financer les dépenses publiques
 Economique La fiscalité permet à l’Etat d’intervenir dans la vie
économique et sociale dans l’objet de modifier les conditions de
vie économique. Elle est utilisé par plusieurs Etats comme moyen
pour attirer les flux financiers et d’investissements vers leurs
territoires
 Sociale : La fiscalité est un instrument de redistribution des
revenus pour réduire les inégalités sociale
 Dépenses :
Offre des biens et services
publiques
Etat

Exemples :
Les dépenses de fonctionnements
Les dépenses d'investissements
Exemples :
Les impôts et taxes
Les produits de la vente de biens et
services
Les amendes, sanctions, pénalités
Recettes :
Collecte des recettes
fiscales/recettes non
fiscales
 Introduction Générale
Définition de l’impôt :
Définition 1 : Gaston Définition 2 : LAROUSSE Définition 3 :
Jèze L’administration fiscale
« L’impôt est une « Prélèvement effectué « Les impôts sont des prestations
prestation pécuniaire d'autorité et à titre pécuniaires mises à la charge des
requise des définitif sur les personnes physiques et morales en
particuliers par voie ressources ou sur les fonction de leurs capacités
d’autorité, à titre biens des individus ou contributives et sans contrepartie
définitif et sans des collectivités, et payé déterminée en vue de la couverture
contrepartie, en vue en argent pour subvenir des dépenses publiques et de la
de la couverture des aux dépenses d'intérêt réalisation d'objectifs économiques
charges publiques. ». général de l'État ou des et sociaux fixés par la puissance
collectivités locales. ». publique. ».
Introduction Générale
Impôts & autres prélèvements
Prélèvements Différence avec l’impôt
La taxe se distingue de l’impôt par le fait qu’elle est prélevée
en contrepartie d’un avantage offert par l’Etat et ses
Taxe institutions aux administrés.
NB : La fixation du montant de la taxe
n’est pas liée au service rendu par l’Etat et ses institutions.
Une redevance est un prélèvement qui a une contrepartie
directe consommée par l’administré.
Redevance Elle se distingue de la taxe du fait qu’elle est payée sur
l’utilisation effective du service
public mais également par le fait que son montant est lié au
service rendu.

Droits de Ils ont un but économique spécifique, à savoir

Douane la protection du marché intérieur.
Introduction Générale
Impôts & autres prélèvements
Prélèvements Différence avec l’impôt
Les cotisations sociales ont une contrepartie déterminée, à
Cotisations sociales savoir :
La protection sociale,
Le paiement des pensions de retraites, Etc.

Prélèvement opéré par une personne morale de droit public

Taxe parafiscale ou privé autre que l’Etat, les
collectivités locales, et ce dans un but économique et /ou
social.
 Introduction Générale
Classification de l'impôt

Impôts Directs Impôts Indirects Droits Droits de Timbre

d’Enregistrement

Ils frappent les Ils frappent Ils frappent Ils frappent certains
revenus et les l’utilisation des généralement les actes et écrits :
biens du revenus ou des opérations de Statuts, Copies
contribuable biens. transfert de propriété conformes, Ticket
Exemples : Exemples : : Achat, Vente, de paiement en
IS IR TP TPI, TVA, Partage, Etc. espèces, Etc.
TPA, Taxe de séjour,
Etc. Taxe sur les débits
de boissons. Etc.
 Introduction Générale
Classification de l'impôt
Plusieurs classifications sont possibles. On retient ci-après la classification économique et
la classification administrative :

1- Classification économique :
C’est une classification d’après l’assiette de l’impôt, c'est-à-dire sur quoi pour l’impôt ?
On distingue entre l’impôt sur le revenu et l’impôt sur la dépense
a- Impôt sur le revenu : Origine de la richesse *
L’imposition est au moment où le revenu est perçu ou produit.
Exemple : Impôt sur le revenu (IR), Impôt sur les sociétés (IS).
b- Impôt sur la dépense : Emploi de la richesse
L’imposition est au moment où le revenu est dépensé ou consommé.
Exemple : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Formateur. MOHAMED THATEH
 Introduction Générale
Classification de l'impôt
Plusieurs classifications sont possibles. On retient ci-après la classification économique et
la classification administrative :

2- Classification administrative :
C’est une classification d'après le recouvrement de l'impôt, c'est-à-dire comment payer
l’impôt ?
On distingue entre l’impôt direct et l’impôt indirect.

Impôt direct : Sans un intermédiaire

Il existe une relation directe entre le contribuable et le trésor public.
Exemple : Impôt sur le revenu (IR), Impôt sur les sociétés (IS).

Impôt indirect : Avec un intermédiaire

Il existe un tiers collecteur qui intervient pour encaisser l'impôt et le reverse au public
Exemple : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Formateur. MOHAMED THATEH
 Introduction Générale
Technique fiscale
Le processus de l’étude de l’impôt repose sur une démarche qui porte sur le champ
d’application, l’assiette, la liquidation et enfin le recouvrement de l’impôt.
1. Champ d’application
2. L’assiette de l’impôt
3. Liquidation de l'impôt
4. Le recouvrement de l'impôt
Trois éléments permettent de déterminer l'impôt :
• l'opération imposable,
• la personne imposable et
• la territorialité de l’opération.
Exemple : Le bénéfice réalisé par les sociétés des capitaux au Maroc est le champ
d’application de I’IS.

Formateur. MOHAMED
 Introduction Générale
Technique fiscale
Le processus de l’étude de l’impôt repose sur une démarche qui porte sur le champ
d’application, l’assiette, la liquidation et enfin le recouvrement de l’impôt.
1. Champ d’application
2. L’assiette de l’impôt
3. Liquidation de l'impôt
4. Le recouvrement de l'impôt
C’est la base ou la matière sur laquelle repose l'impôt.
L'assiette s'analyse comme une détermination opérée dans la matière imposable pour
délimiter une base de calcul à l'impôt. C’est le montant auquel s'applique le tarif de
l'impôt.
Exemple : Le résultat fiscal net est la base de calcul de I’IS.

Formateur. MOHAMED
 Introduction Générale
Technique fiscale
Le processus de l’étude de l’impôt repose sur une démarche qui porte sur le champ
d’application, l’assiette, la liquidation et enfin le recouvrement de l’impôt.
1. Champ d’application
2. L’assiette de l’impôt
3. Liquidation de l'impôt
4. Le recouvrement de l'impôt
C’est le calcul de la somme due par le contribuable sur la base de l'assiette. La
liquidation est effectuée soit par le contribuable lui-même (cas de I’IS et de la TVA),
soit par L’administration fiscale (cas de l’IR). Deux types d'imposition peuvent être
distingues :
-Imposition proportionnelle : l’impôt croit proportionnellement à la matière
imposable. Le taux est constant quelle que soit la base d'imposition.
Exemple : Cas de la taxe sur les produits des actions (TPA).
-Imposition progressive : l’impôt croit plus rapidement que la matière imposable.
Le taux augmente au fur et à mesure que s'accroit la base d'imposition.
Exemple : Cas de I’IR et de ITS. Formateur. MOHAMED
 Introduction Générale
Technique fiscale
Le processus de l’étude de l’impôt repose sur une démarche qui porte sur le champ
d’application, l’assiette, la liquidation et enfin le recouvrement de l’impôt.
1. Champ d’application
2. L’assiette de l’impôt
3. Liquidation de l'impôt
4. Le recouvrement de l'impôt
Le recouvrement de l'impôt est l'ensemble des techniques et démarches qui ont pour
objectif le paiement de l’impôt. Il se fait de trois manières différentes :
-Paiement spontané : le contribuable prépare sa déclaration fiscale et paye l'impôt
dont il est redevable sans recevoir de document administratif.
Exemple : Cas de la TVA.
-Paiement par voie de rôle : le contribuable reçoit un avis d'imposition émanant de
l’administration pour payer ses impôts.
Exemple : Cas de I’IR et des Taxes communales.
-Retenue á la source : le contribuable donne l'autorisation à son employeur ou à sa
banque de prélever le montant de l'impôt au moment du paiement. Formateur. MOHAMED
Exemple : Cas de I’IR salarial, de la taxe sur les produits des actions (TPA) et de la taxe
sur les produits de placements à revenu fixe (TPPRF).