PERITAJE CONTABLE

INTRODUCCIN
El presente monografa de Peritaje Contable reviste importancia por haberse
incrementado el problema que se armen nuevas redes de corrupcin, haciendo que
la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o crear formas de
hacer pblico y castigar al corrupto. De all que el Peritaje contable sea, en opinin
de muchos, una forma de poder castigar a los corruptos.
Desde hace varias dcadas en nuestro pas la Pericia Contable ha sido considerada
como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el
profesional contable que actuando como perito, ilustra a los magistrados del poder
judicial en los temas que son de su conocimiento siendo de vital importancia para
una adecuada e imparcial administracin de justicia
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de
un peritaje contable, pues a travs de su examen crtico y sistemtico, el perito
contador llegar a conclusiones que sern de ayuda, a quien lo solicite, en la
compatibilizacin y evaluacin de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en
la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el, su
opinin tendr la validez que el caso requiera.
La importancia del peritaje para la solucin de muchos pleitos la pone de manifiesto
la circunstancia de que el Juez, si bien es un tcnico en derecho, no lo es por lo
general en otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de
mecnica y en numerosas actividades prcticas que exigen estudios especializados
o amplia experiencia.
Por todo lo anteriormente mencionado, podemos sealar que, el actual Sistema
Judicial necesita profesionales altamente especializados en el rea contable, para
asumir el trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales, procedimiento
privativo arbitral, acusaciones constitucionales y otros.

EVOLUCIN HISTRICA IMPORTANCIA NATURALEZA DEL

PERITAJE CONTABLE
EVOLUCIN HISTRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin
embargo no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el
lugar, ni quin lo aplico por primera vez.
Algunos autores afirman que nace al designar rbitros encargados de
deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al examen de
documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista Florin,
la pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde aparece la
peritacin, como medio de obtener el convencimiento del Juez, y por lo tanto
como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure.
En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial
propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinem. En los pueblos
Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio
Romano, no se practic la pericia judicial, porque era incompatible con las
costumbres que imperaron en materia de prueba judicial. Con los
canonistas, por la influencia que ejercieron en el desarrollo del sistema
procesal, reaparece la peritacin, principalmente por obra de los
jurisconsultos italianos en materia penal, especialmente en lo referente al
homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en
Italia y luego en el resto de Europa.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede
afirmar que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe
su aparicin a la relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es
en este sentido, que ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal,
sino en todas las dems ramas del Derecho, como medio de llegar a la
verdad.
En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de
investigacin acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en
el Per, ste se ha desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad
de la realidad. Los Peritos Judiciales, desde antes y hasta ahora se han
formado slo con un curso de peritaje en algunas Facultades de
Contabilidad o de Ciencias de la Empresa o mediante cursos de extensin
en otras Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una
formacin totalmente deficitaria, salvo honrosas excepciones, cuya
formacin la han adquirido por su cuenta y con la experiencia adquirida con
el transcurso de los aos.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales,
civiles, laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las
opiniones de diversos autores como:
Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que
entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede
con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para
resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en
el proceso civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente
que el juez disponga de esta colaboracin de manera estable, por lo cual
puede hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable
para la decisin.
Franmarino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no
solamente cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y
cuando la cuestin por investigar se halle fuera de sus conocimientos
tcnicos, artsticos o cientficos, sino aun cuando se considere capacitado
para verificarla e interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa
por el comn de las personas, en virtud del principio del carcter social del
convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en
condiciones de controlar, mediante su opinin, la decisin judicial sobre la
existencia y sobre la naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier
naturaleza y no solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en
los resultados del proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella
desde hace ms de medio siglo.
Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el
mbito correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez
puede practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los
posee, pero debe entenderse que alude a aquellos conocimientos tcnicos
elementales que forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados.
Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez le
exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en
particular, ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y
compartida por los dems. Un convencimiento exclusivamente individual,
aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre
los mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin
de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de
investigacin para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la
apreciacin de los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas
aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del
delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos
hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable,
tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados
mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.

EL PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan a
que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en
litigio y que tiene bajo su responsabilidad.
Caractersticas generales del Peritaje Judicial
a) Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervencin
transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar determinados
actos para luego emitir el dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del
proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe
tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos
anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud
de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el comn de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin.
En efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que
conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas
sobre los hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un
peritaje.
e. Vinculacin con los hechos
El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni sobre
exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la apreciacin
o la interpretacin de los hechos del proceso.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en
virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin,
valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser
posible con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas
y de jueces cuya preparacin es esencialmente jurdica.
g. Declaracin de ciencia

El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que

conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos
sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico
concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaracin de ciencia
testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento que el
testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que
existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de
tales hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus
deducciones tcnicas o cientficas.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin
valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen
tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la existencia,
las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus
efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones.
EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica
y cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado
orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que
debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de sus
conocimientos tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos,
despus de haber prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes,
verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un
proceso verbal o en una relacin procesal.
Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado
perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y
adquiridas; tales como:
a) Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en
conjunto representan su valor intangible, que dentro de los ms
relevantes podemos citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u
opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de

Naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad
frente a la aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y
diligencia en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con
quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la
experiencia adquirida durante el trayecto de su vida, deber
adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico del
profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a
nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de
su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida
del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia
Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado
de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que
indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un elevado
desarrollo personal y profesional.

b) Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a
su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
Intervencin de los Peritos
Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea
profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen
ocultos y que slo la experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la
causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolucin judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria
la intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo
del Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el
nombramiento, ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.
En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran
discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el
Magistrado designar un nuevo Perito con el carcter de DIRIMENTE.

TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y EVOLUCIONES DEL PERITAJE

TCNICAS DEL PERITAJE
Las tcnicas son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las
pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y
evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. La diferencia
entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las
tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las
prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial.
Es por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como
examen especial de auditora.
En auditora se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y catorce
propiamente dichas, igualmente aplicables al Peritaje Contable Judicial, las
mismas que mencionaremos a continuacin:

Grupos de
Tcnicas
Ocular

Tcnicas propiamente dichas

Comparacin o compulsa Observacin Inspeccin
Rastreo
Indagacin
Anlisis o estudio Conciliacin Confirmacin

Verbal
Escrita
Accin de revisin
Accin combinada

Comprobacin Computacin Totalizacin Verificacin

Revisin selectiva
Examen

Concepto de cada una de las tcnicas:

Comparacin compulsiva.-Observar o cotejar la similitud o diferencia de los
conceptos importantes y la tica, entre los registros y documentos y
viceversa y entre varios registros o entre varios documentos.
Observacin.-Examen
circunstancias.

visual

para

cerciorarse

de

ciertos

hechos

Inspeccin.-Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de

demostrar la existencia o su autenticidad.
Rastreo.-Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a otro
o desde el inicio hasta que termine.
Indagacin.-Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
Anlisis o estudio.-Separacin en partes o elementos lo que realmente
interesa.
Conciliacin.-Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
Confirmacin.-Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con
documentacin externa.
Comprobacin.-Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una
transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y
legalidad.
Computacin.-Verificar la exactitud o clculo matemtico de las operaciones,
efectuar clculos.
Totalizacin.-Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y
horizontales.
Verificacin.-Probar la exactitud o veracidad de un hecho.

Revisin selectiva.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base de

muestras representativas.
Examen.-Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos o transacciones, o la exactitud de los mismos.
Cuadros comparativos de las tcnicas propiamente dichas:

Comparacin
Compulsiva
Observar o
cotejar la similitud
o diferencia de
los conceptos

OCULAR
Observacin
Inspeccin
Examen visual
para cerciorarse
de ciertos
hechos

ESCRITA
Anlisis o Estudio
Separacin en partes o
elementos de lo que
realmente interesa

Rastreo

Examen fsico de
bienes o
documentos para
verificar su
autenticidad

Conciliacin
Hacer que coincidan
dos conjuntos de cifras
relacionadas

Confirmacin
Obtencin de
comprobacin de
saldos y otros datos

Comprobacin

ACCIN DE REVISIN
Computacin
Totalizacin

Examen de
pruebas que
apoyan una
transaccin

Verificar
exactitud de las
operaciones
matemticas

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Similar a la
anterior
(totales

Seguimiento de
una transaccin
o de un hecho

Verificacin y
revisin selectiva
Verificar la
exactitud de
hechos y re-visin
selectiva del
universo de
saldos

Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
I.

Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los

asuntos que interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial.

II.

Obtener las siguientes piezas del expediente:

-Copia del auto judicial en que se designa o
nombra al Perito, tomando en cuenta el plazo de
presentacin, el objetivo y los puntos de la pericia
sobre los que se deber informar. -Datos de las
partes y de los profesionales que los representan
o patrocinan. -Montos reclamados o denunciados.
-Puntos de la pericia. -Sntesis de los hechos en
litigio demandados en el fuero civil o presuntos
delitos en el fuero penal, relacionados con los
puntos de la pericia y de las pruebas presentadas
por las partes con respecto a dichos hechos.

III.

Revisin de la situacin legal de los libros de contabilidad, principales y

auxiliares, de actas del directorio y accionistas, de registro y
transferencia de acciones, que contengan y/o estn relacionados con los
hechos en litigio
o presuntos delitos y con las pruebas actuales o
apartadas.
Examen de los asientos y partidas contables y la documentacin
sustentara relacionados con los hechos en litigio y por presuntos delitos
y con las pruebas actuadas o apartadas.

EVALUACIONES DEL PERITAJE

Revisin del expediente -Inmediatamente despus del

juramento, el Perito proceder a examinar el
expediente en el juzgado o en su oficina. Deber
solicitarlo al secretario quien se la entregar previa
forma de pago.

Es necesario que en el cargo conste la direccin y el telfono del

Perito, para si es necesario que le soliciten que lo devuelva. Es
conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el
nmero de fojas que dice el cargo. Si nota que faltan fojas o
documentos, es mejor que no lo retire; tal situacin le har conocer al
Secretario. El Perito debe conocer que el expediente puede constar
de uno o ms files; en el lenguaje forense se denomina cuadernos.

Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o para

fotocopiar las piezas que el Perito considera necesarias. Jams
deber subrayar, escribir o alterar escrito alguno, porque podr dar
lugar a acusacin penal.

En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda

como su ampliacin si la hubiere a efectos de conocer el motivo del

juicio, sus pretensiones. Con igual propsito deber informarse de la

contestacin de la demanda y de lo que afirma o niega la parte
demandada.

Luego deber examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se

ofrece la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu
radica lo fundamental, el centro de lo que se va a peritar. Es el objeto
del peritaje y que el Juez, de acuerdo al Art. 493 C de la P.C. deber
repetir en su resolucin.

En el fuero penal sucede algo parecido, por lo que el Perito habr de

estudiar y quedarse con copia de la denuncia y dictamen fiscal, de la
instructiva, de la preventiva y de cualquier otro documento que lo
ilustre sobre el objeto del peritaje y los alcances para su trabajo.

Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las

otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de
inters al peritaje.

El Art. 162 del Cdigo de Procedimientos penales dispone que en el

mismo decreto que se nombra peritos, deber determinar el plazo en
que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea
suficiente.

En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijar
con precisin el objeto del peritaje y el trmino para que los Peritos
presenten su dictamen.

Terminado el peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y

se cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito
deber solicitar al secretario un recibo de estar devolviendo el
expediente con igual nmero de fojas y en perfectas condiciones.

Una vez estudiado el expediente, el Perito deber preparar un

resumen de la litis al que denominar antecedentes.

Determinacin de las cuestiones a peritar -Tan luego se ha

terminado de estudiar el expediente en su aspecto general y
en particular del recurso de ofrecimiento de la prueba de
Peritos, el Contador Pblico deber determinar las cuestiones
que sern el motivo principal de su trabajo.

El cuestionario debe ser, pues, producto de un conocimiento cabal de

las pretensiones de las partes involucradas en el proceso, adems de
lo que puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.

En base a dichos antecedentes, el Contador se formular las

cuestiones a peritar, justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior
correlacin ayudar al juez a emitir sentencia.

Jams se deber comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no

se ha determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca, previa

elaboracin de un programa de trabajo, al objeto del peritaje. Es algo

as como el programa en la auditora, que lleva a sus objetivos.

La ejecucin de un cuestionario pericial requiere de la elaboracin de

un programa para alcanzar sus objetivos.

La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo

peritaje, porque solamente con dicho examen en que se adquiere el
conocimiento cabal del objetivo central de la prueba pericial.

*Ejecucin del cuestionario Determinado el cuestionario a peritar, el perito

puede de dos
maneras ejecutar su trabajo:
-Slo con la documentacin que obra en el expediente.
-Adems, con los libros y documentos contables de la o las partes
involucradas.

Competencia,
experiencia
y
perfeccionamiento
profesional
permanente:
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y
experiencia necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una
capacitacin, actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La
competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento;
aptitud y capacidad tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la
suficiente prctica y habilidad. En suma la competencia y el
perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de
idoneidad tcnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones
periciales:
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra,
explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a
controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a los
sujetos procesales, debe ser la conducta que regir en todo el proceso del
peritaje. El Perito Contable debe demostrar no solamente si es
independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien por
sentido lgico y comn. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna
naturaleza provenientes de las partes.
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial:
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor
cuidado, diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las
etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe
expresarse en la organizacin y sistematizacin de sus labores de manera

integral.
Estricta legalidad en las actuaciones periciales:
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las
leyes, disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el
efecto deber cumplir con las normas legales y la profesional del campo del
Contador Pblico.
Planeacin del trabajo pericial:
El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la
planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa de
procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del
peritaje contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin al
objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales,
informacin y documentacin inherente:
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos vinculados
en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del
mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contablefinanciera.
Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de
los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes
contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los
Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos
verificados. La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.
Preparacin y emisin del informe pericial :
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y
presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus
objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud,
concisin y optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La exactitud en el
informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud
exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial,
debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin peritable, lo que en el
campo de la auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable:
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable
debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de
perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el
proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de
verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia.
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias:

Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia

contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones;
su concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin realizada,
adems de evaluar los resultados de los procedimientos planificados,
obtenindose las conclusiones correspondientes.

CAPTULO I *PERITOS
Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin.
Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones
representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten
anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la
nmina de sus miembros que considere idneos para el desempeo del
cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos deben
recibir dentro de la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos
legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los
Juzgados para que estos designen rotativamente, en cada caso y en
presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deben actuar. Las
Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se
aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas. Concordancia:
C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.
Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a
las Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes
sobre asuntos especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.
Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los
funcionarios de la Administracin Pblica, estos estn obligados a presentar
su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su
cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.
Concordancia: C.P.C. Art. 242.
Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las
nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos,
los rganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes. Concordancia: Ley Orgnica del Poder Judicial Art. 273.
Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el
desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las

sanciones que establece la Ley.

Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos
por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los
honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en este
captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que
cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de
carcter permanente cuyo rgimen esta sealado en el Reglamento y
Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta Ley. En esta misma
condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados
que con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial.
Concordancia: L.O.P.J. Art. 254.

El cuerpo mdico forense, la Polica Judicial, el cuerpo de traduccin

e interpretacin, los martilleros pblicos u otros rganos y personas de
auxilio judicial se rigen por las leyes y reglamentos pertinentes.
EL PERITO
En primer lugar el Perito es un rgano de Auxilio Judicial, colaborador
de la Justicia; por lo que su actuar se rige por la Ley y dems disposiciones
pertinentes. La pericia de acuerdo al Cdigo Procesal Civil es un medio
probatorio tpico, toda vez que el Perito es la persona competente en una
determinada materia de conocimientos y que es llamado por el Juez, cuando
la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.
En tal sentido, el dictamen que emiten es la prueba de exigencia
directa, por medio del cual se superan las dificultades que se oponen al
conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador. Al ofrecer
la pericia indicar con claridad y precisin los puntos sobre los cuales
versar el dictamen, la profesin u oficio de quien debe practicarlo y hecho
controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia;
acotando que los peritos son designados por el Juez en el nmero que
considere necesario; sealando que estos de acuerdo a la Ley tienen
derecho a cobrar sus honorarios profesionales que sean fijados por el Juez
de la causa.
En consecuencia, constituye un deber profesional de defender la
importancia de la aplicacin de la pericia judicial en la justicia, porque
permite buscar siempre la verdad cientfica para tratar de alcanzar la justicia.
Por ello podemos afirmar, que el Peritaje no es un simple caso jurdico visto

a travs de un temperamento tcnico sino de que pertenece a lo que

debemos denominar la Ciencias Pericial; que es lo que lleva al Perito a
superar la tecnicidad, sin olvidar los valores morales, ticos y jurdicos que
est obligado a respetar.
POLICA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por funcin realizar las citaciones y
detenciones dispuestas por el Poder Judicial, para la competencia de los
imputados, acusados, testigos y peritos, as como practicar las diligencias
propias de sus funciones. El personal de la Polica Nacional, tiene bajo su
responsabilidad, la custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones
del Poder Judicial, as como el traslado de imputados y sentenciados.

MARCO CONCEPTUAL DE
PERITAJE CONTABLE

CLASES DE PERITAJE

CAMPOS DE ACCION

LABORAL

CIVIL

PENAL
TRIBUTARIO

* CLASIFICACIN DEL PERITAJE

Si se clasifican en funcin de la persona o ente que designa a los
Contadores Pblicos en calidad de Peritos, el peritaje puede ser: JUDICIAL,
DE OFICIO Y ARBITRAL.

a. Peritaje Contable Judicial

Se denomina as, cuando un Juez designa a un Contador Pblico o a
las asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten
informes ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita administrar
justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal.
Adems es un peritaje de carcter oficial. Es el trabajo que realiza un
profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia.
El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico,
porque as est establecido en la Ley N 13253 de Profesionalizacin del
Contador, desde hace ms de 35 aos.
Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables,
generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete al
Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados financieros,
controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin
de deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros
temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad
generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean
aplicables.
b. Peritaje de Oficio
Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es
designado por alguna de las partes que intervienen en la controversia en el
proceso judicial o rbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda.
c. Peritaje Arbitral
Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si
fuese necesaria una opinin tcnica, independiente y objetiva.
* INICIACIN DE LA PERICIA

Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido

estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder
enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y
experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que
investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia.
En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los
peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino
exclusivamente en lo referente a los hechos contables.
Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado, el
informe o pericia. Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres
ejemplares del informe, de las cinco que deben mecanografiarse: un original
para el Juez, dos copias para las partes litigantes, y dos copias para cada
uno de los peritos.

Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en

las jurisdicciones Civil, de Instruccin y de Trabajo son:

En los Juicios Civiles:

a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
b. Peritajes sobre liquidacin de sociedades.
c.
Peritajes sobre rendicin de cuentas.
d. Peritajes sobre participacin testamentaria.
e. Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.
En los Juicios de Instruccin:
a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado.
b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin.
En los Juicios de Trabajo:
a. Peritajes sobre beneficios sociales.

* EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no
hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los
bienes que han heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio
por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan
los resultados de un proceso liquidatorio, que ha producido una
descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero
el valor de las acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta
una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de
divisin de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado
sus derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez
para atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder
firmar contratos de compra-venta.
* Definicin de trminos
Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una
herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser
el que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las
modificaciones que surjan como consecuencia de una posterior
verificacin administrativa
La aceptacin de la herencia debe
hacerse por ante el juez de la sucesin dentro de los 10 das ante
escribano y 2 testigos, citndose a los acreedores y legatarios.
El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el
heredero tiene 30 das mas para aceptar o renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su
necesidad, cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario
con el fin de individualizar la existencia de los bienes que pretende
asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en
el lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados
que concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes
que se encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que
permitan individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin
jurdica, dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones
que se formulen.
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin
de bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial,

acreditando el titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence

el da de la audiencia y se resolver en esta.
4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la
exclusin de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo
con que lo pide. Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo
previsto, la que se resolver en una nueva audiencia fijada
exclusivamente para tal efecto. Vencido el plazo para solicitar la
exclusin o denegada esta, puede ser demandada en proceso de
conocimiento o abreviado, segn la cuanta.
5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean
valorizados por peritos, siempre que se solicite antes de concluida la
audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara
fecha para la audiencia respectiva.
6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin,
en su caso, se pondr de manifiesto lo actuado por 10 das en el local
del juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara
el inventario y mandara que se protocolice notarialmente.
Liquidacin de Sociedades Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad.
Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social la
denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el acuerdo
de disolucin cesa la representacin de los directores, administradores,
gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las
funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.
Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su
personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se
inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las sociedades
deben aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin
en todos sus documentos o correspondencia de tramit. La disolucin es
efectuada por los liquidadores, quienes son designados por Junta General,
socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El cargo
del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a
estas personas naturales o jurdicas.
Rendicin de Cuentas En materia contable es una liquidacin sobre los
ingresos o egresos de dinero con la correspondiente documentacin
contable que debe presentar el responsable de los fondos que tiene en su
poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una
cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la rinde y a
ella deben acompaarse los respectivos elementos de comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir
cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.
Quiebra Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y an
de los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y
cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el

Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra

Culpable, Quiebra Fraudulenta.
QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido
negligencia, culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por
fuerza mayor o como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente
separado que se instruye para la calificacin de la falencia, se mandar
archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas
mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del
expediente al Juez correccional o del crimen que corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las
circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el Juez
como consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de una
serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado
fraudulento no podr ser rehabilitado.

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
PBLICO Y PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudacin,
malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de
confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.
PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA
FRAUDULENTA.-En la que los peritos exponen las caractersticas que
presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para resolver
sobre la calificacin que corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro
de incendio y a mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al
Juzgado de Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que
consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los
daos ocasionados por dicho siniestro.
*

Definicin de trminos Estafa Es el engao que induce a error a la

victima de modo que menoscaba su patrimonio en beneficio del
infractor. Sus elementos constitutivos son pues el engao, la astucia,
el ardid y otra forma fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un
terreno, una propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que
vende. He sido victima de una estafa.

Defraudacin Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en

propio beneficio,y nos parece que es ms bien el trmino general.
Apropiacin ilcita Es la que en forma indebida hace el infractor de un
bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya
entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o
cualquier otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de
devolver en su oportunidad el bien entregado.
Receptacin Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en
adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya
procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que
provenga de un hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o
ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias que se acaban de
sealar.
Extorsin Consiste en obligar a la vctima mediante violencia,
amenaza o mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un
tercero una ventaja econmica indebida. Tambin se configura este
delito al que amenaza a la victima con publicar, denunciar o revelar un
hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no slo a ella sino a
quien tenga vinculacin estrecha con la misma (familiares, etc.) para
obligar que compre su silencio.
Usurpacin Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y
consiste en arrebatar por medio violento, del engao, la amenaza y el
abuso de confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la
tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se
presenta cuando las partes (demandante y demandados) no se
han puesto de acuerdo para solucionar el problema laboral ante
las autoridades de trabajo, y en los respectivos comparendos
de conciliacin.

Fuente Electrnicas:
www.tuslibrosgratis.net/.../el-peritaje-contable-judicial-en-elperu.ht...
www.usmp.edu.pe/publicaciones/libros/contab/pertomo_body.s
html
www.jccconte.gov.co
www.emagister.com
www.universidadperu.com
www.gerencia.com/historia.de.la.contabilidad
www.globslcontable.com/idex.ph/
www.contabilidadlibros.com/general.htm
www.miguelangelhernandez.es/?p=403
www.tuslibrosgratis.net/buscar/peritaje-contable.htmllibrosperitaje-forense.blogspot.com
www.vallettaediciones.com/content/peritaje-judicial-informtico
www.interamericanusa.com/articulos/Auditoria/Audi-fore-tecinv.htm
www.slideshare.net/.../auditoria-forense-por-milton-m...Estados Unidos
auditoriaforense.net/index2.php?option=com_content&do