Tributos Por Pagar

Cuenta 40: Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar
1. DEFINICIN
La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis est compuesta por las subcuentas, divisionarias y subdivisionarias siguientes:
401 4011 40111 40112 40113 40114 4012 4015 40151 40152 4017 40171 40172 40173 40174 40175 4018 40181
Gobierno Central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia IGV Servicios prestados por no domiciliados IGV Rgimen de percepciones IGV Rgimen de retenciones Impuesto selectivo al consumo Derechos aduaneros Derechos arancelarios Derechos aduaneros por ventas Impuesto a la renta Renta de tercera categora Renta de cuarta categora Renta de quinta categora Renta de no domiciliados Otras retenciones Otros impuestos y contraprestaciones Impuesto a las transacciones financieras
40182 40183 40184 40185 40186 40189 402 403 4031 4032 4033 4034 4039 405 406 4061 40611 40612 40613 40614 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas Tasas por la prestacin de servicios pblicos Regalas Impuesto a los dividendos Impuesto Temporal a los Activos Netos Otros impuestos Certificados tributarios Instituciones pblicas ESSALUD ONP Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Otras instituciones Gobiernos regionales Gobiernos locales Impuestos Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las apuestas Impuesto a los juegos Impuesto de alcabala Impuesto predial 40615 40616 4062 4063 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos Contribuciones Tasas
40631 40632 40633 40634 40635 407 408 4081 4082 409 Licencia de apertura de establecimientos Transporte pblico Estacionamiento de vehculos Servicios pblicos o arbitrios Servicios administrativos o derechos Administradoras de fondos de pensiones Empresas prestadoras de servicios de salud Cuenta propia Cuenta de terceros Otros costos administrativos e intereses
3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta, es el siguiente: Subcuenta 401 Gobierno Central. Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor. Subcuenta 402 Certificados tributarios. Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora. Subcuenta 403 Instituciones pblicas. Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones pblicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa. Subcuenta 405 Gobiernos regionales. Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido. Subcuenta 406 Gobiernos locales. Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales. Subcuenta 407 Administradoras de fondos de pensiones. Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema privado de pensiones y al sistema pblico de pensiones (ONP). Subcuenta 408 Empresas prestadoras de servicios de salud. Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS). Subcuenta 409 Otros costos administrativos e intereses. Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.
4. A TENER EN CUENTA
Reconocimiento y medicin Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones. Presentacin en los Estados Financieros Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificacin como corriente o no corriente, pues su presentacin corresponde al activo del balance general (Estado de Situacin Financiera). Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por cuenta propia se muestran en el activo. APLICACIN PRCTICA CASO N 1: IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS La Junta General de Accionistas de la empresa LOS CAMINANTES S.A.C. ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a sus accionistas, los cuales en todos los casos son personas naturales. Sobre el particular, nos piden registrar contablemente esta operacin. SOLUCIN: A efectos de registrar contablemente la operacin que nos comenta la empresa LOS CAMINANTES S.A.C., cabe considerar en principio que la distribucin de dividendos, est sujeta a una retencin del 4.1%, la cual deber declararse y pagarse en el perodo en que alguna de las situaciones siguientes ocurra primero: a) La fecha de adopcin del acuerdo de distribucin. b) El pago en efectivo o en especie de los dividendos. En ese sentido, en la fecha del acuerdo de distribucin, la empresa LOS CAMINANTES S.A.C. deber recono cer el siguiente registro contable:
CASO N 2: RENTA DE CUARTA CATEGORA La empresa LOS DIAMANTES S.A.C. recibe y paga el Recibo por Honorarios N 001 -502 del contador de la empresa, por un monto de S/. 4,800, el cual est sujeto a la retencin del 10%. Nos piden ayuda a efectos de registrar estas operaciones. SOLUCIN:

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