Informe de Auditoria 2015

CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
MUNICIPALIDAD DE CUBULCO
DEPARTAMENTO DE BAJA VERAPAZ
AUDITORA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GUATEMALA, MAYO DE 2016
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
MUNICIPALIDAD DE CUBULCO
DEPARTAMENTO DE BAJA VERAPAZ
AUDITORA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GUATEMALA, MAYO DE 2016
NDICE
Pgina
1. INFORMACIN GENERAL
1.1BaseLegal
1.2Funcin
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
3.1reaFinanciera
3.1.1Generales
3.1.2Especficos
4. ALCANCE DE LA AUDITORA
4.1reaFinanciera
4.2reaTcnica
5. INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS

ASPECTOS EVALUADOS
5.1InformacinFinancierayPresupuestaria
4
4
5.1.1BalanceGeneral
5.1.2EstadodeResultados
5.1.3EstadodeLiquidacindelPresupuestodeIngresosy
Egresos
5.2OtrosAspectos
11
5.2.1PlanOperativoAnual
11
5.2.2PlanAnualdeAuditora
11
5.2.3Convenios
12
5.2.4Donaciones
12
5.2.5Prstamos
12
5.2.6Transferencias
12
5.2.7SistemasInformticosUtilizadosporlaEntidad
12
5.3EstadosFinancieros
5.3.1BalanceGeneral
17
17
5.3.2EstadodeResultados
18
5.3.3EstadodeLiquidacindelPresupuestodeIngresosy
Egresos
19
5.3.4NotasalosEstadosFinancieros
20
6. RESULTADOS DE LA AUDITORA
33
HallazgosRelacionadosconelControlInterno
33
HallazgosRelacionadosconelCumplimientoaLeyesy
RegulacionesAplicables
62
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORA

ANTERIOR
84
8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO

AUDITADO
85
9. COMISIN DE AUDITORA
86
INFORMACIN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)
87
Visin(Anexo1)
Misin(Anexo2)
EstructuraOrgnica(Anexo3)
ReportedeEjecucindeObrasRealizadasporContratoporFuente
deFinanciamiento(Anexo4)
ReportedeEjecucindeObrasrealizadasporAdministracin
(Anexo5)
ReportedeEjecucindeProyectosdeInversinSocial(Activo
Intangible)(Anexo6)
Nombramiento
FormanicadeEstadstica
FormularioSR1
AnexodelEspecialista
Guatemala,23demayode2016
Seor
TomsMarcelinoAlonzoTeletor
AlcaldeMunicipal
MunicipalidaddeCubulco
DepartamentodeBajaVerapaz
Seor(a)AlcaldeMunicipal:
El(Los)Auditor(es)Gubernamental(es)designado(s)deconformidadconel(los)
Nombramiento (s) No. (s) DAM-0003-2016 de fecha 14 de enero de 2016, he
(hemos) efectuado auditora financiera y presupuestaria en la Municipalidad de
Cubulco, del Departamento de Baja Verapaz, con el objetivo de evaluar la
informacinfinancieraypresupuestariacontenidaenelBalanceGeneral,Estado
de Resultados y Estado de Liquidacin Presupuestaria de Ingresos y Egresos,
correspondientealEjercicioFiscal2015.
Nuestroexamenincluylaevaluacindelaejecucinpresupuestariadeingresos
en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades,
proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,
pasivo,patrimonioyresultados,mediantelaaplicacindepruebasselectivas,de
acuerdoalasreascrticas,considerandolamaterialidadeimportanciarelativade
las mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos
importantesarevelar,loscualessedescribenacontinuacin:
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
rea Financiera
1.Incumplimientoarecomendacionesdeauditorasanteriores
2.Falta de almacn o bodega para el control de bienes, materiales y
suministros
3.TarjetasdeResponsabilidaddesactualizadas
4.Tarjetaskardexdesactualizadas
5.
5.Faltadeseguroparavehculos
6.Deficienciasenelcontroldeformasoficiales
7.Deficienciasenelcontroldelocalesyreascedidosenarrendamiento
8.Expedientesdelpersonalcondocumentacinincompleta
9.FaltadeactualizacindelPlanOperativoAnual
10.Deficienciasenregistroscontables
11.Faltadefirmasendocumentoslegales
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES
rea Financiera
1.Incumplimientodetrasladoderentasconsignadas
2.Incumplimientoarecomendacionesdeauditorasanteriores
3.Faltadefianzasdecumplimiento
4.Fraccionamientoenlaadquisicindebienes,serviciosysuministros
5.NoseefectuaronretencionesdeImpuestoSobrelaRenta
6.Faltadenombramientoparaelcumplimientodecomisiones
7.Falta de publicacin de documentos de los eventos en el portal de
Guatecompras
8.Aprobacindecontratossinpreviaconstitucindelafianzadecumplimiento
LaComisindeAuditoranombradaseintegraporel(los)auditor(es):Lic.Elvis
OrlandoPortilloBarahona(Coordinador)yLic.OscarAntonioMontenegroFranco
(Supervisor).
El(Los)hallazgo(s)quecontiene(n)elpresenteinforme,fue(fueron)discutido(s)
por la comisin de auditoria con las personas responsables, mediante Acta No.
204-2016deLibroL2,31,482delaDireccindeAuditoradeMunicipalidades.
Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en
detalleenelinformedeauditoraadjunto.
Atentamente,
REA FINANCIERA
Lic.ELVISORLANDOPORTILLOBARAHONA
Lic.OSCARANTONIOMONTENEGROFRANCO
CoordinadorGubernamental
SupervisorGubernamental
Contralora General de Cuentas
Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)
1. INFORMACIN GENERAL
1.1 Base Legal
El municipio es una institucin autnoma del Derecho Pblico, tiene personalidad
jurdica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para el
cumplimiento de sus fines en los trminos legalmente establecidos y de
conformidad con sus caractersticas multitnicas, pluriculturales y multilinges.
La autoridad del municipio, en representacin de sus habitantes, es ejercida
mediante el Concejo Municipal, el cual est integrado con el Alcalde, Sndicos y
Concejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un perodo
de cuatro aos, pudiendo ser reelectos.
El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las polticas, planes,
programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.
La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de
prestar y administrar los servicios pblicos municipales.
Su mbito jurdico se encuentra regulado en la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, artculos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Cdigo Municipal.
1.2 Funcin
El municipio, para la gestin de sus intereses, en el mbito de sus competencias,
puede promover toda clase de actividades econmicas, sociales, culturales,
ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,
a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la poblacin del municipio.
Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:
Formular y coordinar polticas, planes y programas relativos al abastecimiento
domiciliario de agua; alcantarillado; alumbrado pblico; mercados; rastros;
administracin y autorizacin de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de
desechos y residuos slidos; pavimentacin de vas urbanas y su mantenimiento;
regulacin del transporte; gestin de biblioteca, parques y farmacias municipales;
servicio de polica municipal; generacin de energa elctrica; delimitacin de
reas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales;
reforestacin para la proteccin de la vida, salud, biodiversidad, recursos
naturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y otras que le
sean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.
Municipalidad de Cubulco, Departamento de Baja Verapaz
Auditora Financiera y Presupuestaria
Perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA

La auditora se realiz con base en:
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, segn lo establecido en
sus artculos 232 y 241.
El Decreto Nmero 31-2002. Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
artculos 2 mbito de Competencia y 4 Atribuciones.
El Acuerdo Gubernativo Nmero 192-2014, Reglamento de la Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas.
Normas de Auditora del Sector Gubernamental y las Normas Generales de
Control Interno, emitidas por la Contralora General de Cuentas y Normas
Internacionales de Auditora.
Nombramiento DAM-0003-2016 de fecha 14 de enero de 2016.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
3.1 rea Financiera
3.1.1 Generales
Evaluar la informacin financiera y presupuestaria contenida en el Balance
General, Estado de Resultados y Estado de Liquidacin Presupuestaria de
Ingresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015.
3.1.2 Especficos
Verificar los saldos de las cuentas del Balance General, que por la
materialidad y naturaleza sean significativos.
Verificar los Ingresos y Gastos revelados en el Estado de Resultados.
Evaluar que el Presupuesto de Ingresos y Egresos se haya ejecutado
atendiendo a los principios de legalidad, economa, eficiencia y eficacia.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros
aspectos legales aplicables.
Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de
acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los
clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,
reglamentos, normas y metodologas aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y
verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables
y se encuentren debidamente soportados con la documentacin legal
correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al
proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y
metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversin en infraestructura fsica ejecutadas
cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las
rigen.
4. ALCANCE DE LA AUDITORA
4.1 rea Financiera
El examen comprendi la revisin selectiva de las operaciones, registros y
documentacin de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la
entidad, correspondiente al perodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2015, con nfasis en las reas y cuentas consideradas significativas
cuantitativamente y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como reas
crticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado de
Liquidacin del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe a
continuacin:
Del Balance General las cuentas siguientes: 1112 Bancos, Subcuenta:
1112.01.00, Fondo Comn. 1133 Anticipos, Subcuenta: 1133.01.00, Anticipos a
Contratistas a Corto Plazo. 1134 Fondos en Avance, Subcuenta: 1134.01.01,
Fondo Rotativo Institucional. 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto), Subcuentas:
1232.03.00, De Oficina y Muebles; 1232.06.00, De Transporte; 1234.01.00,
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn; 1234.02.00,
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso No Comn; 2113 Gastos del
Personal a Pagar, Subcuenta: 2113.04.00 Retenciones a Pagar.
Del Estado de Resultados, en el rea de Ingresos, las siguientes cuentas: 5120
Ingresos No Tributarios, Subcuenta: 5124, Arrendamiento de Edificios, Equipos e
Instalaciones; y del rea de gastos, 6110 Gastos de Consumo, Subcuenta:
6111.01.01, Sueldos y Salarios.
Del Estado de Liquidacin de la Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Egresos,
del rea de Ingresos, los siguientes rubros: Clase 16, Transferencias Corrientes;
Clase 17, Transferencias de Capital.
Del rea de Egresos, los Programas siguientes: Programa 01, Actividades

Centrales; Programa 13, Red Vial; Programa 16, Educacin y; Programa 17
Cultura y Deportes, considerando los eventos relevantes de los Proyectos, Obras
y Actividades, as como de los Grupos de Gasto siguientes: 000, Servicios
Personales; 100 Servicios No Personales; 300, Propiedad, Planta, Equipo e
Intangibles.
Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones
presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los
programas presupuestarios y se verific el Plan Operativo Anual as como el Plan
Anual de Auditora.
4.2 rea Tcnica

De conformidad con el Acuerdo No. A-033-2013, de fecha 26 de febrero de 2013,
de la Contralora General de Cuentas, se traslad solicitud a la Direccin de
Infraestructura Pblica, mediante providencia OF.DAM-0321-2016 de fecha 10 de
marzo de 2016, para auditar el rea tcnica de los proyectos detallados en dicha
providencia, quienes rendirn informe por separado.
5. INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS
EVALUADOS
5.1 Informacin Financiera y Presupuestaria
5.1.1 Balance General
De acuerdo con el alcance de auditora, se evaluaron cuentas del Balance General
que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
ACTIVO
Bancos
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1112 Bancos, Subcuenta: 1112.01, Fondo
Comn, presenta disponibilidades financieras por un valor que asciende a
Q272,256.23, integrado por dos cuentas bancarias, siguientes: Cuenta nica del
Tesoro Municipalidad Cubulco, No. 3-361-00123-7 (cuenta pagadora) y
Municipalidad de Cubulco, No. 3065001519 (cuenta receptora) estas cuentas
fueron aperturadas en el Banco de Desarrollo Rural, Sociedad Annima.
Segn muestra de auditora, se realizaron, confirmaciones numricas del saldo de

caja con base a los registros del PGRIT 1 y PGRIT 2; comparaciones entre
tesorera y contabilidad, con base a saldo segn auxiliares de cuentas y saldo en
PGRIT 2. Los saldos individuales de las cuentas bancarias segn los registros
contables de la municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas
emitidos por el banco al 31 de diciembre de 2015.
Anticipos
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1113, Subcuenta: 1133.01.00 Anticipos a
Contratistas a Corto Plazo, presenta un saldo de Q2,460,607.14. Segn muestra
de auditora, se efectu una comparacin entre la cuenta contable Anticipos con
los reportes de la ejecucin de obras por contrato y por financiamiento de Consejo
Departamental de Desarrollo de Baja Verapaz, de los contratos 52-2013, 42-2014,
43-2014, 49-2014, 52-2014, 53-2014, 34-2015 y 55-2015, determinndose que, no
existe congruencia entre los registros contables de la cuenta Anticipos de los
contratos mencionados y, los reportes de la ejecucin de obras por contrato y por
financiamiento de Consejo Departamental de Desarrollo de Baja Verapaz, a
efecto, se realiz el hallazgo que fue notificado con el No. 11, pero, en el presente
informe corresponde al No. 10, relacionado con el Control Interno en el informe.
Fondo Rotativo Institucional
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1134 Fondos en Avances, Subcuenta:
1134.01.01 Fondo Rotativo Institucional, fue debidamente liquidada. Segn
procedimiento de auditora, se determin que el fondo rotativo institucional
autorizado fue de Q10,000.00, segn punto Cuarto del acta No. 01-2015 de fecha
5 de enero de 2015. El 26 de febrero de 2016 se realiz un arqueo, verificando la
integracin del efectivo y la documentacin respectiva, que se pusieron a la vista
del Auditor Gubernamental y fueron devueltos al fiscalizado. Es importante
mencionar, que el arqueo que se practic, ascendi a la cantidad de Q15,000.00,
de conformidad con el punto Cuarto del Acta No. 07-2016 de fecha 22 de enero de
2016.
Propiedad, Planta y Equipo (neto)
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1230, Propiedad, Planta y Equipo (neto),
presenta un saldo de Q155,960,249.23, integrado por las siguientes subcuentas:
1231, Propiedad y Planta en Operacin Q26,718,343.20; 1232, Maquinaria y
Equipo Q1,747,649.16; 1233 Tierras y Terrenos Q73,944.85; 1234 Construcciones
en Proceso Q4,063,795.57; 1237 Otros Activos Fijos Q292,909.72 y; 1238 Bienes
de Uso Comn Q123,063,606.73.
Segn muestra de auditora, lo siguiente:

En las cuentas 1232.03.00, De Oficina y Muebles; y 1232.06.00, De Transporte, se
efectu una verificacin selectiva de los bienes que estn registrados segn
tarjetas de responsabilidad, determinndose que, no existe control e informacin
oportuna en los registros de dichas tarjetas, a efecto, se realiz el hallazgo No. 3
relacionado con el Control Interno. As tambin, se formul el hallazgo No. 5,
relacionado con el Control Interno en el informe, en virtud que, se comprob que
los vehculos propiedad de la Municipalidad carecen de cobertura de seguros.
En las cuentas 1234.01.00, Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn
y 1234.02.00, Construcciones en Proceso de Bienes de Uso No Comn, se realiz
la respectiva evaluacin a los documentos de soporte de cada uno de los
contratos que a continuacin se mencionan: Contrato No. 43-2014, 44-2014,
48-2014, 49-2014 y 53-2014.
PASIVO
Gastos del Personal a Pagar
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 2113 Gastos del Personal a Pagar,
Subcuenta: 2113.04.00 Retenciones a Pagar, presenta un saldo de Q44,461.63,
integrado por los siguientes cdigos de retencin: 122 Timbres y Papel Sellado,
con un valor de Q11,718.00; 202 Prima de Fianza, por valor de Q7,142.04; 205,
ISR sobre dietas, por valor de Q17,010.00; 206 ISR sobre relacin de
dependencia, por valor de Q6,316.45; 211 Retenciones Judiciales, por un valor de
Q2,275.14.
Segn muestra selectiva de auditora, se revisaron las retenciones laborales
descontadas al personal, en los Programas siguientes:
Programa 01, Actividades Centrales:
Rengln 011, personal permanente, de conformidad con los cdigos de
retencin No. 206 y 202, de los expedientes 2402, 2497, 2501, 2653, 2665,
2752, 2740, 2405, 2404, 2503, 2655, 2743, 2742, 2411, 2505, 2657 y 2744,
de los meses de enero, abril, agosto y noviembre de 2015.
Rengln 022, Personal por Contrato, de conformidad con el cdigo de
retencin 206, de los expedientes 2403, 2502, 2654, 2741, 2406, 2506, 2658
y 2746. Rengln, de los meses de enero, abril, agosto y noviembre de 2015.
Rengln 029, Otras Remuneraciones del Personal Temporal, de conformidad
con el cdigo de retencin 206, de los expedientes 3015, 3089, 3332, 3531,
2969, 3137, 3366, 3528, 3077, 3311, 3456, 2962, 3081, 3326, 3452, 2922,
3095, 3323, 3458, 2940, 3062, 3342 y 3509, de los meses de enero, abril,
agosto y noviembre de 2015.
Rengln 062, Dietas para Cargos Representativos, de conformidad con los
cdigos de retencin 122 y 205, de los expedientes 2424, 2425, 2517, 2672,
2671, 2801 y 2802, de los meses de enero, abril, agosto y noviembre de
2015.
Es importante mencionar, el incumplimiento del traslado de rentas consignadas
con respecto a las fianzas de fidelidad en la Municipalidad, razn por la cual, se
formul el hallazgo No. 2 relacionado con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones
Aplicables en el informe.
5.1.2 Estado de Resultados
De acuerdo con el alcance de auditora, se evaluaron cuentas del Estado de
Resultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
Ingresos
Impuestos No Tributarios
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 5120 Ingresos No Tributarios, asciende a la
cantidad de Q201,118.32. Dentro de la integracin de la misma, se encuentra la
Subcuenta 5124, Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones, la cual,
asciende a la cantidad de Q162,970.32.
Segn muestra selectiva, nicamente se verificaron los procedimientos
administrativos para el cobro y la recuperacin de los ingresos de la Municipalidad,
por el arrendamiento de edificios, equipo e instalaciones, detectndose deficiencia
en la incobrabilidad del mercado municipal, a efecto, se procedi a desarrollar el
hallazgo que fue notificado con el No. 8, pero, en el presente informe corresponde
al No. 7, relacionado con el Control Interno en el informe.
Gastos
Sueldos y Salarios
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 6110 Gastos de Consumo, presenta un
saldo de Q14,479,609.97. Dentro de la integracin de la misma, se encuentra la
Subcuenta 6111.01.01 Sueldos y Salarios, que asciende a la cantidad
de Q3,263,874.58.
Segn muestra de auditora, se revisaron los expedientes de las remuneraciones
pagadas al personal con respecto al Programa 01, Actividades Centrales, en los
renglones siguientes:
011, Personal Permanente, los expedientes 2402, 2497, 2501, 2653, 2665,
2752, 2740, 2405, 2404, 2503, 2655, 2743, 2742, 2411, 2505, 2657 y 2744,
de los meses de enero, abril, agosto y noviembre de 2015.
022, Personal por Contrato, los expedientes 2403, 2502, 2654, 2741, 2406,
2506, 2658 y 2746, de los meses de enero, abril, agosto y noviembre de
2015.
029, Otras Remuneraciones del Personal Temporal, los expedientes 3015,
3089, 3332, 3531, 2969, 3137, 3366, 3528, 3077, 3311, 3456, 2962, 3081,
3326, 3452, 2922, 3095, 3323, 3458, 2940, 3062, 3342 y 3509, de los meses
de enero, abril, agosto y noviembre de 2015.
Cabe mencionar, los hallazgos formulados en el rengln 029, son los siguientes: el
hallazgo No. 3, 7 y 8, relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones
Aplicables en el informe.
062, Dietas para Cargos Representativos, los expedientes 2424, 2425, 2517,
2672, 2671, 2801 y 2802, de los meses de enero, abril, agosto y noviembre
de 2015.
Al evaluar, segn muestra, los expedientes del personal en cada uno de los
renglones arriba descritos, con excepcin del rengln 062, se comprob la
deficiencia que consta en el hallazgo que fue notificado con el No. 9, pero, en el
presente informe corresponde al No. 8, relacionado con el Control Interno en el
informe.
5.1.3 Estado de Liquidacin del Presupuesto de Ingresos y Egresos
El presupuesto de ingresos y egresos de la municipalidad para el ejercicio fiscal
2015 fue aprobado mediante Libro de Actas de Sesiones Pblicas Ordinarias
nmero 52, segn Acta 49-2014 de fecha 08 de diciembre de 2014.
Ingresos
El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, asciende a la
cantidad de Q24,197,351.01, el cual tuvo una ampliacin/modificacin de
Q32,169,242.51, para un presupuesto vigente de Q56,366,593.52, ejecutndose
la cantidad de Q28,207,703.78 (50.04%), en relacin al presupuesto vigente. Las

siguientes Clases de Ingresos clasifican el presupuesto percibido: Clase 10
Ingresos Tributarios Q169,069.00; Clase 11 Ingresos no Tributarios Q201,118.32;
Clase 13 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica Q233,499.00;
Clase 14 Ingresos de Operacin Q120,495.75; Clase 15 Rentas de la Propiedad
Q21,551.78; Clase 16 Trasferencias Corrientes Q3,590,456.12; Clase 17
Transferencias de Capital Q22,765,618.48; Clase 23, Disminucin de Otros
Activos Financieros Q0.00; y Clase 24 Endeudamiento Pblicos Interno
Q1,105,895.33. La Clase 17, representa un 80.70% del total de los ingresos.
Segn muestra de auditora, se revisaron las siguientes clases:
Clase 16, Transferencias Corrientes: Se verificaron los aportes
constitucionales para funcionamiento e Impuesto al Valor Agregado
(IVA-PAZ) para funcionamiento, segn la forma 7B Ingresos Varios del
periodo fiscal 2015.
Clase 17, Transferencias de Capital: Se verificaron los aportes
constitucionales para inversin e Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ) para
inversin, segn la forma 7B Ingresos Varios del perodo fiscal 2015.
Al evaluar la ejecucin presupuestaria de ingresos se comprob que la
Municipalidad tiene las siguientes deficiencias indicadas en los siguientes
hallazgos: el hallazgo No. 6 y 7, relacionados con el Control Interno en el informe.
Sin embargo, se procedi a desvanecer el hallazgo No. 6, en virtud que, los
responsables presentaron la documentacin que evidencia la denuncia interpuesta
ante la Polica Nacional Civil, ratificada en el Juzgado de Paz de la Ciudad de
Salam, Baja Verapaz y a la Delegacin Departamental de la Contralora General
de Cuentas, por el extravo de la forma oficial 7B No. 255000.
El aporte de la Asignacin Constitucional y de las asignaciones de leyes
especficas correspondientes al mes de diciembre de 2015 fueron acreditadas por
el Ministerio de Finanzas Pblicas durante el mes de enero del ao 2016, por un
monto de Q1,801,134.62, segn registros del Sistema de Contabilidad Integrada
para Gobiernos Locales SICOIN GL. El presente aporte no fue evaluado en el
proceso de la Auditora, por corresponder al ao 2016.
Egresos
El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, asciende a la
cantidad de Q24,197,351.01, el cual tuvo una ampliacin/modificacin de
Q32,169,242.51, para un presupuesto vigente de Q56,366,593.52, ejecutndose la
cantidad de Q27,755,052.95 (49.24%) en relacin al presupuesto vigente. Los
siguientes Programas especficos clasifican el presupuesto ejecutado: Programa
10
01 Actividades Centrales Q3,892,133.27; Programa 11 Servicios Pblicos

Municipales Q1,708,933.14; Programa 12 Agua Potables y Drenajes Q560,485.76;
Programa 13 Red vial Q10,228,904.78; Programa 14 Salud Q371,631.06;
Programa 15 Agricultura Q298,500.00; Programa 16 Educacin Q2,627,008.95;
Programa 17 Cultura y Deportes Q4,123,734.50; Programa 18 Seguridad
Ciudadana Q1,094,195.04; Programa 19 Desarrollo Social Q2,556,904.26;
Programa 21 Alumbrado Pblico Q79,946.83; Programa 99 Partidas No
Asignables a Programas Q842,674.79. El programa ms significativo con respecto
al total ejecutado, es el Programa 14, representando un 36.85% del mismo.
Al evaluar la ejecucin presupuestaria de egresos se comprob que la
Municipalidad tiene deficiencias que fueron plasmadas en los siguientes hallazgos:
el hallazgo No. 2 y 4, relacionados con el Control Interno en el informe.
Segn muestra de Auditora de los programas siguientes, se evalu lo que
continuacin se describe:
Programa 01, Actividades Centrales. Del grupo gasto 000, Servicios Personales,
lo siguiente: Retenciones a Pagar y Sueldos y Salarios de los renglones 011,
Personal Permanente; 022, Otras Remuneraciones de Personal Temporal; 029
Personal Temporal y; 062, Dietas para Cargos Representativos, segn muestra de
las cuentas 2113.04.00 Retenciones a Pagar y la 6111.01.01 Sueldos y Salarios.
Programa 13, Red Vial
Del grupo gasto 100, Servicios No Personales. El rengln 173,
Mantenimiento y Reparacin de Bienes Nacionales de Uso Comn, los
expedientes 3344, 3335, 3224, 3478, 2999, 2874, 3345, 3288, 3274, 3150,
3151, 3385, 3379, 3336, 3229, 3052, 3438, 3437, 3287, 3275, 3216, 3149,
3106, 3060, 3378, 3333, 3297, 3234, 3112 y 3054.
Cabe sealar, que los hallazgos formulados en este rengln, son los siguientes:
hallazgos No. 4 y 5, relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones
Aplicables y, el hallazgo que fue notificado con el No. 12, pero, en el presente
informe corresponde al No. 11, relacionado con el Control Interno en el informe.
Del grupo gasto 300, Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles. El rengln
331, Construcciones en Proceso de Bienes Nacionales de Uso Comn, los
expedientes 99, 110 y 106.
Cabe indicar, que el hallazgo formulado en este rengln, es el hallazgo No. 9
relacionado con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables en el
informe.
11
Programa 16, Educacin

332, Construcciones en Proceso de Bienes Nacionales de Uso No Comn, el
expediente 100.
Programa 17 Cultura y Deportes
331, Construcciones en Proceso de Bienes Nacionales de Uso Comn, el
expediente 114. As tambin, se formul de este rengln, el hallazgo No. 9,
informe
332, Construcciones en Proceso de Bienes Nacionales de Uso No Comn, el
expediente 86.
Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones o
transferencias presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado
para los programas presupuestarios y se verific el Plan Operativo Anual as como
el Plan Anual de Auditora.
La liquidacin presupuestaria del ejercicio fiscal 2015 fue aprobado segn el Libro
de Actas de Sesiones Pblicas Ordinarias nmero 53, segn Acta No. 07-2016 de
fecha 22 de enero de 2016.
5.2 Otros Aspectos
5.2.1 Plan Operativo Anual
Se verific que el Plan Operativo Anual no fue actualizado con respecto a las
modificaciones o transferencias presupuestarias realizadas en el perodo fiscal
2015, razn por la cual, se procedi a formular el hallazgo que fue notificado con
el No. 10, pero, en el presente informe corresponde al No. 9, relacionado con el
Control Interno en el informe.
5.2.2 Plan Anual de Auditora
Se comprob la elaboracin de Plan Anual de Auditora -PAA- y de su
cumplimiento en el transcurso del ejercicio fiscal as como del cumplimiento de las
12
Normas de Auditora Gubernamental.

5.2.3 Convenios
La Municipalidad de Cubulco del departamento de Baja Verapaz, report que
durante el perodo de la ejecucin presupuestaria del ejercicio fiscal 2015, no tiene
convenios vigentes.
5.2.4 Donaciones
durante el perodo de la ejecucin presupuestaria del ejercicio fiscal 2015, no
recibi donaciones de ninguna institucin.
5.2.5 Prstamos
durante el perodo de la ejecucin presupuestaria del ejercicio fiscal 2015, obtuvo
un prstamo del Instituto de Fomento Municipal, por la cantidad de Q1,105,895.33,
pagadero a 4 meses plazo, con una tasa de inters del 10% anual. Los pagos del
prstamo se efectuaron con el aporte constitucional que recibe la Municipalidad,
efectundose el ltimo pago en el mes de enero de 2016.
5.2.6 Transferencias
La Municipalidad de Cubulco del departamento de Baja Verapaz, report que s se
realizaron transferencias por una cantidad que asciende a Q319,813.93,
correspondientes al perodo de la ejecucin presupuestaria del ejercicio fiscal
2015.
5.2.7 Sistemas Informticos Utilizados por la Entidad
Sistema de Contabilidad Integrada
La municipalidad de Cubulco del departamento de Baja Verapaz, utiliza el Sistema
de Contabilidad Integrada para Gobiernos Locales, SICOIN GL y el Sistema
Integrado de Administracin Financiera SIAF-MUNI.
Sistema de Informacin de Contrataciones y Adquisiciones
La municipalidad de Cubulco del departamento de Baja Verapaz, public y
gestion en el Sistema de Informacin de Contrataciones y Adquisiciones del

13
Estado, denominado GUATECOMPRAS, los siguientes concursos: 21 concursos

adjudicados, finalizados anulados 0 y finalizados desiertos 0, segn reporte
generado al 31 de diciembre de 2015.
Se efectu una revisin en la modalidad de compras directas, verificndose los
NPG, que se detallan a continuacin.
No.
Publicacin NPG
Descripcin
NIT/Proveedor
Monto (Q.)
Modalidad
E15220621
17.julio.2015
Publicado
SicoinGL
MUNICIPALIDAD DE CUBULCO, BAJA
14946203 DISTRIBUIDORA DE
ELECTRICIDAD DE ORIENTE SOCIEDAD
ANONIMA
79,946.83
Compra
16072707
CASTELLANOS,CHAJON,,DAVID,FABRICIO
65,000.00
17296056
GALDAMEZ,ORANTES,,DANY,RENE
81,000.00
17296056
GALDAMEZ,ORANTES,,DANY,RENE
89,250.00
17418569
GALDAMEZ,ORANTES,,ERICK,ALBERTO
52,500.00
40722228
MACARIO,GARCIA,,JUAN,RAFAEL
89,500.00
50652370 GRUPO FERRAMIREZ,

SOCIEDAD ANONIMA
55,180.25
50652370 GRUPO FERRAMIREZ,

SOCIEDAD ANONIMA
67,981.00
VERAPAZ Compra Directa AMPLIACI?N

DE ALUMBRADO PUBLICO EN
Directa
COMUNIDAD SAN JUAN PACHALI,

CUBULCO, BAJA VERAPAZ.
E14848716
19.mayo.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa ESTUDIO
Compra
Directa
TECNICO DE PLANIFICACION DEL

PROYECTO DE CONSTRUCCION DE
CAMINO RURAL DEL TRAMO
CARRETERO EL CHAPOTE A NUEVA
ESPERANZA, INCLUYE PLANOS,
ESPECIFICACIONES TECNICAS Y COPIA
DIGITAL CD.
E15221210
17.julio.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa 180 HORAS
Compra
Directa
DE ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA
Y COMPACTACI?N Y NIVELACI?N SAN
JOSE EL RODEO CUBULCO, B.V. A
RAZ?N DE 450 CADA HORA
E15221245
17.julio.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa 170 HORAS
Compra
Directa
MAQUINA DE COMPACTACI?N Y
NIVELACI?N DEL CEBOLLAL CUBULCO,
B.V. A RAZ?N DE 525 CADA HORA
E14166518
29.enero.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa -100- HORAS
Compra
Directa
EN TRABAJOS REALIZADOS EN EL
TRAMO CARRETERO A TRAVEZ DE LA
REMOCION DE DERRUMBES DEL
CASERIO EL PLATANAR, ALDEA EL
CEBOLLAL, CUBULCO BAJA VERAPAZ A
RAZON DE Q525.00 C/HORA
E14462982
17.marzo.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa
Compra
Directa
MEJORAMIENTO CAMINO RURAL A

TRAVES DE LA REMOCION DE
DERRUMBES DEL CASERIO EL
CHAPOTE, CUBULCO BAJA VERAPAZ
E15287084
30.julio.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa MATERIALES
Compra
Directa
DE CONSTRUCCION, REHABILITACION
SALON COMUNAL CASERIO CHIUL,
CIRCULACION CAMPO DE FUTBOL
CASERIO PASAHU CANCHEL,
CONSTURUCCION PUENTE COLGANTE
CASERIO CHIRRAMOS, CONSTRUCCION
DE CAJAS DE CAPTACION Y
DISTRIBUCION DEL AGUA POTABLE
CASERIO HIERBABUENA, CUBULCO
BAJA VERAPAZ, FACTUTRAS
187834,189707,195055, 187833
E14839644
18.mayo.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa COMPRA DE
MATERIALES VARIOS REGISTRADOS EN
FACTURAS NUMERO 183064, 183447,

Compra
Directa
14
183443, 183960, 183953, 495503, 492264

SERIES 1
9
E15238431
21.julio.2015
Publicado
SicoinGL

55928870
VILLALTA,GONZALEZ,,WALTER,RAUL
89,700.00
55928870
82,850.00
55928870
86,790.00
55928870
89,500.00
55928870
90,000.00
55928870
63,000.00
55928870
87,650.00
55928870
54,600.00
55928870
85,400.00
55928870
50,400.00
55928870
76,650.00
Compra
Directa
MEJORAMIENTO DE CAMINO RURAL

CON REPOCICION DE MATERIAL
BALASTO CASERIO CHOVEN,
CUBULCO, B.V.
10
E15212513
16.julio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CON REPOSICI?N DE MATERIA
BALASTO PIEDRAS BLANCAS PATZIJON,
CUBULCO, B.V.
11
E15147541
07.julio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CON REPOSICI?N DE MATERIAL
BALASTO, EN CASERIO CHITANIL,
CUBULCO, B.V.
12
E15047377
17.junio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa
MEJORAMIENTO CAMINO RURAL CON

REPOSICION DE MATERIAL BALASTO
CASERIO EL CHAPOTE, CUBULCO BAJA
VERAPAZ
13
E15047296
17.junio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CASERIO EL CHAPOTE, CUBULCO BAJA
VERAPAZ
14
E14693054
21.abril.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa
REHABILITACI?N CAMINO RURAL A

TRAVEZ DE LA REMOCI?N DE
DERRUMBES LOMA BONITA CASERIO
RABINALA, DEL MUNICIPIO DE
CUBULCO BAJA VERAPAZ
15
E14588749
31.marzo.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

REPOSICION DE MATERIAL BALASTO,
ALDEA TRES CRUCES, DEL MUNICIPIO
DE CUBULCO BAJA VERAPAZ
16
E14383373
06.marzo.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa
EN TRABJAOS EN EL MEJORAMIENTO
CAMINO RURAL A TRAVES DE LA
REMOCION DE DERRUMBES CASERIO
EL CHAPOTE, CUBULCO BJA VERAPAZ
17
E14347547
26.febrero.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa
CONSERVACION CAMINO RURAL CON

CASERIO PALOQUEJ, CUBULCO BAJA
VERAPAZ
18
E14244691
15.febrero.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa 96 HORAS DE
Compra
Directa
ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA EN
TRABAJOS REALIZADOS EN EL
MEJORAMIENTO DE CAMINO RURAL A
TRAVEZ DE REMOCI?N DE DERRUMBES
DEL CARIOS CHITOCOY, CUBULCO, B.V.
19
E14148013
26.enero.2015
Publicado
SicoinGL

EN TRABAJOS REALIZADOS, TRAMO
CARETERO A TRAVEZ DE LA
REMOCION DE DERRUMBES, CASERIO

Compra
Directa
15
VEGAS DE CHUAPEC, CUBULCO BAJA

VERAPAZ A RAZON DE Q525.00 CADA
HORA
20
E14103109
20.enero.2015
Publicado
SicoinGL

55928870
89,700.00
8349134
ECHEVERRIA,GIRON,,LUIS,FERNANDO
89,300.00
8349134
81,000.00
8349134
88,450.00
8349134
88,600.00
8349134
89,325.00
8349134
87,955.00
8349134
88,750.00
8349134
88,679.00
8349134
89,250.00
8349134
89,900.00
Compra
Directa
MEJORAMIENTO CAMINO RURAL A

TRAVEZ DE LA REMOCION DE
DERRUMBES CASERIO CHUACHACALTE
II, CUBULCO BAJA VERAPAZ
21
E15261778
24.julio.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa PAGO DE
Compra
Directa
RAHABILITACION DE CAMINO RURAL

CON REPOSICI?N DE MATERIAL
BALATO EN CASERIO LAUREL,
CUBULCO, B.V.
22
E15238326
21.julio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CON REPOCICION DE MATERIAL
BALASTO CASERIO CHITANIL,
CUBULCO, B.V.
23
E15212475
16.julio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CON REPOSICI?N DE MATERIA
BALASTO LA LAGUNA PATZIJON,
CUBULCO, B.V.
24
E15023354
15.junio.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CASERIO CHUIPAPOP, CUBULCO BAJA
VERAPAZ
25
E14885506
22.mayo.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CON REPOCICION MATERIAL BALASTO
ALDEA LAS VEGAS, CUBULCO, B.V.
26
E14833468
15.mayo.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CASERIO CHIPOROTEY,CUBULCO BAJA
VERAPAZ
27
E14692996
21.abril.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa
REHABILITACION CAMINO RURAL CON

CASERIO LA ESTANCIA,CUBULCO BAJA
VERAPAZ
28
E14607808
09.abril.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

TRANSVERSAL DE METAL CORRUGADO
CASERIO EL LLANO SANTA ROSA,
CUBULCO BAJA VERAPAZ
29
E14589532
31.marzo.2015
Publicado
SicoinGL

Compra
Directa

CASERIO CHISANTIAGO, CUBULCO
BAJA VERAPAZ
30
E14507358
20.marzo.2015
Publicado
SicoinGL

VERAPAZ Compra Directa 31 VIAJES DE
TRASLADO DE ALIMENTOS DE VISAN
DEL MUNICIPIO DE FRAIJANES AL
MUNICIPIO DE CUBULCO, B.V. A RAZ?N
DE 2900 CADA UNO.

Compra
Directa
16
Derivado de lo anterior, se procedi a realizar el hallazgo No. 4, relacionado con el

Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables.
Sistema Nacional de Inversin Pblica
La municipalidad de Cubulco del departamento de Baja Verapaz, no cumpli en su
totalidad con registrar mensualmente, en el Mdulo de Seguimiento Fsico y
Financiero del Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP), el avance fsico y
financiero de los proyectos a su cargo, razn por la cual, se elabor el hallazgo
No. 1, relacionado con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables en el
informe.

17
5.3 Estados Financieros

5.3.1 Balance General

18
5.3.2 Estado de Resultados

19
5.3.3 Estado de Liquidacin del Presupuesto de Ingresos y Egresos

20
5.3.4 Notas a los Estados Financieros

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33
6. RESULTADOS DE LA AUDITORA
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
rea Financiera
Hallazgo No. 1
Incumplimiento a recomendaciones de auditoras anteriores
Condicin
Al evaluar el cumplimiento a las recomendaciones de auditoras anteriores, se
estableci que no cumplieron con lo recomendado en la auditora financiera y
presupuestarias 2014, al 31 de diciembre de 2015. Hallazgo No. 1,
Incompatibilidad de Funciones, se recomend: El Concejo Municipal, deber
hacer las correcciones necesarias a travs de un acuerdo para que el Alcalde
Municipal no sea parte de la comisin de finanzas.. Hallazgo No. 2, Cuentas
Bancarias no Canceladas, se recomend: El Alcalde Municipal, debe girar
instrucciones al Director de Administracin Financiera Integrada Municipal a efecto
realice las gestiones necesarias, para la cancelacin de las cuentas bancarias,
que no tienen movimiento alguno y que se describen en la condicin del presente
hallazgo..
Criterio
Dentro del Acuerdo nmero 09-03 del Jefe de la Contralora General de Cuentas,
Normas de Auditora Gubernamental Interna y Externa, estn las Normas para la
Comunicacin de Resultados, donde, la norma 4.6 Seguimiento del Cumplimiento
de las Recomendaciones, describe que La Contralora General de Cuentas, y las
unidades de auditora interna de las entidades del sector pblico, peridicamente,
realizarn el seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de los
informes de auditora emitidos. Los Planes Anuales de Auditora, contemplarn el
seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de cada informe de
auditora emitido. El auditor del sector gubernamental, al redactar el informe
correspondiente a la auditora practicada, debe mencionar los resultados del
seguimiento a las recomendaciones del informe de auditora gubernamental
anterior. El incumplimiento a las recomendaciones dar lugar a la aplicacin de
sanciones por parte de la administracin del ente pblico o por la Contralora
General de Cuentas, segn corresponda. El seguimiento de las recomendaciones
ser responsabilidad de las Unidades de Auditora Interna de los entes pblicos y
de la Contralora General de Cuentas de acuerdo a lo programado. Las
recomendaciones que se encuentren pendientes de cumplir, debern tomarse en
cuenta, para la planificacin especfica de la siguiente auditora..
34
Causa
El Alcalde Municipal, no cumpli en darle seguimiento a las recomendaciones de
la auditora del ejercicio fiscal 2014.
Efecto
Al no darle el seguimiento del cumplimiento a recomendaciones de auditoras
anteriores, emitidas en los informes de auditora de la Contralora General de
Cuentas, se sigue con las mismas deficiencias y, no se mejora el control interno
de la administracin pblica municipal.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones Alcalde Municipal y ste, a su vez,
al Director de Administracin Financiera Integrada Municipal y al Auditor Interno,
para que puedan darle seguimiento a las recomendaciones de auditora del
presente perodo fiscal, a efecto, se adjunte el acuerdo donde se establezcan las
instrucciones por el Concejo Municipal, de manera que se atienda las
recomendaciones dejadas en informes de auditora.
Comentario de los Responsables
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Nehemas Jared
Matheu Garca, quien fungi como Alcalde Municipal, por el perodo comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto se informa
que el Alcalde Municipal en los documentos figura como un filtro adicional de
autorizacin y no como parte de la comisin de finanzas. El hecho que el Alcalde
sea un filtro adicional es beneficioso para la institucin porque fortalece el control y
la transparencia del gasto. En relacin a la cancelacin de las cuentas bancarias,
se hicieron varios acercamientos al banco pero hay cuentas que deben ser
canceladas con firmas de autoridades de gobernacin de administraciones
pasadas y ello imposibilita el trmite..
Comentario de Auditora
Se confirma el hallazgo, para el seor Nehemas Jared Matheu Garca, derivado
que se comprob que l, no cumpli con el seguimiento a las recomendaciones de
auditora anteriores, que literalmente dice: Hallazgo No. 1, Incompatibilidad de
Funciones, se recomend: El Concejo Municipal, deber hacer las correcciones
necesarias a travs de un acuerdo para que el Alcalde Municipal no sea parte de
la comisin de finanzas.. Hallazgo No. 2, Cuentas Bancarias no Canceladas, se
recomend: El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de
Administracin Financiera Integrada Municipal a efecto realice las gestiones
necesarias, para la cancelacin de las cuentas bancarias, que no tienen
movimiento alguno y que se describen en la condicin del presente hallazgo..
35
Acciones Legales y Administrativas

Sancin econmica de conformidad con Ley Orgnica de la Contralora General
de Cuentas, Decreto 31-2002, Artculo 39, reformado por el Artculo 67 del Decreto
13-2013, Numeral 2, para:
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
NEHEMIAS JARED MATHEU GARCIA
Total
Valor en Quetzales
5,000.00
Q. 5,000.00
Hallazgo No. 2
Falta de almacn o bodega para el control de bienes, materiales y
suministros
Condicin
Al evaluar el rea de Almacn Municipal, se estableci que no se cuenta con una
bodega municipal apropiada para el resguardo y custodia de materiales y
suministros, en virtud que nicamente se tiene espacio fsico para el resguardo de
tiles de oficina.
Criterio
El Acuerdo Ministerial 86-2015 de fecha 05 de marzo de 2015, Versin III. Manual
de Administracin Financiera Integrada Municipal, (MAFIM). III. Marco Operativo y
de Gestin. Numeral 10. Almacn, establece: El almacn es el espacio fsico en
el cual se almacenan y se encuentran bajo custodia: materiales, tiles de
escritorio, equipo, vehculos, maquinaria, mobiliario y otros bienes de consumo,
que por su naturaleza, tienen que ser objeto de control y resguardo. El Almacn
Municipal debe contar con un Encargado, quien ser responsable de la custodia y
control de los bienes. El uso o manejo del almacn e inventario se inicia a partir de
la adquisicin, compra, donacin de bienes muebles inventariables y bienes
fungibles..
Causa
El Alcalde Municipal, el Director de Administracin Financiera Integrada Municipal
y el Auditor Interno, no cumplieron con la normativa de control interno establecida,
relacionada con la creacin de la bodega municipal.
Efecto
Riesgo de prdida de materiales y suministros al no contar con un espacio fsico
para el resguardo de los mismos.

36
Recomendacin
El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y al Director de
Administracin Financiera Integrada Municipal, para que realicen las gestiones
necesarias, a efecto, gestionen el espacio fsico para el funcionamiento de la
Bodega Municipal. El Auditor Interno, deber implementar sus controles, a afecto,
pueda darle seguimiento a cada una de las instrucciones giradas por el Concejo
Municipal.
que la situacin econmica y tamao de la Municipalidad no permite la habilitacin
de una bodega de materiales y suministros, porque eso implica la contratacin de
personal administrativo y de seguridad adicional, asimismo, no se tienen las
condiciones econmicas para adquirir materiales y tenerlos almacenados, por el
costo que eso puede implicar para la institucin..
que los comentarios del responsable no desvanecen el mencionado hallazgo y,
reafirma la falta de almacn o Bodega para el control de bienes, materiales y
suministros.
Se confirma el hallazgo, para los seores Elvin Estuardo Garca Ortz y Edgar
Rolando Guzmn Meja, quienes fungieron como Director de Administracin
Financiera Integrada Municipal y Auditor Interno, por el perodo comprendido del 1
de enero al 31 de diciembre de 2015, derivado que, mediante oficios Nos. Oficio
No. 44-DAM-0003-2016 y Oficio No. 46-DAM-0003-2016, ambos de fecha 08 de
abril de 2016, se les notific el presente hallazgo y, por consiguiente, segn el
Acta No. 204-2016 del Libro L2, 31,482, punto sexto, se estableci: Elvin
Estuardo Garca Ortiz (Director de Administracin Financiera Integrada Municipal),
particip en la Discusin de la presente acta, sin embargo, no present las
pruebas o argumentos de descargo. Edgar Rolando Guzmn Meja (Auditor
Interno), no se present ni tampoco envi sus pruebas o argumentos de descargo,
habiendo sido notificado para la presente discusin..
Cargo
Nombre

Valor en Quetzales
37
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL
ELVIN ESTUARDO GARCIA ORTIZ
2,639.84
AUDITOR INTERNO
EDGAR ROLANDO GUZMAN MEJIA
Total
1,375.00
Q. 9,014.84
Hallazgo No. 3
Tarjetas de Responsabilidad desactualizadas
Condicin
Al evaluar el rea de inventarios, se estableci que las tarjetas de responsabilidad
de los activos fijos, bajo la responsabilidad de empleados y funcionarios
municipales, no estn actualizadas.
Criterio
La circular 3-57, de fecha 1 de diciembre de 1969, Direccin de Contabilidad del
Estado departamento de contabilidad del Ministerio de Finanzas Pblicas, Tarjetas
de Responsabilidad, establece: Con el objeto de poder determinar en cualquier
momento los tiles a cargo de cada empleado, se abrirn tarjetas individuales de
responsabilidad, en las cuales deben registrarse detalladamente y con los mismos
datos que figuran en el inventario, los bienes por los cuales responde cada
funcionario o empleado pblico, agregndose al final y por separado el detalle de
los artculos que por su naturaleza fungible no hayan sido incluidos en el
inventario. Para mayor facilidad en su identificacin, todos los objetos se
numerarn correlativamente, consignados tales nmeros en inventarios y tarjetas.
Al final de la presente Circular se inserta un ejemplo de dichas tarjetas, cuyo
rayado puede modificarse adaptndolo a las necesidades de cada oficina..
El Acuerdo Ministerial 86-2015 de fecha 05 de marzo de 2015, Manual de
Administracin Financiera Integrada Municipal, (MAFIM) Marco Operativo y de
Gestin, Numeral 11. Inventario, Tarjetas de Responsabilidad, establece: Para el
registro, control y ubicacin de los bienes, se hace necesario implementar tarjetas
de responsabilidad, en las que se anotar el nombre del empleado, puesto que
ocupa, tiles y bienes que posee bajo su cargo, monto de cada bien, fecha de
ingreso, y firma de responsable. Se agregar al final y por separado el detalle de
los artculos que por su naturaleza fungible no se hayan incluido en el Inventario.
Todos los objetos se numerarn correlativamente, consignados tales nmeros en
Inventarios y Tarjetas. Al renunciar o ser destituido cada empleado o funcionario,
debe entregar todos los bienes que tiene bajo su responsabilidad, para que le
sean pagadas sus prestaciones o su liquidacin..
Causa
El Alcalde Municipal, el Director de Administracin Financiera Integrada Municipal
y el Encargado de Inventarios no realizan un adecuado y oportuno registro en las
38
tarjetas de responsabilidad y, el Auditor Interno no supervisa el deficiente registro

de las tarjetas de responsabilidad.
Efecto
Riesgo de prdida o extravo de los bienes, sin poder deducir responsabilidades.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe de girar instrucciones al Alcalde Municipal, al Director
de Administracin Financiera Integrada Municipal y al Encargado de Inventarios, a
efecto, se actualice toda la informacin que deben de contener las Tarjetas de
Responsabilidad de cada empleado municipal, en donde se debe anotar el nombre
del empleado, puesto que ocupa, tiles y bienes que posee bajo su cargo, monto
de cada bien, fecha de ingreso y firma de responsable, para proteger los bienes
municipales de la mejor manera. El Auditor Interno, deber implementar sus
controles, a afecto, pueda darle seguimiento a cada una de las instrucciones
giradas por el Concejo Municipal.
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto, se informa
que las tarjetas de responsabilidad de los activos fijos de los empleados y
funcionarios de la municipalidad, si estn actualizadas y las tarjetas si cuadran
contra el libro de inventarios por lo que respetuosamente, se solicita desvanecer el
hallazgo..
En nota sin nmero de fecha 25 abril de 2016, el seor Eldin Rocael Dubn
Garca, Encargado de Inventarios, por el perodo comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015, manifiesta: Dentro de las funciones como empleado
municipal como Guardalmacn II y encargado de Inventario, cargo obtenido a
partir del da Lunes 04 de Enero del ao 2016, se me hizo la entrega de toda la
documentacin correspondiente a dicho cargo, hacindome la entrega
correspondiente de las tarjetas de responsabilidad, habilitadas al nmero
trescientos (300); motivo por el cual al momento de actualizarlas no se
encontraban habilitadas hojas por parte de la Contralora General de Cuentas, por
lo que se mandaron a imprimir ejemplares para serhabilitadas por la Contralora
General de Cuentas, pero debido a escases de tiempo no han sido entregadas las
hojas habilitadas por parte de la delegacin departamental de Baja Verapaz de la
Contralora General de Cuentas..
Se confirma el hallazgo, para el seor Nehemas Jared Matheu Garca, en virtud
que, cuando se estaba practicando la auditora se comprob, segn muestra, la
39
desactualizacin en la tarjetas de responsabilidad.

Se confirma el hallazgo, para el seor Eldin Rocael Dubn Garca, debido que, sus
comentarios ratifican la desactualizacin de las tarjetas de responsabilidad de la
Municipalidad al momento de indicar que a falta de hojas habilitadas por parte de
la Contralora General de Cuentas, no se haba realizado dicho procedimiento de
actualizacin.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
2,639.84
AUDITOR INTERNO
1,375.00
ENCARGADO DE INVENTARIO
ELDIN ROCAEL DUBON GARCIA
Total
Valor en Quetzales
626.75
Q. 9,641.59
Hallazgo No. 4
Tarjetas kardex desactualizadas
Condicin
Al evaluar el rea del Almacn Municipal, se estableci que las tarjetas krdex
estn desactualizadas desde el ao 2011, segn tarjetas No. 1241, 974, 400, etc.,
del control de Almacn.
Criterio
Dentro del Acuerdo nmero 09-03 del Jefe de la Contralora General de Cuentas,
40
Normas Generales de Control Interno Gubernamental, estn las Normas

Aplicables a los Sistemas de Administracin General, donde la norma 2.4
Autorizacin y Registro de Operaciones. Establece: Los procedimientos de
registro, autorizacin y custodia son aplicables a todos los niveles de organizacin,
independientemente de que las operaciones sean financieras, administrativas u
operativas, de tal forma que cada servidor pblico cuente con la definicin de su
campo de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta de las
responsabilidades inherentes a su cargo..
Causa
El Alcalde Municipal, el Director de Administracin Financiera Integrada Municipal,
el Encargado de Almacn y el Auditor Interno, incumplieron la normativa aplicable,
al no efectuar los procedimientos y supervisiones del registro en las tarjetas
krdex, para el control de entradas y salidas de los bienes, materiales, suministros
y servicios.
Efecto
Riesgo que los bienes se destinen para una finalidad distinta para la que fueron
adquiridos.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, al Director de
Administracin Financiera Integrada Municipal y al Encargado de Almacn, a
efecto, se actualicen las tarjetas krdex y, se tengan un eficiente registro y control
de las entradas y salidas de bienes, materiales, suministros y servicios al almacn.
El Auditor Interno, deber implementar sus controles, a afecto, pueda darle
seguimiento a cada una de las instrucciones giradas por el Concejo Municipal.
En nota sin nmero de fecha 25 abril de 2016, el seor Nehemas Jared Matheu
Garca, quien fungi como Alcalde Municipal, por el perodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto se informa que en su
oportunidad cuando recibi el encargado de Almacn, no le fueron entregadas las
tarjetas kardex por lo que no tuvo conocimiento de su existencia..
En nota sin nmero de fecha 25 abril de 2016, el seor Carlos Aroldo Lpez
Dubn, Guardalmacn, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2015, manifiesta: En respuesta al presente hallazgo manifiesto que
segn mi nombramiento como Guarda Almacn en la toma de posesin nunca se
me entrego los enseres y suministros que tendra a mi cargo, En auditorias
Anteriores los licenciados que la realizaron nicamente solicitaban los formularios
de recepcin y entrega de bienes los cuales tengo al da con respecto a las
tarjetas Kardex yo desconoca de la existencia de las mismas, fue mediante el
41
requerimiento del licenciado Portillo Barahona auditor Gubernamental que se

buscaron las tarjetas y se encontraron en el interior de la bodega encontrado que
se encuentran en mal estado y pendientes de operar. Y para el efecto de esta
fecha en adelante se est registrando lo pertinente en las tarjetas kardex..
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca y Carlos
Aroldo Lpez Dubn, en virtud que, ratifican la desactualizacin de las tarjetas
kardex en la Municipalidad, al momento de indicar que se encuentran en mal
estado y pendientes de operar.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
2,639.84
AUDITOR INTERNO
1,375.00
GUARDA ALMACEN
CARLOS AROLDO LOPEZ DUBON
Total
Valor en Quetzales
1,065.50
Q. 10,080.34
Hallazgo No. 5
Falta de seguro para vehculos
Condicin
Al evaluar el rea de vehculos, segn muestra, se comprob que la Municipalidad
carece de cobertura de seguros para los vehculos que se describen a
continuacin:
42
No.
Descripcin del bien
Responsable
Tarjeta de
Responsabilidad
Pick Up Doble Cabina Marca Toyota, Mod. 2004, Color Champagne

Mica Met. C/S Dorado y Gris, Lnea Hilux, Tonelaje 1.00 Serie
LN166LPRMSS, Pasajeros 5, Combustible Diesel, 4 Puertas, 4
Cilindros, 2 C.C. 02779 Ejes, Caja Mecnica de 5 Velocidades y
Retroceso, Herramientas, Rhino, Alarma, Polarizado, Chasis
JTFDE696000115234, Motor 3L-5392353.
Ruben de la Cruz
Arvalo
236
Oscar Humberto
de la Cruz
Arvalo
237
Neri Edenilson de
la Cruz
238
Hctor Manuel
Ramrez
Hernndez
239
Porfirio Rosales
Lpez
240
Augusto Morales
235
-------
No est en ninguna
tarjeta de
responsabilidad
2
Pick Up Marca Toyota, Modelo 1990, Color Gris Policromado, Lnea
Estilo 4x4, Serie JT4RN01P8L0007402, No. De puertas 2, No. De
Asientos 3, No. De Chasis RN1010007402, Motor 3341713 22R,
Tonelaje 1, Ejes 2, Cilindros 4, Combustible Gasolina.
3
Microbus Marca MIRSUBISHI Estilo L300 Modelo 2007, Desplazam.
2500 CC, Motor 4D56LG0676, Chasis JMYHNP15W7A002109,
Puertas 5, Color Blanco, Combustible DIESEL, Ejes 2, Cilindros 4,
Asientos 12, Vin JMYHNP15W7A002109, Serie P15WHLNL.
4
Moto Lnea DR-200 Modelo 2011, Color Azul-Negro-Blanco, Marca

SUZUKI, Tipo Motor 4 tiempos, 1 Cilindro, Transmisin 5
Velocidades, Sistema de Arranque Elctrico y Patada, Freno de Disco
Delantero Pastilla, Freno Trasero de Fricciones, Tanque de
Combustible 3.4 Gal. Motor H402-158609, Chasis SH42A-1203051.
Moto Marca SUZIKI, Lnea DR200SEL1, Modelo 2011, Motor
H402193639, Chasis JS1SH42AXB210057, Color Negro y
Calcomana Multicolor, Asientos 2, Cilindros 1, CC:200 CC, No. Pliza
199-1302257, Fecha 11/08/2011, Ejes 2, Combustible Gasolina, VIN
JS1SH42AXB2100557.
Camin Nuevo, Marca Hino, VIN JHDGH1JMUAXX6623, Lnea
GH1JMUA, Ao 2010, Color blanco, Chasis JHDGH1JMUAXX16623,
Motor J08C-TT40945, Toneladas 12.00, Ejes 2, Asientos 3, Cilindros
6, 7.961 CC, Pliza 29603011 57, Fecha 25/01/2010, Puertas dos,
Combustible Diesel.
Moto Marca SUZUKI, Lnea SCRAMBLER, Modelo 2005, Motor "
TS1852-166488 ", Chasis 9fssg11a75co23415, Color Azul, Negro y
Calcomana Multicolor, No. De Pliza 1994004930, No. De Placa
MO471BOY, Asientos 2, Cilindros 1, CC:185
Criterio
El Decreto Nmero 12-2002 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Cdigo
Municipal, Artculo 137 Medios de fiscalizacin, establece: La fiscalizacin se har
por los siguientes medios: d) Aseguramiento de aquellos bienes del municipio
que razonablemente requieran proteccin.
Causa
El Alcalde Municipal y el Director de Administracin Financiera Integrada
Municipal, no aseguraron los vehculos pertenecientes a la municipalidad. As
mismo, el Auditor Interno no superviso la cobertura respectiva de los vehculos de
la Municipalidad.
Efecto
43
Riesgo de prdida o destruccin de los bienes, por eventualidades a que estn

expuestos los mismos.
Recomendacin
Administracin Financiera Integrada Municipal, a efecto, gestionen la contratacin
de las plizas de seguro que permitan proteger los activos municipales,
susceptibles de ser asegurados. El Auditor Interno, deber implementar sus
controles, a afecto, pueda darle seguimiento a cada una de las instrucciones
giradas por el Concejo Municipal.
que hay vehculos con desperfectos, los cuales se encuentran en predios
municipales a la espera de ser reparados y ser hasta entonces que se proceder
a la adquisicin de la pliza de seguro..
que, argumenta que los vehculos no contaban con la pliza de seguro respectiva.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL

Valor en Quetzales
5,000.00
44
AUDITOR INTERNO
2,639.84
1,375.00
Total
Q. 9,014.84
Hallazgo No. 6
Deficiencias en el control de formas oficiales
Condicin
En Oficio No. 11-DAM-0003-2016, dirigido a la Delegacin Departamental de la
Contralora General de Cuentas de Baja Verapaz, Salam, se determin la
siguiente existencia y diferencias entre la Delegacin Departamental y la
Municipalidad:
Forma Oficial
Del
Al
7B
330449
330520
72
31B
201401
202400
1000
219701
220400
700
424901
425500
600
15936
16100
165
15579
15900
322
200-B
200-B2
Cantidad en Existencia
5649
Al efectuar una revisin fsicas de formas oficiales y rendiciones realizadas a la

Contralora General de Cuentas, se constat las siguientes deficiencias en las
formas oficiales:
Forma
Oficial
Del
Al
Observaciones
Mes Rendido /
Utilizados
Cantidad
en
Existencia
Diferencia entre
Correcto e
Incorrecto
7B
330007
330448
Incorrecto
442
72
330007
330520
Correcto
201401
202400
1000
1000
219701
220400
Enero de 2008
700
700
422601
424900
Se tuvieron a la vista
10 talonarios de 100
formas oficiales cada
uno.
Se tuvieron a la vista 7
talonarios de 100
formas oficiales cada
uno.
Incorrecto
Noviembre de
2014
Noviembre de
2014
----
Julio de 2015
2300
600
422601
425500
Correcto
Julio de 2015
2900
15936
16100
Anuladas
----
165
----
15579
15900
No se encuentra en
ningn registro de la
Municipalidad, segn
Oficio 10-03-2016
----
322
----
31B
200-B

514
200-B2
5646
45
Se desconoce de la
forma Oficial, segn
Oficio 10-03-2016
----
----
Criterio
El Decreto nmero 31-2002 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas, artculo 4, Atribuciones, establece: La
Contralora General de Cuentas tiene las atribuciones siguientes: k) Autorizar y
verificar la correcta utilizacin de las hojas movibles, libros principales y auxiliares
que se operen en forma manual, electrnica o por otros medios legalmente
autorizados de las entidades sujetas a fiscalizacin..
El Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal (MAFIM) Versin I,
Modulo de Tesorera, numeral 1.12 Control de Formularios Oficiales. Establece:
Cuando se reporte el extravo de formularios fiscales, el Tesorero Municipal
suscribir las actas que estime necesario, a fin de comprobar los motivos y
responsables del extravo y proceder, conforme oficio y certificacin de las actas,
a informar a la autoridad superior de la institucin y a la Delegacin Departamental
de la Contralora General de Cuentas que corresponda..
Causa
El Alcalde Municipal y el Director de Administracin Financiera Integrada Municipal
no supervisaron a la Cajera General, el uso de las formas oficiales por parte de las
autoridades municipales, y por consiguiente, el Auditor Interno tampoco supervis
el debido control en las formas oficiales.
Efecto
Falta de control en el uso de las formas oficiales por parte de las autoridades
municipales.
Recomendacin
Administracin Financiera Integrada Municipal y a la Cajera General, para
implementar controles eficientes y oportunos en el uso y resguardo de formas
oficiales y, realizar las diligencias necesarias en la Delegacin Departamental de
la Contralora General de Cuentas que correspondan. El Auditor Interno, deber
implementar sus controles, a afecto, pueda darle seguimiento a cada una de las
instrucciones giradas por el Concejo Municipal.
46

que todas las formas oficiales de recibos 7B y 31B figuran en el archivo
permanente de la Municipalidad, en orden correlativo, lgico y cronolgico. Es
seguro que el control de formas que se lleva en la Delegacin Departamental de la
Contralora General de Cuentas se lleva con base a los archivos de trasmisin de
las rendiciones de cuentas, sin embargo esos archivos no son del todo exactos
porque hay cierres de caja que no suben correctamente al SICOIN GL y se hace
necesario subir la informacin de forma manual por lo que el uso de los recibos
queda desfasado, pero eso est fuera del alcance de la Municipalidad..
En notas sin nmeros de fecha 25 abril de 2016, la seora Marta Anglica de la
Cruz, Cajera General, por el perodo comprendi del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2015, manifiesta: El motivo del presente, es para manifestarle que por error,
en la rendicin de formas oficiales 7-B, del mes de Noviembre 2014 a la
Delegacin Departamental de la Contralora General de Cuentas Salam Baja
Verapaz, segn consta en el oficio 22-12-2014, se rindi la serie 7-B numero
330007 al 330448; as mismo en el mes de Diciembre 2014, segn consta el oficio
1-01-2015 se rindi la serie 7-B No. 330521 al 331105. Derivado a lo anterior se
verifico que en el mes de Noviembre 2014 debi reportarse la serie 7-B No.
330449 al 330520, y no se rindieron, razn por la cual, se despliega una existencia
de 72 formas oficiales 7-B. El motivo del presente, es para manifestarle que
por error, en la rendicin de 31-B, del mes de Julio 2015, segn consta en el oficio
15-08-2015, se rindi la serie no. 422601 al 424900; as mismo en el mes de
Agosto segn consta el oficio 17-09-2015 se rindi la serie 31-B No, 425501 al
428900. Derivado a lo anterior se verifico que dentro del mes de julio se usaron 6
talonarios ms de la respectiva numeracin que corresponda a la serie 31-B No,
424901 al 425500 existiendo una diferencia de 600 formas oficiales no reportadas
pero si utilizadas.. El motivo de la presente es para informarle que cuando se
me nombr en el puesto de cajera General no se me mostro ni se me inform el
uso ni el paradero de los recibos 200-B y 200-B2 ni siquiera los he utilizado, yo
slo conoca las formas 7-B y 31-B que son con los que actualmente laboramos
as mismo le recuerdoque las formas Oficiales 200-B del No.15936 al 16100
fueron anuladas frente a su presencia por la Tesorera Municipal, ya que se dej de
usarlas de conformidad al Acuerdo A-37-2006 Contralora General de Cuentas.
Artculo No.3 Formato de impresin de caja fiscal de lo cual adjunto a la presente
fotocopias de dicha informacin. Las formas oficiales 200-B No.15579 al 15900
nicamente se logr localizar de la primera numeracin al 15601 de los cuales
adjunto fotocopias, debido a que no fueron utilizados de forma correlativa y en
bodega existe mucha papelera y no se pudieron localizar por falta de tiempo.- En
cuanto a las formas oficiales 200-B2 fueron localizados en No.5646 y 5649.
47
que, los comentarios que presenta, no son suficientes para desvanecer el mismo,
al no demostrar el cumplimiento de la normativa vigente.
Se confirma el hallazgo, para la seora Marta Anglica de la Cruz (S.O.A) de
Santiago, debido que, en sus comentarios indica que las diferencias en las formas
oficiales, se debe a errores en las rendiciones de cuentas a la Delegacin
Departamental de la Contralora General de Cuentas de las formas identificadas
en la condicin.
Este hallazgo fue notificado con el nmero 7 y corresponde en el presente informe
al nmero 6.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA

MUNICIPAL
2,639.84
AUDITOR INTERNO
1,375.00
CAJERA GENERAL
MARTA ANGELICA DE LA CRUZ (S.O.A) DE

SANTIAGO
Total
Valor en
Quetzales
925.75
Q. 9,940.59
Hallazgo No. 7
Deficiencias en el control de locales y reas cedidos en arrendamiento
Condicin
Al evaluar el rea de ingresos, segn muestra selectiva de la Clase 11 Ingresos no
48
Tributarios, se comprob al 31 de diciembre de 2015, la existencia de una

morosidad en los arrendamientos de locales del mercado central por la cantidad
de Q457,223.82, segn reporte generado en el SIAF MUNI.
Criterio
El Acuerdo Nmero 09-03, emitido por el Jefe de la Contralora General de
Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental. 1. Normas de
Aplicacin General. Norma 1.2 Estructura de Control Interno, indica: Es
responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica, disear e
implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente
ptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva
estructura de control interno debe incluir criterios especficos relacionados con: a)
controles generales; b) controles especficos; c) controles preventivos; d) controles
de deteccin; e) controles prcticos; f) controles funcionales; g) controles de
legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso
administrativo, de tal manera que se alcance la simplificacin administrativa y
operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del
servicio.. As mismo la Norma 1.1 Archivos, indica: Es responsabilidad de la
mxima autoridad de cada entidad pblica, emitir, con base en las regulaciones
legales respectivas, las polticas administrativas para que en todas las unidades
administrativas de la organizacin, creen y mantengan archivos ordenados en
forma lgica, definiendo su contenido, de manera que sea fcil localizar la
informacin. La documentacin de respaldo de las operaciones financieras y
administrativas que realice la entidad, deber estar archivada en las unidades
establecidas por los rganos rectores, siguiendo un orden lgico, de fcil acceso y
consulta, de tal manera que facilite la rendicin de cuentas. Para su adecuada
conservacin deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos, incendios u
otros riesgos, mantenindolos por el tiempo establecido en las leyes especficas;
independientemente del medio de informacin que se trate, es decir, por medios
manuales o electrnicos..
Causa
El Alcalde Municipal, el Fiel del Mercado Municipal, la Cajera General y el Director
de Administracin Financiera Integrada Municipal, no han realizado las gestiones
correspondientes para efectuar los cobros de las rentas vencidas del
arrendamiento de los locales municipales y, el Auditor Interno tampoco realiz la
supervisin correspondiente.
Efecto
La Municipalidad deja de percibir ingresos por el arrendamiento de locales de los
mercados, lo que provoca una deficiente ejecucin presupuestaria de ingresos.

49
Recomendacin
Administracin Financiera Integrada Municipal, al Fiel del Mercado Municipal y la
Cajera General, a efecto, procedan a implementar los controles adecuados para
realizar los cobros de las rentas vencidas del arrendamiento de los locales
municipales. El Auditor Interno, deber implementar sus controles, a afecto, pueda
darle seguimiento a cada una de las instrucciones giradas por el Concejo
Municipal.
que en la Municipalidad de Cubulco como en muchos municipios del pas, el
porcentaje de morosidad es similar y obedece a la negativa rotunda de los
contribuyentes a tributar. En el transcurso de la administracin 2012 2016 se
hicieron esfuerzos por tener acercamientos con los contribuyentes para bajar la
tasa de morosidad, sin embargo los esfuerzos fueron infructuosos porque muchos
contribuyentes que no pagan amenazan incluso con quemar las instalaciones
municipales si se toman medidas drsticas para el cobro..
En nota sin nmero de fecha 25 abril de 2016, la seora Marta Anglica de la
Cruz, Cajera General, por el perodo comprendi del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2015, manifiesta: El motivo del presente, es para darle respuesta al hallazgo
No.8 en cuanto a la morosidad que existe en el sistema de los arrendatarios de
los locales y tramos del mercado Municipal que sa no es una deuda real por
motivo de que algunos arrendatarios que antes utilizaban los locales o tramos ya
no existen o los han dejado de utilizar y se los han dejado a otras personas sin
ninguna autorizacin y no se ha dado aviso ni orden alguna para que en
Receptora se rebaje o se hagan notas de crdito para quitar la deuda del sistema,
por lo que la deuda se ha acumulado cada vez ms; por lo tanto sta no es una
deuda real y en cuanto a la deuda de las personas que si existen legalmente claro
est en el contrato de arrendamiento entre la Municipalidad y la persona, que
deben cancelar dentro de los primeros cinco das hbiles de cada mes sin que
medie notificacin o requerimiento alguno para hacer efectivo dicho pago, por lo
que no estoy facultada para enviar notas a los deudores sin una orden superior, y
adems cuando tom posesin como Cajera General en mi Acuerdo de
nombramiento que me acredita como tal no aparece sta responsabilidad dentro
de mis atribuciones..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Rufino Tio, Fiel del
Mercado Municipal, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2015, manifiesta: Me permito detallarle lo siguiente ya que adjunto resumen de
50
arbitrios generado hasta el da de hoy 25 de abril de 2016 este resumen cuenta

con la deuda de 451,357.02 ya que hay asociaciones que hacen efectivo el pago
de otra manera pero no se ha exonerado esa deuda por lo tanto aparece ah ya
que no se han hecho los trmites correspondientes para exonerarla, lo dems es
del mercado municipal pero en los contratos internos menciona que no se deben
notificar ya que ellos saben la fecha correspondiente para efectuar dicho pago..
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca y Rufino
Tio (S.O.A.), y para la seora Marta Anglica de la Cruz (S.O.A.) de Santiago,
derivado que cuando se estaba practicando la auditora se comprob que no
haban realizado ninguna gestin al respecto y, que los comentarios presentados
no desvanecen, sino ms bien, ratifican la morosidad del mercado municipal.
al nmero 7.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00

MUNICIPAL
2,639.84
AUDITOR INTERNO
1,375.00
FIEL DEL MERCADO MUNICIPAL
RUFINO (S.O.N.) TIO (S.O.A)
626.75
CAJERA GENERAL
MARTA ANGELICA DE LA CRUZ (S.O.A) DE

SANTIAGO
925.75
Total
Valor en
Quetzales
Q. 10,567.34

51
Hallazgo No. 8
Expedientes del personal con documentacin incompleta
Condicin
Al evaluar la documentacin de soporte, segn muestra, de los renglones
presupuestarios 011, Personal Permanente; 022 Personal por Contrato y; 029,
Otras Remuneraciones de Personal Temporal, del programa 01 Actividades
Centrales, se estableci que carecen de documentacin que permita un adecuado
control. A continuacin se detalla la desactualizacin de los expedientes del
personal:
No.
Expedientes con carencia de los siguientes documentos
Oferta de Servicios en el formulario correspondientes
Acuerdo o Contrato administrativo
Currculum Vitae
Certificacin de carencia de antecedentes penales o policiacos vigentes
Fotocopia de carne de IGSS.
Ttulo, diploma profesional, tcnico o certificacin de cursos aprobados (exceptando de este

requisito, los puestos que no requieren personal calificado).
Cartas de recomendacin extendidas por empresas, instituciones o dependencias donde
hayan prestado servicios
7
8
Boleto de ornato segn honorarios
Finiquito (aplica nicamente para profesionales)
10
Aviso y constancia de vacaciones
11
1
Constancia de Actualizacin de Datos

Currculum Vitae
Fotocopia de carne de NIT.

10
11
1

Currculum Vitae
Fotocopia de Cdula de Vecindad o DPI.
Fotocopia de carne de NIT.


Rengln
011
22
29
52

10
11
12
Criterio
El Acuerdo Nmero 09-03, de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la Contralora
General de Cuentas, mediante el cual se aprueban las normas Generales de
Control Interno, 1. Normas de Aplicacin General. Norma 1.11 Archivos,
establece: Es responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica,
emitir con base en las regulaciones legales respectivas, las polticas
administrativas para que en todas las unidades administrativas de la organizacin,
creen y mantengan archivos ordenados en forma lgica, definiendo su contenido,
de manera que sea fcil localizar la informacin. La documentacin de respaldo de
las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad, deber esta
archivada en las unidades establecidas por los rganos rectores siguiendo un
orden lgico, de fcil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendicin de
cuentas.. 2.6 Documentacin de Respaldo, establece: Toda operacin que
realicen las entidades pblicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la
documentacin necesaria y suficiente que la respalde. La documentacin de
respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los
requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad, por tanto
contendr la informacin adecuada, por cualquier medio que se produzca, para
identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operacin para facilitar su
anlisis..
Causa
El Alcalde Municipal y el Coordinador de Recursos Humanos, no han establecido
procedimientos para integrar y archivar los expedientes del personal que labora en
las dependencias municipales. As mismo, el Auditor Interno, no ha establecido
sus controles, para que la documentacin de soporte de los expedientes del
personal estn completos.
Efecto
Incide en la falta de transparencia en la contratacin y pago del recurso humano.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, al Coordinador
de Recursos Humanos, a efecto, actualice e incluya en los expedientes del
personal toda la informacin relacionada al empleado municipal, adjuntando
acuerdos recientes, de forma que se garantice un adecuado control de los
53
mismos. El Auditor Interno, deber implementar sus controles, a afecto, pueda

darle seguimiento a cada una de las instrucciones giradas por el Concejo
Municipal.
que se acepta la informacin que detalla la comisin de los Auditores
Gubernamentales..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Melvin Rodil Garca
Marroqun, quien fungi como Coordinador de Recursos Humanos, por el perodo
comprendido del 1 enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: hago de su
conocimiento que debido a la acumulacin de trabajo, en su momento no me fue
posible completar en su totalidad la documentacin, por lo que apelo a su fina
comprensin..
que, en su comentarios acepta lo que se le notific en el presente hallazgo.
Se confirma el hallazgo, para el seor Melvin Rodil Garca Marroqun, derivado
que, por acumulacin de trabajo, no le fue posible completar en su totalidad la
documentacin.
Se confirma el hallazgo, para el seor Edgar Rolando Guzmn Meja, quien fungi
como Auditor Interno, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2015, derivado que, mediante oficio No. Oficio 46-DAM-0003-2016,
de fecha 08 de abril de 2016, se le notific el presente hallazgo y, por
consiguiente, segn el Acta No. 204-2016 del Libro L2, 31,482, punto sexto, se
estableci: Edgar Rolando Guzmn Meja (Auditor Interno), no se present ni
tampoco envi sus pruebas o argumentos de descargo, habiendo sido notificado
para la presente discusin..
al nmero 8.
54
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
AUDITOR INTERNO
1,375.00
COORDINADOR DE RECURSOS HUMANOS
MELVIN RODIL GARCIA MARROQUIN
Total
Valor en Quetzales
1,064.25
Q. 7,439.25
Hallazgo No. 9
Falta de actualizacin del Plan Operativo Anual
Condicin
Al evaluar el Plan Operativo Anual 2015, se determin que ste, no fue
actualizado en cuanto a las modificaciones y transferencias presupuestarias
realizadas de dicho perodo fiscal.
Criterio
El Acuerdo No. 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la Contralora
General de Cuentas, aprueba las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental. 4 Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Pblico. Norma
4.2 Plan Operativo Anual, establece: La mxima autoridad de cada ente pblico,
debe promover la elaboracin tcnica y objetiva de los planes operativos anuales.
El Plan Operativo Anual, constituye la base tcnica para una adecuada
formulacin presupuestaria, por tanto, las unidades especializadas dcada
entidad, deben elaborar en forma tcnica y objetiva, sus respectivos planes
operativos, reflejando los alcances y las metas segn su finalidad, a fin de que en
su anteproyecto de presupuesto sean contemplados los recursos financieros que
harn posible alcanzar las metas propuestas, por lo que deber existir
interrelacin entre ambos. Copia de dicho Plan debe ser enviado a la Contralora
General de Cuentas, una semana despus de haber sido aprobado su
presupuesto, para efectos de la evaluacin de la calidad del gasto y su impacto en
la gestin pblica.. Norma 4.3 Interrelacin Plan Operativo Anual y Anteproyecto
de Presupuesto, indica: Las entidades responsables de elaborar las polticas y
normas presupuestarias para la formulacin, deben velar porque exista
interrelacin, entre el plan operativo anual y el anteproyecto de presupuesto. El
Ministerio de Finanzas Pblicas, la Mxima Autoridad de las entidades
descentralizadas y autnomas y SEGEPLAN, deben verificar que exista
congruencia entre el POA y el Anteproyecto de Presupuesto, previo a continuar
con el proceso presupuestario. Cualquier modificacin que se considere
necesario debe comunicarse oportunamente a cada entidad, para que realice los
ajustes tanto en el POA como en el Anteproyecto de Presupuesto. Norma 4.21
Actualizacin de Programacin Presupuestaria y Metas, describe: La mxima
autoridad de cada en ente pblico, debe dictar polticas y procedimientos que
permitan realizar la reprogramacin presupuestaria y el ajuste a las metas
respectivas en funcin de las modificaciones presupuestarias realizadas. La
55
unidad especializada debe velar porque las polticas y procedimientos aseguren

que se ha reprogramado la ejecucin presupuestaria, bajo los mismos criterios y
procedimientos aplicados en la programacin inicial, a nivel de programas y
proyectos y por ende sus metas e indicadores, mostrando con ello el potencial de
la gestin institucional..
Causa
El Alcalde Municipal, el Director Municipal de Planificacin y el Director de
Administracin Financiera Integrada Municipal, incumplieron la normativa vigente,
al no actualizar el Plan Operativo Anual en cuanto a las modificaciones y
transferencias presupuestarias realizadas en el perodo fiscal 2015 y, el Auditor
Interno, por no supervisar los cambios llevados a cabo en el Plan Operativo
Anual.
Efecto
Provoca que no se tenga informacin oportuna, que sirva de base para una
adecuada gestin presupuestaria.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, al Director
Municipal de Planificacin y al Director de Administracin Financiera Integrada
Municipal, a efecto, el Plan Operativo Anual sea modificado cada vez que ste
tenga cambios y as, se pueda obtener oportuna formulacin presupuestaria en la
Municipalidad. El Auditor Interno, deber implementar sus controles, a afecto,
pueda darle seguimiento a cada una de las instrucciones giradas por el Concejo
Municipal.
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Se informa que el Plan
Operativo Anual 2015 se fue actualizando a la par de cada modificacin
presupuestaria. Cabe mencionar que el Plan Operativo Anual est contenido en
archivos manuales que se entregan de manera cuatrimestral a la Secretara
General de Planificacin de la Presidencia. En el Sistema SICOIN GL el Plan
Operativo Anual, queda escrito por una sola vez en el momento de la vinculacin
PLAN PRESUPUESTO y no puede ser editado o modificado en el transcurso del
ao..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Pedro Ramos Jurez,
quien fungi como Director Municipal de Planificacin, por el perodo comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: 1.El objeto de la
presente es para hacer de conocimiento que el Plan Operativo Anual en
56
SIAF-MUNI O EN SICOINGL-2015 el sistema no permita hacer ningn tipo de

modificaciones. 2.El cuadro matriz del POA-2015, que maneja SEGEPLAN, s
permite realizar modificaciones. 3.El seor exalcalde municipal, consider entregar
a usted los documentos de actualizacin del POA-2015- 4.Entregar las
certificaciones de actas transferencias y ampliaciones de ingresos y egresos del
presupuesto 2015.
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca, Pedro
(S.O.N.) Ramos Jurez, en virtud que, al momento de practicar la auditora, se
verific que el Plan Operativo Anual no fue actualizado en cuanto a las
modificaciones y transferencias presupuestarias realizadas en dicho perodo fiscal
y, las pruebas presentadas por los responsables no desvanecen dicho hallazgo.
Este hallazgo fue notificado con el nmero 10 y corresponde en el presente
informe al nmero 9.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
2,639.84
DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION
PEDRO (S.O.N.) RAMOS JUAREZ
1,467.25
AUDITOR INTERNO
Total
Valor en Quetzales
1,375.00
Q. 10,482.09
Lineas en Blanco Luego de Accin Legal

57
Hallazgo No. 10
Deficiencias en registros contables
Condicin
Al evaluar el Balance General al 31 de diciembre de 2015; la cuenta 1133
Anticipos; la ejecucin de obras por contrato y por convenios suscritos con el
Consejo Departamental de Desarrollo de Baja Verapaz, se determin que los
documentos que respaldan las actividades de la municipalidad, no presentan
informacin actualizada y oportuna. Las deficiencias encontradas se detallan en
los cuadros siguientes:
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
No.
Contrato
Por Contrato
Reportes de Obras
Por Convenios de
CODEDE
Cuenta 1133 Anticipos
Balance General
42-2014
43-2014
49-2014
52-2014
53-2014
34-2015
52-2013
55-2015
Si aparece
Si aparece
Si aparece
Si aparece
Si aparece
Si aparece
-------
------------------Si aparece
Si aparece
No aparece
No aparece
No aparece
No aparece
No aparece
No aparece
No aparece
No aparece
Criterio
El Acuerdo No. 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la Contralora
Gubernamental, Norma 2.6 Documentos de respaldo. Describe: Toda operacin
que realicen las entidades pblicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar
con la documentacin necesaria y suficiente que la respalde. La documentacin
de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con
los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto,
contendr la informacin adecuada, por cualquier medio que se produzca, para
identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operacin para facilitar su
anlisis.. Norma 5.5 Registro de las Operaciones Contables, establece que La
mxima autoridad del Ministerio de Finanzas Pblicas, a travs de la Direccin de
Contabilidad del Estado, debe normar y emitir polticas y procedimientos, para el
adecuado y oportuno registro de las operaciones contables. La Direccin de
Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velar
porque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado y
consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda nicamente a aquellas
operaciones que previa verificacin de las fases anteriores, hayan cumplido
satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentacin de
soporte, para garantizar la generacin de informacin contable, presupuestaria
58
(fsica y financiera) y de tesorera, confiable y oportuna. Todo registro contable que

se realice y la documentacin de soporte, deben permitir aplicar pruebas de
cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditora, y en general el seguimiento
y evaluacin interna de la calidad de los registros contables..
Causa
El Alcalde Municipal, el Director de Administracin Financiera Integrada Municipal,
el Director Municipal de Planificacin, el Promotor de Desarrollo Municipal y a las
Encargadas de Contabilidad, incumplieron con la normativa vigente al no existir
una congruencia entre los registros contables y los reportes de obras con
financiamiento municipal y con financiamiento de Consejo Departamental de
Desarrollo y, el Auditor Interno, no supervis las regularizaciones de las cuentas
del balance general.
Efecto
Falta de certeza con respecto a los registros y control de los proyectos que esta
misma realiza.
Recomendacin
El Concejo Municipal debe de girar instrucciones al Alcalde Municipal, al Director
de Administracin Financiera Integrada Municipal, al Director Municipal de
Planificacin, al Promotor de Desarrollo Municipal y a las Encargadas de
Contabilidad, a efecto, se regularicen los saldos de las cuentas de balance y la
ejecucin de obras por contrato y por convenios suscritos con el Consejo
Departamental de Desarrollo de Baja Verapaz. El Auditor Interno, deber
implementar sus controles, a afecto, pueda darle seguimiento a cada una de las
instrucciones giradas por el Concejo Municipal.
En notas sin nmeros de fecha 25 de abril de 2016, el seor Nehemas Jared
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015; la seora Elda Yanira Morales Trejo,
quien fungi como Encargada de Contabilidad, por el perodo comprendido del 1
de enero al 30 de mayo de 2015; y la seora Mara Olivia Rosales Alonzo,
Encargada de Contabilidad, por el perodo comprendido del 1 de junio al 31 de
diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto, se informa que se lleva un estricto
control de los anticipos otorgados y la integracin.
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Este tipo de hallazgo, no
es competencia de la Direccin Municipal de Planificacin DMP-, es funcin
directa de la encargada de contabilidad de la ADAFIM..
59
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Carlos Vinicio Lpez
Garca, quien fungi como Promotor de Desarrollo Municipal, por el perodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: No son
competencia del Promotor de desarrollo Municipal..
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca, Pedro
(S.O.N.) Ramos Jurez y Carlos Vinicio Lpez Garca, y para las seoras Elda
Yanira Morales Trejo y Mara Olivia Rosales Alonzo de Rodrguez, en virtud que,
los comentarios y pruebas presentadas por los responsables, no desvanecen el
hallazgo, determinndose que los documentos que respaldan las actividades de la
municipalidad, segn la condicin, no presentan informacin actualizada y
oportuna.
informe al nmero 10.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00

MUNICIPAL
2,639.84
PEDRO (S.O.N.) RAMOS JUAREZ
1,467.25
ENCARGADA DE CONTABILIDAD
ELDA YANIRA MORALES TREJO
660.75
MARIA OLIVIA ROSALES ALONZO DE

RODRIGUEZ
570.09
PROMOTOR DE DESARROLLO MUNICIPAL
CARLOS VINICIO LOPEZ GARCIA
632.50

Valor en
Quetzales
60
Total
Q. 10,970.43
Hallazgo No. 11
Falta de firmas en documentos legales
Condicin
Al evaluar la documentacin de soporte, segn muestra, del rengln
presupuestario 173, Mantenimiento y Reparacin de Bienes Nacionales de Uso
Comn, del programa 13 Red Vial, se comprob que el Gasto Recurrente
Variable, generado en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos
Locales -SICOIN GL, no cuenta con las firmas del Encargado de Presupuesto,
Encargado de Contabilidad, Director de Administracin Financiera Integrada
Municipal y del Proveedor. Los pagos segn el rengln presupuestario 173
ascendieron al monto de Q2,479,579.26 IVA incluido.
Criterio
El Acuerdo Nmero 09-03, de fecha 08 de julio de 2003, del jefe de la Contralora
Gubernamental, 1. Normas de Aplicacin General, Norma 1.6 Tipos de Controles,
establece: Es responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica,
establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control que se
relacionan con los sistemas administrativos y financieros. En el marco conceptual
de Control Interno Gubernamental, se establecen los distintos tipos de control
interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y Control Interno
Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior..
Causa
El Alcalde Municipal, Encargado de Presupuesto, Encargada de Contabilidad, los
Directores de Administracin Financiera Integrada Municipal, no firmaron el
Gasto Recurrente Variable, generado en el Sistema de Contabilidad Integrada de
Gobiernos Locales SICOIN GL.
Efecto
Falta de confiabilidad en Gasto Recurrente Variable, al no estar firmados carecen
de validez legal y son susceptibles de cambios.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, al Encargado
de Presupuesto, Encargada de Contabilidad, a los Directores de Administracin
Financiera Integrada Municipal, a efecto, todos los gastos ejecutados segn la
ejecucin presupuestaria de egresos sean firmados oportunamente.
61

del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Los responsables aceptan
que pudo tratarse de una omisin y no les fue entregado el documento para
estampar la firma respectiva..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Fredy Alexander Garca
Rosales, quien fungi como Director de Administracin Financiera Integrada
Municipal, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
manifiesta: Segn muestra realizada al Objeto del Gasto 173 Mantenimiento de
Bienes nacionales de Uso Comn, del Programa 13 Red Vial, se determino que
carecen de firmas de: Encargado de Presupuesto, Encargada de Contabilidad,
Director de Administracin Integrada Municipal y proveedor, siendo estos los
Documentos del Gasto Recurrente Variable Emitido por SICOINGL. Para el
efecto la herramienta SICOINGL no cuenta con las respectivas Indicaciones de
quienes deben firmas en dicho Documento, por lo tanto se desconoce el orden y
que funcionarios y/o empleados deben firmar. Para ello acepto que pudo tratarse
de una omisin y no se fue entregado el documento para estampar la firma
respectiva..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, la seora Heidy Carolina
Gonzlez Pablo, Encargada de Presupuesto, por el perodo comprendido del 1 de
diciembre al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: durante, los meses de enero
a noviembre de 2015 fung como auxiliar de la Direccin Financiera Integrada
Municipal, tomando el cargo de Encargada de Presupuesto a partir del 01 de
Diciembre de 2015 para la presente fecha Por lo tanto,segn mi nombramiento
emitido mediante acuerdo municipal Nmero 160-2015 mi periodo de
responsabilidad corresponde al mes de Diciembre 2015 por lo cual, a la hora de
tomar el cargo en ningn momento se me notifico que haba que firmar el gasto
recurrente variable, segn la muestra seleccionada del siguiente cuadro, es el
nico pago que se realiz en el mes de diciembre 2015..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, la seora Elda Yanira Morales
Trejo, quien fungi como Encargada de Contabilidad, por el perodo comprendido
del 1 de enero al 30 de mayo de 2015, manifiesta: La herramienta de
SICOINGL no cuenta con la identificacin de nombres y puestos de quienes tienen
que firmar el pago de Gasto Recurrente Variable, as mismo hago la observacin
que en ningn momento se me informo por parte del auditor interno y Director
Financiero que deba de hacerlo..
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca, y Fredy
62
Alexander Garca Rosales y; las seoras Heidy Carolina Gonzlez Pablo y Elda
Yanira Morales Trejo, en virtud que, sus comentarios no desvanecen el hallazgo
formulado, debido a que aceptan que no firmaron el Gasto Recurrente Variable,
generado en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales -SICOIN
GL.
Se confirma el hallazgo, para el seor Elvin Estuardo Garca Ortz, quien fungi
como Director de Administracin Financiera Integrada Municipal, por el perodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, derivado que, mediante
oficios Nos. Oficio No. 44-DAM-0003-2016, de fecha 08 de abril de 2016, se le
notific el presente hallazgo y, por consiguiente, segn el Acta No. 204-2016 del
Libro L2, 31,482, punto sexto, se estableci: Elvin Estuardo Garca Ortiz (Director
de Administracin Financiera Integrada Municipal), particip en la Discusin de la
presente acta, sin embargo, no present las pruebas o argumentos de descargo..
informe al nmero 11.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
Valor en Quetzales
5,000.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL ELVIN ESTUARDO GARCIA ORTIZ
2,639.84
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL FREDY ALEXANDER GARCIA ROSALES
2,639.84
ENCARGADA DE PRESUPUESTO
HEIDY CAROLINA GONZALEZ PABLO
ELDA YANIRA MORALES TREJO
Total
790.00
660.75
Q. 11,730.43

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
rea Financiera
Hallazgo No. 1
Incumplimiento de traslado de rentas consignadas
Condicin
Al efectuar la revisin de la Cuenta nmero 2113 Gastos del Personal a pagar, se
63
determin que, durante el ejercicio fiscal 2015, al Alcalde Municipal, Director de

Administracin Financiera Integrada Municipal, Cajera General, Cajera Receptor,
Encargada de Presupuesto, Encargada de Contabilidad, Encarga del rea de
Tesorera y Fiel de Mercado, se les descont lo correspondiente a la fianza de
fidelidad pero no tienen la cobertura correspondiente, ya que el Director
Financiero, no realiz dichos pagos en su respectiva fecha.
Criterio
El Decreto No. 12-2002 del Congreso de la Repblica, Cdigo Municipal artculo
137, Medios de Fiscalizacin, literal f), establece: La Caucin es mediante fianza
de fidelidad que garantice la responsabilidad de funcionarios y empleados
municipales que recauden, administren y custodien bienes, fondos y valores del
municipio..
El Decreto No. 101-97 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica del
Presupuesto, artculo 79, establece: Los funcionarios y empleaos pblicos que
recauden, administren o custodien bienes, fondos o valores del Estado y de sus
entidades descentralizadas y autnomas, deben caucionar su responsabilidad
mediante fianza de conformidad con la ley respectiva..
El Decreto Nmero 1986, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley
Orgnica del Departamento de Fianzas del Crdito Hipotecario Nacional de
Guatemala, artculo 11, establece: Las primas referentes a las plizas de fianza
de funcionarios y empleados gubernamentales sern mensualmente satisfechas al
Departamento de Fianzas por conducto de las oficinas pagadores, las cuales bajo
la responsabilidad de sus jefes, descontarn de los emolumentos el valor de las
primas y harn el entero correspondiente. Las oficinas pagadoras departamentales
remesarn de oficio y por correo certificado, al Departamento de Fianzas, el valor
de las primas que descuenten..
Causa
Municipal, no efectuaron los pagos de las Fianzas de Fidelidad del personal que
administra y custodia fondos y valores municipales, de conformidad con los
descuentos que se realizan al personal en forma mensual y, el auditor interno no
superviso dichos pagos a donde correspondan.
Efecto
Riesgo de que los recursos retenidos sean utilizados para financiar gastos de la
municipalidad, as como riesgo de no poder accionar fianza para la recuperacin
de los valores o bienes, bajo la responsabilidad del personal que maneja,
administre o custodie fondos.
64
Recomendacin
El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y ste, a su
vez, al Director de Administracin Financiera Integrada Municipal y al auditor
interno, a efecto, trasladen y supervisen las retenciones a las instituciones que
corresponda oportunamente.
del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto, se informa
que se realizaron los acercamientos con el Crdito Hipotecario Nacional para
efectuar el pago, pero el Banco qued de dar respuesta en el transcurso del mes
de enero de 2016..
Se confirma el hallazgo, para el seor Nehemias Jared Matheu Garca, en virtud
que, no realiz las gestiones pertinentes para ejecutar los pagos correspondientes
a los descuentos realizados al personal en concepto de fianza de fidelidad.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
2,639.84
AUDITOR INTERNO
Total
Valor en Quetzales
1,375.00
Q. 9,014.84

65
Hallazgo No. 2
Incumplimiento a recomendaciones de auditoras anteriores
Condicin
Al evaluar el cumplimiento a las recomendaciones de auditoras anteriores, se
estableci que no cumplieron con lo recomendado en la auditora financiera y
presupuestarias 2014, al 31 de diciembre de 2015. Hallazgo No. 2, Inexistencia de
Plan Anual de Compras, se recomend: El Alcalde Municipal, debe girar
instrucciones al Director de Administracin Financiera Integrada Municipal, para
que elabore anualmente la programacin de compras, suministros y
contrataciones, remitiendo el mismo al Ministerio de Finanzas Pblicas, de
acuerdo a lo dispuesto en la normativa legal. Hallazgo No. 2, Copia de contratos
enviados extemporneamente a la Contralora General de Cuentas, donde
literalmente se recomend: El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al
Coordinador de Recursos Humanos para que cumpla con remitir a la Contralora
General de Cuentas, los contratos dentro del plazo de treinta (30) das contados a
partir de su aprobacin, para su control y fiscalizacin. Hallazgo No. 3, Falta de
actualizacin en el Sistema Nacional de Inversin Pblica -SNIP-, se recomend:
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director Municipal de
Planificacin para que actualice mensualmente en el Sistema Nacional de
Inversin Pblica, la informacin sobre el avance fsico y financiero de los
proyectos ejecutados por la Municipalidad.
Criterio
El Acuerdo Gubernativo 192-2014 del Presidente de la Repblica, Reglamento de
la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, artculo 57, Seguimiento a
las recomendaciones de auditoras, establece La Contralora efectuara el debido
seguimiento a las auditoras que realicen los Auditores Gubernamentales,
unidades de auditora interna de las entidades del sector pblico, firmas de
auditora y profesionales independientes; as como para revisar en cualquier
momento los programas y papeles de trabajo elaborados por ellos.
El Acuerdo No. A-006-2012, emitido por la Contralora General de Cuentas,
Artculo 2, en referencia al Seguimiento a Informes emitidos por las dems
Direcciones de Auditora, establece: Cada una de las Direcciones y
Subdirecciones de la Contralora General de Cuentas que emita nombramientos
para realizar auditoras, deber darle seguimiento a las recomendaciones que
consten en cada uno de los informes resultantes de los procesos de fiscalizacin
llevados a cabo directamente por los auditores gubernamentales a su cargo, a fin
66
de aplicar las sanciones correspondientes en caso la entidad sujeta a fiscalizacin

no las hubiere observado y cumplido. En caso de reincidencia, previo a imponer
nuevamente la sancin el auditor gubernamental deber documentar en sus
papeles de trabajo que la Secretara General de la Contralora General de
Cuentas realiz las notificaciones correspondientes a las sanciones anteriormente
impuestas.
Causa
El Alcalde Municipal, no cumpli en darle seguimiento a las recomendaciones de
la auditora del ejercicio fiscal 2014.
Efecto
Al no darle el seguimiento del cumplimiento a recomendaciones de auditoras
anteriores, emitidas en los informes de auditora de la Contralora General de
Cuentas, se sigue con las mismas deficiencias y, no se mejora el control interno
de la administracin pblica municipal.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe de girar instrucciones al Alcalde Municipal y ste, a su
vez, al Director de Administracin Financiera Integrada Municipal, Coordinador de
Recursos Humanos, al Director Municipal de Planificacin y al Auditor Interno,
para que puedan darle seguimiento a las recomendaciones de auditora del
presente perodo fiscal, a efecto, se adjunte el acuerdo donde se establezcan las
instrucciones por el Alcalde Municipal, de manera que se atienda las
recomendaciones dejadas en informes de auditora.
del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: En relacin a esas
recomendaciones, se informa que el Sistema Nacional de Inversin Pblica
SNIP- no permite editar informacin, en todo caso lo que se hace es enviar la
informacin a la Secretara General de Planificacin de la Presidencia
-SEGEPLAN, para que por ese medio la informacin sea actualizada..
que no cumpli con el seguimiento a las recomendaciones de auditora anteriores,
que literalmente dice: Hallazgo No. 2, Inexistencia de Plan Anual de Compras, se
recomend: El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de
Administracin Financiera Integrada Municipal, para que elabore anualmente la
programacin de compras, suministros y contrataciones, remitiendo el mismo al
67
Ministerio de Finanzas Pblicas, de acuerdo a lo dispuesto en la normativa legal.

Hallazgo No. 2, Copia de contratos enviados extemporneamente a la Contralora
General de Cuentas, donde literalmente se recomend: El Alcalde Municipal,
debe girar instrucciones al Coordinador de Recursos Humanos para que cumpla
con remitir a la Contralora General de Cuentas, los contratos dentro del plazo de
treinta (30) das contados a partir de su aprobacin, para su control y
fiscalizacin. Hallazgo No. 3, Falta de actualizacin en el Sistema Nacional de
Inversin Pblica -SNIP-, se recomend: El Alcalde Municipal, debe girar
instrucciones al Director Municipal de Planificacin para que actualice
mensualmente en el Sistema Nacional de Inversin Pblica, la informacin sobre
el avance fsico y financiero de los proyectos ejecutados por la Municipalidad..
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
Valor en Quetzales
5,000.00
Total
Q. 5,000.00
Hallazgo No. 3
Falta de fianzas de cumplimiento
Condicin
presupuestario 029, Otras Remuneraciones de Personal Temporal, del programa
01 Actividades Centrales, se comprob, que los expedientes de las personas
contratadas, no tenan las Fianzas de Cumplimiento correspondientes, siendo las
siguientes:
No.
No.
Contrato
Fecha del Contrato
Nombre del
Contratista
Puesto
Valor del
Contrato
37-2015
01-03-2015 al 31-12-2015
Carlos Alfonso Ordoez

de Paz
Q45,000.00
03-2015
01-01-2015 al 30-06-2015
42-2015
01/07/2015 al 31/12/2015
Gonzalo Heriberto
Estrada Estrada
Asesor Tcnico para la

Direccin Municipal de
Planificacin
Servicios Tcnicos de un
Asesor Administrativo
021-2015
01-01-2015 al 31-12-2015
Carlos Rufino Cotzalo

Matias
Q74,250.00
022-2015
01-01-2015 al 31-12-2015
Santiago de Jess
Jurez Meja
Servicios Profesionales de
Gestin Educativa, Tcnica, y
Pedaggica; en la
Coordinacin Tcnica
Administrativa del Municipio.
Servicios Profesionales de
Gestin Educativa, Tcnica, y

Q31,800.00
Q31,800.00
Q74,250.00
023-2015
68
01-01-2015 al 31-12-2015
Edgar Rolando Guzmn

Meja
Total
Pedaggica; en la
Coordinacin Tcnica
Administrativa del Municipio.
Auditor Interno
Q66,000.00
Q323,100.00
Criterio
El Decreto Nmero 57-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado, Artculo 65 De cumplimiento, establece: Para
garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones estipuladas en el contrato, el
contratista deber prestar fianza, depsito en efectivo o constituir hipoteca en los
porcentajes y condiciones que seale el reglamento.
El Acuerdo Gubernativo Nmero 1056-92, Reglamento de la ley de Contrataciones
del Estado, artculo 26, Suscripcin y Aprobacin del Contrato, establece:
Previo a la aprobacin del contrato deber constituirse la garanta de
cumplimiento correspondiente. El contrato deber ser aprobado en todos los
casos, dentro de los (10) das calendario contados a partir de la presentacin por
parte del contratista de la garanta de cumplimiento a que se refiere el artculo 65
de la Ley.
Causa
Municipal, incumplieron con la normativa legal, a no tener los expedientes la
respectiva fianza de cumplimiento.
Efecto
Riesgo en aprobar contratos sin tener la garanta que obligue a los contratistas a
cumplir con los lineamientos estipulados en los mismos.
Recomendacin
Administracin Financiera Integrada Municipal, a efecto, previo a la aprobacin de
los contratos se cuente con la respectiva fianza de cumplimiento, segn lo
establecido en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento y, sea
archivada dentro del expediente de cada contratista.
del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto se informa
que TODOS LOS CONTRATOS DEL RENGLN 029, sin excepcin, cumplieron
con cancelar la fianza de cumplimiento de contrato. No se extendi ningn cheque
69
por contratos que no hayan cumplido con el pago de la fianza de cumplimiento de

contrato..
Se confirma el hallazgo, para el seor Nehemas Jared Matheu Garca y Elvin
Estuardo Garca Ortz, derivado que, cuando se estaba practicando la auditora, se
comprob, segn muestra, que la documentacin de soporte del rengln
presupuestario 029, no tenan las fianzas de cumplimiento respectivas.
Se confirma el hallazgo, para el seor Elvin Estuardo Garca Ortiz, quien fungi
oficio No. Oficio No. 44-DAM-0003-2016, de fecha 08 de abril de 2016, se le
presente acta, sin embargo, no present las pruebas o argumentos de descargo.
Sancin econmica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,
Decreto Nmero 57-92, del Congreso de la Repblica, Artculo 83, y Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Nmero 1056-92,
Artculo 56, para:
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
Valor en Quetzales
Total
2,884.82
2,884.82
Q. 5,769.64
Hallazgo No. 4
Fraccionamiento en la adquisicin de bienes, servicios y suministros
Condicin
presupuestario 173, Mantenimiento y Reparacin de Bienes Nacionales de Uso
Comn, del programa 13 Red Vial y, verificacin de compras directas publicadas
en el Portal de GUATECOMPRAS, se comprob que, la Municipalidad efecto
pagos por Mantenimiento y Reparacin de Bienes Nacionales de Uso Comn, por
el valor de Q2,479,579.26 IVA incluido, sin realizar el proceso de cotizacin,
establecido en la ley. A continuacin se detalla dicho fraccionamiento:
No.
Expediente
Serie
No.
Factura
Fecha
Nombre
Destino del Gasto
Proveedor

Monto Q
Sub-Totales Q
3344
27
70
21/09/2015
Armando
Pago de MEJORAMIENTO DE CAMINO RURAL,
Guillermo Duran
CON REPOSICIN DE MATERIAL BALASTO, EN
Ruano.
NIT:
89,500.00
177,000.00
CASERIO PAHOJ, CUBULCO, B.V.
113573-2
3335
26
17/09/2015
Armando
Pago de MEJORAMIENTO DE CAMINO RURAL
Guillermo Duran
CON REPOSICIN DE MATERIAL BALASTO
Ruano.
NIT:
87,500.00
CASERIO GUATZILEP CUBULCO, B.V.
113573-2
3224
3478
B1
219
228
17/07/2015
02/12/2015
Dany Rene,
Pago de 170 HORAS MAQUINA DE
Galdmez
COMPACTACIN Y NIVELACIN DEL
Orantes. NIT:
CEBOLLAL CUBULCO, B.V. A RAZN DE 525
1729605-6
CADA HORA
Gerardo Gustavo,
Pago de MEJORAMIENTO DE CAMINO RUTRAL
Galdmez
CON LA CONSTRUCCION DE MURO DE
Orantes. NIT:
CONTENCION CON ALCANTARILLADO
195269-8
TRASVERSAL DE 36" EN CASERIO XEMES,
89,250.00
89,250.00
89,879.26
89,879.26
89,700.00
882,480.00
CUBULCO, B.V.
2874
56
20/01/2015
Walter Ral Villalta
Pago de MEJORAMIENTO CAMINO RURAL A
Gonzlez.
TRAVEZ DE LA REMOCION DE DERRUMBES
NIT:
5592887-0
3345
524
21/09/2015
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
3288
522
21/08/2015
520
18/08/2015
Walter Ral Villalta
Pago de MEJORAMIENTO CAMINO RURAL CON
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
NIT: 5592887-0
3151
508
17/06/2015
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
NIT: 5592887-0
3385
526
23/10/2015
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
NIT: 5592887-0
3379
525
19/10/2015
Pago de MEJORAMIENTO DE CAMINO RURAL,
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
NIT: 5592887-0
87,300.00
CON REPOSICIN DE MATERIAL BALASTO, EN

CASERIO CHIMACHO, CUBULCO, B.V.
NIT: 5592887-0
VERAPAZ
NIT: 5592887-0
Gonzlez.
3274
CASERIO CHUACHACALTE II, CUBULCO BAJA
88,550.00
REPOSICIN DE MATERIAL BALASTO ALDEA

PACHOJOP, CUBULCO BAJA VERAPAZ
89,280.00
REPOSICION DE MATERIAL BALASTO CASERIO

XEUL CANCHEL, CUBULCO BAJA VERAPAZ
89,500.00

EL CHAPOTE, CUBULCO BAJA VERAPAZ
88,600.00

CIMIENTOS, CUBULCO BAJA VRAPAZ
85,500.00

CASERIO SACAQUEJ I, CUBULCO BAJA
VERAPAZ
3336
523
17/09/2015
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
3229
521
21/07/2015
NIT: 5592887-0
PAHUESA, CUBULCO BAJA VERAPAZ
Walter Ral Villalta
Gonzlez.
3052
502
31/03/2015
NIT: 5592887-0
CASERIO CHOVEN, CUBULCO, B.V.

NIT: 5592887-0
89,700.00
CONREPOSICIN DE MATERIAL BALASTO
Walter Ral Villalta

Gonzlez.
86,700.00
87,650.00
REPOSICIN DE MATERIAL BALASTO, ALDEA

TRES CRUCES, DEL MUNICIPIO DE CUBULCO
BAJA VERAPAZ
3438
3437
86
85
18/11/2015
18/11/2015
Luis Fernando
Pago de MEJORAMIENTO DE CAMIO RURAL
Echeverra Girn.
CON REPOSICIN DE MATERIAL BALSTO
NIT: 834913-4
CASERIO PACANI, CUBULCO, B.V.
Luis Fernando
Pago de REPOSICIN DE MATERIAL BALSTO
Echeverra Girn.
CASERIO XEYOCH, CUBULCO, B.V.
NIT: 834913-4

87,400.00
88,800.00
1,240,970.00
3287
3275
3216
3149
55
54
44
31
71
21/08/2015
18/08/2015
16/07/2015
15/06/2015
Luis Fernando
Echeverra Girn.
NIT: 834913-4
TUNCAJ, CUBULCO BAJA VERAPAZ
Luis Fernando
Echeverra Girn.
REPOSICION DE MATERIAL BALASTO ALDEA
NIT: 834913-4
SUTUN, CUBULCO BAJA VERAPAZ
Luis Fernando
Echeverra Girn.
CON REPOSICIN DE MATERIA BALASTO LA
NIT: 834913-4
LAGUNA PATZIJON, CUBULCO, B.V.
Luis Fernando
Echeverra Girn.
NIT: 834913-4
CASERIO CHUIPAPOP, CUBULCO BAJA
88,400.00
89,740.00
88,450.00
88,600.00
VERAPAZ
3106
3060
3378
16
74
15/05/2015
21/04/2015
19/10/2015
Luis Fernando
Echeverra Girn.
NIT: 834913-4
CHIPOROTEY,CUBULCO BAJA VERAPAZ
Luis Fernando
Pago de REHABILITACION CAMINO RURAL CON
Echeverra Girn.
NIT: 834913-4
LA ESTANCIA,CUBULCO BAJA VERAPAZ
Luis Fernando
Echeverra Girn.
NIT: 834913-4
CASERIO XINACATI I, CUBULCO BAJA
87,955.00
88,750.00
87,400.00
VERAPAZ
3333
3297
3234
65
62
46
17/09/2015
26/08/2015
24/07/2015
Luis Fernando
Echeverra Girn.
CON REPOSICION DE MATERIAL BALASTO
NIT: 834913-4
ALDEA VOLCANCILLO CUBULCO, B.V.
Luis Fernando
Echeverra Girn.
CON REPOSICIN DE MATERIAL BALASTO EN
NIT: 834913-4
ALDEA SAN JOSE EL RODEO, CUBULCO, B.V.
Luis Fernando
Pago de PAGO DE RAHABILITACION DE
Echeverra Girn.
CAMINO RURAL CON REPOSICIN DE
NIT: 834913-4
MATERIAL BALATO EN CASERIO LAUREL,
88,900.00
88,700.00
89,300.00
CUBULCO, B.V.
3112
3054
19
22/05/2015
31/03/2015
Luis Fernando
Echeverra Girn.
CON REPOSICIN MATERIAL BALASTO ALDEA
NIT: 834913-4
LAS VEGAS, CUBULCO, B.V.
Luis Fernando
Echeverra Girn.
NIT: 834913-4
CHISANTIAGO, CUBULCO BAJA VERAPAZ
Total
89,325.00
89,250.00
2,479,579.26
2,479,579.26
Criterio
El Decreto No.57-92 del Congreso de la Repblica, Ley de Contrataciones del
Estado, en su artculo 38, Monto, establece: Cuando el precio de los bienes, o de
las obras, suministros o la remuneracin de los servicios exceda de noventa mil
quetzales (Q.90,000.00) y no sobrepase los siguientes montos, la compra o
contratacin podr hacerse por el sistema de cotizacin, as: a) Para las
municipalidades que no exceda de novecientos mil quetzales (Q.900,000.00)..
El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado; artculo 55, Fraccionamiento, establece: "Se entiende por fraccionamiento
72
cuando debiendo sujetarse la negociacin por su monto, al procedimiento de

licitacin o cotizacin, se fraccione deliberadamente con el propsito de evadir la
prctica de cualquiera de dichos procedimientos..
Causa
El Concejo Municipal, el Alcalde Municipal, el Director de Administracin
Financiera Integrada Municipal, el Director Municipal de Planificacin y el Promotor
de Desarrollo Municipal, evadieron el procedimiento de cotizacin, segn lo
establecido en la Ley de Contrataciones del Estado.
Efecto
No existe transparencia en relacin a la adquisicin de bienes o servicios que
adquiere la Municipalidad.
Recomendacin
El Concejo Municipal y Alcalde Municipal deben velar por el cumplimiento de la ley
y, girar instrucciones al Director de Administracin Financiera Integrada Municipal,
al Director Municipal de Planificacin y al Promotor de Desarrollo Municipal, a
efecto, se cumpla la normativa aplicable.
del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto se informa
que se debe atender las necesidades de sus habitantes, de manera urgente por lo
que regularmente se hace necesario adquirir bienes y servicios con esa misma
urgencia, cabe mencionar que los materiales han sido utilizados en distintas obras
y fechas por lo que se puede asegurar que no hay una intencin deliberada que
tenga el propsito de evadir la prctica de los procedimientos de cotizacin o
licitacin. Adicionalmente en el Capitulo III EXCEPCIONES de la Ley de Compras
y Contrataciones DECRETO 57-92 vigente al momento del periodo 2012-2016, en
el ARTICULO 43. COMPRA DIRECTA La contratacin que se efectu en un solo
acto, con una misma persona y por un precio de hasta noventa mil quetzales
(Q.90, 000.00), se realizara bajo la responsabilidad y autorizacin previa de la
autoridad administrativa superior de la entidad interesada, tomando en cuenta el
precio, calidad, plazo de entrega y dems condiciones que favorezcan los
intereses del Estado, sus entidades descentralizadas y autnomas, siguiendo el
procedimiento que establezca dicha autoridad.; en dicho articulo no aparece la
obligacin de realizar cotizacin alguna, adicionalmente cada uno de los proyectos
que se ejecutaron tienen su expediente de pago en el cual se adjunta fotocopias
simples de la factura de empresa, Boucher de cheque, gasto recurrente, orden de
publicacin en el sistema de Guatecompras, solicitud de la comunidad
beneficiada, acuerdo municipal de aprobacin de la solicitud y acuerdo municipal
73
de pago de los trabajos realizados. Adicionalmente es importante resaltar que

cada comunidad tiene su respectiva organizacin comunitaria COCODE y que son
comunidades que distan una de la otra considerables distancias, el tipo de trabajo
de cada comunidad difiere la una de la otra por ejemplo el expediente No. 3224 y
No. 3478, el primero es el pago de 170 horas de maquinaria para compactacin y
nivelacin del Cebollal y el segundo Mejoramiento camino rural con la
construccin de muro de contencin con alcantarillado transversal de 36 en
Casero Xemez; el Cebollal es una de las aldeas ms lejanas del municipio de
Cubulco y dista del Casero Xemez aproximadamente 35 kilmetros. Podramos
mencionar tambin el expediente No. 2874 y 3345 el primero es por Mejoramiento
camino rural a travs de la remocin de derrumbes Casero Chuachacalte II y el
segundo Mejoramiento de camino rural con reposicin de material balasto en
Casero Chimacho; del Casero Chuachacalte II al Casero Chimacho hay
aproximadamente una distancia de 10 kilmetros. Podramos mencionar tambin
el expediente No. 3437 y No. 3438 el primero es por Reposicin de material
balasto Casero Xeyoch y el segundo Mejoramiento de camino rural con reposicin
de material balasto en Casero Pacani; del Casero Xeyoch al Casero Pacani hay
una distancia aproximada de 18 kilmetros. Adicionalmente las fechas de pago de
cada proyecto difieren en la mayora de los casos. No esta dems informarles que
se solicito a la municipalidad la copia de los expedientes de pago los cuales fueron
proporcionados de manera parcial, ya que si se efectuaron las cotizaciones
respectivas-.
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Fredy Alexander Garca
Municipal, por el perodo comprendido del 1 de diciembre al 31 de diciembre de
2015, manifiesta: Al respecto se informa que se debe atender las necesidades
de sus habitantes, de manera urgente por lo que regularmente se hace necesario
adquirir bienes y servicios con esa misma urgencia, cabe mencionar que los
materiales han sido utilizados en distintas obras y fechas por lo que se puede
asegurar que no hay una intencin deliberada que tenga el propsito de evadir la
prctica de los procedimientos de cotizacin o licitacin.
En notas sin nmeros de fecha 25 de abril de 2016, los seores: Porfirio Rosales
Lpez, quien fungi como Sindico Primero; Eusebio Camaj Teletor, quien fungi
como Sindico Segundo; Jorge Ren Lpez Garca, quien fungi como Concejal
Primero; Juana Taperia Prez, quien fungi como Concejal Segundo; Bonifacio
Rosales, quien fungi como Concejal Tercero; Francisco de la Cruz, quien fungi
como Concejal Cuarto; Pablo Sandoval Ramos, quien fungi como Concejal
Quinto, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
manifiestan: Como se puede observar en el cuadro anterior nueve son los
proyectos que carecen del proceso de publicacin en Guate compras, lo cual no
era mi competencia siendo la del encargado de compras de la municipalidad de
74
Cubulco, Baja Verapaz. Sin embargo adjunto copias de los expedientes de pago
de cada uno de los proyectos. Los cuales fueron realizados en diferentes puntos
geogrficos o comunidades del municipio..
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Considerando la
comunicacin con el seor Ex Alcalde Municipal, quien manifest hacer cargo de
dicho hallazgos..
En nota sin nmero de fecha 25 de abril de 2016, el seor Carlos Vinicio Lpez
Garca, Promotor de Desarrollo Municipal, por el perodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2015 manifiesta: No son competencia del Promotor
de desarrollo Municipal..
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca, Fredy
Alexander Garca Rosales, Porfirio (S.O.N.) Rosales Lpez, Eusebio (S.O.N.)
Camaj Teletor, Jorge Ren Lpez Garca, Juana (S.O.N.) Taperia Prez,
Bonifacio (S.O.N.) Rosales (S.O.A.), Francisco (S.O.N.) de la Cruz (S.O.A.), Pablo
(S.O.N.) Sandoval Ramos, en virtud que, segn el Acuerdo Gubernativo No.
1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado; artculo 55,
Fraccionamiento, establece: "Se entiende por fraccionamiento cuando debiendo
sujetarse la negociacin por su monto, al procedimiento de licitacin o cotizacin,
se fraccione deliberadamente con el propsito de evadir la prctica de cualquiera
de dichos procedimientos.. Por consiguiente, es notoria la intencionalidad por los
responsables de querer evadir la rigurosidad del evento o procedimiento de
cotizacin o licitacin correspondiente, sujetndose a los procedimientos de
compra directa, sin embargo, dentro de las pruebas de descargo, no se evidencia
lo siguiente: La cantidad de metros cuadrados del material utilizado en cada uno
de los proyectos; No existe evidencia de revisin y recepcin del proyecto de
mejoramiento por parte de la Direccin Municipal de Planificacin; No se cuenta
con la certeza que el precio, calidad, plazo de entrega y dems condiciones
favorezcan a los intereses del Estado, no al tener otras ofertas que sirvan de
comparacin.

75
Se desvanece el hallazgo, para los seores Pedro Ramos Jurez y Carlos Vinicio
Lpez Garca, en vista que, al analizar y evaluar los comentarios son pruebas para
desvanecer el mismo, derivado que no es de su competencia, lo indicado en la
condicin del presente prrafo.
Decreto Nmero 57-92, del Congreso de la Repblica, Artculo 81, para:
Cargo
Nombre
Valor en
Quetzales
ALCALDE MUNICIPAL
55,347.75
SINDICO PRIMERO
PORFIRIO (S.O.N.) ROSALES LOPEZ
55,347.75
SINDICO SEGUNDO
EUSEBIO (S.O.N.) CAMAJA TELETOR
55,347.75
CONCEJAL PRIMERO
JORGE RENE LOPEZ GARCIA
55,347.75
CONCEJAL SEGUNDO
JUANA (S.O.N.) TAPERIA PEREZ
55,347.75
CONCEJAL TERCERO
BONIFACIO (S.O.N.) ROSALES (S.O.A)
55,347.75
CONCEJAL CUARTO
FRANCISCO (S.O.N.) DE LA CRUZ

(S.O.A)
55,347.75
CONCEJAL QUINTO
PABLO (S.O.N.) SANDOVAL RAMOS
55,347.75

MUNICIPAL
53,341.52

MUNICIPAL
FREDY ALEXANDER GARCIA ROSALES
Total
2,006.23
Q. 498,129.75
Hallazgo No. 5
No se efectuaron retenciones de Impuesto Sobre la Renta
Condicin
presupuestario 029, Otras Remuneraciones de Personal Temporal, del Programa
01 Actividades Centrales y, del rengln presupuestario 173, Mantenimiento y
Reparacin de Bienes Nacionales de Uso Comn, del programa 13 Red Vial, se
determin que no se efectuaron las retenciones del Impuesto Sobre la Renta a los
siguientes proveedores.
No.
Expediente
Serie
No.
Factura
Fecha
Rengln
Presupuestario
Nombre
Proveedor
Inscripcin
del
Contribuyente
Destino del Gasto
Monto
3224
B1
219
17/07/2015
173
Dany
Rene,
Galdmez
Orantes.
NIT:
1729605-6
Sujeto a
Retencin
Definitiva del
I.S.R.
Pago de 170 HORAS

MAQUINA DE
COMPACTACIN Y
NIVELACIN DEL
CEBOLLAL CUBULCO,
B.V. A RAZN DE 525
CADA HORA
Q
89,250.00

76
3478
228
02/12/2015
173
Gerardo
Gustavo,
Galdmez
Orantes.
NIT:
195269-8
Sujeto a
Retencin
Definitiva del
I.S.R.
2962
550
24/02/2015
029
Edgar
Rolando
Guzmn
Meja NIT:
1574955-k
Sujeto a
Retencin
Definitiva del
I.S.R.
3081
556
30/04/2015
029
Edgar
Rolando
Guzmn
Meja NIT:
1574955-k
Sujeto a
Retencin
Definitiva del
I.S.R.
3326
567
31/08/2015
029
Edgar
Rolando
Guzmn
Meja NIT:
1574955-k
Sujeto a
Retencin
Definitiva del
I.S.R.
3452
572
18/11/2015
029
Edgar
Rolando
Guzmn
Meja NIT:
1574955-k
Sujeto a
Retencin
Definitiva del
I.S.R.
Pago de MEJORAMIENTO
DE CAMINO RUTRAL
CON LA
CONSTRUCCION DE
MURO DE CONTENCION
CON ALCANTARILLADO
TRASVERSAL DE 36" EN
CASERIO XEMES,
CUBULCO, B.V.
Pago de SERVICIOS
PROFESIONALES
PRESTADOS A LA
MUNICIPALIDAD DE
CUBULCO, COMO
AUDITOR INTERNO,
CORRESPONDE AL MES
DE ENERO DE 2015,
CONTRATO 23-2015
Pago de SERVICIOS
PROFESIONALES
PRESTADOS A LA
MUNICIPALIDAD DE
CUBULCO COMO
AUDITOR INTERNO
MUNICIPAL, CONTRATO
23-2015 CORRESPONDE
AL MES DE ABRIL DE
2015
Pago de SERVICIOS
PROFESIONALES DE
AUDITORIA INTERNA
MUNICIPAL, PAGO
CORRESPONDE AL MES
DE AGOSTO DE 2015,
CONTRATO 23-2015
Pago de POR SERVICIOS
PROFESIONALES DE
AUDITORIA INTERNA
PRESTADOS A LA
MUNICIPALIDAD DE
CUBULCO
CORRESPONDIENTE AL
MES DE NOVIEMBRE DE
2015 SEGN CONTRATO
023-2015
Total
Q
89,879.26
Q
5,500.00
Q
5,500.00
Q
5,500.00
Q
5,500.00
Q
201,129.26
Criterio
El Decreto 10-2012 del Congreso de la Repblica, Ley de Actualizacin Tributaria,
Libro I Impuesto Sobre la Renta, Ttulo II, Renta de las Actividades Lucrativas,
Captulo IV, Regmenes de Actividades Lucrativas, Seccin IV, Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, artculo 46, Forma de
Pago, establece: Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y pagan el
impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o
acreditacin en cuenta por la adquisicin de bienes o servicios. As mismo, el
artculo 47, Agentes de Retencin, establece: Actan como agentes de retencin
de las rentas gravadas por esta seccin, los siguientes: ... 2. Los organismos del
Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus
empresas....

77
Causa
El Alcalde Municipal y los Directores de Administracin Financiera Integrada
Municipal incumplieron la normativa vigente, al no efectuar las retenciones del
Impuesto Sobre la Renta.
Efecto
El Estado deja de percibir ingresos por falta a la normativa relacionada con
retenciones de Impuesto Sobre la Renta.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar las instrucciones correspondientes al Alcalde
Municipal y ste, a su vez, a los Directores de Administracin Financiera Integrada
Municipal, a efecto, realice las retenciones correspondientes de una forma
oportuna.
del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2015 y el seor Fredy Alexander Garca
Municipal, por el perodo comprendido del 1 de diciembre al 31 de diciembre de
2015, manifiestan: Al respecto se informa que para asegurar que los
proveedores y personal del rengln presupuestario 029 cumplen con sus
obligaciones tributarias, se solicita el REGISTRO TRIBUTARIO UNIFICADO
RTU- actualizado..
Se confirma el hallazgo, para los seores Nehemas Jared Matheu Garca y Fredy
Alexander Garca Rosales, derivado que, los comentarios presentados no
desvanecen el presente hallazgo, corroborndose que no existi ningn
procedimiento administrativo para poder realizar las respectivas retenciones del
Impuesto Sobre la Renta.

78

Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL ELVIN ESTUARDO GARCIA ORTIZ

DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL FREDY ALEXANDER GARCIA ROSALES
Total
Valor en Quetzales
5,000.00
2,639.84
2,639.84
Q. 10,279.68
Hallazgo No. 6
Falta de nombramiento para el cumplimiento de comisiones
Condicin
Al evaluar si existen o no comisiones de trabajo a nivel de Concejo Municipal, se
determin que el Concejo Municipal no aprob en la primera sesin anual del
perodo 2015, el nombramiento u organizacin de las comisiones del Concejo
Municipal para dicho perodo fiscal, segn oficio sin nmero, de fecha 23-02-2016
del Secretario Municipal.
Criterio
El Decreto No. 12-2002 del Congreso de la Repblica, Cdigo Municipal, artculo
36, Organizacin de Comisiones, establece: En su primera sesin ordinaria anual,
el Concejo Municipal organizar a las comisiones que considere necesarias, para
el estudio y dictamen de los asuntos que conocer durante todo el ao,.
Causa
El Concejo Municipal incumpli la normativa legal, al no establecer en la primera
sesin ordinaria anual, la organizacin de las diferentes comisiones que establece
la normativa aplicable.
Efecto
Limitacin en las gestiones administrativas municipales.
Recomendacin
El Concejo Municipal debe cumplir con normativa aplicable al nombramiento de
comisiones de trabajo.
79
que las comisiones de trabajo del Concejo Municipal, se nombraron en la toma de

posesin en enero del ao 2012 y se dej estipulado que las comisiones estn
conformadas para todo el perodo 2012-2016..
En notas sin nmeros de fecha 25 de abril de 2016, los seores: Porfirio Rosales
Lpez, quien fungi como Sindico Primero; Eusebio Camaj Teletor, quien fungi
como Sindico Segundo; Jorge Ren Lpez Garca, quien fungi como Concejal
Primero; Juana Taperia Prez, quien fungi como Concejal Segundo; Bonifacio
Rosales, quien fungi como Concejal Tercero; Francisco de la Cruz, quien fungi
como Concejal Cuarto; Pablo Sandoval Ramos, quien fungi como Concejal
Quinto, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
manifiestan: Segn Acta No. 15-2015 de fecha trece de abril del ao 2015, en
el punto Sexto se procedi al nombramiento de los integrantes de las comisiones
del Consejo Municipal en base a los considerandos que dichas comisiones han
funcionado de la misma manera desde la fecha en que se instituyeron y siguen
funcionando hasta la presente fecha, por situaciones ajenas a la buena voluntad
del consejo se omiti incluir en actas precedentes la presente declaracin, la cual
fue enmendada en forma y tiempo a tenor y aplicacin supletoria del artculo 67
de la ley orgnica del organismo Judicial, en el que se establece la Enmienda
del procedimiento.
Se confirma el hallazgo para los seores Nehemas Jared Matheu Garca, Porfirio
(S.O.N.) Rosales Lpez, Eusebio (S.O.N.) Camaj Teletor, Jorge Ren Lpez
Garca, Juana (S.O.N.) Taperia Prez, Bonifacio (S.O.N.) Rosales (S.O.A.),
Francisco (S.O.N.) de la Cruz (S.O.A.), Pablo (S.O.N.) Sandoval Ramos, derivado
que, los comentarios no desvanecen el presente hallazgo, y se constata a travs
de los mismos,que por cuestiones ajenas a la voluntad del Concejo Municipal, se
omiti incluir en las actas precedentes la presente declaracin, es decir, el
Concejo Municipal no incluy dentro de la primera sesin ordinaria anual, la
organizacin de las comisiones que se consideraran necesarias para el estudio y
dictamen de los asuntos a tratar durante todo el ao, segn lo describe el artculo
36 del Decreto No. 12-2002 del Congreso de la Repblica, Cdigo Municipal.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
5,000.00
SINDICO PRIMERO
PORFIRIO (S.O.N.) ROSALES LOPEZ
5,985.90
SINDICO SEGUNDO
EUSEBIO (S.O.N.) CAMAJA TELETOR
5,985.90
CONCEJAL PRIMERO
5,985.90
CONCEJAL SEGUNDO
JUANA (S.O.N.) TAPERIA PEREZ
5,985.90

Valor en Quetzales
80
CONCEJAL TERCERO
BONIFACIO (S.O.N.) ROSALES (S.O.A)
5,985.90
CONCEJAL CUARTO
FRANCISCO (S.O.N.) DE LA CRUZ (S.O.A)
5,985.90
CONCEJAL QUINTO
PABLO (S.O.N.) SANDOVAL RAMOS
Total
5,985.90
Q. 46,901.30
Hallazgo No. 7
Falta de publicacin de documentos de los eventos en el portal de
Guatecompras
Condicin
01 Actividades Centrales, se estableci que los informes, avances y resultados de
los contratistas, no fueron publicados en portal de GUATECOMPRAS.
Criterio
El Decreto Nmero 22-2014, del Congreso de la Repblica, Ley del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos mil Quince,
artculo 15. Otras Remuneraciones de Personal Temporal., establece: Las
Entidades de la Administracin Central, Descentralizadas y Empresas Pblicas,
podrn contratar servicios tcnicos y profesionales sin relacin de dependencia,
con cargo al rengln de gasto 029, Otras Remuneraciones de Personal Temporal,
siempre que los servicios se enmarquen en la descripcin contenida en el Manual
de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala y bajo el
procedimiento que establece el Decreto Nmero 57-92 del Congreso de la
Repblica de Guatemala y sus modificaciones, Ley de Contrataciones del Estado
y su Reglamento, por lo que no podrn contratar servicios de naturaleza
administrativa u operativaFinalmente, los servicios a contratar no deben exceder
del ejercicio fiscal dos mil Quince. Cada autoridad contratante queda obligada a
publicar cada mes en los medios establecidos la informacin que transparente los
servicios, as como los informes y resultados obtenidos con los nombres y las
remuneraciones..
Causa
El Alcalde Municipal, Director de Administracin Financiera Integral Municipal y el
Encargado de Compras, incumplieron con la legislacin vigente, al no publicar los
informes, avances y resultados en el portal electrnico o pgina WEB de la entidad
o en el portal de GUATECOMPRAS.
Efecto
Limita la funcin del ente fiscalizador, al no poder verificar el cumplimiento de la
normativa, en cuanto a las actividades realizadas por los tcnicos o profesionales
contratados.
81
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y ste, a su
vez, al Director de Administracin Financiera Integral Municipal y al Encargado de
Compras, a efecto publiquen en la pgina WEB de la entidad o en los medios
establecidos, los informes, avances, as como los resultados obtenidos derivado
de las contrataciones efectuadas, con la finalidad de garantizar la transparencia en
el proceso, dando cumplimiento a la legislacin vigente.
En nota sin nmero de fecha 25 de abril, el seor Nehemas Jared Matheu Garca,
quien fungi como Alcalde Municipal, por el perodo comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto se informa que en el portal de
GUATECOMPRAS, se publica la informacin referente a eventos competitivos
(Compra Directa, Compras y Contrataciones por concurso de Cotizacin y
Licitacin), no as lo referente al personal temporal contratado bajo el rengln
presupuestario 029. Cabe mencionar que todos los informes que el personal
present, son parte del archivo permanente de la Municipalidad y la informacin
que se publica es de oficio y en funcin de la Ley de Libre Acceso a la
Informacin..
En nota sin nmero de fecha 25 abril de 2016, el seor Carlos Aroldo Lpez
Dubn, Gualdamn, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2015, manifiesta: Para el efecto de mi cargo dentro de la Municipalidad
Cubulco, Baja Verapaz, las atribuciones asignadas a mi persona y puesto no
figura el tener acceso al portal de Guatecompras, lo mismo no cuento con
nombramiento en que se me asigne dicha responsabilidad, la naturaleza de mi
cargo no corresponde al manejo de Expedientes de personal permanente o
temporales ni algo relacionado con el tema de Guatecompras. Por ello la
responsabilidad de los detallado en el presente hallazgo no me compete..
Se confirma el hallazgo para el seor Nehemas Jared Matheu Garca, por la falta
de gestin en la publicacin de informe; derivado que, el artculo nmero 15 del
Decreto nmero 22-2014, Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
para el Ejercicio Fiscal dos mil quince, manifiesta que las Entidades Autnomas,
quedan obligadas a publicar cada mes en los medios establecidos la informacin
que transparente los servicios, as como los informes y resultados obtenidos con
los nombres y las remuneraciones y; en el artculo nmero 3 del Decreto nmero
12-2002, Cdigo Municipal, establece la Autonoma de las municipalidades, por lo
que, las municipalidades son consideradas como entidad autnoma.
82

Se desvanece el hallazgo para el Jefe de Compras, en virtud que, no recibi las
diligencias correspondientes para realizar la publicacin de informes del
mencionado rengln, en los respectivos medios establecidos.
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
Valor en Quetzales
Total
5,000.00
2,639.84
Q. 7,639.84
Hallazgo No. 8
Aprobacin de contratos sin previa constitucin de la fianza de
cumplimiento
Condicin
01 Actividades Centrales, se comprob que en los expedientes de las personas
contratadas, se encuentran Fianzas de Cumplimiento que se adquirieron despus
de suscrito y aprobado el contrato de trabajo, el cual asciende a el valor de
Q242,137.38 valor con IVA. Segn detalle, a continuacin:
No.
No.
Fecha
Plazo
Contrato
Contrato
Contrato
03-2015
02-01-2015
01-01-2015 al
CLASE C-2 No.
30-06-2015
10-908-146446
021-2015
02/01/2015
No. Fianza
Fecha Fianza
Nombre
Cargo
Valor del
Contrato Q
01-01-2015 al
Clase. C-2 No.
31-01-2015
10-908-142690
26/03/2015
06/03/2015
Gonzalo Heriberto Estrada
Servicios Tcnicos de un Asesor
Estrada
Administrativo
Carlos Rufino Cotzalo
Servicios profesionales de gestion educativa,
Matas
tecnica y pedagogica; en la coordinacion
31,800.00
74,250.00
tecnica administrativa.
3
22-2015
02/01/2015
01-01-2015 al
Clase. C-2 No.
31-01-2015
10-908-146875
01/04/2015
Santiago de Jesus Juarez
Servicios profesionales de gestion educativa,
Meja
tecnica y pedagogica; en la coordinacion
74,250.00
tecnica administrativa.
4
37-2015
02-04-2015
02-03-2015
CLASE C-2 No.
AL
10-908-149043
20/04/2015
Carlos Alfonso Ordoez de
Asesor Tcnico para la Direccin de
Paz
Planificacin Municipal
31-12-2015

45,000.00
38-2015
01-06-2015
83
01-06-2015
CLASE. C-2 No.
AL
10-908-155024
18/06/2015
Mario Fernando Primero
Servicios Tcnicos de una Integrante del
Primero
Cuerpo Regulador Vehicular XIII
16,837.38
31-12-2015
Total
242,137.38
Criterio
El Decreto Nmero 57-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado, Artculo 65 De cumplimiento, establece: Para
garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones estipuladas en el contrato, el
contratista deber prestar fianza, depsito en efectivo o constituir hipoteca en los
porcentajes y condiciones que seale el reglamento.
El Acuerdo Gubernativo Nmero 1056-92, Reglamento de la ley de Contrataciones
del Estado, artculo 26, Suscripcin y Aprobacin del contrato, establece:
Previo a la aprobacin del contrato deber constituirse la garanta de
cumplimiento correspondiente. El contrato deber ser aprobado en todos los
casos, dentro de los (10) das calendario contados a partir de la presentacin por
parte del contratista de la garanta de cumplimiento a que se refiere el artculo 65
de la Ley.
Causa
Municipal, incumplieron con la normativa legal, relacionada con solicitar, a los
contratistas, de forma oportuna la Fianza de Cumplimiento para aprobar el
contrato.
Efecto
Riesgo en aprobar contratos sin tener la garanta que obligue a los contratistas a
cumplir con los lineamientos estipulados en los mismos.
Recomendacin
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y al Director de
Administracin Financiera Integrada Municipal, a efecto, previo a la aprobacin de
los contratos se cuente con la respectiva fianza de cumplimiento, segn establece
la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: Al respecto se acepta lo
indicado en el hallazgo, sin embargo las fianzas fueron canceladas por las
personas que se indican en la muestra..

84
que, segn sus comentarios, acepta lo indicado en la condicin del hallazgo,
derivado que las fianzas de cumplimiento fueron presentadas en un perodo de
tiempo posterior a lo establecido en la normativa legal.
Decreto Nmero 57-92, del Congreso de la Repblica, Artculo 82, para:
Cargo
Nombre
ALCALDE MUNICIPAL
Valor en Quetzales
Total
4,323.88
4,323.88
Q. 8,647.76
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORA ANTERIOR

Con el objetivo de verificar el cumplimiento de las recomendaciones de la auditora
practicada al perodo fiscal 2014, por parte de las personas responsables, se
estableci que de los 5 hallazgos formulados (2 relacionados con el Control
Interno y 3 relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables),
no le dieron cumplimiento en su totalidad a los hallazgos dejados en el informe de
auditora 2014.
Por consiguiente, nicamente cumplieron con el hallazgo No. 1, relacionado con el
Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables; y derivado de ello, se procedi a
formular el hallazgo No. 1, relacionado con el Control Interno y; el hallazgo No. 1
informe.

85
8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO

Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, se
incluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.
No. NOMBRE
CARGO
ALCALDE MUNICIPAL
01/01/2015 - 31/12/2015
PORFIRIO (S.O.N) ROSALES LOPEZ
SINDICO PRIMERO
01/01/2015 - 31/12/2015
EUSEBIO (S.O.N) CAMAJA TELETOR
SINDICO SEGUNDO
01/01/2015 - 31/12/2015
CONCEJAL PRIMERO
01/01/2015 - 31/12/2015
JUANA (S.O.N) TAPERIA PEREZ
CONCEJAL SEGUNDO
01/01/2015 - 31/12/2015
BONIFACIO (S.O.N) ROSALES (S.O.A)
CONCEJAL TERCERO
01/01/2015 - 31/12/2015
FRANCISCO (S.O.N) DE LA CRUZ (S.O.A)
CONCEJAL CUARTO
01/01/2015 - 31/12/2015
PABLO (S.O.N) SANDOVAL RAMOS
CONCEJAL QUINTO
01/01/2015 - 31/12/2015
LUDWING JESUS DUBON ALVARADO
SECRETARIO MUNICIPAL
01/01/2015 - 31/12/2015
10 ELVIN ESTUARDO GARCIA ORTIZ
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA

INTEGRADA MUNICIPAL
01/01/2015 - 30/11/2015
11 FREDY ALEXANDER GARCIA ROSALES
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA

INTEGRADA MUNICIPAL
01/12/2015 - 31/12/2015
12 PEDRO (S.O.N) RAMOS JUAREZ
01/01/2015 - 31/12/2015
13 EDGAR ROLANDO GUZMAN MEJIA
AUDITOR INTERNO
01/01/2015 - 31/12/2015
14 FREDY ALEXANDER GARCIA ROSALES
ENCARGADO DE PRESUPUESTO
01/01/2015 - 30/11/2015
15 HEIDY CAROLINA GONZALEZ PABLO
ENCARGADA DE PRESUPUESTO
01/12/2015 - 31/12/2015
16 ELDA YANIRA MORALES TREJO
01/01/2015 - 30/05/2015
17 CARLOS AROLDO LOPEZ DUBON
GUARDA ALMACEN
01/01/2015 - 31/12/2015
18 ELDIN ROCAEL DUBON GARCIA
ENCARGADO DE INVENTARIO
01/01/2015 - 31/12/2015
19 MELVIN RODIL GARCIA MARROQUIN
01/01/2015 - 31/12/2015
20 MARIA OLIVIA ROSALES ALONZO DE

RODRIGUEZ
01/06/2015 - 31/12/2015
21 ANTONIO (S.O.N) AREVALO HERNANDEZ
JUNTA DE COTIZACION
01/01/2015 - 31/12/2015
22 ANTONIO (S.O.N) LAJOM RAYMUNDO
JUNTA DE COTIZACION
01/01/2015 - 31/12/2015
23 ZENON (S.O.N) RUIZ CANTO
JUNTA DE COTIZACION
01/01/2015 - 31/12/2015
24 RUFINO (S.O.N) TIO (S.O.A)
FIEL DEL MERCADO MUNICIPAL
01/01/2015 - 31/12/2015
25 MELVIN RODIL GARCIA MARROQUIN
01/01/2015 - 31/12/2015
26 ELISEO (S.O.N) CAMAJA RAMIREZ
JUNTA DE COTIZACION Y/O LICITACION
01/01/2015 - 31/12/2015
27 MARTA ANGELICA DE LA CRUZ (S.O.A) DE

SANTIAGO
CAJERA GENERAL
01/01/2015 - 31/12/2015
28 CARLOS VINICIO LOPEZ GARCIA
PROMOTOR DE DESARROLLO MUNICIPAL
01/01/2015 - 31/12/2015

PERODO
86
9. COMISIN DE AUDITORA
REA FINANCIERA
Lic. ELVIS ORLANDO PORTILLO BARAHONA
Lic. OSCAR ANTONIO MONTENEGRO FRANCO
Coordinador Gubernamental
Supervisor Gubernamental
GESTIN CONOCIDA POR

De conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la
Repblica, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, artculo 29, los
auditores gubernamentales nombrados son responsables del contenido y efecto
legal del presente informe, el Director y Subdirector nicamente firman en
cumplimiento al proceso de oficializacin que en ley corresponde.

87
INFORMACIN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

Visin (Anexo 1)
Ser una institucin responsable de la planificacin y ejecucin, coordinacin,
integracin de actividades econmicas, sociales, culturales y deportivas, moderna
tecnolgica, con personal profesional, tnico y calificado para la prestacin de
servicios que administra sus fondos y optimiza sus esfuerzos con el fin de lograr
impacto en el desarrollo del municipio.
Misin (Anexo 2)
Somos una entidad autnoma, moderna, tecnolgica, que ejerce por medio de sus
autoridades, la administracin de sus intereses, la formulacin e
institucionalizacin de polticas pblicas municipales y planes de desarrollo urbano
y rural, que impulsa permanentemente, el desarrollo del municipio, brindando
especficamente servicios pblicos, para construir calidad de vida, satisfacer las
necesidades y expectativas de los habitantes del municipio.

88
Estructura Orgnica (Anexo 3)

89
Reporte de Ejecucin de Obras Realizadas por Contrato por Fuente de

Financiamiento (Anexo 4)

90

91

92

93
Reporte de Ejecucin de Obras realizadas por Administracin (Anexo 5)

94
Reporte de Ejecucin de Proyectos de Inversin Social (Activo Intangible)

(Anexo 6)

95


Informe de Auditoria 2015

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Formatos disponibles

Informe de Auditoria 2015

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CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

GUATEMALA, MAYO DE 2016

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA

5. INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORA

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO

INFORMACIN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

Del rea de Egresos, los Programas siguientes: Programa 01, Actividades

4.2 rea Tcnica

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

Segn muestra de auditora, se realizaron, confirmaciones numricas del saldo de

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

Segn muestra de auditora, lo siguiente:

Contralora General de Cuentas

Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)

Contralora General de Cuentas

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