Principios Del Derecho Tributario en Colombia

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA
Principio a la Legalidad:
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay
obligacin tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitucin establece en el Artculo 338: "En tiempo de paz, solamente el

Congreso, las asambleas departamentales los concejos distritales y municipales
podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales".
Principio a la Igualdad o Equidad:
Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales
frente a la ley. En materia tributaria la Igualdad est condicionada a la capacidad
econmica del sujeto: a igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a
desigual capacidad econmica desigual tratamiento fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las circunstancias que
sean similares para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la
creacin de categoras de contribuyentes.
Principio a la Proporcionalidad:
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en

trminos relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del
impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la
tarifa es la misma, cualquiera que sea la cuanta del hecho o base gravable.
Principio a la Generalidad:
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas
afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se
hallan en la situacin contemplada en la norma.
Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el

principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga
simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener
capacidad para ello. Es una excepcin a la generalidad.
Principio a la Progresividad:
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad

de pago. Para su comprensin es necesario considerar los elementos econmicos
de riqueza y renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como

para generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta
o, en general, la capacidad de pago, se est frente a un impuesto regresivo.
Principio a la Irretroactividad:
Segn lo previsto en el inciso final del Artculo 338 de la Constitucin Nacional.

"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del perodo que comienza despus de iniciar la vigencia de
la respectiva ley, ordenanza o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a
partir de su promulgacin. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la
misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o

de: perodo. En el primer evento, la nueva ley no podr modificar elementos de la
obligacin tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya
consolidados antes de la promulgacin de la respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar

los elementos del tributo del perodo en curso, slo operan las modificaciones para
el perodo que inicia despus de entrar en vigencia la ley tributaria.
Principio a la Economa:
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma que la

cantidad que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la
que haga entrar en el tesoro pblico"
Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto es, que
no tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y administracin. Si se mira
por ejemplo, lo que acontece con los peajes, este recaudo deja mucho que desear
frente a este principio, ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos
frente al monto recaudado.
Principio a la Justicia:
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables
en la interaccin del individuo y la sociedad buscando la realizacin del bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del derecho. Es
indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el
derecho a recibir servicios, proteccin, honra y disfrutar de bienes y comodidad
dentro de un orden dispuesto por el Estado, para el individuo, la familia y la
sociedad; generando el deber de pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto
ms alto sentido social tenga el individuo, mayor voluntad y gusto tendr de pagar
sus impuestos.
Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo, pues el
orden social se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no
excesivas, que graven a cada uno segn su capacidad contributiva y que una vez
expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados!
Principio a la Certeza:
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos
del tributo y dems aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores pblicos
que tienen a su cargo la administracin de los impuestos como para el
contribuyente.
Principio a la Comodidad:
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan

para el contribuyente, adems as se atena la resistencia entre los sujetos
pasivos. En aplicacin a este principio, los impuestos indirectos y las retenciones
en la fuente se aplican simultneamente con la ocurrencia del hecho generador de
la obligacin tributaria.
Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de plazos para el pago de
impuestos, tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementarios para
grandes contribuyentes y personas jurdicas, cuya distribucin en cuotas es
diferente y, si adicionalmente se deben realizar inversiones forzosas, la fecha de
realizacin de la inversin no debe coincidir con la fecha del vencimiento de la
declaracin y pago en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios".
Principio a la Representacin:
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la ley creada
sin representacin del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin

de representar est asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una
colectividad mediante voto popular, para que conformen el Congreso, las
Asambleas y los Concejos Distritales o Municipales. En estos cuerpos colegiados
se estudian y promulgan las normas que regirn para toda la sociedad.
Principio a la Practicabilidad:
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se
puedan realizar en la prctica. No deben concebirse slo en un marco terico
dejando de lado las reales circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de
prever las dificultades de su aplicacin.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben

examinarse adems los factores sicolgicos; por ejemplo: analizar y prever la
resistencia que se puede encontrar en los sujetos pasivos, ya que se pueden ver
seriamente comprometidas la eficiencia y la eficacia de los tributos.
Principio al Debido Proceso:
Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de

actuaciones judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede generar
nulidades. El contribuyente y la administracin tributaria (o fisco), son iguales ante
la ley, ambos deben acatarla tanto en su parte sustantiva como en su
procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de
manera especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y
cobro de los impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario,
el cual es aplicable en tributos territoriales, aduaneros y en los parafiscales.
Principio a la Buena Fe:
Este postulado contenido en el Artculo 83 de la C.N. es del siguiente tenor:

"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas debern ceirse
a los postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas las gestiones que
aquellos adelanten ante stas".
Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las

declaraciones tributarias, pero la evasin y la elusin son conductas inherentes a
la cultura de los colombianos. No es del caso analizar aqu qu tanta
responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura'', lo cierto es que los males que
aquejan al pas en buena parte corresponden al ejemplo dado por nuestros
legisladores y gobernantes; que tal como se explic en anteriores apartes, son
producto de las elecciones mediante el voto popular.
Bibliografa:
Constitucin Poltica de Colombia
http://legistributaria1990.blogspot.com/2010/04/principios-constitucionales-de-
la_27.html

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Nuestra Constitucin establece en el Artculo 338: "En tiempo de paz, solamente el

Principio a la Igualdad o Equidad:

Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en

Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el

Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad

La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como

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Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o

Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar

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Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan

La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin

Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben

Principio al Debido Proceso:

Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de

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Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las

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