Marco Conceptual de Los EEFF Nic 1

ESTADOS FINANCIEROS
Según el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación

de los Estados Financieros
El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misión de
reducir tales diferencias por medio de la búsqueda de la armonización entre las
regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparación y
presentación de los estados financieros. El IASC cree que esta armonización más
amplia puede perseguirse mejor si los esfuerzos se centran en los estados
financieros que se preparan con el propósito de suministrar información que es útil
para la toma de decisiones económicas.
Este Marco Conceptual establece conceptos relacionados con la preparación y

presentación de los estados financieros para usuarios externos.
El Marco Conceptual se refiere a los estados financieros elaborados con

propósitos de información general (en adelante “estados financieros”), incluyendo
en este término los estados financieros consolidados. Tales estados financieros se
preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a cubrir las necesidades
comunes de información de una amplia gama de usuarios.
Los estados financieros forman parte del proceso de información financiera.

Normalmente, un conjunto completo de estados financieros comprende un
balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de cambios en la posición
financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo como un
estado de flujos de efectivo o un cuadro de financiación), así como unas notas,
estados complementarios y otro material explicativo que forma parte integrante de
los estados financieros.
Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores

presentes y potenciales, los empleados, los prestamistas, los proveedores y otros
acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organismos públicos, así
como el público en general.
La principal responsabilidad, en relación con la preparación y presentación de los

estados financieros, corresponde a la gerencia de la empresa.
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende
que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración
llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de
los recursos confiados a la misma.
La situación financiera de una entidad se ve afectada por los recursos económicos

que controla, por su estructura financiera, por su liquidez y solvencia, así como por
la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en el medio ambiente en el
que opera.
La información acerca del desempeño de una empresa, y en particular sobre su

rendimiento, se necesita para evaluar cambios potenciales en los recursos
económicos, que es probable puedan ser controlados en el futuro.
La información acerca de los cambios en la posición financiera de una entidad es

útil para evaluar sus actividades de financiación, inversión y operación, en el
periodo que cubre la información financiera.
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios,
la información suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales
características cualitativas son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y
comparabilidad.
Se considera frecuentemente que los estados financieros muestran la imagen fiel

de, o presentan razonablemente, la situación financiera, desempeño y cambios en
la posición financiera de la empresa.
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y

otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus
características económicas. Estas grandes categorías son los elementos de los
estados financieros.
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance o en el

estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento
correspondiente, satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento
establecidos en el párrafo 83. Ello implica la descripción de la partida con palabras
y por medio de una cantidad monetaria, así como la inclusión de la partida en
cuestión en los totales del balance o del estado de resultados.
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que

se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros,
para su inclusión en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es
necesario la selección de una base o método particular de medición: Costo
histórico, Costo corriente, Valor realizable (o de liquidación) y Valor presente
Reglamento de Información financiera, Resolución SMV
(antes CONASEV) 103-99-EF/94.10.
El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentación y

preparación de los estados financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones
aplicables a los estados financieros auditados.
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas
por los Órganos de Supervisión y Control y las normas del presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú
Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos:
Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados
de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el

período anterior, de manera que se aprecien los cambios experimentados por la
empresa; igual exigencia es aplicable a la información descriptiva y narrativa,
cuando estas últimas sean relevantes para una adecuada interpretación de los
estados financieros del período corriente.
Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información
de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la
empresa a una fecha determinada. La clasificación y el resumen de los datos
contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y éstos
son:
1. Balance General;
2. Estado de Ganancias y Pérdidas;
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,
4. Estado de Flujos de Efectivo.
Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las

aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados
Financieros cuya preparación debe efectuarse de acuerdo a lo señalado en el
Capítulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las pautas establecidas en la
Sección Segunda del Manual.
Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan, los estados
financieros se clasifican en estados financieros de propósito general y de propósito
especial.
Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre
de un período y están constituidos por los estados financieros consolidados y los
estados financieros intermedios y anuales.
Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el
objeto de cumplir con requerimientos específicos. Se consideran dentro de esta
clase, a los estados financieros extraordinarios y los de liquidación.
Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de

cualquier otro tipo de información incluida en un mismo documento. Cada
componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe
exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes
datos:
1. Nombre de la empresa, razón o denominación social;
2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de

empresas;
3. La fecha del balance general y el período cubierto por los otros estados
financieros;
4. Moneda en que están expresados los estados financieros; prescindiéndose de

las fracciones en las cifras empleadas
Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparación de los

Estados Financieros (Manual) el cual describe en forma didáctica el contenido de
las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben
considerar en la elaboración de las notas, la forma de elaborar el Informe de
Gerencia, así como aquellos aspectos que deben ser considerados en la
información financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de
presentación de información financiera y un glosario de términos.
El Manual para la Preparación de Información Financiera de SMV

(antes CONASEV) vigente con Resolución Gerencia General Nº
010-2008-EF/94.01.2
Señala como objeto y contenido: El presente Manual para la Preparación de

Información Financiera (en adelante, MANUAL) complementa el Reglamento de
Información Financiera1 y su objeto es facilitar la preparación y presentación de la
información financiera, así como adecuarlo periódicamente a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standard Board (IASB) y vigentes en el país. Es preciso señalar que el
MANUAL no sustituye a la doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida
en el contexto integral de las NIIF y su Marco Conceptual.
Se permite la aplicación anticipada de aquellas NIIF vigentes internacionalmente
cuya aplicación está pendiente de ser oficializada por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
Este Manual contiene una descripción de las cuentas y/o partidas de los estados
financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las notas,
la forma de elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos aspectos que
deben ser considerados en la información financiera auditada. Además, incluye los
modelos de presentación de información financiera y un glosario de términos.
El Manual para la Preparación de Información Financiera

de SMV (antes Conasev) vigente con Resolución
Gerencia General Nº 010-2008-EF/94.01.2
SECCIÓN PRIMERA
Los Estados Financieros
Capítulo I
1.000. Balance General
1.001. Forma de Preparación del Balance General
1.002. Cuentas de Valuación
1.003. Base de Valuación de los Activos
1.100. Activos Corrientes
1.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
1.102. Inversiones Financieras
1.103. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
1.106. Otras Cuentas por Cobrar
1.107. Existencias
1.108. Activos Biológicos
1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
1.116. Gastos Contratados por Anticipado

1.117. Otros Activos
1.200. Activos no Corrientes
1.202. Inversiones Financieras
1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.204. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
1.205. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
1.206. Otras Cuentas por Cobrar
1.207. Existencias
1.208. Activos Biológicos
1.210. Inversiones Inmobiliarias
1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1.214. Activos Intangibles
1.216. Crédito Mercantil
1.217. Otros Activos
1.300. Pasivos Corrientes
1.301. Sobregiros Bancarios
1.302. Obligaciones Financieras
1.303. Cuentas por Pagar Comerciales
1.304. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
1.305. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
1.306. Otras Cuentas por Pagar
1.309. Provisiones
1.312. Pasivos Mantenidos para la Venta
1.400. Pasivos no Corrientes
1.402. Obligaciones Financieras

1.403. Cuentas por Pagar Comerciales
1.404. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
1.405. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
1.406. Otras Cuentas por Pagar
1.409. Provisiones
1.416. Ingresos Diferidos
1.700. Patrimonio Neto
1700.01 Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz
1700.02 Intereses Minoritarios
1.701. Capital
1.702. Acciones de Inversión
1.703. Capital Adicional
1.704. Resultados no Realizados
1.704.01 Excedente de Revaluación
1.704.02 Valorización de Instrumentos Financieros
1.705. Reservas Legales
1.706. Otras Reservas
1.707. Resultados Acumulados
1.801. Diferencias de Conversión
SECCIÓN QUINTA
Modelo a utilizarse en la presentación de los Estados Financieros

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ESTADOS FINANCIEROS

Según el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación

Este Marco Conceptual establece conceptos relacionados con la preparación y

El Marco Conceptual se refiere a los estados financieros elaborados con

Los estados financieros forman parte del proceso de información financiera.

Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores

La principal responsabilidad, en relación con la preparación y presentación de los

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

La situación financiera de una entidad se ve afectada por los recursos económicos

La información acerca del desempeño de una empresa, y en particular sobre su

La información acerca de los cambios en la posición financiera de una entidad es

Se considera frecuentemente que los estados financieros muestran la imagen fiel

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance o en el

Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que

El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentación y

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el

2. Estado de Ganancias y Pérdidas;

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,

4. Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de

1. Nombre de la empresa, razón o denominación social;

2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de

4. Moneda en que están expresados los estados financieros; prescindiéndose de

Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparación de los

El Manual para la Preparación de Información Financiera de SMV

Señala como objeto y contenido: El presente Manual para la Preparación de

El Manual para la Preparación de Información Financiera

Los Estados Financieros

1.000. Balance General

1.001. Forma de Preparación del Balance General

1.002. Cuentas de Valuación

1.003. Base de Valuación de los Activos

1.100. Activos Corrientes

1.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1.102. Inversiones Financieras

1.103. Cuentas por Cobrar Comerciales

1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

1.106. Otras Cuentas por Cobrar

1.108. Activos Biológicos

1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

1.116. Gastos Contratados por Anticipado

1.200. Activos no Corrientes

1.202. Inversiones Financieras

1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales

1.204. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

1.205. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos

1.206. Otras Cuentas por Cobrar

1.208. Activos Biológicos

1.210. Inversiones Inmobiliarias

1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

1.214. Activos Intangibles

1.216. Crédito Mercantil

1.217. Otros Activos

1.300. Pasivos Corrientes

1.301. Sobregiros Bancarios

1.302. Obligaciones Financieras