Caso Toshiba

CASO TOSHIBA
1. PLANTEAMIENTO DE CASO
Por años, Toshiba, una de las marcas de electrónicos de consumo más conocidas de Japón,
fue el modelo de los esfuerzos del país para vigilar el comportamiento corporativo. La
compañía de 140 años de antigüedad, incluso apareció como un caso de estudio en libros
sobre gobernanza.
Pero lo que presenció Seiya Shimaoka, un auditor interno de Toshiba, a finales de enero fue
lo contrario a un comportamiento ejemplar. Vio los primeros signos de lo que se convertiría
en uno de los escándalos corporativos más vergonzosos del país, ya que la compañía intentó
inflar los beneficios en más de 1.000 millones de dólares.
Shimaoka pidió en numerosas ocasiones a Makoto Kubo, el jefe del comité de auditoría de
Toshiba y ex director financiero del grupo, examinar las cuentas de su negocio de portátiles.
Kubo se negó advirtiendo de que reabrirlas llevaría a la compañía a incumplir su fecha límite
para comunicar resultados.
En un informe de 294 hojas publicado el 20 de julio, un comité independiente de expertos –
abogados y contadores externos- que analizó prácticas de fraude contable en Toshiba
determinó que la empresa había llevado a cabo prácticas contables inapropiadas siguiendo
los dictados de la dirección. Quedando al descubierto que las utilidades de la división en
problemas de computadoras personales se había sobreestimado.
Toshiba es el segundo mayor conglomerado de maquinaria electrónica de Japón, con unas

ventas consolidadas de 6,5 billones de yenes. ¿Qué ha podido ocurrir en esta distinguida
compañía cuyos principales ejecutivos han sido presidentes del Keidanren?
Las prácticas contables inadecuadas de Toshiba fueron descubiertas a principios de 2015,

por La Comisión de Supervisión de Valores comenzó a investigar la contabilidad de los
negocios de Toshiba relacionados con infraestructuras, y la compañía reconoció a principios
de abril que se habían descubierto prácticas inadecuadas. Cuando la revelación de estas
prácticas contables inapropiadas se extendió hasta las divisiones de televisión,
semiconductores y ordenadores personales, el valor de las acciones de Toshiba se
desmoronó. A mediados de mayo, el presidente Tanaka se disculpó ante la prensa y anunció
la creación de un comité de expertos independiente.
El informe publicado por ese comité indicó que

las prácticas contables inapropiadas de Toshiba
se prolongaron durante casi siete años, desde el
año fiscal 2008 hasta el tercer trimestre del año
fiscal 2014, y que las ganancias habían sido
hinchadas hasta los 156.200 millones de yenes.
El informe reveló las demandas y la implicación
sistemática de los altos cargos directivos
durante este periodo, con casi todas las
principales divisiones implicadas, desde
infraestructuras hasta televisiones y ordenadores personales. También se destaca que se
habían puesto en práctica medidas complejas, como la ocultación de la situación a la
compañía auditoria.
Sobre el papel, tenía una estructura que daba a sus consejeros externos autoridad para
nombrar a los altos ejecutivos y un comité de auditoría que controlase y supervisara el
comportamiento de los líderes de la compañía.
En un libro de gobernanza corporativa que publicó en mayo Mori Hamada & Matsumoto, uno
de los bufetes de abogados más grandes del país, es el mismo Shimaoka quien describe
con detalle las múltiples capas de revisión que se realizan para garantizar el cumplimiento.
Sin embargo, la investigación del comité reveló la ineficacia de los controles en la compañía:
supervisión ineficaz.
Por ejemplo, decía que Kubo era consciente de las irregularidades sistemáticas presentes
en la contabilidad desde 2008. Y añadía que no se tomó medida alguna pese a las
advertencias de Shimaoka.
El comité también señalaba que los tres auditores externos eran exdiplomáticos y un
exbanquero sin experiencia contable. "Los controles internos del comité de auditoría no
estaban funcionando", concluye.
Casi la mitad de la sobreestimación de las utilidades que identifico el comité se atribuyeron

al año fiscal 2012, cuando muchas compañías lidiaban con las presiones de un yen más
fuerte y las secuelas del tsunami y el accidente nuclear de Fukushima Daiichi de 2011.
IDENTIFICAR TIPOLOGIA DE FRAUDE
Tipología del Fraude:

Fraude en estados financieros, sobreestimación de activos/ingresos.
Concepto:
El fraude en los estados financieros consiste en la publicación intencionada de información
falsa en cualquier parte de un estado financiero.
TRES MOTIVOS POR LA CUAL SE COMETIO EL FRAUDE SEGÚN: DONALD CRESSEY
3.1. Presión.
-Obsesión por los beneficios:

Las prácticas contables inapropiadas se concentraron durante el periodo en que Sasaki fue
presidente. A Sasaki se le presionaba para recuperar los beneficios que se habían
desplomado durante la recesión económica acaecida tras la quiebra de Lehman Brothers en
2008. A las divisiones que no podían cumplir los objetivos de beneficios se les solicitaba a
conseguir objetivos absolutos como un “reto”. Cuando la consecución de estos objetivos
resultaba difícil, recurrían a prácticas contables fraudulentas, como el registro por adelantado
de beneficios futuros y el aplazamiento de pérdidas para años posteriores.
El informe cita una preocupación obsesiva por los beneficios dentro de Toshiba y la presión
de los superiores para conseguir objetivos en el contexto de una cultura corporativa donde
ir en contra de los deseos de los superiores era prácticamente imposible.
3.2. Oportunidad.
Inexistencia de una política de gestión empresarial eficaz:

La falta de directores externos con una buena experiencia en finanzas y gestión dentro del
comité de auditores corporativos, que habrían podido poner fin a esa situación. Aunque
había directores externos controlando la gestión del comité auditor que eran conscientes de
la existencia de incorrecciones, como el registro por adelantado de beneficios futuros, no se
encontró ninguna prueba de que el comité lo hubiese considerado un problema. Dicho de
otro modo, la gestión corporativa a través de directores externos se había reducido a una
ineficiente formalidad.
3.3. Razonamiento
Asimismo, Toshiba aplazó el registro de los costes de su negocio nuclear Westinghouse.
Cuando Tanaka sustituyó a Sasaki como presidente en 2013 reconoció el problema de las
ganancias sobredimensionadas. Aunque ciertas secciones de la empresa ya habían resuelto
el problema en marzo de 2015, las prácticas contables fraudulentas continuaron en muchas
otras divisiones. Una vez adoptado este tipo de prácticas, el proceso se iba repitiendo en
años fiscales posteriores por motivos de coherencia (la mala praxis continuada).
Había directores externos controlando la gestión del comité auditor que eran conscientes de
la existencia de incorrecciones, como el registro por adelantado de beneficios futuros, no se
encontró ninguna prueba de que el comité lo hubiese considerado un problema.

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Toshiba es el segundo mayor conglomerado de maquinaria electrónica de Japón, con unas

Las prácticas contables inadecuadas de Toshiba fueron descubiertas a principios de 2015,

El informe publicado por ese comité indicó que

Casi la mitad de la sobreestimación de las utilidades que identifico el comité se atribuyeron

IDENTIFICAR TIPOLOGIA DE FRAUDE

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TRES MOTIVOS POR LA CUAL SE COMETIO EL FRAUDE SEGÚN: DONALD CRESSEY

-Obsesión por los beneficios:

Inexistencia de una política de gestión empresarial eficaz:

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