UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA II

TEMA:

PLANIFICACION DE AUDITORIA A LA EMPRESA “SERVICIOS & PROYECTOS

SAN ANTONIO” S.A.C

DOCENTE:
C.P.C TINOCO PALACIOS FERMÍN

PRESENTADO POR:
SÁNCHEZ MALLQUI, Nelson J.
MENDOZA AQUIÑO, Kenia L.
 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

I. ASPECTOS GENERALES

1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN

1.1.1. Objetivos de la contratación

Hemos sido contratados por la administración de la empresa “Servicios & Proyectos

San Antonio S.A.C”. para actuar como auditores externos de la compañía por el
período comprendiendo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, para expresar una
opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados
financieros presentados: estado de situación financiera, estados de resultados, estado
de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, por el año que finalizará a
la fecha en mención, de conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera adoptadas en Perú.

Carta de compromiso
Lima, 25 de marzo de
2015 Señor: Jimmi
Huerta Salvador
Gerente General
Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C

Ustedes nos han solicitado que auditemos el Estado de Situación Financiera del año
2017 y los Estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina
al 31 de diciembre del año ya mencionado.
Por este medio, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría, será realizada con el objetivo
que expresemos una opinión sobre los Estados Financieros.

Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria.

Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una
razonabilidad sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas
importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la
evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditoria también incluye evaluar principios contables aplicados y las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global de los
estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones, erróneas
importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle

una carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de
contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelación corresponde a la administración de la sociedad. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de
la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos a la
administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros
en conexión con la auditoria.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturaran a
medida que se avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más los gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían
según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Atentamente,

Cpc. kenia Mendoza Aquiño

Representante Legal de Kenn & Asociados Soc. Civil de R. L.

Huaraz, 31 de mayo de 2018

Señores
Directorio
Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C
Estimados señores:
Tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para servir
como auditores financieros de Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C (en adelante la
compañía), para el ejercicio que finalizara el 31 de diciembre de 2017

Esperamos que los términos de nuestra propuesta cumplan con sus requerimientos. Sin
embargo, estamos a sus órdenes para cualquier aclaración o información adicional que
requieran. De estar de acuerdo con los términos de nuestra propuesta, agradecemos nos
firme y devuelva la copia que adjuntamos de esta carta como constancia de su aceptación.

Atentamente,

CPC. Nelson Sánchez Mallqui

Socio de Kenn & Asociados Soc. Civil de R. L.

1.1.2. Objetivos de la auditoria

Nuestro objetivo principal será expresar un informe y dictamen sobre la situación para el
ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de 2017 de acuerdo a lo establecido en el Código
de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad
con normas internacionales de contabilidad.

El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de

auditoría y será diseñado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos.

1.1.3. Expectativas del cliente:

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de Servicios &

Proyectos San Antonio S.A.C Jimmi Huerta Salvador, manifestó que de acuerdo con
la elección en Junta Ordinaria de Accionistas el día 11 de enero de este año, donde se
nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de acuerdo
a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estará orientado
en las diferentes áreas que a continuación mencionamos:

 Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar

 Corroborar que los inventarios y registrados correctamente
 Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y
documentos.
 Verificarla razonabilidad financiera de la sociedad de conformidad a principios
de contabilidad generalmente aceptadas PCGA y normas de la sociedad de
conformidad a principios de contabilidad aceptadas NAGA en el país.

Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y

cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias, y el
sistema de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la documentación
de soporte que sustenta los registros contables.

 Revisión en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y

estado de resultados y comprobación que son necesarios para la evaluación del
riesgo de control.
 Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y
transacciones entre partes relacionadas.
  Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los
procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que las
transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y procedimientos
establecidos por la administración.

1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

El auditor debe desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para
la evaluación del riesgo.

Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoría, el auditor

deberá evaluar el diseño de esos controles y determinar si se han implementado,
mediante la aplicación de procedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al
personal de la entidad.

La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoría adicionales

planeados a nivel de aseveración.

El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría, en cuanto a

que incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a
realizar por los miembros del equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia
apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoria NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros
contables y demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y
apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los
estados financieros. Dicho examen incluirá una verificación del activo y del pasivo de
la Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que,
dadas las características y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisión
detallada y exhaustiva de las operaciones, así como tampoco revelará necesariamente
todos los faltantes u otras irregularidades, si éstos existieran.

El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre

la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la compañía, de
conformidad con la base contable aceptada en el país (NIIF COMPLETAS). Nuestra
capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la
fecha de nuestro informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para completar
la auditoría o no podemos expresar una opinión, o si nuestro informe de auditoría
requiere de modificaciones, esto será discutido con la gerencia de la compañía.

Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control

interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de
las obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento
de ciertas obligaciones legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier
contingencia en los estados financieros, por lo que debe entenderse que no representa
un trabajo especial en esta área, el cual, de ser requerido por ustedes, será objeto de
negociación con ustedes. Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores
significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos,
abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos.

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera versión COMPLETA, y del control interno necesario para permitir la
preparación de estados financieros que estén libres de representación errónea materiales,
ya sea por fraude o error.

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados financieros,
realizar auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, planear la
auditoría, considera el control interno relevante para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los
procedimientos para obtener evidencia de auditoría, evaluar lo apropiado de las
políticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por
la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS

DOCUMENTOS QUE SE EMITIRÁN.

Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:

1.5.1. Informes

Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera de

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C de conformidad a lo establecido en las
normas internacionales de auditoría NIAs y con Normas Internacionales de
Contabilidad NICs al 31 de diciembre de 2017 el cual contendrá como mínimo lo
siguiente:

 Carta de presentación del dictamen.

 Certificación de los estados financieros: Estado de Situación Financiera, Estado

de Resultados, Estado de variaciones en el capital contable o de composición
del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las respectivas notas relativas a
dichos estados, para propósitos financieros.

 Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas.

 Los siguientes anexos a los estados financieros:

 Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los costos de

ventas y de gastos de administración, de venta, financieros y otros gastos.

 Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mención

de reformas de las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la
sociedad.

1.5.2. Otros documentos a presentar

Se presentarán en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia,

Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes
e importantes de informar.

1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA

1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera:

Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario
previamente diseñado al efecto.

Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin de
determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico
para cada componente de los estados financieros a analizar.

Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa

mediante la evaluación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
PCGA aplicados de conformidad a los procedimientos de Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.

Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y

cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado
por las empresas, así como la documentación de soporte que sustenta los registros
contables de acuerdo a lo especificado por los principios de contabilidad y leyes
fiscales y tributarias.

Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus

transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de
procedimientos y políticas.

Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado
de resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación
suficiente.

Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y

transacciones entre partes relacionadas.

Se verificará el cálculo y el pago de los diferentes impuestos que se causen por ejercicio
o período, así como de las retenciones y percepciones generadas de acuerdo a leyes
fiscales y tributarias.

Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los

procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles
contables permiten remitir toda la información financiera para que sea registrada por
contabilidad.

1.6.2. Técnicas

La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de

auditoría:

• Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

• Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
• Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos y análisis).
• Físicas (inspección).

Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.

1.6.3. Visitas

 Visita Preliminar

 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo

 Visita Final

1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

APLICABLES EN LA AUDITORÍA

 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAs

 Normas Internacionales de Auditoria NIAs

 Normas Internacionales de Contabilidad NICs

 Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs

 Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Laboral y otros que sean
aplicables

1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Dentro de las fechas claves que se FECHAS
ocuparán para la revisión y examen
de los estados financieros de
Servicios & Proyectos San Antonio
S.A.C serán designadas desacuerdo a
programas y eventos relevantes para
la empresa y adecuación conveniente
de parte de auditoria las siguientes:

ACTIVIDADES

Labores de Planificación 01/04/18 al 24/04/18

Ejecución del Trabajo de Campo 27/04/18 al 25/05/18

Elaboración del Informe 26/05/18 al 04/06/18

Comunicación de Resultados 05/06/18 al 08/06/18

 II. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO.

2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1.1. Antecedentes de la compañía

Constitución:

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C., nació el día 20 de abril de 2011 en la ciudad
de Huaraz (Ancash); se encuentra registrada en SUNARP. Su accionista único es el
señor JIMMI HUERTA SALVADOR, de nacionalidad peruana. Su domicilio legal
está en la ciudad de Huaraz.

2.1.2. Actividad Económica

Giro o Actividad

Principal:

Se orienta a la ejecución de obras y proyectos del área de la ingeniería, construcción y

servicios, entendiéndose por estos, los siguientes:

 Obras Civiles.
 Construcción de hormigones (pavimentos, morteros, etc.).
 Nivelación de maquinarias y equipos.
 Fabricación y montaje de estructuras metálicas.
 Desarrollo y tendido de proyectos en piping.
 Trabajos en acero inoxidable.
 Vigas, soportes y estructuras.
 Mantención y saneamientos industriales.
 Construcción y desarrollo de proyectos habitacionales.
 Construcción de piscinas.
 Artesanía en fierro forjado.

Capital de Trabajo:
La empresa constructora inició sus actividades con un capital de UN MILLON
QUINIENTOS MIL SOLES (S/ 1 500,000.00).

Forma de contratación del personal:

Los contratos en lo normal es que las empresas constructoras operen con una
terminología muy amplia en su naturaleza y no se centren en un sólo aspecto, mientras
que otras áreas son muy diferentes como la ingeniería civil, construcción de puentes,
presas, autopistas, carreteras, desarrollo social de zonas urbanas y rurales, por su
naturaleza es una empresa que presenta grandes proyectos en un período determinado
y desarrolla determinados puestos de trabajo de la mejor manera para cumplir un
desafío, esto conlleva que los contratos sean de manera indeterminada en cuanto a la
duración de una construcción de 4 a 5 años relativamente.

Capacitación del personal.

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, tiene dentro de sus políticas
específicamente del personal; la de implementar programas de capacitaciones al
personal dirigidas según áreas específicas que desarrolle el empleado dentro de la
operación en la empresa, ya que se proveerá de manuales con las reglas esenciales de
salud y seguridad, los cuales servirán como fuente temática para las charlas mensuales
que se impartan en cada uno de los grupos o frentes de trabajo.

¿Cuáles son sus principales funciones?

 Instruir la correcta utilización de equipos de protección personal.

 Vigilar el cumplimiento de las medidas de prevención de higiene y seguridad.
 Investigar causas de accidentes y enfermedades profesionales en la empresa.
 Decidir negligencia inexcusable.
 Adoptar medidas de higiene y seguridad para la prevención de riesgos
profesionales.
 Cumplir funciones encomendadas por el organismo administrador.
 Promover la capacitación.

Influencia de Mercado.
Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, sus operaciones en gran parte son extensas
ya que por su naturaleza es de obras y proyectos que se realizan en diversas partes sin
un límite de lugar.

2.1.3. Estructura organizativa y operativa Estructura Operativa y Administrativa:

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, es una compañía que trabaja bajo contratos,
por naturaleza de ésta que las obras son a largo plazo.

Puestos Claves:

Representante Legal y Gerente General: JIMMI HUERTA SALVADOR

2.1.4. Misión y visión de la empresa

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, de acuerdo a la variada y amplia experiencia
personal de sus gestores, tanto técnica como empresarial, señalaron rápidamente un
camino ascendente, aunque teniendo siempre como meta un tamaño de empresa mediana
que surge de una idea de empresa de servicios muy personalizados, en un mercado
exigente y competitivo que requiere el más alto nivel de cumplimientos en calidad y
plazos. Los contratos de obras públicas o privadas marcan un gran beneficio a nuestra
empresa en distintos sectores como la de minería, energía, infraestructura y riego,
capitalizando fuertemente en equipamiento y organización.

Misión:

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, proporcionar a nuestros clientes servicios de
construcción con calidad superando sus expectativas usando la mejor tecnología,
materiales y nuestro personal altamente calificado y brindando una obra de calidad.

Visión:

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, como empresa constructora posicionarnos en
el ámbito nacional como la mejor empresa en el ramo de la construcción y mantenernos
a la vanguardia en cuanto a las nuevas tecnologías de construcción, basándonos en la
especialización y capacitación de nuestro personal, respetando las normas para la
conservación del medio ambiente.
Valores corporativos

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, trabajamos en base a nuestros valores
empresariales:

 Respeto: Para la empresa es fundamental mantener unas adecuadas relaciones con

nuestros colaboradores, clientes, proveedores, accionistas y con la comunidad en
general. Por lo cual se fomenta el trato cordial y la adecuada inclusión de las
personas, sin lugar a discriminación por valores, creencias e ideas.

 Honestidad: Actuar con transparencia y rectitud, en virtud del beneficio común

sobre el particular, acompaña cada uno de nuestros proyectos. Manteniendo el que
hacer dentro de los límites de la normatividad del estado y de los lineamientos de
la empresa.

 Cumplimiento - Compromiso: La constructora hace su mayor esfuerzo para que

cada promesa realizada a los clientes sea ejecutada eficientemente, así mismo se
potencializa el trabajo en equipo, con el fin de superar todos los logros propuestos
en cada proyecto.

 Calidad: Por medio de la innovación constante y el mejoramiento continuo en cada

uno de los procesos, se entregan productos y servicios diferenciadores y con valor
agregado a cada uno de nuestros clientes.

 Responsabilidad Social: La conciencia de que no solo contamos con clientes

externos, sino también con unos internos que son nuestros colaboradores, nos
permite resaltar su importancia y velar por su calidad de vida, así como la de sus
familias. También desarrollamos prácticas innovadoras de construcción que
contribuyen al cuidado y preservación del medio ambiente.

2.1.5. Marco regulatorio:

 SUNAT

 Ley General de Sociedades Ministerio de trabajo

 Ley del ejercicio de la ingeniería a la arquitectura y profesionales afines

  Ley orgánica del medio ambiente

 Ley de Contrataciones Públicas

 Ley Orgánica de Prevención Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo

 Ley del régimen Prestación de Viviendas y Habitad

 Ley Orgánica de trabajo: Trabajadores en general

 Ley de Productividad y Competitividad Laboral

 Otros

2.1.6. Desempeño financiero

La compañía ha tenido un crecimiento constante durante sus años de operar en el

mercado de servicios de construcción de obras y proyectos, dando como resultado el
aumento en sus ganancias anuales que son superadas año con año.

Mejores Clientes:

Entre sus mejores clientes se encuentra instituciones pertenecientes al gobierno central,

ya que sus servicios están orientados en gran manera al trabajo de obras públicas.

Se puede distinguir entre sus mejores clientes a:

 Inmobiliarias
 Gobierno de la Región
 Municipalidad Distrital de Independencia
 Municipalidad Provincial de Huaraz
 Empresas Mineras que pertenezcan a la región de Áncash
 Otros

Proveedores:

Entre sus proveedores tenemos:

 Multiservicios Fredesvinda
 Distribuidora y Transporte Ortega E.I.R.L
 J&M Matizados Color´s S.A.C
  Ferretería y Constructora San Antonio de Padua S.R.L
 Ferretería Casa Grande S.A.C

INGRESOS:

Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2017, se desarrollaron a través

de las ventas y los proyectos desarrollados, según el siguiente detalle:

INGRESOS S/ 72, 281,000.00

COSTOS Y GASTOS

Los Costos durante el periodo al 31 de diciembre de 2017, tienen los

siguientes importes: COSTOS TOTALES S/ 104 886.00

Presupuesto de Gestión

Detallar los principales componentes del Presupuesto de Ingresos y Gastos (Costos) y

sus importes.

Fuentes de Financiamiento:

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, cuenta con un préstamo a largo plazo
otorgado por Caja SULLANA, para la obtención de Maquinarias y equipos de
construcción ubicado en la Av. Luzuriaga N° 276 por S/ 113 412.00.
III. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES UTILIZADAS

3.1. SISTEMA DE INFORMACIÓN

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, cuenta con un sistema de contabilidad
computarizado denominado CONCAR 2017 POWER que le permite introducir los
insumos o inputs necesarios para procesar las operaciones incluso las de costos, que le
permite obtener la información financiera de los diferentes estados contables que
requiere la empresa en cualquier momento.

Los beneficios que un buen software contable puede ofrecer a los gerentes de cualquier
organización son de suma importancia, especialmente a la hora de tomar decisiones
importantes que afecten las actividades productivas de dichas organizaciones, esta
información además de plasmar la situación financiera de la empresa debe de ser
entregada de forma oportuna para que esta sea de utilidad.

No podríamos concebir una organización que no utilice un software contable como

herramienta para el control interno de las actividades y como fuente de información para
los procesos de toma de decisiones, más cuando estas son empresas que generan altos
volúmenes de transacciones

El que una empresa posea un buen software contable, no solo tiene el beneficio de poseer
un activo intangible, sino que también por las características y funcionalidades que este
pueda tener lo convierte en una fuente de información importante para la toma de
decisiones por parte de las personas que administran la organización

También es importante tomar en cuenta que esta información financiera que genere el
sistema contable, debe de tener ciertas características o cualidades, como las siguientes:

Rapidez y oportunidad

Puede proporcionar información con mayor rapidez, por lo que puedes

realizar en forma instantánea tareas que consumen mucho tiempo cuando
se hacen en forma manual.

Volumen de producción
 Se puede manejar grandes volúmenes de transacciones usando el sistema
contable computarizado, debido a su rapidez en el procesamiento de los
datos.

Protección contra errores.

Se reduce mucho el número de errores, debido a que el sistema contable

hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano. Están diseñadas
con la característica de minimizar los errores.

Preparación automática de informes

En un sistema contable computarizado, los informes se pueden producir

automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e
Informes Especiales que ayuden a la administración a tomar decisiones.

3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

3.2.1. Bases de presentación

Los estados financieros del grupo Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, se
presentan de acuerdo a las NIC y las NIIF reconocidas en Perú.

Unidad monetaria

Los libros legales de la sociedad Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C, se llevan en
soles representados por su símbolo en los estados financieros.

Efectivo

El efectivo se presenta en el Estado de Situación Financiera segregado conforme el

grado de disponibilidad y/o restricciones.

Cuentas por cobrar – provisión para cuentas incobrables

Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de su

realización, para la provisión de cuentas dudosas, la sociedad tiene la política de
aprovisionar el 7.5% de la cartera.
Inventarios

La sociedad valúa sus inventarios al costo promedio y registra el costo según factura
más gastos de importación y las mercaderías en tránsito al costo de factura.

Inversiones en acciones

Las inversiones en la sociedad están registradas al costo de adquisición.

Activo fijo

Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al

costo de adquisición. Las renovaciones y mejoras importantes se activan, mientras que
las reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida útil
restante se cargan al gasto a medida que se efectúan.

Depreciaciones

La sociedad utiliza el método de línea recta para depreciar sus activos, de acuerdo a los
porcentajes según SUNAT.

Reserva legal

La reserva legal se forma a través de la detracción de los resultados acumulados de

cada año, hasta que represente el 20% del capital social.

3.2.2. Documentos fundamentales

La documentación de auditoría tiene como objetivo proporcionar un registro suficiente

y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoria
se planeó y realizó de acuerdo con normativa técnica y legal. Además, la
documentación puede estar contenida en una o más carpetas u otro medio de
almacenamiento en forma física o electrónica.

 VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal

emitidos por ventas al crédito y al contado, los cuales se archivan en los
paquetes de ventas diarias.
 INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente
provenientes de las ventas y otras actividades financieras, depositados en los
bancos.

 EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crédito fiscal y

recibos, los cuales son pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y
notas de débito bancarias y tarjetas de crédito corporativo.

 COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por

los traslados de valores en las cuentas, contabilización de inventarios,
transacciones entre compañías afiliadas, etc. y toda otra operación contable que
no represente ingreso o egreso en efectivo.

 Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada

partida que cubra una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc.,
generando los registros auxiliares o reportes mecanizados que sean necesarios
para el control y contabilización de tales operaciones.

 Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son

archivados y numerados correlativamente por cada mes y año separadamente,
así: comprobantes de ingreso, de egresos, de diario y de ventas. Estos
comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se
archivan en orden cronológico por mes y por año.

 Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas

las operaciones de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de
cuentas.
 IV. AMBIENTE DE CONTROL

Es el ambiente donde se desarrollan todas las actividades organizacionales bajo la gestión

de la administración. El entorno de control es influenciado por factores tanto internos
como externos, tales como la historia de la entidad, los valores, el mercado, y el ambiente
competitivo y regulatorio.

Comprende las normas, procesos y estructuras que constituyen la base para desarrollar el
control interno de la organización. Este componente crea la disciplina que apoya la
evaluación del riesgo para el cumplimiento de los objetivos de la entidad, el rendimiento
de las actividades de control, uso de la información y sistemas de comunicación, y
conducción de actividades de supervisión.

Para determinar el riesgo de control de este componente se aplicará el siguiente

cuestionario:

Elementos SI NO
La dirección muestra interés de apoyar al establecimiento y
mantenimiento del control interno en la entidad a través de X
políticas, documentos, reuniones, charlas y otros medios.

La entidad cuenta con un código de Ética debidamente X

aprobado, y difundido mediante talleres o reuniones

La Dirección ha difundido y es de conocimiento general la X

visión, misión, metas y objetivos estratégicos de la entidad

La estructura organizacional se ha desarrollado sobre la base X

de la misión, objetivos y actividades de la entidad y se ajusta
a la realidad

La entidad cuenta con mecanismos, políticas y X

procedimientos adecuados para la selección, inducción,
 formación, capacitación, compensación, bienestar social, y
evaluación de personal

Se han identificado las competencias necesarias para cada X

cargo previsto en el CAP y han sido plasmadas en un
documento normativo (perfil del cargo)

V. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS

Este componente identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los objetivos de
la organización. Toda organización debe hacer frente a una serie de riesgos de origen
tanto interno como externo, que deben ser evaluados. Estos riesgos afectan a las entidades
en diferentes sentidos, como en su habilidad para competir con éxito, mantener una
posición financiera fuerte y una imagen pública positiva. Por ende, se entiende por riesgo
cualquier causa probable de que no se cumplan los objetivos de la organización.

De esta manera, la organización debe prever, conocer y abordar los riesgos con los que
se enfrenta, para establecer mecanismos que los identifiquen, analicen y disminuyan. Este
es un proceso dinámico e iterativo que constituye la base para determinar cómo se
gestionaran los riesgos.

Para determinar el riesgo de control de este componente se aplicará el siguiente

cuestionario:

ELEMENTOS SI NO
Se ha desarrollado un Plan de actividades de X
identificación, análisis o valoración, manejo o
respuesta y monitoreo y documentación de los
riesgos

Están identificados los riesgos significativos por X

cada objetivo

En el desarrollo de sus actividades se ha X

determinado y cuantificado la posibilidad de que
ocurran los riesgos identificados (probabilidad
de ocurrencia)

Se regula la materialización de futuros riesgos X

en la empresa
 VI. MEDICION Y DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA (ERROR DE MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACION Y REALIZACION DE

UNA AUDITORIA.

La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestión de

juicio profesional, y afecta la percepción del auditor de las necesidades de
información financiera de los usuarios de los estados financieros.

La importancia relativa del desempeño significa la cantidad o cantidades que fija el

auditor para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas
sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros
como un todo.

6.1. IMPORTANCIA RELATIVA

Se considerará “La información de importancia relativa”, si existiera una omisión o

representación errónea identificada sobre la base de los estados financieros de la
compañía, la cual no haya sido corregida y que influye en las decisiones económicas
de los usuarios. La importancia relativa dependerá del tamaño de la partida o error
considerado en las particulares circunstancias en que se haya producido la omisión o
distorsión.

Se establecerá un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma

cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa, se considerará
tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.

6.2. TÉRMINOS DE LA MATERIALIDAD

Durante el examen los diferentes términos relacionados con la materialidad serán:

Materialidad Planeada: Es un estimado preliminar de materialidad, en relación

 a los estados financieros tomados en su conjunto. Será utilizada para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos de auditoría y,
para identificar leyes y regulaciones significativas para las pruebas de
cumplimiento.

Materialidad Diseñada: Será la porción de materialidad planeada que ha sido

asignada a partidas o cuentas. Esta cantidad será la misma para todos los casos.

Materialidad Evaluada: Será la materialidad realmente utilizada en la auditoria

al examinar una partida o cuenta específica. La materialidad probada puede ser
igual o menor que la materialidad diseñada, de acuerdo al juicio profesional.

Los términos de materialidad con la FASE DEL INFORME serán:

Materialidad en la Revelación: Será el comienzo para determinar si una partida

debe ser informada o presentada separadamente en los estados financieros o en las
notas. Este valor podría ser diferente de la materialidad planeada.

Materialidad del Informe: Será el comienzo para determinar si una opinión No

calificada puede ser emitida. En la fase de informe se considerará si las
aseveraciones erróneas no ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente.
Si se considera material, se tendrá cautela al emitir una opinión no calificada sobre
los estados financieros.

6.3. MEDICIÓN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La identificación y evaluación de los riesgos de error material, el auditor debe

identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de estados financieros o a
nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.

En base a la información obtenida de los cuestionarios aplicados, se determinará el

riesgo de auditoria de la siguiente forma:

 Ambiente de control

Respuestas positivas : 4 (66.67 %)

Respuestas negativas : 2 (33.33 %)

 Total, de preguntas : 6 (100%)

 Evaluación de riesgos

Respuestas positivas : 3 (75 %)

Respuestas negativas : 1 (25 %)

Total, de preguntas : 4 (100%)

Por consiguiente, se obtiene un promedio del riesgo de auditoria del 29.17 %, por
ende, este es moderado.

En base a los Estados Financieros obtenidos (Anexo 1), se puede observar una
perdida en el resultado del ejercicio, por ende, se tomará de referencia para el calculo
de la materialidad general lo correspondiente al total de ventas netas:

 Materialidad General

Ventas netas : 80,487.00

% Estándar : 0.75 %

Materialidad : 603.65

 Materialidad de Ejecución

Materialidad General : 603.65

% Estándar : 62.5 %

Materialidad : 377.28

 Materialidad de ajuste

Materialidad General : 603.63

% Estándar : 5%
 Materialidad : 30.18

VII. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de

nuestro examen y los pasos básicos del mismo se resumen a continuación:

Evaluación de los sistemas

Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas,

con el propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se
consideren problemáticas para efectos financieros.

Confirmación de nuestro conocimiento del control interno

Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos

apropiado, llevaremos a cabo lo siguiente:

Planeación de pruebas finales de auditoria

Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control

interno de la compañía, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de
cuentas de balance y de resultados para verificar la situación financiera, para lo cual
efectuaremos lo siguiente:

 Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para

determinar la extensión y oportunidad de nuestros procedimientos de
revisión.

 Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y

decidiremos sobre la disposición final de los problemas encontrados a través
de discusión con la administración.
 VIII. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El auditor debe desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para
la evaluación del riesgo.

Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoría, el

auditor deberá evaluar el diseño de esos controles y determinar si se han
implementado, mediante la aplicación de procedimientos, así como al realizar los
cuestionamientos al personal de la entidad.

La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoría adicionales

planeados a nivel de aseveración

El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría, en cuanto

a que incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
a realizar por los miembros del equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia
apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

8.1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO.

Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente

en donde opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales.

8.2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

La firma de auditoría es responsable de los sistemas de control de calidad, políticas

y procedimientos La cual tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de
control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: La firma y su personal
cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación
aplicables; y Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias.

8.2.1. Dirección y supervisión de la auditoria

El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de la dirección, supervisión y

desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento con normas profesionales y
requisitos legales y aplicables que le sirva al auditor en su dictamen para que sea
apropiado.

El socio además deberá asumir responsabilidad de que se desempeñen las revisiones

de acuerdo con políticas y procedimientos de revisión de la firma.

El personal asignado para la auditoría, y el total de horas a invertir para el

desarrollo de la misma, es el siguiente:

Personal:

El trabajo se desarrollará asignando el

personal siguiente:

Auditor Sénior: Cpc. Kenia Mendoza Aquiño

Auditor Junior: Cpc. Nelson Sánchez Mallqui

Horas-Auditor (Presupuesto de Tiempo):

El siguiente detalle refleja el número de horas/ hombre, que se dispondrán para

la realización del trabajo.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (MAYO – JUNIO – JULIO)

Mayo: Planificación estratégica y preparación del plan de enfoque de auditoria

financiera.

Junio: Revisión de los registros contables y financieros

Julio: Emisión del informe de auditoria

8.2.2. Legajos de Auditoría

 Legajo permanente
 Legajo de programación
 Legajo corriente

 Legajo resumen
8.2.3. Honorarios y facturación

El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración
o los encargados del gobierno corporativo, según sea apropiado.

Dentro de la carta de compromiso de auditoría puede variar para cada entidad y dentro
de la información que se incluye entre ellas está la base para el cálculo de honorarios
y cualesquier arreglos sobre facturación.

Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditoría financiera del
año 2014, como se detallan a continuación más IGV. Facturaremos en forma mensual
o de acuerdo a una planificación acordada con la administración de las compañías.

Compañía Honorario

Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C S/ 80,000.00

TOTAL S/ 80,000.00

Nuestros honorarios y cronología de trabajo están basados, entre otras cosas, en

nuestra experiencia y las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel
de asistencia que nos proporcionen. Si nuestras estimaciones con respecto a estos
asuntos fueran incorrectas o si el estado de los registros, grado de cooperación u otros
asuntos fuera de nuestro control razonable requieran compromisos adicionales de
parte nuestra, más allá de aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios,
podríamos ajustar nuestros honorarios y fechas programadas de terminación.

8.2.4. Requerimiento de personal especializado

Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarlos a ustedes
muchos años de experiencia relevante aunada con habilidades técnicas,
conocimiento, autoridad, dedicación, y sobre todo, el compromiso que ustedes
necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro.

Ustedes pueden confiar en que serán una Gerencia informada con respecto a
problemas potenciales que puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse
medidas efectivas.
Los socios cuentan con una sólida trayectoria y son conocidos por su capacidad de
respuesta y la calidad de sus servicios en Numerosos compromisos de auditoría.
Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente, estarán apoyados por un grupo funcionalmente
fuerte en servicio al cliente con las destrezas profesionales complementarias
diseñadas para abarcar complejidad y diversidad de las auditorías de las compañías.
El equipo está organizado para promover la coordinación continua, la comunicación
y el control de calidad a través de la auditoría.

Los socios a cargo del compromiso participarán directamente en la planificación,

coordinación, dirección y ejecución de la auditoría, con la finalidad de satisfacerse
de que el trabajo realizado por el equipo de auditoría respalda las conclusiones para
todas las áreas significativas de la auditoría, si la auditoría fue realizada de acuerdo
con las normas internacionales de auditoría, las políticas de la Firma y las expectativas
y necesidades de la administración de las compañías, si los estados financieros
cumplen con las normas aceptadas de presentación y de revelación y si nuestro
dictamen es apropiado en las circunstancias.
 IX. DICTAMEN DE AUDITORÍA
Kenn & Asociados Soc. Civil de R. L

Avenida Ramón Castilla N° 745- Huaraz

INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE

Al señor Socio JIMMI HUERTA SALVADOR
Servicios & Proyectos San Antonio S.A.C
Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de Servicios & Proyectos San
Antonio S.A.C al 31 de diciembre de 2017 los correspondientes, Estado de Situación
Financiera, Estados de Resultados y notas a los mismos por el año terminado, Estos estados
financieros constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la empresa. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestro
examen.

Nuestro examen fue practicado de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas vigentes en Perú. Tales Normas requieren que planifiquemos y realicemos el
examen con el objeto de obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros
están libres de errores y falsedades importantes. Una Auditoría incluye el examen, basado
en pruebas, de las evidencias que respaldan la cifras y revelaciones en los estados
financieros. Además, incluye la evaluación de los Principios y Normas de Contabilidad
usados y de las estimaciones significativas hechas por la Gerencia, así como la evaluación
de la presentación de general de los estados financieros. Consideramos que el examen que
hemos realizado provee una base razonable para fundamentar nuestra opinión.
La empresa no promueve la cultura constitucional de aplicar un sistema de control interno,
que nuestra opinión, esta práctica no está de acuerdo con los principios generalmente
aceptados y algunos modelos internacionales de implementación de Sistema de Control
Interno (ISO, COCO, COSO, ETC). Debido a esta falta de aplicación de los principios
mencionados, el acceso y sustracción de dinero en la partida de Efectivo y Equivalente de
Efectivo es notablemente crítico, ya que se detectó un cheque girado a favor del encargado
de tesorería el cual es muy probable que tenga motivos personales de parte del dicho
encargado.
 En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos que se acaban de exponer en
el párrafo anterior, los estados financieros que acabamos de hacer referencia, no presentan
razonablemente, de conformidad con Normas y Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados vigentes en Perú, la situación financiera de Servicios & Proyectos San Antonio
S.A.C al 31 de diciembre de 2017 y los resultados de sus operaciones por los años terminados
en dicha fecha.

Kenn & Asociados Soc. Civil de R. L

…………………………………… ………………………………
KENIA LIZBET MENDOZA AQUIÑO NELSON JESÚS SÁNCHEZ MALLQUI

AUDITOR CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO

AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
La empresa “SERVICIOS & PROYECTOS SAN ANTONIO” S.A.C, empresa en
condiciones normales, ha contratado los servicios de la Sociedad de Auditores ROAC
Auditores & Consultores, la cual se encuentra facultada para realizar auditoria a nivel
nacional, para que realice el examen especial a las cuentas efectivo y equivalente de efectivo
al 31/12/2017. Se toma en cuenta que las ventas netas ascienden a S/ 80,487.00 y las perdidas
antes de impuesto ascienden a S/528,822.00
La empresa, presenta la siguiente información:
De efectivo y equivalente de efectivo S/ 113,791.00
1. El fondo fijo asignado para caja chica asciende S/ 20,000
2. En la caja general existen fondos que ascienden S/ 30,000
3. La empresa tiene una cuenta corriente en el siguiente banco:
Banco Esperanza
 El saldo de bancos según confirmación bancaria obtenida es de S/ 63,791.00
 Se sabe que existen cheques en cartera por S/ 15,000.00.
 Se recibe un cheque del cliente ICCOA S.A, por el importe de S/ 1,100, la
cual fue rechazada por el banco por falta de fondos
 El 10 de febrero se detectó una nota de crédito emitida a favor del cliente
Aceros S.A por un monto de S/ 500.00, la cual no puede cobrarse por falta de
fondos
 El 18 de marzo se emitió una nota de débito al cliente MULTISERVICIOS
RANDY por el monto de S/ 700.00, la cual no se pudo cobrar por existir error
material en el llenado de dicho cheque
 El 20 de marzo se giró un cheque por S/ 5,000, a favor del responsable de
tesorería, el cual no se registró y se presume que sea considerado como un
robo por parte del mismo
4. Al realizar el arqueo de caja chica se tuvo a vista:
85 billetes de S/ 100
150 billetes de S/ 50
121 billetes de S/ 20
85 billetes de S/ 10
100 billetes de S/ 5
99 billetes de S/ 1
148 billetes de S/ 0.50
198 billetes de S/ 0.20
174 billetes de S/ 0.10
Sustento de gastos:
10 de enero 2017 B/V N° 001-039 repuestos para computadoras S/ 300
15 de febrero 2017 Fact N° 001-125 compras de archivadores S/ 125
28 de febrero 2017 Fact N° 001-132 compras de millares de hojas bond S/ 70
05 de marzo 2017 Fact N° 001-147 limpiadores de oficina S/50
22 de marzo 2017 B/N° 003-489 materiales de mantenimiento para computadoras S/
200
Todos los gastos de caja chicas han sido registrados en libro diario