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Universidad Autónoma de Tlaxcala

Facultad de Ciencias Económico Administrativas
Licenciatura en Contaduría Pública.

Unidad de Aprendizaje: Medios de Defensa en Materia Fiscal

Docente: C.P. Urbano Carlos Sánchez Sánchez

Diferencia entre el Recurso de Revocación y el Recurso de

Inconformidad

Integrantes:
 Ana Karen Hernández Hernández
 Adaly Lara Muñoz
 Indira Benazir Lázaro Cantero
 Dania Loreydi Montiel Ortiz
 Guadalupe Morales Cervantes
 Ashley Rosete Mejía

8vo Semestre Grupo: B

Turno Vespertino

Fecha de entrega: 06 de febrero de 2019

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Índice

Introducción ....................................................................................................................................... 4
Recurso de Inconformidad .......................................................................................................... 5
Recurso Administrativo de Revocación .................................................................................... 5
¿Qué es un recurso de inconformidad?.................................................................................... 5
¿Qué es un recurso de revocación? ......................................................................................... 5
¿Ante quien se presenta el recurso de inconformidad? (Artículo 2 RRI) ............................ 6
Interposición optativa del recurso de revocación (Artículo 120 CFF) .................................. 6
Plazo para defenderse con un recurso de inconformidad ..................................................... 7
Plazo para la presentación de un recurso de revocación ...................................................... 7
Procedencia del recurso de inconformidad. ............................................................................. 9
Procedencia del recurso de revocación (Artículo 117 CFF) .................................................. 9
Requisitos del recurso de inconformidad................................................................................ 11
Requisitos de recurso de revocación (Artículo 122 CFF) .................................................... 11
Documentos adicionales del recurso de inconformidad ....................................................... 14
Notificaciones de los actos administrativos (Artículo 9) ....................................................... 18
¿Contra qué actos administrativos NO es posible intentar un recurso de inconformidad?
....................................................................................................................................................... 22
Casos en los que no procede el recurso de inconformidad................................................. 24
Causales del sobreseimiento en el recurso de inconformidad ............................................ 25
Interposición del recurso de inconformidad............................................................................ 26
Medios de interposición de recurso de inconformidad ......................................................... 28
Interposición del recurso por un tercero ................................................................................. 30
Tramites del recurso de inconformidad (Artículos 16 y 17 RRI) ......................................... 31
Termino de la resolución del recurso de inconformidad....................................................... 35
Sentido de las resoluciones en el recurso de inconformidad (Articulo 28, 29 RRI) ........ 37
Suspensión recurso de inconformidad (artículo 32) ............................................................. 38
Casos en los que no procede el recurso de revocación (Artículo 126.) ............................ 24
Causales de sobreseimiento en el recurso de revocación (Artículo 124-A. CFF) .......... 25
Interposición del recurso de revocación (Artículo 125 CFF) ............................................... 26
Medios y término de interposición del recurso (Artículo 121) ............................................. 28
Interposición del recurso por un tercero (Artículo 128 CFF) ............................................... 30
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Momento en que empiezan a correr los plazos para cumplir la resolución de un recurso
de revocación .............................................................................................................................. 31
Del trámite y resolución del recurso de revocación .............................................................. 31
Admisión de pruebas y sus excepciones (Artículo 130 CFF) .............................................. 31
Sentido de las resoluciones en el recurso de revocación (Artículo 133 CFF) .................. 37
Suspensión del efecto de la resolución del recurso de revocación (Artículo 133-A CFF)
....................................................................................................................................................... 38
Conclusión ....................................................................................................................................... 40
Bibliografía ....................................................................................................................................... 41
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Introducción

En la vida diaria nos enfrentamos a diferentes situaciones, es por eso que es

necesario tener un conocimiento adecuado ya que a la profesión que nos
dedicaremos nuestros clientes pueden tener diferentes situaciones en las cuales
pedirán ayuda, uno de ellos es en situaciones como recursos de revocación o
recursos de inconformidad es por eso que debemos tener bien en claro cómo actuar
en cada una de las situaciones, es decir saber distinguir entre uno u otro.

La Defensa de los contribuyentes se lleva a cabo a través de recursos

administrativos, se podría decir que los contribuyentes tienen la opción de poder
impugnar actos y resoluciones de las autoridades fiscales.

La finalidad de estos dos recursos es defender al contribuyente en casos muy

especiales cuando hablamos de recurso de revocación nos referimos que es un
medio de control interno, y su objetivo es que la autoridad fiscal revise su propia
actuación para ver si estuvo conforme a su derecho, para luego así poder revocar
o en otras palabras modificar el caso impugnado.

Por otro lado cuando hablamos de recuro de inconformidad nos estamos refiriendo
a un medio de defensa, de revisión jerarquía, mediante el cual se pueden defender
trabajadores o patrones según sea el caso por actos definitivos emitidos por el IMSS
instituto mexicano de seguro social.
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Recurso de Inconformidad Recurso Administrativo de Revocación

¿Qué es un recurso de inconformidad? ¿Qué es un recurso de revocación?

Es un medio de defensa administrativo,
Es el medio de defensa mediante el previsto en el Código Fiscal de la
cual se podrán defender los sujetos Federación, a favor de los afectados
afectados (Patrones o Trabajadores) (Personas físicas y morales) por actos
jurídicamente por un acto definitivo o resoluciones de las Autoridades
emitido por el Instituto Mexicano del Fiscales Federales, para resolver sus
Seguro Social. conflictos con estas, antes de
someterlas a control jurisdiccional.
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¿Ante quien se presenta el recurso de Interposición optativa del recurso de

inconformidad? (Artículo 2 RRI) revocación (Artículo 120 CFF)

Los consejos consultivos La interposición del recurso de

delegacionales son competentes para revocación será optativa para el
tramitar y resolver el recurso de interesado antes de acudir al Tribunal
inconformidad. Asimismo, autorizará Federal de Justicia Fiscal y
con su firma los acuerdos, Administrativa. Cuando un recurso se
certificaciones y notificaciones interponga ante autoridad fiscal
correspondientes, y pondrá los incompetente, ésta lo turnará a la que
expedientes en estado de resolución. “ sea competente.
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Plazo para defenderse con un Recurso Plazo para la presentación de un

de Inconformidad recurso de revocación

Para efectos de comenzar la defensa

 Por regla general, dentro de los 30
de los intereses de los sujetos
días siguientes a aquél en que
agraviados, el artículo 6 del
haya surtido efectos la
Reglamento del Recurso de
notificación de la resolución o
Inconformidad establece que el
acto que se impugna.
Recurso se interpondrá dentro de los 15
 Cuando el recurso de revocación se
días hábiles siguientes a aquel en
interponga porque el procedimiento
que surta efectos la resolución que
administrativo de ejecución no se
se impugna, tratándose de Patrones
ajustó a la Ley, las violaciones
y de 30 días hábiles tratándose de
cometidas antes del remate, sólo
trabajadores.
podrán hacerse valer ante la
autoridad recaudadora hasta el
momento de la publicación de la
convocatoria de remate, y dentro de
los diez días siguientes a la fecha de
publicación de la citada
convocatoria,
 En cualquier tiempo, cuando el
tercero afirme ser propietario de los
bienes o negociaciones, o titular de
los derechos embargados.
 Para el caso, del recurso de
revocación exclusivo de fondo, será
cuando se impugnen resoluciones
definitivas que deriven del ejercicio
de facultades de comprobación
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indicadas en el artículo 133-B del

Código Fiscal de la Federación.
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Procedencia del Recurso de Procedencia del recurso de revocación

Inconformidad. (Artículo 117 CFF)

a) Multas por infracciones a las .- El recurso de revocación procederá

disposiciones de la Ley del Seguro contra:
Social o sus Reglamentos. I.- Las resoluciones definitivas dictadas
por autoridades fiscales federales que:
b) Determinación de diferencias en las a) Determinen contribuciones,
cuotas obrero-patronales. accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades
c) Diferencias en la determinación de la que procedan conforme a la Ley.
Prima de Riesgos de Trabajo. c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter
d) Procedimientos Administrativos de definitivo que cause agravio al
Ejecución improcedentes. particular en materia fiscal, salvo
aquéllas a que se refieren los artículos
e) Actos de molestia no notificados con 33-A, 36 y 74 de este Código.
apego a derecho. II.- Los actos de autoridades fiscales
federales que:
f) Actos de molestia que carezcan de a) Exijan el pago de créditos fiscales,
fundamento y motivación. cuando se alegue que éstos se han
extinguido o que su monto real es
g) Cualquier acto del IMSS que lesione inferior al exigido, siempre que el cobro
los intereses jurídicos del promovente. en exceso sea imputable a la autoridad
ejecutora o se refiera a recargos, gastos
de ejecución o a la indemnización a que
se refiere el artículo 21 de este Código.
b) Se dicten en el procedimiento
administrativo de ejecución, cuando se
alegue que éste no se ha ajustado a la
Ley.
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c) Afecten el interés jurídico de

terceros, en los casos a que se refiere
el artículo 128 de este Código.
d) Determinen el valor de los bienes
embargados a que se refiere el artículo
175 de este Código.
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Requisitos del Recurso de Requisitos de recurso de revocación

Inconformidad (Artículo 122 CFF)

De acuerdo a lo que establece el Tratándose de recursos de revocación

artículo 4 del Reglamento del Recurso contra actos de entidades federativas,
de Inconformidad, el escrito en el que podrás realizarlo a través de escrito
se plasme el medio de defensa, deberá libre ante la entidad federativa que
contener: corresponda. El escrito de interposición
 El nombre del Recurrente, del recurso deberá satisfacer los
domicilio para oír y recibir requisitos
notificaciones y persona
autorizada para tal efecto, así El escrito de recurso de revocación
como en Número de Registro debe señalar:
Patronal antes el IMSS en su
 Nombre, la denominación o
caso.
razón social y el domicilio fiscal.
 La firma del Recurrente, y si el
 Autoridad a la que se dirige y el
recurrente no sabe o no puede
propósito de tu promoción.
firmar podrán estampar su huella
 Dirección de correo electrónico
digital, aunque es posible que
para recibir notificaciones
otra persona firme en su nombre,
 Resolución o el acto que se
haciendo constar tal hecho en el
impugna.
propio recurso.
 Agravios que te cause la
 Acto que se impugna y, en su
resolución o acto impugnado.
caso, número y fecha de la
 Las Pruebas y los hechos
resolución, número de crédito,
controvertidos de que se trate.
periodo e importe, fecha de su
notificación y autoridad emisora Falta de requisitos
del mismo; Si el recurrente no expresa los agravios,
no se señale la resolución o el acto que
 Hechos que originan la se impugna, los hechos controvertidos
impugnación;
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o no se ofrezcan las pruebas, la

 Agravios que le cause el acto autoridad fiscal requerirá al promovente
impugnado para que dentro del plazo de cinco días
Debemos de señalar el acto que cumpla con dichos requisitos. Si dentro
impugna, la fecha en que fue notificado de dicho plazo no se expresan los
y la Autoridad (Oficina del IMSS) que lo agravios que le cause la resolución o
emitió. acto impugnado, la autoridad fiscal
Los hechos que originan la desechará el recurso; si no se señala el
impugnación. En este punto debemos acto que se impugna se tendrá por no
de describir de forma detallada todos presentado el recurso; si el
los datos, momentos, fechas, horas, requerimiento que se incumple se
etc. de cómo fue que conocimos el acto refiere al señalamiento de los hechos
impugnado. Entre más claramente controvertidos o al ofrecimiento de
expresemos los “hechos”, mayor pruebas, el promovente perderá el
certeza tendremos en nuestro medio de derecho a señalar los citados hechos o
defensa. se tendrán por no ofrecidas las pruebas,
respectivamente.
Los Agravios que cause el acto
impugnado. En este sentido,
entiéndase como agravios, la lesión de
la esfera jurídica que está causando al
recurrente el acto que se está
impugnando

En el escrito en que se interponga el

Recurso de referencia, debemos de
acompañar las pruebas con las cuales
demostraremos que el IMSS ha
actuado en contra de la Ley o Leyes,
propiciando al Recurrente a
defenderse. Dentro de las pruebas
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deberemos de acompañar:
Documentos, citatorios, constancias,
notificaciones, cédulas de liquidación,
etc., es decir, todos los documentos que
demuestren que el acto combatido es
ilegal.
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Documentos adicionales del Recurso Anexos del recurso de revocación

de Inconformidad (Artículo 123 CFF)
 El documento en que conste el El promovente deberá acompañar
acto impugnado. (Una cédula de al escrito en que se interponga el
determinación de cuotas, por recurso:
ejemplo).  Los documentos que acrediten
 Documentos que acrediten su su personalidad cuando actúe a
personalidad con apego a las nombre de otro o de personas
reglas de derecho común, morales, o en los que conste que
cuando actúe en nombre de otro ésta ya hubiera sido reconocida
o de persona moral. (Copia por la autoridad fiscal que emitió
certificada de una carta poder, el acto o resolución impugnada o
copia certificada del acta que se cumple con los requisitos
constitutiva o bien, copia a que se refiere el primer párrafo
certificada de un poder del artículo 19 de este Código.
notariado).  El documento en que conste el
 Constancia de notificación del acto impugnado.
acto impugnado, excepto  Constancia de notificación del
cuando el promovente declare acto impugnado, excepto
bajo protesta de decir verdad cuando el promovente declare
que no recibió la misma. Es bajo protesta de decir verdad
importante anexar la constancia que no recibió constancia o
de notificación en virtud de que a cuando la notificación se haya
partir de esa fecha comenzará a practicado por correo certificado
contar el plazo para la defensa, con acuse de recibo o se trate de
pero si no existe dicha negativa ficta. Si la notificación
constancia, porque no se nos fue por edictos, deberá señalar
notificó o bien, nunca fue la fecha de la última publicación
recibida, debemos de plasmar y el órgano en que ésta se hizo.
esa circunstancia en el cuerpo
del escrito
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 Las pruebas documentales que

 Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en
ofrezca. Nos referimos a todos su caso.
los documentos que aportamos Los documentos a que se refieren
para darle veracidad a nuestro las fracciones anteriores, podrán
dicho en el Recurso. presentarse en fotocopia simple,
siempre que obren en poder del
 Cuando las pruebas recurrente los originales. En caso de
documentales no obren en poder que presentándolos en esta forma la
del recurrente, si legalmente se autoridad tenga indicios de que no
encuentran a su disposición, existen o son falsos, podrá exigir al
deberá señalar el lugar o archivo contribuyente la presentación del
en que se ubiquen, identificando original o copia certificada.
con precisión dichos Cuando las pruebas documentales
documentos. Bastará que el no obren en poder del recurrente, si
promovente acompañe la copia éste no hubiere podido obtenerlas a
de la solicitud de expedición, pesar de tratarse de documentos
sellada de recibida por la que legalmente se encuentren a su
autoridad que tenga en su poder disposición, deberá señalar el
los documentos, para que se archivo o lugar en que se
tengan por ofrecidas las mismas. encuentren para que la autoridad
De no cumplirse con este fiscal requiera su remisión cuando
supuesto, se desechará la ésta sea legalmente posible. Para
prueba. este efecto deberá identificar con
toda precisión los documentos y,
tratándose de los que pueda tener a
su disposición bastará con que
acompañe la copia sellada de la
solicitud de los mismos. Se entiende
que el recurrente tiene a su
disposición los documentos, cuando
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legalmente pueda obtener copia

autorizada de los originales o de las
constancias de éstos.
La autoridad fiscal, a petición del
recurrente, recabará las pruebas
que obren en el expediente en que
se haya originado el acto
impugnado, siempre que el
interesado no hubiere tenido
oportunidad de obtenerlas.

Falta de documentos
Cuando no se acompañe alguno de
los documentos a que se refieren las
fracciones anteriores, la autoridad
fiscal requerirá al promovente para
que los presente dentro del término
de cinco días. Si el promovente no
los presentare dentro de dicho
término y se trata de los documentos
a que se refieren las fracciones I a
III, se tendrá por no interpuesto el
recurso; si se trata de las pruebas a
que se refiere la fracción IV, las
mismas se tendrán por no ofrecidas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el

párrafo anterior, a más tardar dentro
del mes siguiente a la fecha de
presentación del recurso, el
recurrente podrá anunciar que
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exhibirá pruebas adicionales a las

ya presentadas, en términos de lo
previsto en el tercer párrafo del
artículo 130 de este Código.
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Notificaciones de los actos Las notificaciones de los actos

administrativos (Artículo 9) administrativos se harán:(Artículo 134
Las notificaciones se harán al CFF)
recurrente en forma personal o a su  Personalmente o por correo
representante legal por correo certificado o mensaje de datos
certificado, en los términos señalados con acuse de recibo, cuando se
por el Código Fiscal de la Federación. trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de
Se notificarán personalmente los informes o documentos y de
acuerdos o resoluciones que: admitan o actos administrativos que
desechen el recurso; admitan o puedan ser recurridos.
desechen las pruebas; contengan o
señalen fechas o términos para cumplir En el caso de notificaciones por
requerimientos o efectuar diligencias documento digital, podrán realizarse en
probatorias; ordenen diligencias para la página de Internet del Servicio de
mejor proveer, cuando éstas requieran Administración Tributaria o mediante
la presencia o la actividad procesal del correo electrónico, conforme las reglas
recurrente; declaren el sobreseimiento de carácter general que para tales
del recurso; pongan fin al recurso de efectos establezca el Servicio de
inconformidad o cumplimenten Administración Tributaria. La facultad
resoluciones de los órganos mencionada podrá también ser ejercida
jurisdiccionales; los acuerdos que por los organismos fiscales autónomos.
resuelvan sobre la suspensión del
procedimiento administrativo de El acuse de recibo consistirá en el
ejecución y aquellos que decidan sobre documento digital con firma electrónica
el recurso de revocación. Los demás que transmita el destinatario al abrir el
proveídos que se dicten, considerados documento digital que le hubiera sido
de mero trámite, estarán a disposición enviado. Para los efectos de este
de los interesados para su consulta en párrafo, se entenderá como firma
el expediente respectivo.” electrónica del particular notificado, la
que se genere al utilizar la clave de
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Las notificaciones se harán de acuerdo seguridad que el Servicio de

a lo establecido por el Código Fiscal de Administración Tributaria le
la Federación. En este orden de ideas, proporcione.
como ya fue señalado con anterioridad,
el Código Fiscal Federal será de La clave de seguridad será personal,
aplicación supletoria en el caso que nos intransferible y de uso confidencial, por
ocupa. Considero importante resaltar el lo que el contribuyente será
procedimiento mediante el cual se responsable del uso que dé a la misma
deben de llevar a cabo las para abrir el documento digital que le
notificaciones, por lo que a hubiera sido enviado.
continuación, trascribo el artículo 134 El acuse de recibo también podrá
del Código en comento: consistir en el documento digital con
firma electrónica avanzada que genere
 Personalmente o por correo el destinatario de documento remitido al
certificado con acuse de recibo, autenticarse en el medio por el cual le
cuando se trate de citatorios, haya sido enviado el citado documento.
requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de Las notificaciones electrónicas estarán
actos administrativos que disponibles en el portal de Internet
puedan ser recurridos. establecido al efecto por las
 Por correo ordinario o por autoridades fiscales y podrán
telegrama, cuando se trate de imprimirse para el interesado, dicha
actos distintos de los señalados impresión contendrá un sello digital que
en la fracción anterior. lo autentifique.
 Por estrados, cuando la persona
a quien deba notificarse Las notificaciones por correo
desaparezca después de electrónico serán emitidas anexando el
iniciadas las facultades de sello digital correspondiente, conforme
comprobación, se oponga a la lo señalado en los artículos 17-D y 38
diligencia de notificación fracción V de este Código.
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 Por edictos, únicamente en el  Por correo ordinario o por

caso de que la persona a quien telegrama, cuando se trate de
deba notificarse hubiera fallecido actos distintos de los señalados
y no se conozca al representante en la fracción anterior.
de la sucesión, hubiese Por estrados, cuando la persona a
desaparecido, se ignore su quien deba notificarse no sea
domicilio o que éste o el de su localizable en el domicilio que haya
representante no se encuentren señalado para efectos del registro
en territorio nacional. federal de contribuyentes, se ignore su
 Por instructivo domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia
de notificación o se coloque en el
supuesto previsto en la fracción V del
artículo 110 de este Código y en los
demás casos que señalen las Leyes
fiscales y este Código. Por edictos, en
el caso de que la persona a quien deba
notificarse hubiera fallecido y no se
conozca al representante de la
sucesión.
 Por instructivo, solamente en los
casos y con las formalidades a
que se refiere el segundo párrafo
del Artículo 137, de este Código.
Cuando se trate de notificaciones o
actos que deban surtir efectos en el
extranjero, se podrán efectuar por las
autoridades fiscales a través de los
medios señalados en las fracciones I, II
o IV de este artículo o por mensajería
con acuse de recibo, transmisión
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facsimilar con acuse de recibo por la

misma vía, o por los medios
establecidos de conformidad con lo
dispuesto en los tratados o acuerdos
internacionales suscritos por México.
El Servicio de Administración Tributaria
podrá habilitar a terceros para que
realicen las notificaciones previstas en
la fracción I de este artículo, cumpliendo
con las formalidades previstas en este
Código y conforme a las reglas
generales que para tal efecto
establezca el Servicio de
Administración Tributaria.
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¿Contra qué actos administrativos NO Improcedencia del recurso de

es posible intentar un Recurso de revocación (Artículo 124 CFF)
Inconformidad? Es improcedente el recurso cuando se
haga valer contra actos administrativos:
I. Que no afecten el interés jurídico del I. Que no afecten el interés
recurrente. jurídico del recurrente.
II. Que sean resoluciones
II. Que sean resoluciones dictadas en dictadas en recurso
recursos administrativos o en administrativo o en
cumplimiento de sentencias, laudos o cumplimiento de sentencias.
de aquellas. III. Que hayan sido impugnados
ante el Tribunal Federal de
III. Que hayan sido impugnados ante el Justicia Fiscal y
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Administrativa. IV. Que se hayan consentido,
entendiéndose por
IV. Que sean materia de otro recurso o consentimiento el de
juicio pendiente de resolución ante una aquellos contra los que no se
autoridad administrativa u órgano promovió el recurso en el
jurisdiccional. plazo señalado al efecto.
V. Que sean conexos a otro
V. Que se hayan consentido, que haya sido impugnado
entendiéndose por tales, aquéllos por medio de algún recurso o
contra los que no se promovió el medio de defensa diferente.
recurso en tiempo y forma. VI. En caso de que no se amplíe
el recurso administrativo o si
VI. Que sea conexo a otro que haya en la ampliación no se
sido impugnado a través de algún expresa agravio alguno,
recurso o medio de defensa diferente. tratándose de lo previsto por
la fracción II del Artículo 129
VII. Que hayan sido revocados de este Código.
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administrativamente por la autoridad VII. Si son revocados los actos

emisora. por la autoridad.
VIII. Que hayan sido dictados por
VIII. En los demás casos en que la la autoridad administrativa
improcedencia resulte de alguna en un procedimiento de
disposición legal o reglamentaria. resolución de controversias
previsto en un tratado para
evitar la doble tributación, si
dicho procedimiento se inició
con posterioridad a la
resolución que resuelve un
recurso de revocación o
después de la conclusión de
un juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
IX. Que sean resoluciones
dictadas por autoridades
extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios
cuyo cobro y recaudación
hayan sido solicitados a las
autoridades fiscales
mexicanas, de conformidad
con lo dispuesto en los
tratados internacionales
sobre asistencia mutua en el
cobro de los que México sea
parte.
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Casos en los que no procede el recurso Casos en los que no procede el recurso
de inconformidad de revocación (Artículo 126.)
También se declarará improcedente el El recurso de revocación no procederá
recurso de inconformidad en los casos contra actos que tengan por objeto
en que no se amplíe éste o si en la hacer efectivas fianzas otorgadas en
ampliación no se expresa agravio garantía de obligaciones fiscales a
alguno, en los términos señalados en el cargo de terceros.
artículo 12, fracción II, de este
Reglamento del Recurso de
Inconformidad.

II. Si el recurrente niega conocer el acto,

deberá manifestarlo en su escrito de
inconformidad; en este caso, la
autoridad tramitadora del recurso dará
a conocer al inconforme el acto junto
con la notificación que del mismo se
hubiere practicado, en el domicilio
indicado en el escrito de inconformidad
y a la persona autorizada para tal
efecto; Si no se hace el señalamiento
del domicilio o de la persona autorizada,
se le dará a conocer el acto y la
notificación, en su caso, por estrados.
El recurrente gozará de un plazo de
quince días, a partir del siguiente al que
se le haya dado a conocer, para ampliar
el recurso, impugnando el acto y su
notificación o sólo la notificación;
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Causales del sobreseimiento en el Causales de sobreseimiento en el

recurso de inconformidad recurso de revocación (Artículo 124-A.
CFF)
El sobreseimiento en su concepto más Procede el sobreseimiento en los casos
general, y sin intención de profundizar siguientes:
en su acepción jurídica más amplia, I.- Cuando el promovente se
podemos decir que el sobreseimiento desista expresamente de su
es “NO RESOLVER EL FONDO DE UN recurso.
ASUNTO DETERMINADO”. En materia II.- Cuando durante el
del Recurso de Inconformidad, el procedimiento en que se substancie
sobreseimiento se da cuando el IMSS el recurso administrativo
no resuelve el fondo del asunto que se sobrevenga alguna de las causas
planteó por caer en alguno de los de improcedencia a que se refiere el
supuestos del sobreseimiento que el artículo 124 de este Código.
propio Reglamento del Recurso que III.- Cuando de las constancias que
nos ocupa establece. En efecto, el obran en el expediente
artículo 14 del Reglamento citado, administrativo quede demostrado
establece los supuestos en los que se que no existe el acto o resolución
da el sobreseimiento de los Recursos impugnada.
Intentados: IV.- Cuando hayan cesado los
efectos del acto o resolución
I. Por desistimiento expreso del impugnada.
recurrente;
II. Cuando durante el
procedimiento aparezca o
sobrevenga alguna de las
causales de improcedencia a
que se refiere el artículo
anterior, y
III. En el caso de que el
recurrente muera durante el
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procedimiento si su
pretensión es intransferible o
si su muerte deja sin materia
el recurso.

Interposición del recurso de revocación

Interposición del recurso de
(Artículo 125 CFF)
inconformidad
 El interesado podrá optar por
El recurso de inconformidad se
impugnar un acto a través del
interpondrá dentro de los quince días
recurso de revocación o
hábiles siguientes a la fecha en que
promover, directamente contra
surta efectos la notificación del acto
dicho acto, juicio ante el Tribunal
definitivo que se impugne.
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. Deberá intentar
la misma vía elegida si pretende
impugnar un acto administrativo
que sea antecedente o
consecuente de otro; en el caso
de resoluciones dictadas en
cumplimiento de las emitidas en
recursos administrativos, el
contribuyente podrá impugnar
dicho acto, por una sola vez, a
través de la misma vía.

 Al ser el Recurso de
Administrativo de Revocación un
medio optativo contra una
27

resolución Definitiva o un acto

administrativo procede en contra
de la resolución que se emita, un
Juicio de Nulidad.

 Actos conexos:
Si la resolución dictada en el recurso de
revocación se combate ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, la impugnación del acto
conexo deberá hacerse valer ante la
sala regional del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa que
conozca del juicio respectivo.
Los procedimientos de resolución de
controversias previstos en los tratados
para evitar la doble tributación de los
que México es parte, son optativos y
podrán ser solicitados por el interesado
con anterioridad o posterioridad a la
resolución de los medios de defensa
previstos por este Código. Los
procedimientos de resolución de
controversias son improcedentes
contra las resoluciones que ponen fin al
recurso de revocación o al juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
 28

Medios y término de interposición del

Medios de interposición de recurso de recurso (Artículo 121)
inconformidad Deberá presentarse a través del Buzón
Tributario o podrá enviarse a la
Autoridad Competente en razón del
El escrito en que se interponga el domicilio (por escrito) o a la que emitió
recurso será dirigido al Consejo o ejecutó el acto, a través de los medios
Consultivo Delegacional y se que autorice el Servicio de
presentará directamente en la sede Administración Tributaria mediante
delegacional o subdelegacional que reglas de carácter general.
corresponda a la autoridad emisora del El escrito de interposición del recurso
acto impugnado. deberá presentarse ante la autoridad
También podrá presentarse por correo competente en razón del domicilio del
certificado con acuse de recibo en los contribuyente o ante la que emitió o
casos en que el recurrente tenga su ejecutó el acto impugnado, dentro de
domicilio fuera de la población donde se los cuarenta y cinco días siguientes a
encuentre la sede delegacional o aquél en que haya surtido efectos su
subdelegacional. notificación excepto lo dispuesto en los
artículos 127 y 175 de este Código, en
que el escrito del recurso deberá
presentarse dentro del plazo que en los
mismos se señala.
El escrito de interposición del recurso
podrá enviarse a la autoridad
competente en razón del domicilio o a
la que emitió o ejecutó el acto, por
correo certificado con acuse de recibo,
siempre que el envío se efectúe desde
el lugar en que resida el recurrente.
29

En estos casos, se tendrá como fecha

de presentación del escrito respectivo,
la del día en que se entregue a la oficina
exactora o se deposite en la oficina de
correos.
Para los efectos del párrafo anterior, se
entenderá como oficina de correos a las
oficinas postales del Servicio Postal
Mexicano y aquéllas que señale el
Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
Si el particular afectado por un acto o
resolución administrativa fallece
durante el plazo a que se refiere este
artículo, se suspenderá hasta un año, si
antes no se hubiere aceptado el cargo
de representante de la sucesión.
También se suspenderá el plazo para la
interposición del recurso si el particular
solicita a las autoridades fiscales iniciar
el procedimiento de resolución de
controversias contenido en un tratado
para evitar la doble tributación
incluyendo, en su caso, el
procedimiento arbitral.
En estos casos, cesará la suspensión
cuando se notifique la resolución que da
por terminado dicho procedimiento
inclusive, en el caso de que se dé por
terminado a petición del interesado. En
los casos de incapacidad o declaración
 30

de ausencia, decretadas por autoridad

judicial, cuando el particular se
encuentre afectado por un acto o
resolución administrativa, se
suspenderá el plazo para interponer el
recurso de revocación hasta por un año.
La suspensión cesará cuando se
acredite que se ha aceptado el cargo de
tutor del incapaz o representante legal
del ausente, siendo en perjuicio del
particular si durante el plazo antes
mencionado no se provee sobre su
representación.

Interposición del recurso por un tercero

Interposición del recurso por un tercero (Artículo 128 CFF)
El tercero que afirme ser propietario de
En los casos de inconformidades los bienes o negociaciones, o titular de
interpuestas por los patrones contra los derechos embargados, podrá hacer
valuaciones actuariales de sus valer el recurso de revocación en
contratos colectivos, hechas por el cualquier tiempo antes de que se finque
Instituto en los términos de la parte final el remate, se enajenen fuera de remate
del artículo 23 de la Ley del Seguro o se adjudiquen los bienes a favor del
Social, el Secretario del Consejo fisco federal. El tercero que afirme tener
Consultivo Delegacional dará vista a los derecho a que los créditos a su favor se
sindicatos titulares de los contratos cubran preferentemente a los fiscales
valuados para que, en el término de federales, lo hará valer en cualquier
ocho días, manifiesten su anuencia u tiempo antes de que se haya aplicado
oposición con los puntos de vista el importe del remate a cubrir el crédito
patronales y, en su caso, aporten fiscal.
 31

pruebas y expresen lo que a su interés Momento en que empiezan a correr los

convenga. plazos para cumplir la resolución de un
recurso de revocación
Tratándose de inconformidades que Los plazos para cumplimiento de la
interpongan los asegurados o sus resolución empezarán a correr a partir
beneficiarios para reconocimiento de de que hayan transcurrido los 45 días
prestaciones en efectivo mayores que para impugnar la resolución, salvo que
las concedidas por el Instituto o de el contribuyente demuestre haber
derechos que pudieran afectar los interpuesto medio de defensa.
intereses del patrón, se correrá traslado
con la promoción respectiva a este
último para que, en los términos del
párrafo anterior, intervenga en el
procedimiento.
En los casos a que se refiere este
artículo los promoventes estarán
obligados a exhibir una copia más de su
escrito de inconformidad por cada uno
de los sindicatos o de los patrones que
deban ser llamados al procedimiento,
así como a mencionar con precisión
nombre y domicilio donde dichos
terceros puedan ser citados para el
efecto.

Del trámite y resolución del recurso de

revocación
Tramites del recurso de inconformidad
Admisión de pruebas y sus
(Artículos 16 y 17 RRI)
excepciones (Artículo 130 CFF)
En el recurso de revocación se admitirá
Admitido el recurso, el Secretario del
toda clase de pruebas, excepto la
Consejo Consultivo Delegacional
 32

pedirá de oficio los informes testimonial y la de confesión de las

conducentes a las dependencias del autoridades mediante absolución de
Instituto, las cuales deberán rendirlos posiciones. No se considerará
en el término de diez días naturales. comprendida en esta prohibición la
Dicho Secretario, en vista de las petición de informes a las autoridades
circunstancias, podrá señalar un fiscales, respecto de hechos que
término mayor dentro del cual habrá de consten en sus expedientes o de
rendirse el informe solicitado documentos agregados a ellos.
Las pruebas supervenientes podrán
I. Las pruebas documentales presentarse siempre que no se haya
que no obren en poder del dictado la resolución del recurso.
recurrente, pero que Cuando el recurrente anuncie que
legalmente se encuentren a exhibirá las pruebas en los términos de
su disposición, si el oferente lo previsto por el último párrafo del
cumplió con lo dispuesto por artículo 123 de este Código, tendrá un
la fracción IV, párrafo plazo de dos meses contados a partir
segundo, del artículo 5 de de la fecha en que haya efectuado el
este Reglamento, se anuncio correspondiente, para
requerirá al inconforme para presentarlas.
que en el término de quince La autoridad que conozca del recurso,
días, contado a partir de la para un mejor conocimiento de los
fecha en que surta efectos la hechos controvertidos, podrá acordar la
notificación conducente, exhibición de cualquier documento que
exhiba la prueba, apercibido tenga relación con los mismos, así
que de no hacerlo en el plazo como ordenar la práctica de cualquier
indicado, se declarará diligencia.
desierta la misma; Harán prueba plena la confesión
II. Al ofrecerse la prueba expresa del recurrente, las
pericial, se indicarán los presunciones legales que no admitan
puntos sobre los que versará prueba en contrario, así como los
y sedesignará perito, quien hechos legalmente afirmados por
 33

deberá tener título autoridad en documentos públicos,

debidamente registrado de la incluyendo los digitales; pero, si en los
profesión relativa a lamateria documentos públicos citados se
sobre la cual habrá de emitir contienen declaraciones de verdad o
su dictamen, salvo que se manifestaciones de hechos de
trate de actividades no particulares, los documentos sólo
consideradas como prueban plenamente que, ante la
profesionales por la Ley. De autoridad que los expidió, se hicieron
no cumplir con los requisitos tales declaraciones o manifestaciones,
que se indican, la prueba se pero no prueban la verdad de lo
desechará de plano. El declarado o manifestado.
recurrente deberá presentar, Cuando se trate de documentos
ante la autoridad instructora, digitales con firma electrónica distinta a
al perito en un plazo de cinco una firma electrónica avanzada o sello
días contados a partir del digital, para su valoración, se estará a
siguiente a aquél en que lo dispuesto por el artículo 210-A del
surta efectos la notificación Código Federal de Procedimientos
del auto admisorio, a fin de Civiles.
que acepte el cargo. El perito Las demás pruebas quedarán a la
exhibirá su dictamen dentro prudente apreciación de la autoridad.
de los quince días siguientes Si por el enlace de las pruebas rendidas
al de su aceptación. En caso y de las presunciones formadas, las
que el recurrente no presente autoridades adquieren convicción
al perito, éste no acepte el distinta acerca de los hechos materia
cargo o no exhiba el del recurso, podrán valorar las pruebas
dictamen, en los términos sin sujetarse a lo dispuesto en este
señalados en el párrafo artículo, debiendo en ese caso fundar
anterior, la prueba se razonadamente esta parte de su
declarará desierta. resolución.
III. La prueba de inspección Para el trámite, desahogo y valoración
será ofrecida estableciendo de las pruebas ofrecidas y admitidas,
 34

los puntos sobre los que serán aplicables las disposiciones

deba versar, la cual será legales que rijan para el juicio
desahogada por quien contencioso administrativo federal, a
designe el Secretario del través del cual se puedan impugnar las
Consejo resoluciones que pongan fin al recurso
IV. La prueba testimonial se de revocación, en tanto no se opongan
ofrecerá indicando los a lo dispuesto en este Capítulo.
nombres y domicilios de los
testigos,quienes deberán ser
presentados por el oferente,
salvo en el caso de que los
testigos sean personal del
Instituto o que el oferente
declare bajo protesta de decir
verdad que está impedido
para presentarlos. Se deberá
acompañar el interrogatorio
respectivo, a menos que el
interesado prefiera formular
verbalmente las preguntas.
En el caso de que no se
señalen el nombre o domicilio
de los testigos ofrecidos, se
requerirá al inconforme para
que los proporcione en el
término de cinco días hábiles,
contados a partir del día
siguiente a aquél en que
surta efectos la notificación,
apercibido que de no hacerlo
en el plazo indicado, se
 35

tendrá por no ofrecida la

probanza, y
V. La prueba confesional no
será admitida, pero sí los
informes que rindan las
dependencias o funcionarios
del Instituto, en relación con
el caso a debate.
Termino de la resolución del recurso de Termino para resolución y negativa
inconformidad ficta del recurso de revocación (Artículo
Las resoluciones que pongan fin al recurso 131 CFF)
se dictarán por unanimidad o mayoría de La autoridad deberá dictar resolución y
votos del Consejo Consultivo Delegacional notificarla en un término que no
o del Consejo Técnico. excederá de tres meses contados a
Cada uno de los sectores obrero y patronal,
partir de la fecha de interposición del
así como la representación gubernamental,
recurso. El silencio de la autoridad
tendrán derecho a un voto. De existir
significará que se ha confirmado el acto
empate en la primera votación se repetirá
impugnado.
ésta y si resultare empate por segunda vez,
el Presidente del Consejo respectivo tendrá
El recurrente podrá decidir esperar la

voto de calidad para decidir la cuestión. resolución expresa o impugnar en

cualquier tiempo la presunta

Los Consejeros que no estuvieran de

confirmación del acto impugnado.

acuerdo con la resolución aprobada, en su La autoridad fiscal contará con un plazo

caso, podrán formular voto particular de cinco meses contados a partir de la
razonado, que se agregará al expediente. fecha de la interposición del recurso
El voto particular será presentado al para resolverlo, en el caso de que el
Secretario del Consejo Consultivo dentro recurrente ejerza el derecho previsto en
de los tres días siguientes a la discusión de el último párrafo del artículo 123 de este
la resolución que recaiga al recurso.
Código.
36

Fundamentación y motivación de la
resolución del recurso de revocación
(Artículo 132 CFF)
La resolución del recurso se fundará en
derecho y examinará todos y cada uno
de los agravios hechos valer por el
recurrente, teniendo la facultad de
invocar hechos notorios; pero cuando
se trate de agravios que se refieran al
fondo de la cuestión controvertida, a
menos que uno de ellos resulte
fundado, deberá examinarlos todos
antes de entrar al análisis de los que se
planteen sobre violación de requisitos
formales o vicios del procedimiento.

La autoridad podrá corregir los errores

que advierta en la cita de los preceptos
que se consideren violados y examinar
en su conjunto los agravios, así como
los demás razonamientos del
recurrente, a fin de resolver la cuestión
efectivamente planteada, pero sin
cambiar los hechos expuestos en el
recurso. Igualmente podrá revocar los
actos administrativos cuando advierta
una ilegalidad manifiesta y los agravios
sean insuficientes, pero deberá fundar
cuidadosamente los motivos por los
que consideró ilegal el acto y precisar el
alcance de su resolución.
 37

No se podrán revocar o modificar los

actos administrativos en la parte no
impugnada por el recurrente.
La resolución expresará con claridad
los actos que se modifiquen y, si la
modificación es parcial, se indicará el
monto del crédito fiscal
correspondiente. Asimismo, en dicha
resolución deberán señalarse los
plazos en que la misma puede ser
impugnada en el juicio contencioso
administrativo. Cuando en la resolución
se omita el señalamiento de referencia,
el contribuyente contará con el doble
del plazo que establecen las
disposiciones legales para interponer el
Sentido de las resoluciones en el juicio contencioso administrativo.
recurso de inconformidad (Articulo 28,
29 RRI)
Las resoluciones que pongan fin al Sentido de las resoluciones en el
recurso se notificarán dentro de los recurso de revocación (Artículo 133
cinco días siguientes a la fecha de su CFF)
firma. Las resoluciones que se dicten en La resolución que ponga fin al recurso
el recurso se ejecutarán en el término podrá:
de quince días, salvo el caso en que el  Desecharlo por improcedente,
Secretario del Consejo Consultivo tenerlo por no interpuesto o
Delegacional ampliare el plazo. sobreseerlo, en su caso.
 Confirmar el acto impugnado.
 Mandar reponer el
procedimiento administrativo o
que se emita una nueva
resolución.
 38

 Dejar sin efectos el acto

impugnado.
 Modificar el acto impugnado o
dictar uno nuevo que lo
sustituya, cuando el recurso
interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a favor del
recurrente
Cuando se deje sin efectos el
acto impugnado por la
incompetencia de la autoridad
que emitió el acto, la resolución
correspondiente declarará la
nulidad lisa y llana.

Suspensión del efecto de la resolución

del recurso de revocación (Artículo 133-
A CFF)
Cuando se interponga un medio de
Suspensión recurso de inconformidad impugnación, se suspenderá el efecto
(artículo 32) de la resolución recaída al recurso
La suspensión del procedimiento hasta que se dicte la sentencia que
administrativo de ejecución será ponga fin a la controversia. Asimismo,
ordenada por el Secretario General del se suspenderá el plazo para dar
Instituto o el Secretario del Consejo cumplimiento a la resolución cuando el
Consultivo Delegacional, si se solicita contribuyente desocupe su domicilio
desde la interposición del recurso o fiscal sin haber presentado el aviso de
durante la tramitación del mismo. cambio correspondiente o cuando no se
le localice en el que haya señalado,
Cuando el acto recurrido esté en vías hasta que se le localice.
de ejecución, la suspensión podrá
 39

solicitarse, a elección del interesado,

ante los funcionarios mencionados en
el párrafo primero, según proceda, o
ante las autoridades ejecutoras
correspondientes

El Secretario del Consejo al recibir la

solicitud de suspensión del
procedimiento administrativo de
ejecución, la remitirá al Jefe de la
Oficina para Cobros que corresponda,
quien calificará la garantía, informando
al Secretario para que dicte el acuerdo
procedente.

La suspensión se sujetará a las normas

aplicables del Código Fiscal de la
Federación y deberán otorgarse las
garantías que el referido ordenamiento
establece, quedando las mismas en
custodia de los servicios de tesorería
que correspondan.
Si el fallo fuere favorable al recurrente
se cancelará la garantía otorgada, en la
medida que la resolución determine, o
se procederá a la devolución del pago
condicional que se hubiere efectuado.
 40

Conclusión

 Los medios de impugnación en materia administrativa y fiscal tienen un

fundamento y argumento lógicos que aparentemente dan la oportunidad al
afectado para solicitar a la autoridad que le afectó una segunda revisión
analizando los agravios que le haya causado, por ejemplo el recurso de
revocación es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado
su interés jurídico, por algún acto o resolución emitido por una autoridad fiscal
federal, a efecto de que mediante los agravios hechos valer y pruebas que
soporten su pretensión, la autoridad analiza los argumentos y valora las
pruebas aportadas, para así emitir una resolución la cual puede consistir en:
dejar sin efectos el acto, modificar el acto impugnado, ordenar se emita una
nueva resolución, confirmar el acto, o bien, desecharlo por ser éste
improcedente o tenerlo por no interpuesto.
 En base al recurso de inconformidad podemos decir que vale la pena intentar
la tramitación de un Recurso de Inconformidad como medio de defensa ante
los actos del IMSS que consideremos que sean agravios a nuestros derechos
, lo importante es realizar una defensa exponiendo nuestros argumentos
.Finalmente, no se trata de buscar ahorrarnos el pago de contribuciones al
que estamos obligados, si no de defendernos y no dejar que la institución
siempre se salga con la suya solo por ser una autoridad.
 Los medios de defensa en materia administrativa se crearon con la finalidad
de hacer validos los derechos de los contribuyentes, es así como podemos
ver en cual situación es la más adecuada utilizar algún medio de defensa por
algún tipo de agravio al que pudiéramos ser expuestos como contribuyentes,
este tipo de ventajas que nos da la autoridad es opcional, pero si algún
momento algún contribuyente se encuentra en alguna de esta situaciones lo
más recomendable es que la aproveche.
 El recurso de revocación es un medio de defensa administrativo, mediante el
cual se emiten resoluciones dictadas por autoridades fiscales federales, al
igual que el recurso de inconformidad solo que uno es dado por
 41

contribuciones, accesorios etc y el otro es por una determinación incorrcta en

coutas obrero.
 Un recurso de revocación es un medio de defensa administrativo a favor de
las afectadas personas físicas y morales por actos o resoluciones de las
Autoridades Fiscales Federales, para resolver sus conflictos con estas, antes
de someterlas a control jurisdiccional.

Te permite impugnar actos o resoluciones definitivas de la autoridad fiscal

federal si consideras que no fueron emitidos tomando en cuenta las
disposiciones legales. Debes dar argumentos y exhibir pruebas que amparen tu
pretensión, cuando la autoridad los analice y las valore, emitirá una resolución,
la cual puede consistir en: dejar sin efectos el acto, confirmarlo o modificarlo,
mandar reponer el procedimiento u ordenar se emita uno nuevo o que lo
sustituya, o bien desecharlo por ser improcedente, tenerlo por no interpuesto o
sobreseerlo, en su caso.

Bibliografía
http://www.despachodavila.com.mx/261175/25798.html?fbclid=IwAR3_vZSJwOKv
RbeFn7KDMNxEnk_SNObXWJ5TlrLhDyGfvp6QnfeXTIZkR9U
Reglamento del recurso de inconformidad