Cuenta 11

Cuenta 11: Inversiones Financieras
IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado
tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94
publicada el 12 de mayo de 2010.
I. DEFINICIÓN
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles
para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son
reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
II. NOMENCLATURA
A continuación se muestra un cuadro comparativo de esta cuenta tomando como referencia lo
contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General
Empresarial (PCGE).
CUENTA 11: VALORES NEGOCIABLES

PCGR PCGE
31 VALORES 11 INVERSIONES FINANCIERAS
311 Acciones 111 Inversiones mantenidas para negociación
314 Otros títulos representativos de 1111 Valores emitidos o garantizados por el
deuda Estado
315 Cédulas Hipotecarias 11111 Costo
316 Bonos del Tesoro 11112 Valor razonable
317 Bonos diversos 1112 Valores emitidos por el sistema financiero
318 Otros títulos representativos 11121 Costo
319 Provisión para fluctuación de valores 11122 Valor razonable
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
11132 Valor razonable
1114 Otros títulos representativos de deuda
11141 Costo
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el
Estado
11211 Costo
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
11221 Costo
11231 Costo
1124 Otros títulos representativos de deudas
11241 Costo
113 Activos financieros – Acuerdos de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociación
– Acuerdo de compra
11311 Costo
1132 Inversiones disponibles para la venta –
Acuerdo de compra
11321 Costo
III. CASOS PRÁCTICOS

Luego de haber explicado los aspectos más relevantes de la cuenta 11 “Inversiones al valor
razonable y disponibles para la venta” a continuación presentamos diversos casos prácticos
para una mejor entendimiento de la aplicación de esta cuenta.
CASO N° 1 COMPRA DE ACCIONES
La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la

adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000
de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación
en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa
nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 10,500
111 Inferiores mantenidas para negociaciones

1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado
11111 Costo
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500
302 Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social -
Preferente
30221 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 15,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
HILTONS S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 15,000
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS 15,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
HILTONS S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
El 10.11.2009, la empresa “ISLA AZUL” S.A. ha comprado acciones de la compañía CABO

VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos
financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2009 el valor
razonable de dichas acciones ascendía a S/. 17,000.
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al

cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicación de la NIC 12.
SOLUCIÓN:
a) En el momento de la adquisición de los activos
---------------------------- XX ----------------------------
11231 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 16,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------
b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en
el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido
---------------------------- XX ----------------------------
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1,000
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta
5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
---------------------------- XX ----------------------------
c) Aplicación de la NIC 12
MONTO I.
CUENTA BASE BASE TIPO DE RENTA
DIFERENCIA GENERA
11 CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA DIFERIDO
(30 %)
Valor
16,000 16,000
inicial
Incremento 1,000
Pasivo
Valor Total 17,000 16,000 1,000 Imponible tributario 300
Diferido
Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o pasivo
tributario diferido que se genere en aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta” afectará a las
cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados.
---------------------------- XX ----------------------------
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 300
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 300
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
---------------------------- XX ----------------------------
a) En el momento de la adquisición de los activos
---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 16,000
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS 16,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------
b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce
en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido
---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 1,000
EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?
6Comentarios
311 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,000
591 Utilidades no distribuidas
5913 Resultados no realizados
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
---------------------------- XX ----------------------------
c) Aplicación de la NIC 12
---------------------------- XX ----------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 300
591 Utilidades no distribuidas
5913 Resultados no realizados
49 GANANCIAS DIFERIDAS 300
497 Pasivo tributario diferido
x/x Por el registro del Impuesto a la
Renta diferido.
---------------------------- XX ----------------------------

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III. CASOS PRÁCTICOS

CASO N° 1 COMPRA DE ACCIONES

La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la

• Registro según el PCGE

11 INVERSIONES FINANCIERAS 10,500

111 Inferiores mantenidas para negociaciones

• Registro según el PCGR

CASO N° 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

El 10.11.2009, la empresa “ISLA AZUL” S.A. ha comprado acciones de la compañía CABO

Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al

• Registro según el PCGE

a) En el momento de la adquisición de los activos

• Registro según el PCGE

a) En el momento de la adquisición de los activos

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