Upse Tca 2015 0056

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UNIVERSIDAD ESTATAL
PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO NUEVA HUANCAVILCA,
DEL CANTÓN LA LIBERTAD, PROVINCIA SANTA ELENA,
AÑO 2015”.
TESIS DE GRADO
Previa a la obtención del Título de
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORA: JENIFFER JESSENIA PITA PALMA

TUTOR: ING. JOHNNY REYES DE LA CRUZ, MSc.
LA LIBERTAD – ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD ESTATAL
PENÍNSULA DE SANTA ELENA

Portada
“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE

PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
NUEVA HUANCAVILCA, DEL CANTÓN LA LIBERTAD,
PROVINCIA SANTA ELENA, AÑO 2015”.
TESIS DE GRADO
Previa a la obtención del Título de

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TUTOR: ING. JOHNNY REYES DE LA CRUZ, MSc.
LA LIBERTAD –ECUADOR
2015
ii
ii
La Libertad, 19 Junio de 2015
APROBACIÓN DEL TUTOR
En calidad de Tutor del trabajo de investigación, “MANUAL DE CONTROL

INTERNO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO NUEVA HUANCAVILCA, DEL CANTÓN LA LIBERTAD,
PROVINCIA SANTA ELENA, AÑO 2015”, elaborado por la Srta. Jeniffer
Jessenia Pita Palma, egresada de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la
Universidad Estatal Península de Santa Elena, previo a la obtención del Título de
Licenciada en Contabilidad y Auditoría, me permito aclarar que luego de haber
dirigido científica y técnicamente su desarrollo y estructura final del trabajo, éste
cumple y se ajusta a los estándares académico y científico, razón por la cual la
apruebo en todas sus partes.
Atentamente,
ING. JOHNNY REYES DE LA CRUZ, MSc.
TUTOR
iii
iii
AUTORÍA
El presente trabajo de titulación o graduación “MANUAL DE CONTROL

INTERNO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO NUEVA HUANCAVILCA, DEL CANTÓN LA LIBERTAD,
PROVINCIA SANTA ELENA, AÑO 2015” elaborado por quien suscribe la
presente, declara que los datos, análisis, opiniones y comentarios que constan en
este trabajo de investigación son de exclusiva propiedad, responsabilidad legal y
académica del autor. No obstante es patrimonio intelectual de la Universidad
Estatal Península de Santa Elena.
La Libertad, 19 Junio de 2015
Atentamente
Jeniffer Jessenia Pita Palma

C.C. 240008450
iv
iv
DEDICATORIA
A Dios, por ser mi fuerza en los momentos cuando más

la necesitaba, por darme inteligencia y sabiduría, el que
me genera fuerzas día a día para continuar en esta meta
que me he propuesto, y por cuidarme por donde quiera
que vaya.
A mis padres y hermanas: Laura, Cristóbal, Mónica,

Scarlet y Gabriela que son el motor de mi vida, por
darme aliento y ayudarme en todos los momentos de mi
existencia, sin mi familia no soy nada. A mi esposo
Stalin por ser la persona que me ha dado fortaleza para
seguir adelante.
Jeniffer
v
v
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme vida para cumplir con

este reto, a mi familia por todo el apoyo que me
han brindado en todos estos años de estudio y
poder superarme como una gran profesional; a
quienes integran la Cooperativa Nueva
Huancavilca por abrirme sus puertas y así poder
realizar este trabajo de titulación, a la Universidad
UPSE y maestros por haber impartido sus
conocimientos y en especial a la C.P.A Mariela
Reyes, directora de la Carrera y al Ing. Johnny
Reyes, que son las personas que me han brindado
su ayuda incondicional para poder culminar con
éxitos este trabajo.
Jeniffer
vi
TRIBUNAL DE GRADO
Ing. José Villao Viteri, MBA. CPA. Mariela Reyes Tomalá, MSc.
DECANO DE LA FACULTAD DIRECTORA DE LA CARRERA
C.C. ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Ing. Johnny Reyes De la Cruz, MSc. Ing. Juan Carlos Carriel Wang, MSc.
PROFESOR-TUTOR PROFESOR DEL ÁREA
Ab. Joe Espinoza Ayala

SECRETARIO GENERAL
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UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE

PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
NUEVA HUANCAVILCA DEL CANTÓN LA LIBERTAD,
PROVINVIA DE SANTA ELENA, AÑO 2015”

TUTOR: ING. JOHNNY REYES DE LA CRUZ MSC.
RESUMEN
El presente trabajo de investigación se refiere a la propuesta de un Manual de

Control Interno Contable para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva
Huancavilca”, se ha identificado sus causas y efectos que están contenidos en el
tema de investigación, además se presentan objetivos que se quieren alcanzar. Se
utilizó técnicas, métodos e instrumentos de investigación, los cuales ayudaron
para afirmar el problema existente, obteniendo resultados que sirvieron para
establecer las conclusiones y recomendaciones. Se realizó una encuesta al Gerente
General, para las entrevistas se tomó una población de todos las instituciones que
dan el mismo servicio, dando así como muestra 131 personas, para realizar la
entrevista a los contadores y departamentos de Créditos y Cobranzas, así mismo
el Departamento Contable para la recolección de información que ayude a la
elaboración del manual. La propuesta del Manual de Control Interno Contable
está basado en el modelo de Control Interno COSO 1 creado por Committe of
Sponsoring Organizations of the Treadway Comission, además contiene las
funciones que deben realizar cada empleado de la cooperativa, el Código de Ética
donde se plasman los valores éticos por los cuales se debe regir cada empleado,
para dar a la institución una imagen confiable frente a los usuarios, así mismo
contiene los 5 componentes del mismo que son: Ambiente de Control, Evaluación
de Riesgo, Actividades de Control, Información y Comunicación, y Monitoreo,
tiene como objetivo lograr la eficiencia de los procesos internos y de la Gestión
Administrativa-Financiera, a través de creación de políticas, procesos, estrategias,
plan de acción, flujogramas que les permitan contar con una guía para el manejo
eficiente de los controles internos dentro de la Cooperativa y el resguardo de sus
activos.
viii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ..................................................................................................... i
APROBACIÓN DEL TUTOR .................................................................... ii
AUTORÍA .................................................................................................... iii
DEDICATORIA .......................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO ................................................................................. v
TRIBUNAL DE GRADO ........................................................................... vi
RESUMEN .................................................................................................. vii
ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................ xv
ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................... xvi
ÍNDICE DE GRÁFICOS......................................................................... xvii
ÍNDICE DE ANEXOS ............................................................................ xviii
1. Introducción ........................................................................................ 1
2. Tema .................................................................................................... 2
3. Problema ............................................................................................. 2
3.1. Planteamiento del problema ................................................................ 2
3.2 Ubicación del problema ...................................................................... 3
3.3 Delimitación de la problemática ......................................................... 4
3.4 Formulación del problema .................................................................. 4
3.5 Sistematización del problema ............................................................. 5
4. Justificación......................................................................................... 5
5. Objetivos ............................................................................................. 6
5.1 Objetivo general .................................................................................. 6

ix
5.2 Objetivos específicos ....................................................................... 7
6. Hipótesis........................................................................................... 7
7. Variables .......................................................................................... 7
CAPÍTULO 1.............................................................................................. 10
8. MARCO TEÓRICO ................................................................... 10
8.1. Antecedentes del Control Interno.................................................. 10
8.1.1. Objetivos del Sistema de Control Interno ..................................... 11
8.1.2. Conceptualización del Control Interno ......................................... 13
8.1.3. Importancia del Control Interno .................................................... 14
8.1.4. Ventajas del Control Interno ......................................................... 15
8.1.5. Enfoque del Control Interno.......................................................... 15
8.1.5.1. Control administrativo .................................................................. 16
8.1.5.2. Control contable ............................................................................ 16
8.1.6. Modelos de Control Interno .......................................................... 16
8.1.6.1. COSO (Committee of Sponsoring Oganizations of the Treadway

Comision) ..................................................................................................... 17
8.1.6.2. COCO (Criterie of Control Committee) ....................................... 17
8.1.6.3. COBIT (Control Objetives for Information and Related

Technology) ................................................................................................. 18
8.1.7. Componentes del Control Interno .................................................. 19
8.1.7.1. Ambiente de control ...................................................................... 19
8.1.7.2. Evaluación de riesgos .................................................................... 20
8.1.7.3. Actividades de control ................................................................... 20
8.1.7.4. Información y comunicación ......................................................... 21

x
8.1.7.5. Monitoreo ...................................................................................... 21
8.1.8. Limitaciones del Control Interno ................................................... 22
8.1.9. Identificación y análisis de los riesgos en el control interno ......... 22
8.1.10. El origen del Cooperativismo de crédito en el Ecuador ................ 23
8.1.11. La Ley de Cooperativas, el ahorro y crédito y el apoyo estatal .... 24
8.2. Recursos para el diseño del manual de Control Interno Contable 24
8.2.1. Recursos Financieros .................................................................... 25
8.2.2. Recursos Humanos ........................................................................ 25
8.2.3. Recursos físicos ............................................................................. 25
8.2.4. Recursos tecnológicos ................................................................... 25
8.3. Marco Legal .................................................................................. 26
8.4. Manual de Control Interno ............................................................ 26
8.4.1. Conceptualización de Manual de Control Interno ........................ 26
8.4.2. Objetivos e importancia de los manuales ...................................... 27
8.4.3. Elementos de un manual de control interno .................................. 28
8.4.4. Responsables del Control Interno ................................................. 29
8.4.5. Flujograma de procedimientos ...................................................... 29
8.4.6. Gestión administrativa y Financiera.............................................. 31
8.4.6.1. Definición ...................................................................................... 31
8.4.6.2. Objetivos de la Gestión Administrativa ........................................ 31
8.4.7. Control de Gestión ........................................................................ 32
8.4.7.1. Definición ...................................................................................... 32
8.4.7.2. Factores que inciden en el control de gestión ................................ 32
8.4.7.3. Instrumentos para medir el control de gestión .............................. 32
8.4.7.4. Definición de un indicador de gestión ........................................... 33

xi
8.4.7.5. Tipos de indicadores de gestión .................................................... 33
8.4.8. Gestión Financiera ........................................................................ 36
8.4.8.1. Estados financieros ........................................................................ 37
8.4.8.2. Objetivos de los Estados financieros ............................................. 37
CAPÍTULO II ............................................................................................ 38
9. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ........................ 38
9.1. Diseño de la investigación ............................................................ 38
9.2. Modalidad de la investigación ...................................................... 39
9.3. Tipos de investigación................................................................... 40
9.3.1. Investigación bibliográfica ............................................................ 40
9.3.2. Investigación de campo ................................................................. 40
9.3.3. Investigación descriptiva ............................................................... 41
9.4. Métodos de la investigación .......................................................... 42
9.4.1. Método inductivo .......................................................................... 42
9.4.2. Método deductivo.......................................................................... 42
9.5. Técnicas de investigación ............................................................. 43
9.5.1. La entrevista .................................................................................. 43
9.5.2. La encuesta .................................................................................... 43
9.6. Instrumentos de la investigación ................................................... 44
9.6.1. Cuestionario .................................................................................. 44
9.7. Población y muestra ...................................................................... 45
9.7.1. Población ....................................................................................... 45
9.7.2. Muestra.......................................................................................... 45
9.8. Procedimiento de la investigación ................................................ 47

xii
CAPÍTULO III ........................................................................................... 48
10. ANALISÍS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS48
10.1. Resultados de entrevistas .............................................................. 48
10.2. Análisis de resultados de la entrevista .......................................... 50
10.3. Resultados de encuestas dirigidas al Departamento de

Contabilidad, Créditos y cobranzas y otras áreas de la Cooperativa e
instituciones. ................................................................................................ 51
10.4. Comprobación de la hipótesis ....................................................... 67
10.5. Comprobación de los hallazgos preliminares ............................... 70
10.5.1. Cuestionario de Control Interno .................................................... 71
10.5.2. Análisis FODA .............................................................................. 74
10.5.3. Diagnóstico situacional ................................................................. 74
10.5.4. Análisis vertical y matriz de materialidad, importancia relativa,

riesgos y fraude. ........................................................................................... 75
10.5.5. Indicadores financieros y de gestión ............................................. 77
10.6. Conclusiones ................................................................................. 80
10.7. Recomendaciones .......................................................................... 81
CAPÍTULO IV ........................................................................................... 82
11.1. Presentación de la propuesta ......................................................... 82
11.2. Nombre de la Empresa .................................................................. 82
11.3. Justificación................................................................................... 82
11.4. Factibilidad .................................................................................... 83
11.5. Direccionamiento estratégico ........................................................ 84
11.5.1. Misión del Departamento Contable ............................................... 84
11.5.2. Visión del Departamento Contable ............................................... 84

xiii
11.5.3. Valores ....................................................................................... 85
11.6. Objetivos de la Propuesta .......................................................... 85
11.6.1. Objetivo general ........................................................................ 85
11.6.2. Objetivos específicos ................................................................. 85
11.6.3. Políticas en base a los cinco componentes de COSO 1 ............. 86
11.6.3.1. Políticas del Ambiente de Control............................................. 86
11.6.3.1.1. Del Código de Ética ................................................................... 86
11.6.3.2. Políticas de la Evaluación de riesgos ........................................ 86
11.6.3.2.1. Del riesgo de crédito .................................................................. 87
11.6.3.2.2. Del riesgo operativo ................................................................... 87
11.6.3.2.3. Del riesgo de liquidez................................................................. 87
11.6.3.2.4. Del riesgo de mercado ................................................................ 87
11.6.3.3. Políticas para las Actividades de Control .................................. 88
11.6.3.3.1. De la responsabilidad ................................................................ 88
11.6.3.3.2. Del Departamento Contable ...................................................... 88
11.6.3.3.3. Del Gerente General .................................................................. 88
11.6.3.3.4. De la documentación ................................................................. 89
11.6.3.3.5. De los respaldos de información ............................................... 89
11.6.3.3.6. Del sistema contable y de los claves de acceso......................... 89
11.6.3.4. Información y comunicación ..................................................... 89
11.6.3.4.1. De la información operativa ...................................................... 90
11.6.3.4.2. De la Información Financiera ................................................... 90
11.6.3.4.3. De la Comunicación Interna y Externa ..................................... 91
11.6.3.5. Monitoreo .................................................................................. 91
11.6.3.5.1. De la Supervisión Interna .......................................................... 92

xiv
11.6.3.5.2. De la Supervisión Externa......................................................... 92
11.6.4. Organigrama estructural ............................................................ 92
11.6.5. Organigrama funcional .............................................................. 94
11.7. Código de Ética ....................................................................... 102
11.8. Manual de Control Interno Contable ...................................... 106
11.9. Plan de acción ......................................................................... 128
11.10. Necesidades para la implementación de Capacitación dirigida a

los trabajadores del Departamento de Contabilidad y Créditos y Cobranzas.129
11.11. Presupuesto ............................................................................. 129
11.12. Relación Costo/Beneficio ....................................................... 130
11.13. Conclusiones ........................................................................... 131
11.14. Recomendaciones .................................................................... 132
Bibliografía ................................................................................................ 133
Consultas en la web .................................................................................... 135

xv
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO 1 Responsables del Control Interno .................................................... 29

CUADRO 2 Flujograma de procedimientos ......................................................... 30
CUADRO 3 Población .......................................................................................... 45
CUADRO 4 Cuestionario de Control Interno ....................................................... 71
CUADRO 5 FODA ............................................................................................... 74
xvi
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA 1 Leyes que rigen las cooperativas ......................................................... 51

TABLA 2 Necesidad del Control Interno en las instituciones financieras ........... 52
TABLA 3 Existencia de un Manual de Control Interno Contable ........................ 53
TABLA 4 Aplicación de controles en la empresa ................................................ 54
TABLA 5 Canales de comunicación adecuados ................................................... 55
TABLA 6 Responsable del Control Interno ......................................................... 56
TABLA 7 Existencia de controles en la Cooperativa ........................................... 57
TABLA 8 Políticas de crédito establecidas en un manual .................................... 58
TABLA 9 Control de Gestión ............................................................................... 59
TABLA 10 Factores que influyen en la Recuperación de Cartera........................ 60
TABLA 11 Importancia del Control Interno ........................................................ 61
TABLA 12 Existencia de procesos ....................................................................... 62
TABLA 13 Grupo en realizar mejoras en sus procesos ........................................ 63
TABLA 14 Revisión de políticas y procedimientos ............................................. 64
TABLA 15 Procesos para conciliar los Activos ................................................... 65
TABLA 16 Procedimientos para el Control ......................................................... 66
TABLA 17 Frecuencia observada ......................................................................... 68
TABLA 18 Frecuencia esperada ........................................................................... 69
TABLA 19 Cálculo del Chi – cuadrado ................................................................ 69
TABLA 20 Análisis Vertical ................................................................................ 75
TABLA 21 Matriz de materialidad, riesgo y fraude ............................................. 76
TABLA 22 Presupuesto ...................................................................................... 130
xvii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1 Leyes que rigen las cooperativas ..................................................... 51

GRÁFICO 2 Necesidad del Control Interno en las instituciones financieras ....... 52
GRÁFICO 3 Existencia de un Manual de Control Interno Contable ................... 53
GRÁFICO 4 Aplicación de controles en la empresa ............................................ 54
GRÁFICO 5 Canales de comunicación adecuados ............................................... 55
GRÁFICO 6 Responsable del Control Interno ..................................................... 56
GRÁFICO 7 Existencia de controles en la Cooperativa ....................................... 57
GRÁFICO 8 Políticas de Crédito establecidas en un manual ............................... 58
GRÁFICO 9 Control de Gestión ........................................................................... 59
GRÁFICO 10 Factores que influyen en la recuperación de cartera...................... 60
GRÁFICO 11 Importancia del Control Interno .................................................... 61
GRÁFICO 12 Existencia de procesos ................................................................... 62
GRÁFICO 13 Grupo en realizar mejoras en sus procesos .................................... 63
GRÁFICO 14 Revisión de políticas y procedimientos ......................................... 64
GRÁFICO 15 Procesos para conciliar los Activos ............................................... 65
GRÁFICO 16 Procedimientos de Control ............................................................ 66
xviii
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 Encuesta dirigido al personal de la cooperativa ................................ 137

ANEXO 2 Entrevista al Gerente General ........................................................... 141
ANEXO 3 Base Legal ......................................................................................... 143
ANEXO 4 Estado de Situación Financiera ......................................................... 148
ANEXO 5 Fotos .................................................................................................. 149
1. INTRODUCCIÓN
El Control Interno Contable es un factor muy importante en la organización de

una empresa, es un proceso de coordinación de los recursos humanos disponibles
para alcanzar los objetivos y metas de una institución.
El Control Interno Contable tiene gran significado en una institución, porque

ayuda a tener una vigilancia adecuada y eficiente, permite de una manera técnica
salvaguardar los recursos de una organización, pero en décadas atrás no se dió
mucha importancia a este tema.
En el Ecuador las Cooperativas están reguladas por la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria, existen 40 cooperativas que hasta el momento
están inscritas y una de ella es la Cooperativa “Nueva Huancavilca”, ésta otorga
créditos a los habitantes de la provincia Santa Elena y Puerto López.
El presente trabajo de investigación se realizó en la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Nueva Huancavilca”, con el fin de crear normas, políticas y
procedimientos que ayuden al control interno; contiene 4 capítulos distribuidos de
la siguiente manera:
El Capítulo I contiene el Marco Teórico, donde hace referencia a los conceptos y

bases teóricas que se usaron para realizar la investigación, en él se especifican los
antecedentes del control interno, objetivos, importancia, ventajas, modelos,
componentes, etc., y también se destacan los conceptos de las variables utilizadas.
En el Capítulo II se determinó el Marco Metodológico con los tipos de

investigación utilizados, así mismo, la población y la muestra del trabajo, además
de las técnicas e instrumentos de recolección de información.
1
El Capítulo III contiene la interpretación de resultados de las entrevistas y
encuestas realizadas, comprobación de la hipótesis, cuestionario de control
interno, matriz de materialidad, indicadores financieros etc. También se realizó el
análisis de la información para detectar las falencias y necesidades de la
Cooperativa.
El Capítulo IV muestra la propuesta para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Nueva Huancavilca”, donde se detallan las normas, políticas, procedimientos e
instructivos para las cuentas más representativas de la entidad, con el fin de
implantar mecanismos que apunten a un mejor control interno y minimizar
riesgos.
2. TEMA
El Control Interno y su incidencia en la Gestión Administrativa – Financiera de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” del Cantón La Libertad,
Provincia de Santa Elena, año 2015.
3. PROBLEMA
3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Control Interno dentro de una entidad, organización o institución se refiere a un

proceso que se realiza dentro de la administración además se involucra al
personal, con el fin de brindar una seguridad razonable y se direcciona a la
consecución de los objetivos.
Toda organización se fija metas y objetivos que apuntan a obtener rentabilidad y

posicionamiento en el mercado, pero estas puedan cambiar por diferentes factores
internos y externos.
2
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” se ha caracterizado
por su entrega y apoyo a los pequeños microempresarios a través de la captación
de ahorros y otorgación de créditos. En el Ecuador han surgido nuevos cambios y
las entidades se ven afectadas a nivel económico y administrativo, ocasionando
que implementen controles internos.
La problemática que se ha identificado en la Cooperativa está relacionada con

algunos aspectos: en el financiero como el aumento de cartera vencida, baja
rotación de las cuentas por cobrar, alto índice de morosidad de la cartera, etc.; y
en el administrativo como falta de manuales que contengan las normas, políticas,
procesos, y estrategias que agilicen procesos en la entidad y puedan reducir costos
y tiempo en los mismos.
Debido que Control Interno ha adquirido mucha importancia en estos tiempos y

por desconocimiento del tema surgen problemas, es necesario que la Cooperativa
de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” utilice un Manual de Control Interno
Contable que permitirá manejar de una forma adecuada y eficiente los recursos y
bienes económicos de la entidad.
3.2 UBICACIÓN DEL PROBLEMA
(Wikipedia, 2014)”Santa Elena es una Provincia de la costa del Ecuador, creada el

7 de noviembre, la más reciente de las 24 actuales, con territorios que anterior a
esa fecha formaban parte de la provincia del Guayas, al oeste de esta. Su capital es
la ciudad de Santa Elena. En esta provincia se encuentra una gran infraestructura
hotelera, una refinería de petróleo, aeropuerto y puerto marítimo”.
En el Cantón La Libertad se encuentra ubicada la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Nueva Huancavilca”, ubicada en la Av. 7ma Calle 21 esquina, frente al
Mercado “Feria Libre”, teniendo un posicionamiento del mercado con más de
3
5.000 clientes que acceden a los servicios financieros que brinda la entidad.
Además en la localidad solo hay dos cooperativas pero existen bancos que
también ofrecen créditos a los habitantes como son: Fundación De Miro, Finca
S.A, Banco Solidario y Minga, así mismo las cooperativas están reguladas por la
Superintendencia de Económica Popular y Solidaria.
3.3 DELIMITACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA
Delimitación del contenido:
Campo: Contabilidad y Auditoría

Área: Control Auditoria
Aspectos: Sector financiero, Cooperativas de ahorro y crédito, Diseño de un
manual de Control Interno Contable, indicadores financieros– eficiencia
administrativa.
Delimitación espacial:
La presente investigación se realizó en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Nueva Huancavilca”, ubicada en Ecuador, Provincia de Santa Elena, Cantón La
Libertad, Av. 7ma Calle 21 esquina, frente al Mercado “Feria Libre”
Delimitación temporal: El problema fué analizado durante el periodo económico

2014 - 2015.
3.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo incide la ausencia de los Controles Internos en la Gestión Administrativa -

Financiera en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva Huancavilca” del
Cantón La Libertad?
4
3.5 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
1. ¿De qué manera influyen los procesos de Control Interno para determinar las
políticas y procedimientos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva
Huancavilca” que mejore la Gestión Administrativa - Financiera?
2. ¿Cómo influye la metodología de la investigación para la creación del Manual

de Control Interno Contable?
3. ¿De qué manera los mecanismos de recolección, información influyen en el

diagnóstico situacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva
Huancavilca”?
4. ¿Cómo incide el diseño de un Manual de Control Interno Contable en la gestión

administrativa – financiera de la Cooperativa?
4. JUSTIFICACIÓN
El desarrollo de este tema demuestra la debilidad que poseen ciertas empresas en

el control de sus procesos, en el caso de la Cooperativa Nueva Huancavilca existe
un elevado índice de incobrabilidad de sus cuentas que afectan de manera directa,
su actividad principal es la otorgación de créditos a la ciudadanía de la Provincia
de Santa Elena.
La aplicación de este trabajo de investigación permitió proporcionar una

herramienta de control para los trabajadores y establecer procesos internos de la
Cooperativa “Nueva Huancavilca”, con la finalidad que sirva de base, guía a los
involucrados y a la gerencia, para mejor desarrollo de sus actividades y optimizar
recursos.
5
Es de vital importancia que todo organismo financiero e institución, preocuparse
de realizar estrategias para implementar en su información financiera así también
como para la recuperación de cartera vencida.
Este Manual de Control Interno Contable se ha propuesto, con el fin de fortalecer

las actividades en la Cooperativa y contribuir al mejoramiento de los controles
internos otorgando a la Cooperativa confiabilidad en sus procesos.
Con la aplicación de los conocimientos adquiridos se utilizaron herramientas,

técnicas y procedimientos para darle una solución al problema del escaso control
interno en la gestión administrativa y financiera de la Cooperativa, e implementar
estrategias para la recuperación de cartera.
También sirvió de fuente de investigación para futuras generaciones tanto en el

ámbito educativo como laboral, además el trabajo realizado reúne todos los
aspectos teóricos y prácticos profesionales de la Carrera de Contabilidad y
Auditoría. La investigación a desarrollar tendrá un impacto en la economía social
porque ayudará a la disminución de la morosidad de la cartera de la Cooperativa,
también los usuarios de la entidad sabrán cuales son los mecanismos utilizados
por la cooperativa al momento de otorgar los créditos y así no generar atrasos en
el momento del pago.
5. OBJETIVOS
5.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar la incidencia del Control Interno en la Gestión Administrativa –

Financiera, mediante un estudio situacional actual de la empresa, para el diseño de
un Manual de Control Interno Contable para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
"Nueva Huancavilca".
6
5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Fundamentar el marco teórico mediante fuentes bibliográficas y teorías de

diferentes autores que permitan establecer del objeto de estudio.
2. Establecer la metodología y las técnicas de recolección de información

para la creación del Manual de Control Interno Contable.
3. Diseñar un Manual de Control Interno Contable para la Cooperativa de

Ahorro y Crédito "Nueva Huancavilca".
6. HIPÓTESIS
El Control Interno incide positivamente en la Gestión Administrativa –

Financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Nueva Huancavilca", Cantón
La Libertad, Provincia de Santa Elena, año 2015.
7. VARIABLES
Variable independiente: Control Interno

Variable dependiente: Gestión Administrativa – Financiera
7
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE: Control Interno
DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ITEMS INSTRUMENTO

Control Interno # de Solicitudes de Crédito ¿Existen indicadores de Cuestionario de Control
Procesos eficiencia en la Cooperativas? Interno
COSO ¿La gerencia hace el seguimiento
COCO periódicamente de los procesos
El Control Interno son COBIT que se llevan la cooperativa?
procedimientos y políticas ¿Se han identificado los factores Entrevista
que una empresa acoge y de riesgos internos y externos
están direccionados para los Evaluación de riesgos Rotación de las cuentas por que pudieran obstaculizar el
procesos que se llevan a cabo, cobrar logro se sus objetivos?
con el fin de proteger sus ¿Se efectúa el seguimiento y Encuesta
activos y promover la evaluación de objetivos y metas
eficiencia y eficacia, además a través de indicadores?
de la detección de los errores Actividades de control Rotación de activos ¿Se toman acciones preventivas
y fraudes. El cual se basa en 5 para cualquier desviación?
componentes que son: ¿Existe la suficiente información
ambiente de control, para los reportes contables?
evaluación de riesgos, Información y comunicación ¿Los canales de comunicación
Grado de satisfacción al cliente
actividades de control, son seguros, oportunos y ágiles
información y comunicación para la toma de decisiones?
y monitoreo. Monitoreo Días de recuperación de cobros ¿La gerencia recibe la suficiente
información oportuna para la
toma de decisiones?
¿Se realizan análisis de los
indicadores de cartera vencida en
la cooperativa?
Elaborado por: Pita Palma Jeniffer
8 8
VARIABLE DEPENDIENTE: Gestión Administrativa - Financiera
DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ITEMS INSTRUMENTO

Gestión Nivel de atención al cliente ¿Cree usted que la adopción de Encuesta
Objetivos medidas de Control Interno en
Control de gestión cada área contribuye al mejor
rendimiento de los empleados y
una sólida imagen institucional?
¿El Consejo de Administración Cuestionario de Control
analiza los informes emitidos Interno
por la Gerencia?
Gestión Administrativa Recursos financieros Morosidad de cartera ¿Cuenta con indicadores de
Financiera Es la gestión que Factores Morosidad global eficiencia y eficacia que
integra actividades y procesos Instrumentos de medición demuestren el desempeño de los Encuesta
que ayudan a todas las áreas de empleados?
la organización, además de ¿Se determinan indicadores que
Rentabilidad del Patrimonio
controlar los recursos Informes financieros midan la cartera de la
financieros y la presentación de Cooperativa?
los informes financieros para el ¿La gerencia revisa indicadores
logro de los objetivos y la toma financieros regularmente
de decisiones. (mensual, trimestralmente)?
¿Los estados financieros son
entregados a la gerencia de la
manera oportuna? ¿Se realizan
de comentarios analíticos?
9 9
CAPÍTULO 1
8. MARCO TEÓRICO
8.1. ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno es un conjunto de procesos y actividades de las operaciones de

una entidad u organización, además de ser un instrumento para medir la eficiencia
y la eficacia, esta es aplicable a todas las áreas de los negocios y su efectividad
depende de cómo se lleve la administración en la empresa.
Según (Sauleda, 2013) “Hace varias décadas el ser humano ha desarrollado

habilidades en diversos campos, pero con el tiempo han sido perfeccionados. Uno
de estas es el poder administrar y controlar sus bienes, De esta manera se podría
decir que existían tipos de control interno en sus actividades”. Pág. # 24
La palabra “Control Interno” tuvo sus principios en el campo de la contabilidad y

los negocios a principios del siglo XX, introducida por profesionales de ese
tiempo. Se dice también que el Control Interno comenzó con el surgimiento de la
partida doble, que para esa época fueron las medidas de control que utilizaban las
empresas.
Así mismo los hombres de negocios se preocuparon por instaurar sistemas

adecuados que protejan sus capitales, se dieron cuenta que ellos no podían
continuar haciendo todo solos y que tenían que delegar funciones dentro de sus
empresas, juntamente con la creación de nuevos mecanismos de control se
demostró la eficiencia y eficacia de los procesos, es así como se protegerían de los
fraudes y errores que se presenten en algún proceso, el control interno es un tema
muy importante en todo el mundo.
10
El Control Interno ha revolucionado el mundo empresarial y ha sido de
preocupación para muchos, existen diferentes enfoques, pero todos con un mismo
fin de salvaguardar sus activos y protegerse de los fraudes. El informe COSO
“The Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission” es
una herramienta muy importante en el Control Interno que fue publicado en 1992
en Estados Unidos, donde se plasman resultados de tareas realizadas por el grupo
Treadway Commission, National Commission on Fraudulent Financial Reporting,
la redacción de este informe fue encargada a Coopers & Lybrand.
El Control Interno es muy importante y da una seguridad razonable a los estados

financieros, la efectividad de las operaciones, además de la salvaguarda de los
recursos.
La Asamblea General es la autoridad principal en la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Nueva Huancavilca”, evalúa el control de las operaciones que se
realicen, además sus acuerdos obligan a todos sus asociados, presentes o ausentes
que se manejen conforme a la Ley de Cooperativas, estatutos y reglamentos
internos.
El Consejo de Administración en cambio es el órgano ejecutivo de la Asamblea

que tiene a cargo la administración y la dirección de las actividades
socioeconómicas de la Cooperativa
8.1.1. Objetivos del Sistema de Control Interno
Los objetivos del Sistema de Control Interno son esenciales, es la base del sistema
administrativo y está direccionada al seguimiento de los objetivos de la
organización, toda acción, plan o medida que emprenda una organización o
empresa y que cumpla con cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de
control interno.
11
Según la revista del Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission, 2013) el marco establece tres categorías de objetivos,
que permiten a las organizaciones centrales en diferentes aspectos del control
interno:
 Objetivos operativos.- Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las

operaciones de la entidad, implícitos sus objetivos de rendimiento
financiero y operacional; y la protección de sus activos frente a posibles
pérdidas.
 Objetivos de información.- Hacen referencia a la información financiera y

no financiera interna y externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad,
oportunidad, transparencia.
 Objetivos de cumplimiento.- Hacen referencia al cumplimiento de las

leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad. Pág. # 3
Por lo tanto, el Control Interno ayuda a determinar y a formular procedimientos

que permitan el control de las operaciones de una entidad, además de ser técnicas
empleadas por los directivos para asegurar que los objetivos institucionales sean
cumplidos.
Así mismo, los objetivos que persiguen son: la eficacia y eficiencia operacional, la
confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las Normas
legales; estos objetivos son de suma importancia para un buen Control Interno, y a
través de ellos una organización podrá tener efectividad en sus operaciones y toda
información financiera que genere podrá estar segura de los posibles fraudes que
ocurran, por lo consiguiente se direccionará a la consecución de los objetivos de la
institución.
12
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” no aplica los objetivos
del Control Interno por el desconocimiento que tienen del tema, pero se creará un
Comité que controle los riesgos existentes.
8.1.2. Conceptualización del Control Interno
El control interno es un proceso que realizado por la gerencia de las entidades ya

sean estas privadas como públicas pero no todas están dispuestas a aplicarlas, y su
objetivo es buscar una seguridad razonable de las actividades o procedimientos y
sobre todo en la consecución de sus objetivos.
Según la revista (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission, 2013) define al Control Interno como: “El Control Interno es un
proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las
operaciones, la información y el cumplimiento”.
Además añade que esta definición manifiesta ciertos conceptos elementales. El

Control Interno:
 Está orientado al logro de objetivos en una o más categorías, operaciones,

información y cumplimiento.
 Es un proceso que consta de tareas y actividades continuas.
 Es realizado por las personas, no se trata solamente de manuales, políticas,

sistemas y formularios. Es capaz de proporcionar una seguridad razonable
no una seguridad absoluta, al consejo y a la alta dirección de la entidad.
Pág. #3
13
Al referirse al Control Interno es encontrar diferentes conceptos e ideas muy
importantes para el desarrollo de una organización, donde se crea una base para su
aplicación en los procedimientos y demás estructuras.
Según (Amat, 2013) dice: “El control interno comprende el plan de organización
y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las
directrices marcadas por la dirección”. Pág. #3
De acuerdo a los conceptos antes citados, se puede decir que los autores difieren
al momento de definir los conceptos de control interno la Revista COSO lo define
como un proceso que es realizado por la administración con el objeto de
proporcionar una seguridad razonable; en cambio Amat define como un conjunto
de métodos y procedimientos con el objetivo de asegurar los activos y de esta
manera cumplir con los objetivos.
Es necesario que exista un control interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Nueva Huancavilca” que ayude al logro de sus objetivos y se lleve un control
más minucioso de sus actividades.
8.1.3. Importancia del control interno
Según (Sauleda, 2013) “El Control Interno ayuda a la seguridad de las

operaciones contables de una empresa, en el cual se evaluarán los procedimientos
ya sean: administrativos, contables y financieros para el cumplimiento de los
objetivos”.
Así mismo detectará las irregularidades y errores existentes, además de aumentar

la eficacia y eficacia operativa y reducir el riesgo de fraudes, maximiza la
14
utilización de recursos para lograr una correcta gestión financiera y
administrativa.
Además de alcanzar un mayor rendimiento y ayudar a la toma de decisiones, es de

suma importancia la implementación del Control Interno en la Cooperativa
“Nueva Huancavilca”, para adoptar un conjunto de políticas y procedimientos que
ayuden a la recuperación de cartera y se realicen los procesos de créditos y
cobranzas con mayor eficiencia y eficacia.
8.1.4. Ventajas del control interno
En una organización la implementación del Control Interno tiene ventajas que

ayudan a poder identificar los riesgos y los posibles sucesos que puedan afectar a
la entidad, así también como proveer de una seguridad razonable a la
administración o gerencia.
Según (Luna, 2011) entre las ventajas que tiene el Control Interno son:
 Perfeccionar los resultados de las operaciones de la empresa.

 Reducir el margen de errores y fraudes.
 Conseguir la información financiera a tiempo.
 Permite la comparación de los resultados anteriores con los obtenidos.
 Reestructuración de normas y políticas en caso que estén obsoletas y no
estén de acuerdo a la normativa legal vigente. Pág. #20
8.1.5. Enfoque del control interno
Al hablar de los enfoques del control interno se puede nombrar los diferentes tipos
que existen aplicados a las diferentes entidades y encontrar el que más se ajusta a
las necesidades de la empresa, ente ellas tenemos: administrativo y contable.
15
Existen dos enfoques del control interno que según (UNICAUCA, 2010) son:
control administrativo y control contable.
8.1.5.1. Control administrativo
El control administrativo mide el desempeño individual de una empresa u

organización para el seguimiento de los objetivos, además de medir el desempeño
de las metas y los planes. Este tipo de control solo se lo relaciona con el proceso
administrativo mas no con el contable, se debe tener una planificación para llevar
un control continuo. Incluye la medición y corrección del desempeño de los
subordinados que contribuyen al logro de los objetivos de la empresa, además de
realizar las respectivas correcciones en caso de errores encontrados.
8.1.5.2. Control contable
El principal objetivo de este control es conservar la exactitud y veracidad de las

transacciones y que sean fiables, así mismo de salvaguardar los activos que
muestran la realidad económica y financiera de la empresa. Ha sido creada de
modo que se puedan detectar errores, fraudes e irregularidades cometidos al
momento del proceso contable y que la información llegue a ser fidedigna,
confiable y pueda ayudar en la toma de decisiones de la organización. El enfoque
de control contable es el que se ajusta para el diseño del manual, este ayuda a
poder proteger los activos de la empresa y mostrar las anomalías que pueden
existir en los procesos.
8.1.6. Modelos de control interno
En las últimas décadas, los problemas en las empresas eran la corrupción y el

fraude y frente a estos, se crearon modelos de Control Interno para disminuir el
riesgo que podrían traer. Entre los modelos del Control Interno están: COSO.
COCO, COBIT.
16
8.1.6.1. COSO (Committee of Sponsoring Oganizations of the Treadway
Comision)
Según (Luna, 2011), “el informe COSO fue patrocinado por 5 organizaciones
profesionales de los Estados Unidos, además fue constituida en 1985 por
Comision Treadway, fue diseñado para proveer de una seguridad razonable a las
empresas sobre el logro de sus objetivos, así mismo para investigar las causas que
generan el maquillaje de los estados financieros fraudulentos en las
organizaciones públicas y privadas.
Los responsables del control son: el Consejo de Administración, Gerencia,

Auditores Internos y personal de cada organización”.
Entre los temas que incluyeron fueron:

 Identificación y comprensión de los factores que actúan en la elaboración
de los estados financieros fraudulentos.
 Evaluación del riesgo de información financiera y fraudulenta.
 Diseño e implementación de los controles que presten seguridad razonable
de la información financiera fraudulenta será prevenida o detectada.
El Committee of Sponsoring Oganizations of the Treadway Comision (COSO)

sacó al mercado el Marco Integrado de Control Interno que se puede evaluar el
riesgo y la garantía de los sistemas de control, en base a 5 componentes que son:
ambiente de control, evaluación de riesgo, actividad de control, información y
comunicación, y monitoreo. Pág. #29
8.1.6.2. COCO (Criterie of Control Committee)
El modelo de Control Interno COCO fue creado en 1995 por el Instituto

Canadiense de Contadores Autorizados (CICA). Este modelo contiene elementos
17
de una organización como: recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y
metas) que tienen un mismo fin, que es el alcance de los objetivos de una
organización.
Según (Luna, 2011) manifiesta que COCO define al control como: “Un conjunto
de elementos que incluyen en: recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y
tareas, que se adoptan para respaldar a las personas en el logro de los objetivos de
una entidad”. Pág. #20
Así mismo, los objetivos del control interno deben recaer en las categorías
relacionados con la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información interna y externa, y cumplimiento con las leyes, reglamentos y
políticas internas aplicables.
Dentro de la naturaleza del control esta debe ser realizada por el personal, que
además será el responsable de la estructura, supervisión y control, y reportar la
evaluación a su superior. Considera que los criterios generales son 4: Propósito,
Capacidad, Compromiso, Monitoreo, Aprendizaje.
8.1.6.3. COBIT (Control Objetives for Information and Related Technology)
Este modelo es un marco de Control Interno de tecnología de información,

pretende proveer información para el logro de los objetivos de la entidad, además
de promover el enfoque y la pertenencia de los procesos.
Según (Luna, 2011) manifiesta que: COBIT “requiere de información y recursos

de tecnología de información para obtener soportes, de manera que se realiza un
seguimiento a cada proceso, el control interno es visto como un conjunto de
procesos incluyendo políticas, procedimientos, prácticas y la estructura
organizacional”. Pág. #21
18
Entre los requerimientos interactúan 4 dominios que son: Planteamiento y
organización, Adquisición e implementación, Servicios y soporte y Monitoreo y
evaluación. Los objetivos que persigue son: efectividad, eficiencia,
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento y confiabilidad. Todos
estos objetivos son enlazados con el TI, proporcionando una guía para alcanzar las
metas y objetivos deseados.
Entre los modelos de control interno el más adecuado para la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” es el modelo COSO, se aplicarán los 5
componentes del control interno que se ajusta a las necesidades de la entidad para
dar una seguridad razonable y ayudar a mejorar los procesos de la entidad.
8.1.7. Componentes del Control Interno
En modelo COSO está compuesto por 5 componentes diseñados para ser un

soporte de evaluación que se realiza a los procesos de la empresa y poder
conseguir el éxito deseado. Según (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission, 2013), su organización se fundamenta en una estructura
basada en 5 componentes:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Sistemas de información
 Seguimiento
8.1.7.1. Ambiente de control
Es el entorno organizacional que favorece el ejercicio de prácticas, valores,

conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno. Aporta
19
la disciplina y estructura desde la fijación hasta la supervisión, además de ser el
conjunto de normas, procedimientos en que se constituye como una base sobre el
cual se desarrollará el control interno de la organización, este componente es el
más relevante de todos, se debe evaluar primero el entorno de la organización y
verificar los resultados de desempeño.
Normas para el ambiente de control
 Filosofía de la dirección
 Administración estratégica
 Estructura organizacional
 Órgano de control institucional
 Integridad y valores éticos. Pág. #4
8.1.7.2. Evaluación de riesgos
Según (Noles Monteblanco , 2014) define al riesgo como: “La probabilidad de

que un evento o circunstancias internas y/o externas afecten adversamente a la
entidad. Su evaluación implica la identificación, el análisis y manejo de los
riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad”. Pág. #6
En este componente se identificarán los riesgos para el logro de los objetivos y se

analizarán de la manera correcta. Se deberán establecer objetivos suficientemente
claros que puedan identificar y evaluar los riesgos y el impacto que estos
ocasionan a la organización, sea en su entorno interno como externo.
8.1.7.3. Actividades de control
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2013)

Establece que: “Las actividades de control son acciones que realiza el personal
para cumplir con sus funciones y responder a los riesgos identificados. En esta
20
incluye las políticas, procedimientos y evaluación para el logro de los objetivos
de la entidad, todos los niveles de la organización participan en cada etapa de la
gestión”. Pág. #5.
Se establecerán las actividades correspondientes de control para cada una de las

cuentas, además para minimizar los riesgos que afectan a los objetivos de la
entidad.
8.1.7.4. Información y comunicación
La información es muy necesaria para toda entidad y se constituye como una

herramienta para llevar a cabo el control interno, además se encontrarán los
soportes y documentación relevante. La comunicación en cambio es el proceso
continuo de compartir y difundir la información, también ésta permite que se
intercambie información requerida para la buena gestión y desarrollo de las
operaciones.
En este componente se realizarán normas de información y comunicación para

que exista un buen canal de fluidez de información entre el nivel gerencial con el
operativo.
8.1.7.5. Monitoreo
Es el proceso en que se evalúa la calidad del control interno a través del tiempo y
permite que el sistema reaccione cambiando las circunstancias que lo requieran,
está orientada a los controles débiles, insuficientes o innecesarios y promueve el
reforzamiento de los mismos.
En esta etapa se monitorean cada uno de los demás componentes y los procesos
que han sido efectuados por la Gerencia y además del personal encargado del
21
control de la empresa, los resultados se evaluarán comparándolos con todos los
criterios determinados. El monitoreo sirve para tener un control de las actividades
y procedimientos que se realiza en la organización.
8.1.8. Limitaciones del Control Interno
Si bien el control interno proporciona una seguridad razonable acerca de la

consecución de los objetivos de la entidad existen limitaciones, en el control
interno no se puede evitar que se aplique un deficiente criterio profesional o se
adopten malas decisiones, o que se produzcan acontecimientos externos que
puedan hacer que una organización no alcance sus objetivos operacionales.
Según (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,

2013) menciona que las limitaciones pueden ser resultados de:
 La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición

previa para el control interno.
 El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser
erróneo y estar sujeto a sesgos. Pág. #9
8.1.9. Identificación y análisis de los riesgos en el control interno
Según (Luna, 2011) “La identificación y el análisis de los riesgos es un proceso

primordial para el control interno, ya que la empresa u organización tienen que
evaluar los riesgos existentes en todos los procesos y de esta manera tomar las
medidas correctivas”. Pág. #81 En algunas ocasiones estos riesgos se han
identificado demasiado tarde, han ocasionado pérdidas y los daños son
irreparables. El análisis e identificación de riesgos es muy importante, en el
entorno empresarial existen factores internos y externos que amenazan los
objetivos de la organización.
22
Toda organización debe hacer un diagnóstico de los riesgos al que están expuestos
sus procesos, información, bienes etc. De esta manera tomar decisiones de los
correctivos que se pueden hacer mediante el control interno de la misma.
8.1.10. El origen del Cooperativismo de crédito en el Ecuador
La Cooperativa “Nueva Huancavilca” está dentro del cooperativismo, son

agrupaciones de personas que han creado instituciones financieras para la
otorgación de créditos no solo en el Ecuador sino en cada uno de los rincones del
mundo, en donde la gente de escasos recursos no tiene acceso a la obtención de
montos grandes de dinero para el emprendimiento de negocios.
Según (Grijalva, 2013) dice: “El nacimiento de las organizaciones de ahorro y

crédito reflejó un gran crecimiento después de la experiencia de los pioneros de
Rochdale y se conformaron dos grandes sistemas en Alemania”. Se remontan en
la historia de la sociedad humana como prácticas sociales relacionadas con un
comportamiento coordinado, organizado para conseguir un objetivo en común. En
el período aborigen del mundo andino ecuatorial existen vestigios de prácticas de
cooperación que han sobrevivido en el tiempo.
Durante las tres primeras décadas del siglo XX la sociedad ecuatoriana conoció el
mensaje cooperativo a nivel de los dirigentes laborales, políticos y líderes
gremiales de todos los sectores sociales, sin embargo se debe destacar la forma en
que este es asumido y adaptado a la realidad nacional para ser transformado en el
actor cooperativista que trascenderá a lo largo del siglo.
Así mismo a pesar de ello la sociedad ecuatoriana apropió el modelo cooperativo

desde la complejidad regional organizada, la cercanía o lejanía del centro Europeo
que generaba la doctrina cooperativa, un Guayaquil, abierta al mundo y un Quito
encerrado en la cordillera andina. Lo que determinó lógicas distintas de uso del
mensaje cooperativo entre la Costa y la Sierra y un insuficiente conocimiento de
23
los principios cooperativistas se puede decir que este fue el inicio de un gran paso
para el desarrollo del Ecuador. Pág. #31
8.1.11. La Ley de Cooperativas, el ahorro y crédito y el apoyo estatal
Según (Grijalva, 2013) dice que: “La ley y Reglamento de cooperativas disponía
de otras orientaciones para las cooperativas de ahorro y crédito que les destacaba
de las otras. Por ejemplo, era obligatorio que se constituya la Federación de
Cooperativas de Crédito en el territorio de la República. Estaban habilitadas para
admitir depósitos de sus socios, hacer anticipos, conceder préstamos, realizar
cobros y pagos, y realizar todas aquellas funciones bancarias necesarias para el
desarrollo de la cooperación crediticia”. Pág. #45
De esta manera se creó un marco jurídico que fuera de apoyo para las
cooperativas, actualmente se ha creado un ente regulador que es la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, las cooperativas tienen que
regirse a la Ley de Economía Popular y Solidaria. Así mismo los objetivos que
persigue son: la eficacia y eficiencia operacional, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las Normas legales, estos objetivos
son de suma importancia para un buen Control Interno, por medio de ellos una
organización podrá tener efectividad en sus operaciones y toda información que
genera podrá estar segura de los posibles fraudes que ocurran, por lo consiguiente
se direccionarán a la consecución de los objetivos de la institución.
8.2. RECURSOS PARA EL DISEÑO DEL MANUAL DE CONTROL

INTERNO CONTABLE
Toda investigación o proyecto requiere una serie de recursos para su realización,

estos recursos se clasifican en 4 tipos: financieros, humanos, físicos, técnicos. En
los recursos humanos hay que tener en cuenta al personal que se va a contratar
24
para que pueda realizar las tareas previstas, son un grupo de apoyo para la entidad,
los recursos físicos son todo lo que cuenta la organización para su puesta en
marcha, además de la tecnología a utilizar y los medios financieros.
8.2.1. Recursos Financieros
Los recursos económicos que tiene la Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva

Huancavilca” son los créditos que otorga y aperturas de cuentas de ahorro que le
generan ingresos y rentabilidad. Además estos son de mayor importancia porque
es la actividad de la Cooperativa.
8.2.2. Recursos Humanos
Los recursos humanos que tiene la Cooperativa son: el personal ejecutivo,

directivo, operativo, apoyo, control, comités y operativo que realizan las
actividades que existen en la empresa, además de los clientes que forman de una
parte importante para la Cooperativa.
8.2.3. Recursos físicos
Los recursos físicos que utiliza la Cooperativa comprende: el terreno donde se

labora, la infraestructura, documentación, que están dentro de los activos de la
empresa. Se refiere al lugar donde se encuentra laborando la cooperativa
incluyendo sus sucursales.
8.2.4. Recursos tecnológicos
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva Huancavilca utiliza recursos

tecnológicos como: computadoras, internet, servicio telefónico para comunicarse
con los clientes, sistema contable, que ayudan a desarrollar sus procesos.
25
8.3. MARCO LEGAL
Entre la Base Legal que utiliza la Cooperativa están: (ver anexo 3)
 Constitución de la República del Ecuador

 Ley de Economía Popular y Solidaria
 Ley de Régimen Tributario Interno
 Normas Generales para la aplicación de la Ley General de Instituciones de
Sistemas Financieros
 Metodología a aplicar para la calificación de créditos comerciales:
Corporativo, Empresarial y Pymes
 Plan Nacional del Buen Vivir
La Normativa Legal es importante para una empresa porque son directrices

esenciales para ser aplicadas y generan un ambiente transparente frente a los
usuarios o ciudadanos. La Cooperativa “Nueva Huancavilca” se rige a la Ley de
Economía Popular y Solidaria por ser parte del sector económico popular y
solidario cuyo objetivo es fomentar y fortalecer el sector financiero, además las
demás leyes y normas ayudan al control de sus activos.
8.4. MANUAL DE CONTROL INTERNO
8.4.1. Conceptualización de Manual de Control Interno
Los manuales son muy importantes para transmitir conocimientos sobre un tema
específico, se encuentran algunas clases de manuales pero todas van por una
misma dirección, que es el logro de sus objetivos. La cooperativa no cuenta con
un manual que pueda ayudar a la consecución de los objetivos y realizar de una
manera más eficiente sus actividades.
26
Según (Oriol Amat, 2013) define la palabra “Manual” como: “Un libro que
contiene lo más sustancial de un tema, en este sentido, los manuales son vitales
para incrementar y aprovechar el cúmulo de conocimientos y experiencia de
personas y organizaciones”. Pág. #7
Entre los más importantes documentos para una organización son los manuales de
políticas y procedimientos, que ayudan a que los procesos se manejen de una
mejor manera. En ella habrá funciones, procesos, políticas, normas, base legal de
la empresa, flujogramas, etc., que ayudarán a un adecuado control.
Según ( Biblioteca virtual de la UNAL, 2013) define al Manual de Control Interno

como: “Un elemento del Sistema de Control Interno, el cual es un documento
detallado e integral que contiene, en forma ordenada y sistemática, instrucciones,
responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas y
procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realiza una entidad,
en todas sus áreas, secciones, departamentos, servicios, etc.”
8.4.2. Objetivos e importancia de los manuales
Es de mucha importancia contar con un manual de control interno, estos contienen

políticas, procedimientos, estrategias etc. para un tema específico que ayudan a la
efectividad de los procesos de una organización, en este caso la Cooperativa
“Nueva Huancavilca” le servirá de guía para la recuperación de cartera y poder
disminuir el nivel morosidad que se encuentra la empresa.
A continuación se detallan los objetivos que persigue cada manual:
 Proporcionar información para la toma de decisiones para de esta manera

mejorar los procedimientos de la empresa.
 Garantiza la salvaguarda de los activos contra fraudes, y la mala
utilización de los recursos.
27
 Direcciona a las personas sobre las funciones, políticas y procedimientos
 Establece las responsabilidades ya sea por fallas, omisiones o errores para
conducir a la evaluación del control interno.
 Aumenta la eficiencia y eficacia en los procesos
 Ayuda a la toma de decisiones.
8.4.3. Elementos de un manual de control interno
Entre los principales elementos que puede tener un manual de control interno hay
diferentes formas de poderlos plantear, pero todos llevan a un mismo fin, que es la
seguridad razonable de los procesos y de la información.
Según la ( Biblioteca virtual de la UNAL, 2013) menciona los siguientes

elementos:
1) Establecer objetivos
2) Definir políticas, guías, procedimientos y normas
3) Sistema de organización
4) Limitación de autoridad y responsabilidad
5) Normas de protección y utilización de los recursos
6) Sistemas de méritos y sanciones para administración de personal
7) Aplicación de recomendaciones
8) Sistemas de información
De los elementos antes mencionados van a ser utilizados en el Manual de Control

Interno Contable para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”.
Tienen como fin ayudar a la elaboración del manual, así como a establecer sus
objetivos y los diferentes sistemas que este utiliza, no solo contiene normas,
políticas, estrategias es un documento esencial para el funcionamiento de una
empresa por el contenido de información que tiene.
28
8.4.4. Responsables del Control Interno
Cuadro 1 Responsables del Control Interno
Puesto Funciones y responsabilidades
Director ejecutivo  Responsable global del control

interno.
Gerencia  Establece los procedimientos de

control.
 Monitoreo e informe
Comité de auditoria  Proporciona guías para vigilar las

actividades realizadas por la
gerencia.
Auditor interno  Examina los controles internos y
hace recomendaciones
Otras personas  Realizan el control de las

actividades con el debido cuidado.
Fuente: (Sistemas de Control Interno, 2011)

8.4.5. Flujograma de procedimientos
Para la representación gráfica de los procedimientos se utilizarán los siguientes

signos universales que son de gran importancia, mediante el uso de estos símbolos
representarán los pasos de las actividades dentro de una entidad y además
simboliza el flujo de ejecución que mediante las flechas que se conectan con los
gráficos de inicio y de fin de ciclo.
A continuación se muestra el tipo de gráficos que se utilizan en el estudio, esto se

realizará a través de símbolos para desarrollar los flujogramas de los procesos que
se realizan en la cooperativa.
29
Cuadro 2 Flujograma de procedimientos
Símbolo Nombre Concepto

Iniciación o terminación del
Inicio o Fin
procedimiento al interior del
símbolo.
En la parte superior nombre del
cargo del responsable de la
Funcionario responsable ejecución de la actividad, en la
dependencia parte inferior el nombre de la
dependencia.
Se describe en forma literal la
Descripción de actividad
operación a ejecutar
Pregunta breve sobre el cual se

Decisión
toma alguna decisión.
Archivo Archivo del documento.
Indicando dentro del

Conector de actividades procedimiento el paso siguiente
a una operación,
Utilizando para indicar que el

Conector de fin de pagina procedimiento continua en la
página siguiente.
Flecha utilizada para indicar la

Flecha indicadora de
continuidad de las actividades
frecuencia
dentro del procedimiento.
Para indicar por ejemplo un

Documento pedido, requisición, factura,
recibo, comprobante, etc.
Bloque documentos Para indicar copias múltiples.
Remisión a otro Lleva el código del

procedimiento procedimiento a seguir.
Información que genera una

Tira de sumadora sumadora como parte de un
proceso.
Fuente: ( Biblioteca virtual de la UNAL, 2013)
30
8.4.6. Gestión administrativa y Financiera
8.4.6.1. Definición
(Muñiz, 2013) Define a la gestión administrativa como: “La gestión a nivel

administrativo consiste en brindar un soporte administrativo a los procesos
empresariales de las diferentes áreas funcionales de una entidad, a fin de lograr
resultados efectivos y con una gran ventaja competitiva revelada en los estados
financieros”. Pág. #57
Mediante la gestión administrativa se puede lograr que las acciones o actividades

que se desarrollan en una entidad cumplan con el proceso correcto y se efectúe las
fases del proceso administrativo que son: planear, organizar, dirigir y controlar,
que al aplicarlas podrán optimizar el tiempo en sus procedimientos y generar
menos costos.
8.4.6.2. Objetivos de la Gestión Administrativa
 Detectar las necesidades financieras de la organización además de

distinguir las fuentes de financiación de manera que se pueda satisfacer de
una forma más eficiente.
 Proporcionar un soporte a la planificación que se lleva en la empresa y

controlar las actividades que se realizan en ella.
 Agilizar los procesos del sistema de contabilidad de la empresa para que

haya una mejor gestión administrativa.
 Ayudar a la toma de decisiones.
 Detectar errores administrativos y solucionarlos,
31
8.4.7. Control de Gestión
8.4.7.1. Definición
(Muñiz, 2013) Define al control de gestión como:
“Un instrumento administrativo creado y apoyado por la dirección de la empresa

que le permite obtener las informaciones necesarias, fiables y oportunas, para la
toma de decisiones operativas y estratégicas”. Pág. #59
El autor menciona que el control de gestión es un proceso que evalúa el

comportamiento permanente y eficaz de los recursos que posee una organización
direccionado a la obtención de los objetivos institucionales, así mismo permitirá la
obtención de información oportuna.
8.4.7.2. Factores que inciden en el control de gestión
Factores internos.- comprende el organigrama estructural y funcional de la

empresa, la organización que ejercen los directivos y el sistema de información
que manejan.
Factores externos.- la competencia que existe en el mercado hace que las

empresas opten por la creación de estrategias nuevas, la normativa vigente leyes,
reglamentos, normas etc.; y la adopción de tecnología de punta para la promoción
de los bienes y servicios que ofrecen.
8.4.7.3. Instrumentos para medir el control de gestión
Entre los más utilizados para evaluar el control de la gestión:
32
1) Índices.- son los que detectan las variaciones que puedan existir al realizar
un análisis de los estados financieros.
2) Indicadores.- miden los rendimientos de la empresa.
3) Graficas.- es la representación de la información entre las variaciones y
las tendencias.
4) Análisis comparativo.- es la comparación para ver el mejor.
5) Cuadros de mando.- este va enfocado a las metas de la organización.
6) Control integrado.- se evalúa el control de todas las áreas de la empresa.
8.4.7.4. Definición de un indicador de gestión
(Gustavo, 2011) Dice que el indicador de gestión es: “La expresión cuantitativa y
cualitativa del comportamiento o desempeño de una empresa, cuya magnitud, al
ser comparada con algún nivel de referencia, nos podrá estar señalando una
desviación sobre el cual se tomaron acciones correctivas o preventivas según el
caso”. Pág. #60
Este indicador es utilizado para medir resultados y conocer sobre las variaciones
que ha tenido durante un periodo, para luego realizar un análisis y realizar las
acciones correctivas que requiera.
8.4.7.5. Tipos de indicadores de gestión
Existen algunos tipos de indicadores:
 Economía o rentabilidad
 Eficiencia
 Eficacia
 Efectividad
33
 Calidad o administrativos
 Ambientales
Entre los indicadores que se van a utilizar para el trabajo de investigación son:
rentabilidad, eficiencia, eficacia y calidad.
Indicadores de cartera
Morosidad de cartera.- Evalúa la calidad de las colocaciones o la proporción de

activos que generan rendimientos.
Morosidad de cartera
Cartera total vencida

total de cartera
Morosidad global.- Mide la proporción de la cartera y sus contingentes que se

hallan en mora.
Morosidad global
Cartera en riesgo
total cartera y contingentes
Indicador de rentabilidad
Rentabilidad.- Nos indica en relación al patrimonio cuanto ha generado de

ganancia.
Rentabilidad
Resultados del ejercicio
Patrimonio promedio
34
Indicadores de eficiencia
Rotación de las cuentas por cobrar.- Representa el número de veces en que

rotan las cuentas por cobrar durante un año comercial.
Rotación de las cuentas por cobrar

Ingresos
Cuentas por cobrar
Días de recuperación de cobro.-Mide los días en que se recuperan las cuentas

por cobrar.
Días de recuperación de cobros

360
Rotación de las cuentas
por cobrar
Rotación de activos.- Miden la eficiencia de la administración y la gestión de sus

activos, con el fin de poder maximizar sus utilidades.
Rotación de activos
Activos
Ingresos
Indicadores de calidad o administrativos
Atención al cliente.- Evalúa que tan efectivos han sido los procesos en relación
con la atención al cliente en el menor tiempo posible.
Atención al cliente
# de clientes atendidos
# clientes recibidos
35
Solicitud de crédito.- Mide el tiempo en que se realizan los procesos de solicitud
de los créditos otorgados.
Solicitud del crédito

tiempo establecido
en el reglamento
tiempo que toma la
aprobación del credito
Satisfacción al cliente.- Mide el nivel de satisfacción que tiene el cliente por los
servicios recibidos.
Satisfacción del cliente
reclamos recibidos
población atendida
8.4.8. Gestión Financiera
(Atehortua Feredico, 2008) Especifica que la gestión financiera es:
“El proceso de gestión financiera integra actividades tales como la planeación

financiera, la ejecución presupuestal, el control de recursos financieros, el registro
de los movimientos financieros y la elaboración y presentación de informes
financieros”. Pág. #23
La gestión financiera sirve para administrar los recursos que existen en la empresa
y que se vean reflejados en la situación financiera, también para el cumplimiento
de sus funciones y llevar un control de los procesos contables. En las instituciones
financieras la gestión de las cobranzas es de mucha importancia porque controla
la cartera vencida y ayuda a la creación de estrategias.
36
8.4.8.1. Estados financieros
(Mantilla, 2013) Mediante su libro refleja que los estados financieros “Son una
representación estructurada de la posición financiera y el desempeño financiero de
la entidad” Pág. #123. De manera que cada organización deberá presentar estados
financieros a sus organismos controladores y demostrar transparencia en sus
actividades que realizan.
8.4.8.2. Objetivos de los Estados financieros
 Posición financiera
 Desempeño financiero
 Flujos de efectivo de la entidad
Sirve para la adecuada toma de decisiones a nivel económico, así como también
muestra el cuidado que la administración haya ejercido sobre los recursos que se
dieron en custodia.
37
CAPÍTULO II
9. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación es una ciencia que demanda de procedimientos secuenciales

metodológicos para llegar a un problema y obtener resultados satisfactorios. La
metodología es significativa para el investigador, ya que podrá ir hacia el logro de
sus objetivos propuestos y además ésta se convierte en una herramienta en la
búsqueda de la verdad.
9.1. Diseño de la investigación
Se aplicó el enfoque de la investigación; cualitativo y cuantitativo para obtener

información y datos que servirán para el desarrollo de la propuesta, además de
tener un panorama más claro de las variables de estudio como son: independiente
“Control Interno” y la dependiente “Gestión Administrativa - Financiera”¸ y
elaborar las estrategias y políticas del Manual de Control Interno Contable de la
Cooperativa “Nueva Huancavilca”.
Enfoque cualitativo
Se utilizó la investigación cualitativa para realizar un análisis de las preguntas de

investigación, por medio de la investigación se recolectó información como por
ejemplo: valores de la empresa, misión, visión, identificación del problema,
causas y efectos, variables de estudio etc.
Según (Gómez, 2010) el enfoque cualitativo “se basa en métodos de recolección

de datos sin medición numérica, utiliza las descripciones y observaciones por lo
38
regular las preguntas de hipótesis”. Pág. #18.
Este tipo de investigación involucra a los trabajadores que están dentro de la

investigación, también se puede estudiar las acciones humanas y las situaciones
que se presenten. Se pueden descubrir las teorías que pueden existir en los datos
que han sido recolectados y dar resultados de ellos.
Investigación cuantitativa
Según (Gómez, 2010) manifiesta que: “El enfoque cualitativo utiliza la

recolección y análisis de datos para contestar las preguntas de investigación,
confía en la medición numérica, el conteo y el uso de la estadística”. Pág. # 25
Este tipo de investigación se utilizó para recolectar la información en la

cooperativa “Nueva Huancavilca” y analizar los datos, así mismo probar las
hipótesis que se han establecido, utiliza la medición numérica, el conteo para
establecer los patrones de la población. Se basa en la inducción probabilística,
además emplea métodos estadísticos para analizar la información.
Hace referencia a la cantidad de encuestados, además de medir las variables y

exigir la confiabilidad y validez de la mediación de los datos.
9.2. Modalidad de la investigación
Se utilizó la modalidad de proyecto factible que (Herrera Estraño, 2013) lo define

como: “la investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de las
organizaciones; puede referirse a la formulación de políticas, programas,
tecnologías, métodos y procesos.” Pág. #35
39
Este tipo de modalidad se ajusta a presente trabajo, se creará un Manual de
Control Interno que es la propuesta para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Nueva Huancavilca, dando así solución al problema de investigación.
9.3. Tipos de investigación
Para el análisis del tema de estudio se aplicó algunas formas de investigación que
tienen características propias referentes a un objeto de estudio, se pudo descubrir
los hechos y permitió la obtención de información clave para el desarrollo del
manual de control interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva
Huancavilca”.
9.3.1. Investigación bibliográfica
Según (Bernal Torres, 2010) explica que este tipo de investigación consiste en: “el
análisis de la información escrita sobre un determinado tema, con la finalidad de
establecer relaciones, diferencias, etapas, posturas o estado actual del
conocimiento respecto al tema objeto de estudio” Pág. #111
Se consultó información de páginas web, libros, revistas, tesis de grado, boletines,

leyes, normas, y demás documentos relacionados con el tema de investigación. El
propósito fué de detectar y analizar los enfoques, conceptualizaciones de
diferentes autores que ayudaron para la solución del problema y facilitar el
desarrollo de la investigación.
9.3.2. Investigación de campo
Según (Hernández Roberto, 2010) manifiesta que la investigación de campo es:

“sensibilizarse con el ambiente o entorno en el cual se llevará a cabo el estudio,
40
identificar informantes que aporten datos y nos guíen por el lugar y compenetrarse
con la situación de investigación, además de verificar la factibilidad del estudio”.
Pág. #80
Se examinó toda la información obtenida mediante las encuestas y entrevistas

realizadas, además la investigación de campo ayudó a detectar los problemas que
existía en la cooperativa.
Se realizaron las siguientes actividades: mediante la observación directa, se pudo

evidenciar, analizar todos los procesos que se llevan a cabo diariamente y después
realizar las políticas y procedimientos para el manual. La encuesta se la aplicó al
personal del departamento de contabilidad y créditos y cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” y otros trabajadores de
otras instituciones que prestan los mismos servicios.
También se aplicó una entrevista al gerente de la empresa para conocer las causas
que ocasionaron el problema y como estos afectan a la empresa, y así proponer
posibles soluciones.
9.3.3. Investigación descriptiva
Según (Hernández Roberto, 2010) dice que la investigación descriptiva “busca

especificar propiedades, características, y rasgos importantes de cualquier
fenómeno que se analice”. Pág. #80
Describe tendencias de un grupo o población. Se utilizó para poder identificar el

problema existente la cual fué objeto de estudio, además es conocida como
investigación estadística porque sus procesos metodológicos dan la validez a los
mismos.
41
9.4. Métodos de la investigación
El método de investigación según (Godinez, 2013) es “un camino que hace

mención a los pasos de una manera ordenada y que permiten el acercamiento a la
realidad, que se constituyen como un camino para poder llegar a un objetivo”.
Pág. #56
La metodología aplicada en el presente trabajo son los métodos inductivos,

deductivos y analítico para el desarrollo de la propuesta de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”
9.4.1. Método inductivo
Según (Bernal Torres, 2010) el método inductivo “utiliza el razonamiento para

obtener conclusiones que parten de hechos particulares aceptados como válidos,
para llegar a conclusiones, cuya explicación sea de carácter general”. Pág. #65
Permitió realizar la investigación y se llegó a las conclusiones, además es muy
importante decir que se estableció la formación de la hipótesis de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”.
9.4.2. Método deductivo
Según (Bernal Torres, 2010) el método deductivo “consiste en tomar decisiones

generales para explicar particulares, el método se inicia con el análisis de los
postulados, teoremas, leyes, principios, entre otros, la aplicación universal, y de
comprobada validez, para aplicarlos a soluciones o hechos particulares”. Pág. #34
Mediante este método se obtuvo conclusiones y recomendaciones con relación al

análisis de los resultados de las encuestas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Nueva Huancavilca”. La deducción va desde lo general a lo particular, para ser
comprobados y demostrados.
42
9.5. Técnicas de investigación
Las técnicas de la investigación son instrumentos de recolección de información,

para ser procesadas e interpretadas. Las técnicas que se utilizaron fueron: la
entrevista y la encuesta.
9.5.1. La entrevista
Según (Ildefonso Esteban, 2014) dice que la entrevista es “una técnica cualitativa,
primaria, estática, personal y directa. Una entrevista no es más que una
conversación entre dos personas, frente a frente, para intercambiar información,
ideas, opiniones o sentimientos”. Pág. #23
La entrevista se realizó al Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Nueva Huancavilca para obtener información de los controles internos y detectar
las falencias que existen y se hizo un diagnóstico situacional que ayudó a la
elaboración de la propuesta. .
9.5.2. La encuesta
Según (Bernal Torres, 2010) manifiesta que la encuesta es: “una de la técnicas de
recolección de información más usada, se fundamenta en el cuestionario o
conjunto de preguntas que se preparan con el propósito de obtener información de
las personas”. Pág. #12
La encuesta se realizó a los empleados del departamento de Contabilidad y

Créditos-Cobranzas, además de los departamentos de las empresas que dan los
mismos servicios en el Cantón La Libertad. Se hizo un cuestionario de preguntas
cerradas relacionadas con el control interno y la gestión que se realiza en el área
administrativa y financiera.
43
9.6. Instrumentos de la investigación
Los instrumentos de investigación son herramientas para recopilar la información,

se utilizaron los siguientes: el cuestionario y la guía de entrevista.
9.6.1. Cuestionario
Este tipo de instrumento es una técnica para la recolección de datos y se utilizó

para formular las preguntas cerradas, a fin de obtener información que fué
necesaria para dar respuesta a las variables de estudio.
En las encuestas realizadas se utilizó la escala de Likert que fué considerado con
la Operacionalización de las variables de estudio.
Según (Hernández Roberto, 2010) la escala de Likert es: “un conjunto de ítems
que se presentan en forma de afirmaciones para medir la reacción del sujeto en
tres, cinco o siete categorías”. Pág. #254.
A través de la aplicación de la escala de Likert se determinó las respuestas para el

tema de investigación y la creación del Manual de Control Interno Contable,
además se realizó un Cuestionario de Control Interno para medir el riesgo y
confianza de los procesos internos.
Guía de entrevista
Este instrumento se fundamentó en preguntas abiertas que se realizó al gerente

general, así mismo sirvió para obtener información relevante para el Manual y
para la creación de políticas y estrategias que ayudarán al adecuado control
interno. (Ver anexo 2)
44
9.7. Población y muestra
9.7.1. Población
Según (Bernal Torres, 2010) define a la población como: “la totalidad de

elementos o individuos que tienen ciertas similitudes y sobre las cuales se desea
hacer referencia a la unidad de análisis”. Pág. #160 La población de la presente
investigación está constituida por el departamento de crédito y cobranzas de la
Cooperativa y de otras instituciones financieras que presentan los mismos
servicios.
Cuadro 3 Población
Gerente Consejo de Consejo de Departamento Comité de Jefe de

Población Contador Total
General Administración Vigilancia Contable Credito Agencias
Cooperativa Nueva Huancavilca 1 1 6 6 10 8 8 40
Cooperativa 29 de Octubre 1 1 5 5 13 10 35
Cooperativa Jardín Azuayo 1 1 4 5 8 6 5 30
Banco Finca S.A 1 1 5 8 10 15 40
Banco Minga 1 1 6 7 12 13 5 45
Fundación de MIRO 1 1 4 5 9 10 30
Banco Solidario 1 1 3 5 6 8 6 30
250
Fuente: Pita Palma Jeniffer
9.7.2. Muestra
Según (Hernández Roberto, 2010) es: “el un grupo de personas, eventos, sucesos,
comunidades, etc., sobre el cual se habrán de recolectar los datos, sin que
necesariamente sea representativo del universo o población que se estudia.” Pág.
#394
45
Tamaño de la muestra
Para determinar el cálculo de la muestra se utilizó la fórmula de una población

finita.
Simbología
Z= nivel de confianza
N= población
E= error
p= probabilidad de éxito
q= probabilidad de fracaso
n= muestra
Datos:
Z= 95% (1,65)
N= 250
E= 5% (0,05)
p= 0,50
q= 1-p = (0,50)
Fórmula
𝐙𝟐 𝐍𝐩𝐪
(𝐍 − 𝟏)𝐄𝟐 + 𝐙𝟐 𝐩𝐪
(1,65)2 250 (0,50)(0,50)

𝑛=
(250 − 1)(0,05)2 + (1,65)2 (0,50)(0,50)
170,1562
𝑛=
1,3031
𝑛 = 131
46
Gerente Consejo de Consejo de Departamento Comité de Jefe de
Población Contador Total
General Administración Vigilancia Contable Credito Agencias
Cooperativa Nueva Huancavilca 1 1 4 3 6 5 20
Cooperativa 29 de Octubre 1 1 2 3 4 4 15
Cooperativa Jardín Azuayo 1 1 1 1 4 5 13
Banco Finca S.A 1 1 5 4 8 11 30
Banco Minga 1 1 3 3 8 6 22
Fundación de MIRO 1 1 1 1 6 5 15
Banco Solidario 1 1 2 2 4 6 16
131
Para la muestra se escogió a los gerentes de cada organización, además los

contadores y empleados de los departamentos de contabilidad de créditos y
cobranzas para realizar las encuestas respectivas que sirvieron para el análisis de
los resultados.
9.8. Procedimiento de la investigación
El presente trabajo se desarrolló tomando en cuenta el siguiente procedimiento:
1. Planteamiento del problema

2. Revisión bibliográfica
3. Definición de la población, selección de la muestra
4. Consecución del sistema de variables
5. Elaboración del instrumento de investigación
6. Ensayo piloto del instrumento
7. Estudio de campo
8. Proceso y análisis de datos
9. Conclusiones y recomendaciones
10. Formulación de la propuesta
11. Preparación y redacción del informe final
47
CAPÍTULO III
10. ANALISÍS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
10.1. Resultados de entrevistas
ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE GENERAL DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “NUEVA HUANCAVILCA”
¿La gerencia toma una acción disciplinaria en respuesta a las desviaciones de

políticas y procedimientos que se hayan adoptado en la cooperativa?
La cooperativa si toma acciones disciplinarias en conjunto con la Asamblea

General por no ejecutar de la manera correcta los procedimientos y las políticas
establecidas.
¿Existe un proceso establecido para comunicar a la gerencia y a los

empleados la importancia de los controles internos?
No se ha creado procesos para la correcta comunicación de información de los

controles entre el nivel operativo y gerencial, pero es de mucha importancia para
desarrollar con excelencia los procesos de la Cooperativa.
¿Se corrige oportunamente las deficiencias que se puedan identificar en el

control interno?
Solo existe un Comité de Riesgo que es el que evalúa los procedimientos que se
realizan en la cooperativa, más no hay un Comité de Control Interno.
48
¿La cooperativa realiza auditorías internas? ¿En las auditorias se tratan
temas de control interno y asuntos de contabilidad?
Se realizan auditorías internas cada año, además se tiene una reunión con el
Auditor para leer el informe que se realizó y nos realizan recomendaciones para
los controles de la cooperativa.
¿La gerencia revisa indicadores financieros regularmente (mensual,

trimestralmente)?
Se revisan los indicadores financieros al final de cada período contable para medir
el nivel de liquidez de la cooperativa y establecer los nuevos objetivos
institucionales para empezar un nuevo año de labores.
¿Cuál es la política adoptada por la cooperativa en relación al cumplimiento

de los procedimientos para la correcta distribución y rotación del personal?
No existen políticas en relación a la rotación del personal, pero es un factor que

nos afecta para la recuperación de la cartera vencida porque los Agentes de
Crédito son removidos de sus cargos a otros departamentos.
¿Considera usted que es de suma importancia un Manual de Control Interno

Contable en la cooperativa para mejorar el control interno en todas sus
áreas?
Es de mucha importancia para la Cooperativa porque se crearán procesos para

cada una de las cuentas más representativas, además se llevará un mejor control
interno de las actividades a través de las normas, políticas y procedimientos
establecidos.
49
¿Existen manuales de funciones por escrito en donde se describan las
responsabilidades del personal?
Si existe un manual de funciones en donde constan las responsabilidades de cada

departamento de la Cooperativa, pero no es difundido correctamente, solo se
entrega una copia cuando es el ingreso del nuevo personal contratado.
10.2. Análisis de resultados de la entrevista
Mediante la entrevista realizada al Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Nueva Huancavilca” se obtuvo como resultado que se lleva un control
interno pero es de forma empírica, así mismo no existe un manual en el que se
encuentren controles para los procesos contables.
Existe una Comisión de Riesgo que se encarga de evaluar las actividades de la

Cooperativa y si existe alguna anomalía éste realiza un informe a la Asamblea
General para que se tomen las acciones correctivas, se implementó en este año al
ver la necesidad de controlar los procesos de cobranzas.
Existe un manual de funciones para los departamentos, pero no se entrega la copia

a cada uno de sus respectivas funciones, en cuanto a la entrega de sus estados
financieros no se realizan comentarios analíticos de las variaciones que ocurren en
el período contable.
Por lo tanto, es necesario que se aplique un Manual de Control Interno Contable

que contenga: procesos, estrategias, políticas, normas e instructivos para las
cuentas más representativas de la Cooperativa “Nueva Huancavilca”, además para
contribuir al buen funcionamiento de los procesos contables y a la consecución de
los objetivos institucionales.
50
10.3. Resultados de encuestas dirigidas al Departamento de Contabilidad,
Créditos y cobranzas y otras áreas de la Cooperativa e instituciones.
Tabla 1 Leyes que rigen las cooperativas
¿Conoce usted claramente la ley que rige a las

Cooperativas de Ahorro y Crédito
Item Concepto Frecuencia Porcentaje
Mucho 93 71%
1 Poco
Nada
Total general
22
16
131
17%
12%
100%
Fuente: Cooperativas de Ahorro y Crédito del Cantón La Libertad.
Gráfico 1 Leyes que rigen las cooperativas
80.00%
71%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
17%
20.00% 12%
10.00%
0.00%
Mucho Poco Nada

De las encuestas realizadas existe un 71% de empleados que conoce la Ley que
rige a las cooperativas y la importancia que tiene la normativa en todo el sistema
financiero del Ecuador.
51
Tabla 2 Necesidad del control interno en las instituciones financieras
¿Considera usted que las instituciones financieras necesitan

un control interno a fin de garantizar eficiencia y eficacia en el
desarrollo y desempeño de sus funciones?
Si 92 70%
2 No
Total general
39
131
30%
100%
Gráfico 2 Necesidad del control interno en las instituciones financieras
80.00%
70%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00% 30%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

Según de los resultados obtenidos el 70% establece que es necesario tener control
interno en las instituciones financieras, con el fin de lograr seguridad en los
procesos contables que ayuden al cumplimiento de sus funciones eficazmente.
52
Tabla 3 Existencia de un Manual de Control Interno Contable
¿La Cooperativa ha elaborado un Manual de Control

Interno Contable?
Item Conce pto Fre cue ncia Porce ntaje
Si 131 100%
3 Total ge ne ral 131 100%
Fuente Cooperativas de Ahorro y Crédito del Cantón La Libertad.
Gráfico 3 Existencia de un Manual de Control Interno Contable
100.00%
100.00%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
no

El gráfico muestra que el 100% de los encuestados concluyen que no existe un

Manual de Control Interno Contable en sus lugares de trabajo, siendo un factor
muy importante para la creación de la propuesta del trabajo de investigación.
53
Tabla 4 Aplicación de controles en la empresa
¿En qué medida cree usted que es necesario aplicar

controles dentro de cada área de la Cooperativa?
Mucho 74 57%
4 Poco
Nada
Total ge ne ral
28
29
131
21%
22%
100%
Gráfico 4 Aplicación de controles en la empresa
60.00% 57%
50.00%
40.00%
30.00%
21% 22%
20.00%
10.00%
0.00%
mucho poco nada

De los resultados obtenidos el 57% muestra que es necesario aplicar controles en

cada departamento de las cooperativas y demás instituciones financieras que
prestan los mismos servicios, así mismo existe un 22% determina que no es
necesario aplicar controles.
54
Tabla 5 Canales de comunicación adecuados
¿Existen los canales de comunicación adecuados hacia

los niveles superiores e inferiores que proporcionen un
eficiente y veraz flujo de información sobre las
directrices de la Cooperativa?
Ite m Conce pto Fre cue ncia Porce ntaje
Si 109 83.00%
5 No
Total ge ne ral
22
131
17.00%
100.00%
Gráfico 5 Canales de comunicación adecuados
83%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00% 17%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

El gráfico muestra que el 83% de la población encuestada determinan que si

existen canales de comunicación adecuados entre la gerencia y el nivel operativo
generando un ambiente de trabajo apropiado para sus labores y un 17% concluye
que no existen.
55
Tabla 6 Responsable del Control Interno
¿Quién cree usted que debe realizar el proceso de control interno de la

Cooperativa?
Gerente 55 42.00%
Contador 17 13.00%
6 Comisión de crédito
Todos los trabajadores
19
40
15.00%
30.00%
Total general 131 100.00%
Gráfico 6 Responsable del control interno
45.00% 42%
40.00%
35.00%
30%
30.00%
25.00%
20.00%
15%
15.00% 13%
10.00%
5.00%
0.00%
Gerente Contador Comisión de Todos los
crédito trabajadores

El 42% establece que el Gerente General es la persona que debe realizar el control
interno de la cooperativa y el 30% que deben ser todos los trabajadores los que
ayuden en el control de la empresa.
56
Tabla 7 Existencia de controles en la Cooperativa
¿Conoce usted si la Cooperativa posee controles para

todas las áreas y si estos son aplicables?
Si 54 41%
5 No
Total general
77
131
59%
100%
Gráfico 7 Existencia de controles en la Cooperativa
59%
60.00%
50.00%
41%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

Al realizar la encuesta en las Cooperativas el 59% muestra no conocer si se

aplican controles en las áreas de la empresa, por lo tanto, es indispensable la
comunicación entre el nivel gerencial y el operativo de dar a conocer los controles
que existen, así mismo el 41% determina que si existen controles.
57
Tabla 8 Políticas de crédito establecidas en un manual
¿Las políticas vigentes en la Cooperativa para aplicar un

crédito se encuentran establecidas y delineadas en un
manual de políticas formal?
Si 14 11.00%
8 No
No sabe
Total ge ne ral
21
96
131
16.00%
73.00%
100.00%
Gráfico 8 Políticas de Crédito establecidas en un manual
80.00%
73%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00% 16%
11%
10.00%
0.00%
si no no sabe

El gráfico muestra que el 73% no sabe si las políticas de crédito están

contempladas en un manual de la cooperativa y el 16% concluye que no existe
manual alguno que ayude al fortalecimiento de los procesos y de las políticas.
58
Tabla 9 Control de Gestión
¿Considera usted que la aplicación de controles en la

gestión administrativa y financiera mejora la rentabilidad
de la Cooperativa?
Si 110 84%
9 No
Total ge ne ral
21
131
16%
100%
Gráfico 9 Control de Gestión
84%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
16%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

A través de la investigación realizada el 84% determina que la aplicación de

controles internos en la gestión administrativa - financiera mejorará la rentabilidad
de la empresa, a través de la propuesta se crearán políticas y normas que ayuden a
obtener una mayor solvencia de sus ingresos.
59
Tabla 10 Factores que influyen en la Recuperación de Cartera
¿Cuál de los siguientes factores considera usted que se deba el alto

porcentaje de la cartera vencida?
Poco análisis de los clientes 27 21%
Mala gestión 76 58%
10 Exceso de confianza
Poco control
6
22
4%
17%
Total general 131 100%
Gráfico 10 Factores que influyen en la recuperación de cartera
60.00% 58%
50.00%
40.00%
30.00%
21% 17%
20.00%
10.00% 4%
0.00%
Poco análisis de Mala gestión Exceso de Poco control
los clientes confianza

Mediante las investigaciones realizadas el 58% muestra que el factor principal que
influye en la recuperación de cartera es la mala gestión de cobranzas de las
cooperativas y el 21% por el poco análisis de los clientes que hacen los Asesores
de Crédito.
60
Tabla 11 Importancia del Control Interno
¿Cree usted que la adopción de medidas de Control

Interno en cada área contribuye al mejor rendimiento de
los empleados y una sólida imagen institucional?
Si 115 88%
11 No
Total general
16
131
12%
100%
Gráfico 11 Importancia del Control Interno
88%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
12%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

Fuente: Cooperativas de Ahorro y Crédito del Cantón La Libertad..
El 88% concluye que es necesario que se adopten medidas de Control Interno para
mejorar la eficiencia en los procesos y garantizar una imagen institucional
transparente, pero el 12% determina que no es necesario aplicar medidas de
control.
61
Tabla 12 Existencia de procesos
¿Existen procesos que aseguren que el departamento de

contabilidad pueda conocer los cambios en el entorno
operativo, para que posteriormente se puedan revisar estos
cambios y poder determinar los efectos que pueden existir
sobre las prácticas contables de la Cooperativa?
Si 41 31%
12 No
Total general
90
131
69%
100%
Gráfico 12 Existencia de procesos
69%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00% 31%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

De los resultados obtenidos el 31% muestra que existen procesos en el

departamento de contabilidad que ayudan a las prácticas contables y a la toma de
decisiones y un 69% que no existen tales procesos, por lo tanto la propuesta se
basa en la creación de normas, políticas y procedimientos que ayuden al eficiente
control interno de la cooperativa.
62
Tabla 13 Grupo en realizar mejoras en sus procesos
¿Cuál de los siguientes grupos laborales considera usted que

se debe realizar mejoras e implementación de nuevas
procesos dentro de la Cooperativa?
Créditos y cobranzas 64 49%
13 Contabilidad
Caja
Total general
47
20
131
36%
15%
100%
Gráfico 13 Grupo en realizar mejoras en sus procesos
49%
50.00%
45.00%
40.00% 36%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00% 15%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Créditos y cobranzas Contabilidad Caja

El gráfico muestra que el 36% determina que el departamento de contabilidad

debe hacer mejoras en sus procedimientos y el 49% que el grupo primordial en
hacer modificaciones es el departamento de Créditos por su mayor impacto en las
actividades realizadas.
63
Tabla 14 Revisión de políticas y procedimientos
¿La empresa revisa sus políticas y procedimientos

periódicamente para de esta manera poder determinar
si estos apropiados para las operaciones de la
cooperativa?
Si 72 55%
14 No
Total general
59
131
45%
100%
Gráfico 14 Revisión de políticas y procedimientos
55%
60.00%
45%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

Se obtuvo como resultado que el 55% muestra que existe la revisión de políticas y
procesos, además están acordes a las actividades que realiza la cooperativa, así
mismo el 45% determina que no existen los procedimientos adecuados.
64
Tabla 15 Procesos para conciliar los Activos
¿Se han establecido procesos para conciliar

periódicamente los activos (p ej, efectivo, cuentas por
cobrar, inventarios, activo fijo) con los registros
contables relacionados?
Si 57 44%
15 No
Total ge ne ral
74
131
56%
100%
Gráfico 15 Procesos para conciliar los Activos
56%
60.00%
44%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

De los resultados obtenidos el 56% muestra que se han establecido

procedimientos para conciliar los Activos y están relacionados con los registros
contables de la cooperativa, en cambio el 44% concluye que no se han creado
procesos en que se reflejen tales controles en los Activos de la entidad.
65
Tabla 16 Procedimientos para el Control
¿Se requieren procedimientos para que la gerencia

pueda revisar los procedimientos de control para
asegurarse que todos los controles están siendo
aplicados de la manera correcta?
No 19 15%
16 Si
Total ge ne ral
112
131
85%
100%
Gráfico 16 Procedimientos de Control
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL
85%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
15%
20.00%
10.00%
0.00%
si no

Mediante la encuesta realizada se obtuvo como resultado que el 85% muestra que
es muy importante la creación de procedimientos que aseguren que los controles
están siendo aplicados correctamente en la cooperativa y el 15% determina que no
es necesario aplicar.
66
10.4. Comprobación de la hipótesis
Con el propósito de comprobar la hipótesis establecida en el presente trabajo de

investigación se utilizó la prueba estadística del Chi – cuadrado como método en
donde se comprueba la hipótesis con las frecuencias esperadas y observadas.
VARIABLE INDEPENDIENTE: Control Interno
VARIABLE DEPENDIENTE: Gestión Administrativa - Financiera
Hipótesis nula: Ho
El Control Interno no incide positivamente en la Gestión Administrativa -
Financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Nueva Huancavilca"
Hipótesis alterna: H1
El Control Interno incide positivamente en la Gestión Administrativa - Financiera
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Nueva Huancavilca"
Cálculo matemático del Chi – cuadrado 𝐗 𝟐
( 𝒇𝒐−𝒇𝒆)
La fórmula de la prueba del Chi – cuadrado es: 𝐱 𝟐 Calc = ∑ 𝒇𝒆
Dónde:
fo : Frecuencia del valor esperado
fe : Frecuencia del valor esperado
67
( 𝑻𝑪)(𝑻𝑭)
La fórmula de la frecuencia esperada es: 𝒇𝒆 = 𝑻𝑴
Dónde:
TC: Total de columnas
TF: Total de filas
TM: Suma total
TABLAS DE CONTINGENCIA
Preguntas:
#1.- ¿Considera usted que las instituciones financieras necesitan un control

interno a fin de garantizar eficiencia y eficacia en el desarrollo y desempeño de
sus funciones?
#2.- ¿Considera usted que la aplicación de controles en la gestión administrativa y

financiera mejora la rentabilidad de la Cooperativa?
Frecuencia observada
Tabla 17 Frecuencia observada
PREGUNTA SI NO TOTAL
¿Considera usted que las instituciones financieras
necesitan un control interno a fin de garantizar eficiencia y 92 39 131
eficacia en el desarrollo y desempeño de sus funciones?
necesitan un control en la Gestión Administrativa y 120 21 131
Financiera de sus operaciones?
TOTAL 212 60 262
Fuente: Encuestas realizadas

Elaborado por: Jeniffer Pita
68
Frecuencia esperada
Tabla 18 Frecuencia esperada
PREGUNTA SI NO TOTAL
necesitan un control interno a fin de garantizar eficiencia y 106 30 136
eficacia en el desarrollo y desempeño de sus funciones?
¿Considera usted que la recuperación de cartera vencida
mejora la aplicación de técnicas adecuadas de 106 30 136
recaudación?
TOTAL 212 60 272
TABLA DEL CHI – CUADRADO
Aplicando el Chi - cuadrado se obtiene:
Tabla 19 Cálculo del Chi – cuadrado
PREGUNTA O E O-E (O-E)^2 (O-E)^2/E

SI 92 106 -14 196 1.85
SI 120 106 14 196 1.85
NO 39 30 9 81 2.70
NO 21 30 -9 81 2.70
(Chi - cuadrado) 𝟐 Calc 9.10
A.- Nivel de significancia: 0,05
B.- Grados de libertad:
G.I. = (nc – 1) (nf – 1)

G.I. = (2 – 1) (2 – 1) = 1
69
Dónde:
G.l = Grados de libertad
nc= Número de columna
nc= Número de fila
C.- Obtención del valor crítico o Chi – cuadrado
Chi - calculado ≥ Chi - tabulado

(𝑥 2 𝐶𝑎𝑙𝑐) ≥ (𝑋𝑡2 )
9,10 ≥ 3,841
De los resultados obtenidos se acepta la hipótesis alternativa y se rechaza la nula,

dando como resultado que la hipótesis del trabajo de investigación es aceptada y
se puede continuar a la elaboración del Manual de Control Interno Contable para
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”.
10.5. Comprobación de los hallazgos preliminares
Para la comprobación de los hallazgos preliminares se utilizó el cuestionario de

Control Interno para el modelo de control COSO 1, se detallan preguntas cerradas
para cada uno de los componentes como son: ambiente de control, evaluación de
riesgo, actividades de control, información y comunicación y monitoreo.
Así mismo también se realizó un análisis vertical del Balance General para
detectar las cuentas más representativas para el manual, además de realizar el
FODA y la matriz de materialidad, fraude y riesgo, que ayudan al momento de la
creación de las normas, políticas, procedimientos e instructivos para la
contabilización en la Cooperativa. A continuación se detallan cada uno de estos
hallazgos preliminares.
70
10.5.1. Cuestionario de Control Interno
Cuadro 4 Cuestionario de Control Interno
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO NUEVA HUANCAVILCA

CUES TIONARIO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓNCALIFICACIÓN OBS ERVACIONES
¿La Cooperatiav se encuentra registrada
1 en la Superintendencia de Economía x 10 10
Popular y Solidaria?
¿La Cooperativa dispone de reglamentos
2 internos, además de manuales de x 10 10
funciones?
¿Existe la respectiva comunicación que
fortalezcan los valores éticos y
3 x 10 10
comportamiento cuando hayan acciones
erróneas entre los empleados?
¿Se realizan evaluaciones a los empleados
4 x 10 0
constantemente?
¿Se realizan reuniones periódicas para
poder analizar el desempeño que tiene la x 10 7
5 Cooperativa?
¿La Gerencia coordina con la Asamblea
General actividades de supervición para x 10 8
6 cada uno de los departamentos?
¿Se encuentra definido el orgranigrama
x 10 10
7 estructural y estos son difundidos al
¿Existen sanciones para los que violen los
reglamentos y no cumplan con su x 10 0
8 corespondientes responsabilidades?
¿Existen procesos para el contrato del
x 10 0
9 personal?
¿El Gerente General se reune
periodicamente para la evaluación del x 10 8
10 rendimiento de los empleados?
EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿La Cooperativa establece objetivos
Existen pero no estan
11 estrategicos para la recuperación de x 10 7
deliniados en un Manual
cartera?
¿Se establecen objetivos para cada
12 x 10 0
departamento?
¿La Gerencia realiza el seguimiento de los
13 x 10 10
objetivos institucionales?
¿Se han determinado los riesgos internos
14 y externos que puedan incidir en el x 10 9
cumplimiento de los objetivos?
¿Se han establecido mecanismos que
15 puedan detectar los riesgos que pueda x 10 0
sufir la Cooperativa?
¿Al identificarse los riesgos se discuten
16 x 10 9
abiertamente con la Gerencia?
¿Al identificarse los riesgos se involucra a
17 x 10 0
la entidad?
¿Se analizan los impactos que se generan
18 x 10 0
al identificar los riesgos?
71
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO NUEVA HUANCAVILCA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓNCALIFICACIÓN OBSERVACIONES
¿Se determinan indicadores que midan la
19 x 10 10
cartera de la Cooperativa?
¿De estos indicadores se tiene cifras
20 estadisticas en comparación con otras x 10 0
Cooperativas?
¿Se realiza un control del personal de
21 contabilidad para la elaboración de los x 10 10
estados finanacieros?
¿Se realizan programas de trabajo para el
22 seguimiento de las actividades del x 10 0
personal?
¿Todos los departamentos existentes en la
23 Cooperativa trabajan en coordinación con x 10 10
la Gerencia?
¿Los activos que posee la Cooperativa
24 estan custodiados por un personal x 10 10
autorizado?
¿Cuenta con indicadores de eficiencia y
25 eficacia que demuestren el desempeño de x 10 0
los empleados?
¿Existe un Manual de Control Interno
26 x 10 0
Contable en la Cooperativa'
¿Se presentan informes por la comisión de
27 x 10 7
crédito?
¿La Cooperativa posee un software para
28 10
manejar la contabilidad? x 8
29 ¿Se supervisan periódicamente este sistema? 10
x 0
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿Se realizan reportes periódicos de las
30 x 10 0
actividades del personal?
¿Existe la suficiente información para los
31 x 10 10
reportes contables?
¿Los canales de comunicación son
32 seguros, oportunos y ágiles para la toma x 10 8
de decisiones?
¿La cooperativa cuenta con un lugar para
33 guardar la documentación en caso de que x 10 0
ocurra algún desastre?
¿Se realizan auditorías tanto internas
34 x 10 10
como externas?
¿Existe una lista de los socios que se
35 encuentran en mora para la toma de x 10 10
decisiones?
SUPERVISIÓN
¿El Consejo de Administración analiza los
36 x 10 10
informes emitidos por la Gerencia?
¿Se corrigen las recomendaciones
37 emitidas por la Auditoría Interna y x 10 8
Externa?
¿Se comunica a la Gerencia de hallazgos
38 encontrados en la información contable y x 10 8
se toma acciones correctivas?
TOTAL 380 216
72
Determinación de los niveles de riesgo
Para la determinación del nivel de riesgo y el nivel de confianza se cuenta con el

siguiente cuadro:
RANGO RIESGO CONFIANZA

15 % - 50% ALTO BAJO
51% - 75% MEDIO MODERADO
76% - 95% BAJO ALTO

Valoración
Ponderación total (PT): 380

Calificación total (CT): 216
Calificación porcentual (CP): 57%
𝐂𝐓 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝐂𝐏 =
𝐏𝐓
216 ∗ 100
𝐂𝐏 =
380
𝐂𝐏 = 56,84
De la evaluación realizada a la Cooperativa mediante el cuestionario de control

interno dió como resultado que la entidad se encuentra con un nivel de confianza
moderada y un nivel de riesgo medio; por la tanto, al aplicar el Manual de Control
Interno Contable se podrán mejorar los procesos y fortalecer el control interno
dentro de la entidad.
73
10.5.2. Análisis FODA
Cuadro 5 FODA
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
Recurso humano altamente capacitado Escasa políticas y normas en los fondos
disponibles.
Formación profesional Alta morosidad de cartera
Evaluación del desempeño Escaso manejo de la propiedad planta y
equipo.
Canales de comunicación adecuados Elevadas cuentas por pagar
Mejoramiento continuo Falta de análisis de los indicadores de
gestión
Uso de tecnología avanzada Escaso seguimiento al cliente
Convenios con otras instituciones Alta rotación del personal
financieras
ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Crecimiento del cooperativismo Inestabilidad de la política
Mejoramiento del sistema financiero Inestabilidad económica
Demanda de los créditos Competencia
Tasas de interés bajas
Plazos adecuados
Facilidades de los pagos
Alianzas estratégicas
10.5.3. Diagnóstico situacional
Toda entidad busca el alcance de su misión, visión y objetivos, la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” ha definido controles y procesos para la
supervisión de las actividades que se realizan en la Cooperativa, pero estos no se
encuentran delineados en un Manual que sirva de guía para los futuros empleados
de la entidad, ya que sufre de una constante rotación de personal y todos los
procesos no se culminan con éxito.
74
En este pleno siglo XXI se necesita de un buen control interno para que las
entidades puedan funcionar con mayor eficiencia y eficacia, se realizó un
diagnóstico a la cooperativa para recabar información necesaria para el manual.
Se puede evidenciar en los procesos contables y administrativos algunas falencias,

mediante el Cuestionario de Control Interno que se aplicó a la Cooperativa dió
como resultado nivel de riesgo medio, que significa que necesita de cambios para
poder llegar a un riesgo bajo y confianza alta, la más notable es la cartera vencida
que ha incrementado y por lo tanto es el problema de estudio de la investigación y
se hará más énfasis en esa cuenta en el Manual para establecer estrategias,
políticas y normas que ayuden a la disminución de la misma.
10.5.4. Análisis vertical y matriz de materialidad, importancia relativa,

riesgos y fraude.
Se realizó un análisis del Estado de Situación Financiera de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” (ver anexo 5) para poder observar la
materialidad de las cuentas y su importancia que estas tienen en las actividades de
la organización, así mismo se realizó una matriz de riesgo y fraude para identificar
las cuentas que están más susceptibles de robos y cualquier manejo inadecuado.
Tabla 20 Análisis Vertical

CUENTA AÑO 2013 AÑO 2014
ACTIVOS
Fondos disponibles 650,149.05 13.04% 292,831.41 8.74%
Cartera de Créditos 4,191,729.99 84.10% 2,905,318.38 86.73%
Provisión para incobrables -254,936.03 -5.12% -137,277.25 -4.10%
Cuentas por Cobrar 93,516.77 1.88% 120,631.74 3.60%
Propiedad y Equipo 244,197.94 4.90% 153,636.41 4.59%
Depreciación Acumulada -101,372.41 -2.03% -72,544.46 -2.17%
Otros Activos 160,731.09 3.22% 87,329.01 2.61%
Total Activos 4,984,016.40 3,349,925.24
75
Pasivo y Patrimonio
Obligaciones con el público 2,699,552.72 61.10% 1,914,824.08 67.81%
Cuentas por pagar 177,788.03 4.02% 56,985.76 2.02%
Obligaciones Financieras 1,540,447.98 34.87% 852,047.84 30.17%
Otros Pasivos 150.47 0.00% 70.85 0.00%
Total Pasivos 4,417,939.20 2,823,928.53
Patrimonio
Capital Social 294,411.27 5.91% 228,017.10 6.81%
Reservas legales 261,398.75 5.24% 1,143.75 0.03%
Otros Aportes Patrimoniales 0.00 0.00% 169,388.93 5.06%
Resultados 10,267.18 0.21% 0.00 0.00%
Utilidad o excedentes
acumulados 0.00 0.00% 26,803.41 0.80%
Utilidad del ejercicio 0.00 0.00% 100,643.52 3.00%
Total Patrimonio 566,077.20 11.36% 525,996.71 15.70%
Total Pasivos y Patrimonio 4,984,016.40 3,349,925.24
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”
Mediante el análisis vertical realizado se pueden ver que las cuentas más
representativas en la Cooperativa son los Fondos disponibles, la Cartera de
créditos, Propiedad Planta y Equipo y las Cuentas por pagar.
A continuación se detallan en el siguiente cuadro lo antes mencionado:
Tabla 21 Matriz de materialidad, riesgo y fraude
% DEL TOTAL IMPORTANCI

CUENTA MATERIALIDAD RIESGO FRAUDE
DE ACTIVOS A RELATIVA
Cartera de créditos 86,73% X X X X
Obligaciones con
67,81% X X X X
el público
Obligaciones
30,17% X X X X
Financieras
Fondos
8,74% X X X X
disponibles
Propiedad Planta y
X X X X
Equipo 4,59%
Cuentas por pagar 2,02% X X X X
76
10.5.5. Indicadores financieros y de gestión
Indicadores de cartera
Morosidad de cartera Año 2014 Año 2013

429.551,94 290.359,30
Cartera total vencida = 0,11 = 0,07
3.859.301,39 3.936.793,96
Total de cartera
En el año 2013 el índice de morosidad de la cartera es de 11% al 2014 que

significa que no se realizaron la suficiente gestión para el cobro de esta cartera,
por lo tanto aumentó un 4%.
Indicadores de rentabilidad
Rentabilidad Año 2014 Año 2013

2.731,54 10.267,18
Resultados del ejercicio = 0,01 = 0,02
643.473,76 566.077,20
Patrimonio promedio
A través de este índice se muestra que en el año 2013 el patrimonio genera 0,02
ctvs. Por cada dólar invertido disminuyendo en el año 2014 a 0,01 ctvs, por lo que
podemos observar que la Cooperativa está inestable económicamente.
Indicadores de eficiencia
Rotación de las cuentas por

Año 2014 Año 2013
cobrar
1.036.297,76 896.848,98
Ingresos = 9,51 = 10
109.014,84 93.516,77
Cuentas por cobrar
En el análisis de las cuentas por cobrar se puede visualizar que en el 2013 rotaban
las cuentas 10 veces, y en el 2014 disminuyó la rotación a 9 veces empeorando un
poco los procesos.
77
Días de recuperación de
Año 2014 Año 2013
cobros
360 360 360

= 37,85 = 36
Rotación de las Cuentas 9,51 10
por Cobrar
El período en que se recuperan las cuentas por cobrar de año 2013 es de un

promedio de 36 días no siendo eficiente en la recuperación de los cobros, a pesar
de que en el año 2014 subió un 2% se recomienda realizar una mejor gestión de
cobranzas.
Rotación de activos Año 2014 Año 2013
4.863.407,64 3.984.016,40
Activos = 4,69 = 4,44
1.036.297,76 896.848,98
Ingresos
Este indicador tiene como objeto poder maximizar los ingresos con el mínimo
activo posible, en el año 2013 la rotación de 4,44 aunque los ingresos fueron
bajos, en cambio en el 2014 la rotación mejoró a 4,69 haciendo que los ingresos
aumenten aunque los activos también aumentaron.
Año 2013
Atención al cliente Año 2014
6.094 3.856
# de Clientes Atendidos = 0,56 = 0,35
12.235 10.895
# Clientes Recibidos
Mediante este indicador observa que han sido atendidos los clientes en un 56% en
relación con el año 2013 que fue de 35%. Por lo tanto, los procesos se
fortalecerán y se volverán más agiles y eficaces con la aplicación del Manual.
78
Solicitud del crédito Año 2014 Año 2013
Tiempo establecido
8 12
en el reglamento = 0,53 = 0,40
Tiempo que toma la 15 30
aprobación del credito
El 53% de los usuarios que solicitaron el crédito han sido atendidos de una forma
más eficiente por los nuevos procesos utilizados en comparación con el 2013 que
fueron solo el 40% demostrando molestias e insatisfacción.
Año 2013
Satisfacción del cliente Año 2014
128 321
Reclamos recibidos = 0,04 = 0,10
2.846 3.174
Población atendida
El 4% representa la insatisfacción del cliente de toda la población atendida, lo que

significa que existen buenos canales de comunicación entre el cliente y el personal
de la Cooperativa para la prestación de los servicios.
79
10.6. Conclusiones
En las encuestas realizadas a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva

Huancavilca” se pudieron obtener los siguientes resultados que ayudarán al
desarrollo del diseño del Manual de Control Interno Contable:
 La propuesta del Manual de Control Interno es aceptada mediante la

comprobación de la hipótesis, por lo tanto, se procede a la elaboración del
mismo.
 Se necesita de un control interno contable que pueda garantizar la

eficiencia y eficacia de los procedimientos de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Nueva Huancavilca”.
 La Cooperativa no ha elaborado un Manual de Control Interno Contable

donde se estipulen las políticas y procedimientos para la recuperación de
cartera, inventarios, activos fijos, caja, etc.
 Las cuentas más significativas para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Nueva Huancavilca” son fondos disponibles, la cartera de créditos,
Propiedad Planta y Equipo y las Cuentas por pagar.
 De los resultados del análisis del Estado de Situación Financiera se

evidenció que las cuentas más propensas al fraude son los fondos
disponibles.
 El riesgo que existe en las cuentas de la Cooperativa de Ahorro “Nueva

Huancavilca” es alto, por eso es necesario crear métodos para disminuir el
riesgo.
80
10.7. Recomendaciones
 Crear un Manual de Control Interno Contable con el objetivo de establecer

una guía para mejorar la gestión de cobranzas y demás actividades de la
cooperativa.
 Generar una buena gestión de cobranzas mediante el diseño del Manual de

Control Interno y recuperar la cartera vencida.
 Aplicar el Manual de Control Interno Contable para el manejo eficiente de

los procesos, políticas y normas que ayuden a contribuir a la consecución
de los objetivos.
 Revisar la materialidad de las cuentas para realizar un análisis de su

significatividad en los estados financieros.
 Hacer informes de los riesgos que existen en las cuentas de la Cooperativa

y elaborar un plan de acción.
 Hacer un seguimiento de las cuentas que son expuestas al fraude y al

lavado de activos, con el fin de salvaguardar los activos de la Cooperativa.
81
CAPÍTULO IV
11. MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE EN LA

11.1. Presentación de la propuesta
Para la creación del Manual de Control Interno Contable se ha utilizado la

información del diagnóstico de la situación actual del control interno que lleva la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”, además de los procesos.
Este manual está basado en el modelo COSO I “The Committe of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission” y sus 5 componentes del control
interno que son los siguientes: Ambiente de control, Evaluación de riesgo,
Actividades de control, Información y comunicación y Seguimiento.
A continuación se detallan políticas, procesos, normas y estrategias a utilizar en el

proceso contable que servirán de guía para el buen funcionamiento de los
procedimientos y su eficiencia. Además contiene indicadores que reflejan la
efectividad de las operaciones y del manual.
11.2. Nombre de la Empresa
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”
11.3. Justificación
Se han creado organizaciones que se dedican a fortalecer el sector productivo de

los microempresarios de la Provincia de Santa Elena y una de ellas es la
82
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”, esta cooperativa otorga
créditos e impulsa a que sus usuarios formen sus propios negocios y puedan
generar empleo.
Debido al constante cambio que ha tenido el mundo empresarial, se han

desarrollado métodos para direccionar los procesos administrativos y contables de
una organización, además que las instituciones o empresas incorporen en sus
actividades nuevos procedimientos que ayuden al control interno no solo de
ciertas áreas departamentales sino también de toda la empresa y puedan reflejar la
eficiencia y eficacia de sus actividades.
Con el propósito de que se pueda optimizar el tiempo, las actividades y los

recursos se presenta un Manual de Control Interno Contable, que ha sido
elaborado con la finalidad de poder mejorar y orientar los procedimientos de la
cooperativa y que sirva de guía para el cumplimiento de las funciones de los
empleados, proyectándose hacia el cumplimiento de los objetivos institucionales,
el presente manual contendrá de forma sistemática y ordenada los procesos para el
departamento de contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva
Huancavilca”.
11.4. Factibilidad
El desarrollo de esta investigación está enfocada a contribuir al control interno de

la cooperativa, además que permitirá disminuir las irregularidades y errores que
existan en la organización y así direccionar los procesos y procedimientos que
contribuyan al alcance de los objetivos de la institución y garantizar la eficiencia y
eficacia de todas sus operaciones. A través del direccionamiento estratégico de la
misión, visión, valores, código de ética, organigrama, etc, mejorará la imagen
institucional de la Cooperativa y orientará el servicio que otorga hacia los
usuarios.
83
Así mismo existe factibilidad económica porque a través de los indicadores
administrativos y financieros se mostrarán resultados positivos que ayudan no
solo a los procesos de la Cooperativa sino también financieramente, por ejemplo
la rentabilidad y la cartera vencida que son los problemas más representativos,
favorece a los involucrados que ofertan estos mismos servicios como son:
Cooperativas de Ahorro y Crédito y los Bancos, sirviendo de guía para optimizar
sus recursos, tiempo y procesos, dando un excelente servicio a sus usuarios.
11.5. Direccionamiento estratégico
El direccionamiento estratégico es un instrumento metodológico en donde se

establecen los logros esperados y los indicadores para controlar, e identificar los
procesos críticos dentro de la gestión, los enfoques, y demás áreas importantes
para la cooperativa así mismo con la misión, visión y manual de funciones
proporcionar un grado de confiabilidad para los procesos.
Se realizó una restructuración de la misión, visión y valores de la Cooperativa ya

que es la base fundamental de la dirección empresarial.
11.5.1. Misión del Departamento Contable
“Apoyar al desarrollo de los procesos de gestión contable, a través de distribución

eficiente y eficaz de los recursos financieros, mediante el personal altamente
calificado e involucrado con la institución”
11.5.2. Visión del Departamento Contable
“Ser el mejor referente del sistema financiero, mediante procesos calificados que
permitan un mejor manejo administrativo-financiero y se pueda alcanzar la mayor
satisfacción en los usuarios”.
84
11.5.3. Valores
 Lealtad
 Compromiso
 Transparencia
 Trabajo en equipo
 Honestidad
 Innovación
 Responsabilidad
 Eficiencia
 Respeto
11.6. Objetivos de la Propuesta
11.6.1. Objetivo general
Crear un Manual de Control Interno Contable para la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Nueva Huancavilca”, con procedimientos, políticas y estrategias, que
garanticen que los procesos se realicen de una manera eficiente y eficaz
obteniendo una información confiable y oportuna para la toma de decisiones en la
Cooperativa.
11.6.2. Objetivos específicos
 Definir los procesos contables con el propósito de establecer controles

internos en cada uno de los departamentos.
 Crear flujogramas en los que se especifique los procesos contables de la
Cooperativa.
85
 Establecer políticas que aporten al mejoramiento de los procesos
contables, especialmente a créditos y cobranzas que garanticen resultados
eficientes y eficaces en cada una de sus actividades.
11.6.3. Políticas en base a los cinco componentes de COSO 1
11.6.3.1. Políticas del Ambiente de Control
A continuación se detallan las políticas del primer componente del modelo COSO,
tiene como objetivo establecer un entorno en donde se estimule las actividades del
personal, entre sus principales factores están: la integridad y los valores éticos, el
compromiso que deben tener los trabajadores con la empresa, el grado de ser
competente tanto individual como colectiva.
11.6.3.1.1. Del Código de Ética
 El Código de Ética debe de estar dirigido a la integridad de los

trabajadores de la Cooperativa.
 Se realizarán test de personalidad de los trabajadores de la Cooperativa y
evaluaciones entre compañeros de trabajo para medir su trabajo en equipo.
 Se hará una evaluación de la correcta aplicación del Código de Ética.
 Habrán sanciones para los que no la cumplan con el Código.
 Todo trabajador debe tener una copia del Código de Ética.
11.6.3.2. Políticas de la Evaluación de riesgos
Se realizaron políticas para las cuentas que están en riesgo además de determinar
estrategias para disminuir los riesgos existentes y obtener resultados positivos. A
continuación se mencionan las políticas:
86
11.6.3.2.1. Del riesgo de crédito
 La Cooperativa establecerá sistemas de control para la gestión de carteras

de crédito según su mercado objetivo, productos y características.
 Evaluar el riesgo crediticio de la entidad y se elaborar informes mensuales
que serán entregados a la Asamblea General.
11.6.3.2.2. Del riesgo operativo
 Realizar evaluaciones de desempeño al personal y a la correcta

segregación de funciones.
 En caso de que ocurra un evento operativo desfavorable se aplicarán
medidas correctivas establecidas por Talento humano.
 Realizar una Evaluación periódica.
11.6.3.2.3. Del riesgo de liquidez
 Implantar medidas de acción en caso de que el ratio de liquidez disminuya,

de forma que genere un ambiente de solvencia y se continúe con las
labores.
11.6.3.2.4. Del riesgo de mercado
 El jefe de créditos y cobranzas identificará, y realizará un monitoreo que

controle el riesgo de mercado y cumplan con los objetivos establecidos
por la institución.
 La Unidad de riesgo realizará un análisis semestral del riesgo de mercado
que existe en la provincia.
 Se hará un seguimiento de las actividades realizadas en la Cooperativa.
 Realizar estrategias para minimizar el riesgo.
87
11.6.3.3. Políticas para las Actividades de Control
Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a tomar las medidas
necesarias para controlar los riegos relacionados con la consecución de los
objetivos de la cooperativa.
11.6.3.3.1. De la responsabilidad
Todo el proceso contable de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva

Huancavilca” es responsabilidad del Departamento de Contabilidad además de la
elaboración de los Estados Financieros y el Gerente revisará estos estados
incluyendo sus notas aclaratorias que le permitan ver la situación financiera de la
Cooperativa.
11.6.3.3.2. Del Departamento Contable
Será el responsable de diseñar y crear lineamientos de control interno para el buen

funcionamiento de la Cooperativa, además deberá evaluar por lo menos una vez al
año el Manual de Control Interno Contable para sus reformas respectivas.
Deberá presentar al Consejo de Administración informes, acerca de control

interno de la Cooperativa, este contendrá todas las actividades realizadas y las
irregularidades que se hayan detectado y además de las medidas correctivas que se
utilizarán.
11.6.3.3.3. Del Gerente General
Es responsabilidad del Gerente General la ejecución del control interno en la

Cooperativa conforme a lo establecido por el Consejo de Administración, de
88
manera que se implementen medidas preventivas en caso de que ocurran
eventualidades que dañen al sistema de información de la Cooperativa.
11.6.3.3.4. De la documentación
Toda transacción que se realice dentro de la Cooperativa tendrá su documento de

soporte porque contiene información que constituye un recurso valioso y un
activo importante para la Cooperativa.
11.6.3.3.5. De los respaldos de información
Se realizarán respaldos de las operaciones contables que se registran en el sistema

contable utilizado por la Cooperativa, con el fin de no perderse la información
ante un incidente.
11.6.3.3.6. Del sistema contable y de los claves de acceso
Todas las operaciones contables se llevarán acorde a las necesidades de la

Cooperativa y tendrá claves de acceso con el propósito de salvaguardar la
información y el manejo de datos por personas no autorizadas.
11.6.3.4. Información y comunicación
La comunicación de la información requerida por los usuarios externos, debe ser

adecuada, cuidando la imagen de la cooperativa.
Se debe recurrir a la utilización de los recursos informáticos como la página web

oficial, para que los canales de comunicación sean oportunos y agiles. Esto sirve a
la cooperativa mantener relaciones comerciales con sus proveedores, clientes y el
compromiso con los entes reguladores.
89
11.6.3.4.1. De la información operativa
 Los informes deberán contener indicadores financieros para ayudar a la

toma de decisiones de la gerencia.
 Se promocionará los productos y servicios que ofrece la cooperativa con el
fin de captar clientes.
 Se realizará un informe semanal por parte de los oficiales de crédito con
relación a la cartera vencida, cobranzas, morosidad y cartera de créditos.
 La persona autorizada para la apertura de cuentas realizará un informe
semanal de los nuevos clientes.
11.6.3.4.2. De la Información Financiera
De los Estados Financieros
 El contador es el responsable de los registros de las operaciones y de la

presentación de los Estados Financieros.
 El contador firmará los estados financieros y los entregará al Gerente para
luego ser analizados por la Asamblea General.
 El contador comprobará que toda transacción se encuentre con los
documentos de respaldo.
De la Cartera de Créditos
 El Comité de Crédito realizará informes sobre los créditos otorgados en el

mes y de la cartera vencida.
 El Comité de Crédito verificará los riesgos que existen en la cartera de
créditos y emitirá un informe mensual.
 Se realizará un informe de los clientes en mora.
90
De los Activos Fijos
 Las adquisiciones que se realicen durante un determinado periodo, deberá

constar el valor en el presupuesto que realiza la cooperativa.
 En caso de no reflejarse la adquisición de este bien en el presupuesto, se
procederá a realizar un acta que se denomina reforma presupuestaria.
De las Cuentas y Documentos por Pagar
El Asistente Contable verificará de forma mensual que los documentos por pagar
se encuentren debidamente archivados y cancelar las cuentas en el plazo
acordado.
11.6.3.4.3. De la Comunicación Interna y Externa
 El Gerente realizará reuniones semanalmente con el personal de Captación

acerca de la calidad del servicio brindado a los clientes y se realizarán
mejoras en caso de haberlas.
 Se informará a los empleados de los cambios realizados en la cooperativa
para que se sientan involucrados con la entidad y se logre los objetivos
propuestos.
11.6.3.5. Monitoreo
El sistema de control evaluará la calidad del control interno en el tiempo

establecido por la Asamblea General, para determinar si se aplica en la manera
correcta y en caso de encontrar algún error realizar las modificaciones
correspondientes. Incluye actividades de supervisión para ser realizadas de forma
permanente.
91
11.6.3.5.1. De la Supervisión Interna
 El Comité de Riesgo entregará un informe del control interno de la

Cooperativa al Gerente General.
 El Gerente General emitirá a la Asamblea General un informe sobre los
cambios de políticas y procesos en el control interno de la cooperativa.
 El Comité de Riesgo emitirá un reporte trimestral de las áreas en que se
está mejorando el control interno con las sugerencias respectivas.
11.6.3.5.2. De la Supervisión Externa
 El Gerente dispondrá que se entregue toda la información requerida a la

persona encarga de realizar la auditoría externa.
11.6.4. Organigrama estructural
Los organigramas son diagramas que representan gráficamente y de manera

simplificada la estructura formal que posee una organización. De esta forma, los
organigramas muestran las principales funciones dentro de la organización y la
relación que existe entre ellas.
Posteriormente el diseño del organigrama estructural para la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” está acorde con lo que estipula la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, está compuesto por 6 niveles
que son: ejecutivo, directivo, central, apoyo, comités y operativo, que a
continuación se detallan.
92
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva Huancavilca
Elaborado por: Jeniffer Pita Palma
93
11.6.5. Organigrama funcional
Las funciones principales que tendrán cada uno de los departamentos en relación
con el organigrama estructural son las siguientes:
Asamblea General
 Reformar el estatuto;
 Aprobar el plan de trabajo de la Cooperativa;
 Autorizar la adquisición de bienes, enajenación, gravamen total o parcial
de ellos;
 Aprobar o rechazar los balances semestrales y los informes relativos a la
marcha de la cooperativa.
 Decretar la distribución de los excedentes.
 Elegir y remover, con causa justa, al Gerente, a los miembros de los
Consejos de Administración y Vigilancia,
 Autorizar la emisión de certificados de aportación,
 Resolver en apelación sobre las reclamaciones o conflictos de los socios
entre sí o de éstos con cualquiera de los organismos de la Cooperativa, y
 Cumplir con las funciones y responsabilidades que le otorga la Ley de
Cooperativas, Reglamentos y los Estatutos.
Auditoria Externa
 Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.

 Examinar la información financiera y de operación.
 Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones.
 Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos.
 Expresar una opinión de los estados financieros.
94
Consejo de Vigilancia
 Supervisar todas las inversiones.

 Controlar el movimiento económico de la Cooperativa y presentar informe
a la Asamblea General.
 Controlar la Contabilidad.
 Emitir su dictamen sobre el balance semestral y someterlo a consideración
de la Asamblea General, por intermedio del Consejo de Administración.
 Realizar controles sobre los procedimientos de contratación y ejecución,
 Cumplir con las funciones y responsabilidades que le otorga la Ley.
Consejo de Administración
 Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso de nuevos socios.

 Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales.
 Nombrar y remover con causa justa al Gerente y Subgerente.
 Reglamentar las atribuciones y funciones del Gerente.
 Autorizar los contratos en los que intervenga la Cooperativa.
 Autorizar los pagos cuya aprobación le corresponda de acuerdo al Estatuto
 Elaborar la proforma presupuestaria y el plan de trabajo.
 Autorizar la transferencia de los certificados de aportación,
 Sesionar una vez por semana.
 Cumplir con las funciones y responsabilidades que le otorga la Ley.
Comité de Riesgo
La responsabilidad principal del comité de riesgos es la de proponer al Consejo de

Administración y de aplicar, una vez aprobados, los objetivos, políticas,
procedimientos y acciones tendentes a identificar, medir, analizar, monitorear,
controlar y evaluar acciones, así como informar a los organismos superiores y
95
hacerles conocer los riesgos a los que se encuentren expuestos los fondos
complementarios previsionales cerrados y principalmente los riesgos de inversión
y de créditos.
Unidad de Cumplimiento
 Remitir dentro de los plazos y términos legales, los reportes previstos.

 Presentar sus reportes mediante el formulario.
 Coordinar con la Unidad de Análisis Financiero (UAF) las actividades de
reporte.
 Realizar los controles correspondientes.
 Revisar periódicamente las listas de las Personas Expuestas Políticamente
(PEPs) en el lavado de activos, Oficina de Control de Activos Extranjeros
(OFAC siglas en inglés) y las Naciones Unidas.
 Monitorear el cumplimiento de instructivo para la prevención de los
delitos de lavado de activos.
 Aprobar y emitir recomendaciones al manual de prevención, a las políticas
de prevención de lavado de activos y del financiamiento del terrorismo.
 Analizar y pronunciarse sobre los informes de operaciones y transacciones
inusuales e injustificadas.
Gerente
 Representar judicial y extrajudicialmente a la Cooperativa.

 Organizar la administración de la empresa.
 Cumplir y hacer cumplir a los socios las disposiciones emanadas de la
Asamblea General y de los Consejos.
 Rendir la caución correspondiente.
 Presentar un informe administrativo y los balances semestrales.
 Suministrar todos los datos que le soliciten los organismos de control.
96
 Nombrar, aceptar renuncias y cancelar a los empleados.
 Vigilar que se lleve correctamente la contabilidad.
 Firmar los cheques, junto con el Presidente.
 Cumplir con los deberes previstos en la Ley de economía Popular y
Solidaria, Reglamentos y en el Estatuto de la Cooperativa.
Unidad de Riesgo
 Informar a la gerencia general y al comité de riesgos los aspectos

relevantes de la gestión de riesgos para una oportuna toma de decisiones.
 Proponer las políticas, procedimientos y metodologías.
 Velar por una Gestión Integral de Riesgos competente.
 Guiar la integración entre la gestión de riesgos, los planes de negocio y las
actividades de gestión.
Secretaria (o)
 Redactar, llevar los libros de actas de la Asamblea General y del Consejo

de Administración.
 Tener la correspondencia al día.
 Certificar con su firma los documentos de la Cooperativa.
 Conservar ordenadamente el archivo.
 Desempeñar otros deberes que le asigne el Consejo de Administración,
Ley de Cooperativas, siempre que no violen disposiciones del Estatuto.
Contabilidad
 Participar en la formulación del (Plan Estratégico) y (Plan Operativo

Anual).
 Elaborar un plan de trabajo anual.
97
 Participar, en la planificación y presupuesto operativo.
 Analizar, evaluar y recomendar los cambios que sean necesarios en el
sistema.
 Efectuar constataciones de inventarios físicos en forma periódica.
 Cumplir con las recomendaciones emitidas por Auditoria Interna, Externa
y Organismos de Control.
 Legalizar con su firma, la veracidad de los estados financieros.
 Preparar, revisar y cancelar las declaraciones de pagos.
 Elaborar, registrar y legalizar comprobantes de contabilidad.
 Revisar y aprobar en forma mensual las conciliaciones bancarias y anexos.
 Mantener un sistema contable oportuno.
 Llevar y mantener actualizada la contabilidad de la institución
 Revisar anexos o balances.
 Emitir informes a los Consejos de Administración y Vigilancia, Gerencia
General y Auditoria y demás señaladas en el manual de funciones.
Unidad de Sistema
 Participar en la planificación y presupuesto operativa de su área.

 Planificar, desarrollar e implantar modelos o sistemas informáticos.
 Diseñar, elaborar e implementar procedimientos, políticas de
administración del sistema.
 Planificar, coordinar, y supervisar el desarrollo de sistemas informáticos
necesarios para la gestión financiera y administrativa de la Cooperativa.
 Administrar el sistema informático, brindando soporte técnico en sistemas.
 Controlar y programa procedimientos para monitorear el rendimiento
operacional de los equipos y auxiliares de computación.
 Asesorar a la Gerencia General en la implementación de sistemas,
métodos, procedimientos técnicos administrativos que permitan optimizar
la gestión.
98
 Facilitar toda la información requerida por auditoria interna y externa.
 Elaborar informes técnicos.
 Coordinar con Gerencia General y jefes departamentales las actividades de
cierre mensual y anual.
 Elaborar y mantener actualizados los diferentes manuales del área
informática.
 Crear procedimientos para la apertura de cuentas de usuarios.
 Diseñar y revisar archivos, bases de datos y sus respectivos.
 Atender requerimientos de procesamiento de información..
 Administrar la base de datos de la Cooperativa.
 Realizar las demás actividades designadas por su Jefe Inmediato.
Tesorería
 Participar en la formulación del (Plan Estratégico) y (Plan Operativo

Anual) de la Cooperativa.
 Elaborar un plan de trabajo anual para el desarrollo de su Departamento.
 Administrar el efectivo de caja general, para disponer de recursos
económicos.
 Guardar y custodiar los valores, cheques, pagarés, garantías de propiedad
de la Cooperativa en bóveda o caja fuerte.
 Presentar el informe diario de disponibilidad financiera en efectivo para
las diferentes transacciones de Contabilidad y Gerencia General.
 Legalizar diariamente la documentación referente a ingresos y egresos.
 Determinar el monto de ingreso y egreso diario mediante la verificación de
papeles de depósito, retiro y pago de préstamos.
 Elaborar el comprobante de ingreso resumido.
 Pagar los viáticos y dietas a los miembros del Consejo de Administración,
Vigilancia y Comisiones.
 Realizar diferentes pagos que requiera la Cooperativa.
99
Caja
 Recibir y revisar que los comprobantes de depósito, retiro y documentos

de identificación sean, correctos, tanto en la numeración, nombre, fecha,
firmas y cantidades.
 Atender al público que solicita los servicios de ingresos o egresos de
dinero en las libretas de ahorro.
 Recibir cuenta y verificar su autenticidad de los dólares, cheques, firmas y
número de cédula.
 Hacer fajos del dinero recibido, igualándolo por su denominación.
 Contar el dinero entregado y recibido por el cliente y confirma con las
cantidades escritas en la papeleta, cheques etc.
 Registrar en el sistema automatizado, en el acto, la transacción realizadas y
en la libreta de ahorros o documento de respaldo respectivo.
 Controlar permanentemente las disponibilidades de caja.
 Realizar trabajos de anotación, registro y entrega de los valores y
documentos recibidos o pagados.
 Clasificar el dinero y cheques según su valor.
 Elaborar el cuadre diario de caja, cotejando el reporte u hoja de colecta
emitido por el sistema y los respaldos que mantiene en comprobantes y
papeletas de depósito, retiro, pago, valor en efectivo y entrega al Contador
General.
 Realizar otras actividades encomendadas por su Jefe Inmediato.
Captaciones
 Atender oportunamente con amabilidad, cortesía y eficiencia al público en

las operaciones de negociación y recepción de captaciones de pólizas a
plazo para disponer de recursos económicos que permitan su colocación e
inversiones.
100
 Realizar las aperturas, renovación, cancelaciones, captaciones de pólizas
nuevas e ingresa al sistema.
 Realizar la actualización de los datos de los socios, revisa y actualiza el
cambio de firmas con los clientes en sus cuentas que mantengan pólizas.
 Realizar la negociación de créditos a plazo fijo.
 Realizar el seguimiento del otorgamiento y recuperación del crédito
concedido en garantía de Póliza.
 Archivar los documentos de pólizas concedidas y realiza renovaciones
 Controlar las cuentas de los Clientes.
 Presentar un Informe mensualmente al Jefe Inmediato de gestiones y
metas alcanzadas.
Crédito
 Atender y brindar información al socio sobre los créditos vigentes,

condiciones y características de los préstamos.
 Recibir, revisar, evaluar, precalificar y calificar las solicitudes de crédito,
confidencial original, documentos, confrontando información, analizada si
es o no sujeto de crédito y proyectando.
 Analizar, verificar documentos y movimientos de la cuenta, previo el
ingreso de datos al sistema para otorgar el crédito de acuerdo a requisitos
establecidos.
 Mantener un seguimiento permanente de los créditos en las etapas pre y
post otorgamiento, administrando la cartera de crédito bajo su
responsabilidad.
 Analizar, evaluar las solicitudes de crédito y emite el informe
correspondiente ( Central de Riesgos, Cinco C de Crédito y todos los
documentos de soporte).
101
11.7. CÓDIGO DE ÉTICA
A continuación se muestra el código de ética de la Cooperativa que sirve para fijar

normas de comportamiento dentro de la entidad y así reflejar una imagen sólida y
transparente frente a los usuarios.
Principios institucionales
Membresía abierta y voluntaria
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” es una organización

abierta para todas aquellas personas que voluntariamente están dispuestas a
utilizar los productos y servicios y a aceptar las responsabilidades que conlleva la
misma, sin discriminación de género, raza, clase social, posición política o
religiosa.
Control democrático de los socios
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” es una organización

democrática dirigida por sus socios, a través de la Asamblea General de
Representantes y el Consejo de Administración, quienes participan activamente en
la definición de políticas y en la toma de decisiones.
Capacitación e información
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” es una institución que

brinda capacitación a sus Socios, Asambleístas, Directivos, Gerente General y
Trabajadores, de tal forma que contribuya eficazmente al desarrollo de la
comunidad y de sus socios, con el propósito de fortalecer ante el público la
naturaleza y beneficios del cooperativismo.
102
Cooperación entre cooperativas
A través del fortalecimiento de las relaciones entre cooperativas de Ahorro y

Crédito se procura proporcionar mejores servicios a los socios y la optimización
de los recursos.
Compromiso con la comunidad
La Cooperativa NUEVA HUANCAVILCA trabaja para el desarrollo sostenible

de su comunidad realizando negocios éticos, actuando con rectitud y honestidad
de procedimientos y practicando una competencia leal.
Obligaciones
Rendición de cuentas.- Los Asambleístas, Directivos, Gerente General y

Trabajadores deberán rendir cuentas por las acciones, omisiones y decisiones en el
ejercicio de sus funciones y estar dispuestos a someterse a la revisión y análisis de
la misma por partes de las instancias competentes.
Uso adecuado de los bienes.- Los Directivos, Gerente General y Trabajadores

deberán utilizar adecuadamente los activos fijos, Software y Hardware asignados
para el desempeño de sus funciones, evitando su abuso o desaprovechamiento.
Tampoco podrá emplearlos, o permitir que otros hagan, para fines particulares, o
propósitos que no sean aquellos para los cuales hubieren sido legal y
específicamente destinados.
Uso de información.- Los Asambleístas, Directivos, Gerente General y

Trabajadores deberán abstenerse de acceder, duplicar, reproducir, o hacer uso de
manera directa o indirecta de la información de la Cooperativa y de Organismo de
103
Control, sin la autorización correspondiente. No deberán utilizarla en beneficio
propio o de terceros o para fines ajenos a sus funciones; así como notificar al jefe
inmediato el uso incorrecto de la información confidencial.
Prohibiciones
 Se prohíbe a Asambleístas, Directivos, Gerente General y Trabajadores:

Ofrecer préstamos, o la realización de cualquier otra operación, sin estar
facultado para decidirla, más aun si no cumple con los requisitos mínimos
establecidos.
 Ofrecer condiciones financieras o plazos especiales para créditos,
captaciones, condonación o refinanciación de créditos, sin tener facultades
para ello.
 Aceptar a proveedores que falseen su información u ofrezcan dádivas,
regalos o precios inferiores a los normales del comercio o que estén
afectando con su operación a la comunidad o el medio ambiente, o
exploten a niños, o se sospeche que se dedican a actividades ilegales.
 Aprovechar la posición de su cargo para realizar proselitismo político
Incumplir o retardar el cumplimiento de las instrucciones, requerimientos
que señalen los órganos de control, supervisión o fiscalización.
 Aprovechar la posición de su cargo ante clientes, proveedores o socios con
el fin de obtener provecho personal.
Prevención de lavados activos
La Cooperativa apoya firmemente el esfuerzo nacional e internacional en la lucha

contra lavados activos, tiene la obligación y compromiso de apoyar a las
autoridades en la identificación de transacciones de lavado de activos, por ello
todo el personal de la Cooperativa se encuentra obligado a cumplir, además de los
valores y principios mencionados en este documento, las siguientes políticas
básicas:
104
 Establecer la identidad del cliente que realiza una transacción con la
institución, a partir de documentos de identidad oficiales.
 Si se tiene la sospecha que una transacción realizada por un socio o cliente
pudiera estar relacionada con hechos ilícitos deberá reportarse de
inmediato al Oficial de Cumplimiento, sin advertir a dicho socio cliente.
 Actualizarse en forma continua, en materia de prevención de Lavado de
Activos, para mantener un adecuado conocimiento y entendimiento de las
normas por parte de todos.
Cumplimientos y sanciones
Cumplimento del Código de Ética
El presente Código de Ética establece el comportamiento personal e institucional,

en defensa del respeto y la moralidad en la administración de los recursos de la
Cooperativa de estricto cumplimiento de Asambleístas, Directivos, Gerente
General, Trabajadores y deberá ser difundido ampliamente desde el ingreso del
mismo a la institución.
Sanciones
La violación debidamente comprobada de lo establecido en el presente Código de

Ética da lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la normativa Legal
vigente, según corresponda.
Se deberá aplicar este Manual en todas las actividades de cada trabajador de la

empresa, dando así una buena imagen delante los usuarios y otorgando a la
Cooperativa prestigio y reconocimiento a los demás ciudadanos de la provincia de
Santa Elena.
105
11.8. MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “NUEVA

HUANCAVILCA”
Grupo: Disponibilidades Cuenta: Caja
Responsable: Jefe del departamento de Caja
Políticas para la cuenta Caja
 Elaborar una lista donde detallen los valores recaudados en efectivo y

al final del día serán entregadas al custodio del Banco.
 La caja chica es destinada solo para gastos menores y se entregará con
su documento de soporte correspondiente.
 Realizar arqueos de caja y caja chica sorpresiva y no sorpresiva.
 Elaborar un acta al momento de realizar el arqueo de caja y será
firmado por el cajero y la persona autorizada del arqueo.
 Deberá respetarse la numeración de las papeletas de depósito y retiro.
 Realizar un reporte de los ingresos.
Normas para la cuenta Caja
De la responsabilidad
Todo dinero que ingrese a la caja será responsabilidad de cada cajero y al final
del día será entregado al Jefe de Caja, los cajeros no tendrán acceso a los
registros contables.
De las papeletas
El cajero no podrá aceptar papeletas de retiro y depósito que contengan

errores.
106
HUANCAVILCA”
Del llenado de la papeleta
El cajero bajo ningún concepto podrá llenar, completar o alterar las papeletas de
depósito o retiro, en caso de que haya algún error, se devolverá la papeleta para
su corrección.
Del Cuadre de Caja
Los cuadres de caja deberán realizarse diariamente y obligatoriamente al cierre

de las operaciones, en caso de que se encuentren excedentes o faltantes, dar
aviso al Jefe de la caja y se tomarán acciones respectivas, además se realizará un
resumen de los cuadres de las cajas de todos los turnos que haya.
De los arqueos sorpresivos
Los arqueos sorpresivos estarán a cargo del Gerente General o por el presidente
del Consejo de Administración. Por motivos de seguridad y del uso adecuado
del fondo de caja chica se realizarán arqueos sorpresivos que estarán a cargo de
una persona que sea asignada por el Consejo de Administración, se elaborará un
acta con observaciones y sugerencias para el manejo eficiente de la misma.
Procedimiento para realizar el arqueo de caja
 Recibir la orden para realizar el arqueo de caja.

 Verificar las sumatorias de las papeletas generadas en el día, sumando el
efectivo y los cheques.
107
HUANCAVILCA”
 Detallar los valores recaudados en un acta de arqueo de caja, en la cual
conste billetes, monedas, así mismo el detalle de los cheques.
 El total que existe en el acta de caja se revisa con el que genera el
sistema contable.
 Si no existe ninguna diferencia el acta del arqueo generará el valor de
0.00 o por lo contario se reflejarán los excedentes o faltantes, en caso de
encontrar faltante se responsabilizará al custodio o si existe excedente se
detallarán observaciones.
 Los responsables firmarán el acta de arqueo de caja.
Flujograma para realizar el arqueo de caja
Fuente y elaboración: Jeniffer Pita
108
HUANCAVILCA”
Contabilización de la Cuenta Caja: depósitos
DETALLE DEBE HABER

Caja 100,00
Obligaciones con el 100,00
público
v/r depósitos realizados
por los usuarios.
109
HUANCAVILCA”
Grupo: Propiedad, Planta y Equipo Cuenta: Activos Fijos
Responsable: Responsable de los Activos Fijos.
Políticas de la cuenta Propiedad Planta y Equipo
 Los activos se clasifican en : (muebles de oficina, equipo de oficina,

equipo de computación, entre otros)
 El valor del bien a depreciar es el costo del activo, o el valor a depreciar
que lo haya sustituido, menos su valor residual.
 Estarán reflejados los porcentajes de depreciación, además de la vida
útil.
 Reflejará en las notas de los Estados Financieros, su fecha de
adquisición, así como su valor.
Normas de la cuenta Propiedad Planta y Equipo
 Realizar registros contables sobre los activos más representativos de la

cooperativa.
 Mantener los registros detallados e individuales por cada tipo de activo,
donde se asienten los movimientos de los mismos (adquisiciones,
depreciaciones, mejoras, etc)
 Realizar una toma física de los activos para un mejor control y se
registrarán con un código para su correcta identificación.
 Los jefes de cada departamento serán responsables de la custodia de los
activos, además informarán si realizan cambios de los activos a otros
departamentos.
 Los activos que no se utilicen serán dados de baja con relación a las
normas vigentes.
110
HUANCAVILCA”
Depreciación de los Activos Fijos
Los activos se depreciarán por el método de línea recta según lo establecido en

la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento que permite la
utilización de este método, que se basa en la vida útil de los bienes. A
continuación se presenta una tabla con el porcentaje de depreciación de los
activos fijos:
% de
Activo Fijo Vida Útil
Depreciación
Edificio 20 5%
Equipo de Oficina 10 10%
Equipo de Computación y software 3 33%
Muebles de oficina 10 10%
Vehículos 5 20%
.
Procedimiento de la Propiedad, Planta y Equipo.
 Recibir la copia de la factura que respalda la adquisición del bien

adquirido.
 Verificar las características del bien adquirido
 Colocar etiquetas de identificación del bien mueble
 Registrar en el sistema los datos del bien.
 Generar un reporte de los bienes.
 Efectuar la conciliación de los activos fijos con la información ingresada
en el sistema de contabilidad.
 Entrega de reportes.
111
HUANCAVILCA”
Flujograma para el tratamiento de los Activos Fijos
Inicio
Recibir copia Verificar las

de factura características
del bien
Colocación de
etiquetas de
identificación
Registro en el
sistema de los
bienes
Generar reporte
de inventario
Conciliación de
los activos fijos
Entrega de
reportes
Fin
112
HUANCAVILCA”
Contabilización
DETALLE DEBE HABER
----------------x-----------------
Propiedad, Planta y Equipo 5.000,00
IVA 5.000,00
Banco
v/r compra de vehículo
---------------x-----------------
Depreciación de vehículo 900,00
Depreciación acumulada de vehículo 900,00
v/r depreciación
113
HUANCAVILCA”
Grupo: Pasivo Corriente Cuenta: Cuentas por pagar
Responsable: Contador
Políticas para las Cuentas por Pagar
 El contador emitirá un informe de los pagos atrasados de préstamos que

haya realizado la Cooperativa.
 El departamento contable realizará un informe diario de todos los pagos
autorizados por Tesorería.
 Actualizar la base de datos de las Cuentas por Pagar.
 Toda Cuenta por Pagar deberá tener su documento de respaldo.
Normas de Control Interno las Cuentas por Pagar
 Detallar los auxiliares de cada proveedor para mayor control de los

plazos otorgados, fechas de vencimiento y lograr una cancelación más
eficiente de las deudas de la Cooperativa.
 Confirmar los saldos mediante los registros contables de la Cooperativa
y el proveedor.
 Evaluar la correcta segregación de funciones.
Procedimiento de las Cuentas por Pagar
 Recibir un informe de las facturas detalladamente con su respectiva

serie.
 Realizar cheques para los pagos tengan un monto mayor de $100.
 El cheque será entregado a Tesorería para realizar el pago
correspondiente.
 Ingresar la información al sistema contable.
 Cuadrar las partidas pendientes con sus respectivos mayores.
 Conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago.
114
HUANCAVILCA”
Flujograma para las Cuentas por Pagar
Inicio
Informe de
las facturas
Realizar el
cheque para los
pagos
El cheque se
entregará a
Tesorería
Ingreso al
sistema contable
Cuadre de
partidas
pendientes
Conciliación de
los importes
Fin
115
HUANCAVILCA”
Contabilización de las Cuentas por Pagar
DETALLE DEBE HABER
----------------x-----------------
Muebles de oficina 200,00
Cuentas por pagar 200,00
v/r compra materiales.
---------------x------------------
Cuentas por pagar
200.00
Caja 200,00
v/r dar de baja a la cuenta saldada.
116
HUANCAVILCA”
Grupo: Cartera Cuenta: Cartera vencida
Responsable: Jefe de Crédito y Cobranzas
Políticas del Crédito
De la información fuente
El Departamento de créditos y cobranzas facilitará toda la información acerca de

los créditos que ofrece la Cooperativa, sus requisitos, tasas de intereses, forma y
fechas de pago, garantías, central de riesgo y el buró de crédito de los usuarios.
De la recepción de la información
 Receptar la solicitud del crédito con los documentos requeridos por la

Cooperativa, así mismo añadir el certificado de no encontrarse en la
central de riesgo, su historial de crédito, para verificar su calificación
crediticia y si es apto para solicitar el crédito.
 Elaborar un informe de los ingresos y egresos del cliente, con el fin de
cerciorarse si el solicitante puede pagar el crédito y se aceptará la
solicitud o se rechazará.
Proceso de la captación del crédito
 Realizar promoción masiva para captar clientes y ofrecer los servicios

que presta la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”.
 Contratar publicidad por medios masivos: radio, televisión, volantes,
gigantografías, prensa, página web, etc.
 Captar al usuario o solicitante potencial que se vea interesado en solicitar
el servicio.
117
HUANCAVILCA”
 Informar de los créditos que provee la Cooperativa, plazos e intereses.

 Consultar en la base de datos el historial que tiene en el buró de créditos.
 En caso de que el usuario sea apto se llenará la solicitud.
Flujograma de la captación del crédito
118
HUANCAVILCA”
De la calificación del cliente
 Al solicitante se calificará con relación a su buró de crédito y

considerarán las deudas que tiene con las demás empresas comerciales y
financieras.
 Realizar un informe mensual de la información de los clientes para
mantener actualizada la base de datos.
De la inspección
El Asesor de Crédito realizará inspecciones en las casas de los solicitantes para

verificar si la información que fue dada es correcta, así mismo comprobará las
garantías dadas, luego elaborará un informe para aprobar o rechazar el crédito.
Proceso del análisis de la solicitud de crédito
 Entrega de la solicitud de crédito a los asesores.

 Verificar que la solicitud de crédito posea todo lo requerido por la
Cooperativa.
 Los asesores de crédito realizarán un análisis financiero para ver la
capacidad de pago que tiene el usuario.
 Confirmar las referencias personales y comerciales por seguridad de la
entidad.
 Realizar visitas para confirmar la información dada.
119
HUANCAVILCA”
 Realizar una reunión entre los Asesores y el Comité de Crédito para
analizar y discutir la solicitud de crédito para aprobar o negar.
 En caso de aprobar el crédito se notificará al cliente en un plazo de 3
días.
Flujograma del análisis de la solicitud de crédito
120
HUANCAVILCA”
Políticas de recuperación de cartera
 Los Asesores de crédito que están encargados de la recuperación de

cartera no estarán facultados para recibir dinero bajo ningún concepto.
 Actualizar datos de los usuarios como: contacto telefónico, móvil,
residencia, para agilizar los cobros.
 En la fecha de vencimiento del pago la cooperativa realizará el débito
automático en la cuenta del cliente y previo aviso a su garante en caso de
disponibilidad de fondos.
Normas para la recuperación de cartera
Del comité de crédito
Es responsabilidad del Comité de Crédito y de los oficiales la recuperación de

cartera de la Cooperativa y que ejecuten las modalidades de cobro establecidas y
las estrategias.
Del proceso de cobranzas
De la cobranza administrativa.- Son las actividades realizadas por los oficiales

de crédito para recaudar las cuotas de pagos pendientes, así mismo detallar otras
tareas administrativas.
De las notificaciones.- Una vez transcurrido 2 días a partir de la fecha de

vencimiento del pago, se enviará una notificación al cliente recordándole su
pago de la cuota. Si el cliente no se acerca a cancelar se enviará una nueva
notificación.
121
HUANCAVILCA”
Grupo: Cartera Cartera: Cartera vencida
De las llamadas telefónicas.- En el caso de no cobrar la cuota con las
notificaciones, los oficiales de crédito llamarán al cliente para exigir el pago de
forma inmediata.
De la cobranza operativa.- Para no acumular los días de vencimiento y los

intereses para el cliente en mora, el oficial de crédito visitará al cliente y se
realizará llamadas al garante para llegar a un acuerdo en la forma y fecha de
pago de la cuota.
De la cobranza prejudicial.- Realizar la recuperación del pago con la

participación de un abogado de la Cooperativa, que recibirá toda la
documentación pertinente y un informe realizado por el oficial de crédito en
donde conste el seguimiento. El abogado tendrá un plazo de 10 días para el
cumplimiento de esta etapa.
De la cobranza judicial.- Luego de culminar todas las modalidades de cobro y

de haber expirado el plazo de 10 días, proceder con la demanda mediante el
abogado.
De las estrategias para la recuperación de cartera
1. El Oficial de crédito será responsable que todos los expedientes de

crédito cumplan con la documentación requerida (identificación del
solicitante, otorgamiento y seguimiento, calificación del crédito y
garantías)
122
HUANCAVILCA”
2. Conocer sobre el deudor, que permitirá utilizar una estrategia adecuada
para cada caso.
3. Incentivar a los oficiales y comisión de crédito para la recuperación de
cartera a través de programa de incentivos.
4. Establecer índices de recuperación de cartera para disminuir el índice de
morosidad.
5. Dar importancia a todas las carteras sin importar su monto y su
antigüedad.
Flujograma del proceso de cobranzas
123
HUANCAVILCA”
Contabilización de los pagos atrasados
DETALLE DEBE HABER
----------------x-----------------
Caja 500,00
Cartera vencida 500,00
v/r pago de saldos atrasados.
124
HUANCAVILCA”
Estados Financieros
Procedimiento para el registro de información
 Recepción de la documentación para las transacciones contables.

 Corroborar los valores.
 En caso de encontrar errores, realizar las respectivas correcciones.
 Proceder al ingreso del documento para realizar la transacción.
 Verificar el asiento contable y sus respectivos anexos.
 Archivar la documentación para respaldo.
Flujograma del procedimiento para el registro de información al sistema

contable.
125
HUANCAVILCA”
Estados Financieros
Políticas Contables para la Presentación de los Estados Financieros.
 Presentar los Estados Financieros hasta el 31 de diciembre.

 Incluir las notas aclaratorias en los Estados Financieros.
 La cooperativa registrará las operaciones y preparará sus Estados
Financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NEC y los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA.
 Los registros contables y la presentación se encontrarán expresados en
dólares de los Estados Unidos de América.
 Utilizar el Catalogo de Cuentas otorgado por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
Normas para la Presentación de los Estados Financieros
 Comprensibilidad: la información Financiera debe ser fácilmente

comprensible para la Gerencia General y la Asamblea.
 Relevancia: la información debe ser relevante para ejercer influencia
sobre la toma de decisiones.
 Fiabilidad: la información financiera debe de estar libre de error y
muestre transparencia.
 Comparabilidad: los estados financieros deben ser comparables con el
fin de evaluar su situación financiera a través de análisis e indicadores.
Procedimiento de la Presentación de los Estados Financieros
 Ingreso de las transacciones al sistema contable por el periodo del

ejercicio.
 Verificar los saldos de cada cuenta contable y en caso de algún error,
verificar con el mayor respectivo para determinar los saldos reales.
126
HUANCAVILCA”
Estados Financieros
 Emitir los estados financieros.

 Entregar los estados financieros al gerente para ser analizados con la
Asamblea General.
 Toma de decisiones.
 Emisión de los estados al organismo de control (Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
Flujograma del proceso de la presentación de los Estados Financieros
127
11.9. PLAN DE ACCIÓN
PRO BLEMA PRINC IPAL: ¿Cómo incide la aplicación de los cont roles int ernos en la gest ión administ rat iva - financiera en la Cooperat iva de Ahorro y Crédit o
Nueva Huancavilca” del Cant ón La Libert ad?
FIN DEL PRO YEC TO INDIC ADO R
Evaluar la incidencia de la aplicación de los cont roles int ernos en la gest ión administ rat iva -
financiera en la Cooperat iva de Ahorro y Crédit o Nueva Huancavilca”, mediant e la creación de Conseguir una disminucuión de la morosidad global para el 2016 de un 3%
procedimient os, polít icas, est rat egias y normas , que garant icen que los procesos realicen de una ant e la Superint endencia de Economía P opular y Solidaria, ademas de un
manera eficient e y eficaz obt eniendo una información confiable y oport una para la t oma de aument o del 5% en la eficiencia de las solicit udes de crédit o.
decisiones en la Cooperat iva.
PRO PO S ITO DEL PRO YEC TO INDIC ADO R
Elaborar un Manual de Cont rol Int erno Cont able para fort alecer los procesos int ernos que se Conseguir un eficient e cont rol int erno en los procesos y una disminución
realizan en la Cooperat iava de Ahorro y Crédit o Nueva Huancavilca” de la morosidad de la cart era en un 3% para el año 2016 de la Cooperat iva.
O BJETIVO S ES PEC IFIC O S INDIC ADO RES ES TRATEGIAS AC TIVIDADES

• Escuchar con int erés y cuidado lo
que dice el client e.
• Capacit ación en at ención al • Responder de una manera rápida
client e. sobre las solicit udes de información
Definir los procesos cont ables con el propósit o de Indicadores de Gest ión (At ención al • Realizar encuest as para poder ver que pide el usuario.
est ablecer cont roles int ernos en cada uno de los client e - Solicit ud de crédit o - la sat isfacción del usuario frent e a • Ofrecer respuest as a las inquiet udes
depart ament os. Sat isfacción al client e) los servicios obt enidos. de los usuarios cort ésment e sin
alt erarse.
• Resolver los problemas sin echar la
culpa a los empleados de los demás
depart ament os.
• Verificar en la base de dat os los
client es que no han realizado sus
• Realizar un list ado de los usuarios pagos periódicament e.
Indicadores de eficiencia (Rot ación que t ienen deuda con la inst it ución. • Realizar cont roles int ernos en las
Desarrollar flujogramas en los que se especifique los de las cuent as por cobrar - días de • Cont rolar las act ividades que se cuent as por cobrar.
procesos cont ables de la Cooperat iva. recuperación de cobros - Rot ación de realizan en la Cooperat iva. • Revisar las fechas de emisión de los
act ivos) crédit os y las de vencimient o.
• Realizar evaluaciones de desempeño
a los empleados.
• Capacit ación a los cobradores para • P resupuest o de la capacit ación.

agilizar los pagos. • Realizar reuniones dirigidos por la
Est ablecer polít icas que aport en al mejoramient o de los • Mot ivar al depart ament o de Gerencia.
Indices de cart era y rent abilidad
procesos cont ables, especialment e a crédit os y cobranzas crédit os y cobranzas. • Evaluar los indicadores de la cart era
(morosidad de cart era - morosidad
que garant icen result ados eficient es y eficaces en cada una • Cont rolar la cart era vencida. vencida.
global - rent abilidad)
de sus act ividades. • Creación de nuevas sucursales. • Realizar promociones y publicidad
• Capt ación de nuevos client es. masiva.
128 128
11.10. Necesidades para la implementación de Capacitación dirigida a los
trabajadores del Departamento de Contabilidad y Créditos y Cobranzas.
Con el fin de fortalecer los procesos contables y administrativos de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca” se implementará un Plan de
Capacitación, está dirigida los empleados de los Departamentos de Contabilidad y
Créditos y Cobranzas, con los siguientes temas:
 Control Interno
 Presentación de los Estados Financieros
 Análisis Financiero
 Técnicas Contables
 Indicadores Financieras
 Principios administrativos
 Aplicación de políticas de créditos
 Proceso del Crédito
 Las 5 C del Crédito
 La calificación del Crédito
 Manejo de las cobranzas
 Varios
11.11. Presupuesto
A continuación se detalla el presupuesto para la puesta en marcha de la propuesta

y de la implementación de una capacitación para la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Nueva Huancavilca” con fines de actualización de conocimientos con
temas específicamente para sus actividades diarias, y puedan contribuir de una
manera positiva con la Cooperativa con nuevas ideas.
129
Tabla 22 Presupuesto
COSTO COSTO
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
Propuesta
Impresiones 2 35.2 70.4
Anillados 2 1 2
Empastado 1 15 15
Internet 22 22
Alimentacion 30 30
Suministros 10 10
Transporte 20 20
169.4
Capacitación
Pasajes de expositores 2 4 8
Viáticos 4 15 60
Suministros de oficina 20 20
Alquiler de proyector 1 15 15
Honorarios Profesionales 2 200 400
672.4
11.12. Relación Costo/Beneficio
El presupuesto para la implementación de la propuesta es de $672,40 aunque es

un gasto representativo, no deja de ser menos importante, mediante el manual se
podrán mejorar los procesos y los controles internos dentro de la Cooperativa,
además se efectuará una capacitación que ayudará a que los conocimientos de los
trabajadores estén actualizados, a fin de generar nuevas ideas y realizar su trabajo
con mayor eficiencia, contribuyendo a los objetivos institucionales.
130
11.13. CONCLUSIONES
 En el presente trabajo de investigación se elaboró una propuesta que ayuda

al Control Interno de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva
Huancavilca”, además de mejorar sus procesos de las actividades que se
ejecutan diariamente.
 Se realizó un análisis de los indicadores financieros que utilizan las

Cooperativas para medir su rendimiento, solvencia, eficiencia, y calidad de
los procesos.
 Se elaboró un Plan de Acción para la aplicación del Manual de Control

Interno Contable donde se priorizan las actividades más importantes para
cumplir los objetivos y metas de la propuesta.
 A través de los componentes del modelo COSO 1 se crearon políticas para

la aplicación del Manual.
 Se desarrollaron normas, políticas, procedimientos e instructivos para las

diferentes cuentas contables utilizadas en la Cooperativa.
131
11.14. RECOMENDACIONES
 Implementar en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”

del cantón La Libertad, el Manual de Control Interno Contable para la
mejora de los procesos contables.
 Ejecutar políticas, normas y estrategias que contiene el Manual de Control

Interno Contable para el mejoramiento eficaz y eficiente de sus
procedimientos contables.
 Utilizar indicadores financieros de manera continua para medir el

rendimiento de la Cooperativa, que ayude a la toma de decisiones y
verificar si existe algún error y corregirlo inmediatamente.
 Aplicar el Plan de Acción que se elaboró en el Manual de Control Interno

Contable para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”,
y asegurar el correcto funcionamiento de los controles internos.
 Aplicar las normas, políticas, procedimientos e instructivos para las

diferentes cuentas utilizadas en la Cooperativa.
132
BIBLIOGRAFÍA
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 Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno (Teoría y

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 Gómez, M. (2010). Introducción a la metodología de investigación

cientifica . Córdova Brujas: Brujas .
 Grijalva, W. M. (2013). Historia del Cooperativismo en el Ecuador. Quito:

Editogran S.A.
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Mexico: McGraw Hill, Interamericana Editores.
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 Muñiz, L. (2013). Como implementar un Sistema de Control de Gestión en

la Práctica. Profit
 Oriol Amat, F. C. (2013). Manual del Controller. Accid.
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CONSULTAS EN LA WEB
 Biblioteca virtual de la UNAL. (01 de septiembre de 2013). UNAL.

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 Noles Monteblanco . (10 de septiembre de 2014). "El Sistema de Control

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Gobierno Coprporativo: excelencia en la gesttión, transparencia y creación
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 Wikipedia. (10 de agosto de 2014). Wikipedia. Recuperado el 1 de Julio

de 2014, de http://www.wikipeda.com
135
136
Anexo 1 Encuesta dirigido al personal de la cooperativa
UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO

Y COBRANZA Y CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DE AHORRRO Y
CRÉDITO “NUEVA HUANCAVILCA”.
Objetivo: Realizar un diagnóstico situacional del Control de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Nueva Huancavilca”, los resultados obtenidos servirán como indicador para la
elaboración de un Manual de Control Interno Contable que permita mejorar los procesos
en la Cooperativa.
Lea detenidamente y marque con una x la respuesta que usted considere adecuada.
1. Datos del encuestado
Edad:
Sexo:
Nivel de educación:
2. ¿Conoce usted claramente la ley que rige a las Cooperativas de Ahorro y Crédito?
Mucho
Poco
Nada
3. ¿Considera usted que las instituciones financieras necesitan un control interno a fin
de garantizar eficiencia y eficacia en el desarrollo y desempeño de sus funciones?
Si
No
137
4. ¿La Cooperativa ha elaborado un Manual de Control Interno Contable?
Si
No
5. ¿Cree usted que es necesario aplicar controles dentro de cada área de la

Cooperativa?
Mucho
Poco
Nada
6. ¿Existen los canales de comunicación adecuados hacia los niveles superiores e

inferiores que proporcionen un eficiente y veraz flujo de información sobre las
directrices de la Cooperativa?
Si
No
7. ¿Quién cree usted que debe realizar el proceso de control interno de la

Cooperativa?
Gerente
Contador
Comisión de crédito
Todos los trabajadores
8. ¿Conoce usted si la Cooperativa posee controles para todas las áreas y si estos
son aplicables?
Si
No
9. ¿Las políticas vigentes en la Cooperativa para aplicar un crédito se encuentran

establecidas y delineadas en un manual de políticas formal?
138
Si
No
No se sabe
10. ¿Considera usted que la recuperación de cartera vencida mejora la aplicación de

técnicas adecuadas de recaudación?
Si
No
11. ¿Cuál de los siguientes factores considera usted que se deba el alto porcentaje de
la cartera vencida?
Poco análisis de los clientes en mora

Mala gestión de los recaudadores
Exceso de los confianza en los clientes
Poco control de supervisión
12. ¿Cree usted que la adopción de medidas de Control Interno en cada área
contribuye al mejor rendimiento de los empleados y una sólida imagen
institucional?
Si
No
13. ¿Existen procesos que aseguren que el departamento de contabilidad pueda

conocer los cambios en el entorno operativo, para que posteriormente se puedan
revisar estos cambios y poder determinar los efectos que pueden existir sobre las
prácticas contables de la Cooperativa?
Si
No
14. ¿Cuál de los siguientes grupos laborales considera usted que se debe realizar
mejoras e implementación de nuevas políticas dentro de la Cooperativa?
139
Créditos y cobranzas
Contabilidad
Caja
15. ¿La empresa revisa sus políticas y procedimientos periódicamente para de esta
manera poder determinar si estos apropiados para las operaciones de la
cooperativa?
Si
No
16. ¿Se han establecido procesos para conciliar periódicamente los activos (p ej,
efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activo fijo) con los registros contables
relacionados?
Si
No
17. ¿Se requieren procedimientos para que la gerencia pueda revisar los
procedimientos de control para asegurarse que todos los controles están siendo
aplicados de la manera correcta?
Si
No
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
140
Anexo 2 Entrevista al Gerente General
ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE GENERAL DE LA

OBJETIVO: Obtener información del Control Interno de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Nueva Huancavilca”, los resultados obtenidos servirán para la
elaboración de un Manual de Control Interno Contable que permita mejorar los
procesos en la Cooperativa.
 ¿La gerencia toma una acción disciplinaria en respuesta a las desviaciones

de políticas y procedimientos que se hayan adoptado en la cooperativa?
 ¿Existe un proceso establecido para comunicar a la gerencia y a los

empleados la importancia de los controles internos?
 ¿Se corrige oportunamente las deficiencias que se puedan identificar en el

control interno?
 ¿La cooperativa realiza auditorías internas? ¿En las auditorias se tratan

temas de control interno y asuntos de contabilidad?
 ¿Controla la Asamblea General el proceso de evaluación de riesgo y se

toman las acciones correctivas?
 ¿Existen manuales de funciones por escrito en donde se describan las

responsabilidades del personal?
141
 ¿La gerencia revisa indicadores financieros regularmente (mensual,
trimestralmente)? ¿Luego de que se identifiquen las variaciones
significativas se toman las acciones correctivas?
 ¿Los estados financieros son entregados a la gerencia de la manera

oportuna? ¿Se realizan de comentarios analíticos?
 ¿Cuál es la política adoptada por la cooperativa en relación al

cumplimiento de los procedimientos para la correcta distribución y
rotación del personal?
 ¿Considera usted que es de suma importancia un Manual de Control

Interno Contable en la cooperativa para mejorar el control interno en todas
sus áreas? ¿Por qué?
142
Anexo 3 Base Legal
Constitución de la República del Ecuador (2008)
Art 310.- El sector financiero público tendrá como finalidad la prestación

sustentable eficiente, accesible y equitativa de servicios financieros. El crédito que
otorgue se orientará de manera preferente a incrementar la productividad y
competitividad de los sectores productivos que permiten alcanzar los objetivos del
Plan de Desarrollo y de los grupos menos favorecidos, a fin de impulsar su
inclusión activa en la economía.
Art 311.- El sector financiero popular y solidario se compondrá de cooperativas

de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales,
cajas de ahorro. Las iniciativas de servicios del sector financiero popular y
solidario, y de las micro, pequeñas y medianas unidades productivas, recibirán un
tratamiento diferenciado y preferencial del Estado, en la medida en que impulsan
el desarrollo de la economía popular y solidaria.
8.4.9. Ley de Economía Popular y Solidaria
Art. 21.- Sector Cooperativo.- Es el conjunto de cooperativas entendidas como

sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus
necesidades económicas, sociales y culturales en común, mediante una empresa
de propiedad conjunta y de gestión democrática, con personalidad jurídica de
derecho privado e interés social.
Las cooperativas en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios

establecidos en esta Ley y a los valores y principios universales del
cooperativismo y a las prácticas del Buen Gobierno Corporativo.
143
Art 37.- Pérdida de la calidad de representante.- El representante que
incurriese en morosidad mayor a noventa días con la cooperativa o en cualquier de
las prohibiciones para tener esa calidad, perderá la misma y será reemplazado por
el suplente que corresponda, por el resto del período para el cual fue elegido el
representante cesante.
Art 86.- Cupón de créditos.- El cupo de crédito para el grupo no podrá ser
superior al diez por ciento (10%) ni el limite individual superior al dos por ciento
(2%) del patrimonio técnico calculado al cierre del ejercicio anual inmediato
anterior al de la aprobación de los créditos.
Art 115.- Crédito.- El fondo otorgará a sus participantes créditos a plazos no

mayores de ciento veinte días y que no excederán del diez por ciento (10%) de los
activos del fideicomiso, ni por el cien por ciento (100%) del patrimonio de la
beneficiaria del crédito. Los créditos serán garantizados con inversiones y cartera
con calificación “A” de las entidades beneficiarias, por un monto igual a, por lo
menos; el ciento cuarenta por ciento (140%) del crédito aprobado.
Ley de Régimen Tributario Interno
Art 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base

imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúan con el
propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que
no estén exentos. En particular se aplicaran las siguientes deducciones:
11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en opresiones de giro

ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se
encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión
aculada pueda exceder del 10% de la cartera total.
144
Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero
Sección II.- Elementos de la calificación de activos de riesgo y su clasificación.
Art 5.- Los elementos generales que deben tomarse en cuenta para calificar a los
activos en las distintas categorías e indicar los rangos de requerimientos de
provisiones, se detallan a continuación:
Metodología a aplicar para la calificación de créditos comerciales:

Corporativo, Empresarial y Pymes.
Experiencia de pago.- El objetivo de este aspecto es evaluar el desempeño de

pago del deudor, la voluntad de pago y su carácter o actitud frente a sus deudas,
evaluadas a través de sus historial de pago en la propia institución del sistema
financiero (morosidad, comportamiento de pagos e identificación de las formas de
pago de las operaciones abonadas y/o canceladas).
La institución del sistema financiero evaluará y determinará la razonabilidad y

validez de los procesos y cálculos efectuados para la medición de este factor,
establecidos sobre la base de las metodologías y/o modelos internos propios.
Adicionalmente, considerara las demás fuentes de información comercial de que
disponga respecto de la experiencia crediticia del deudor.
Art 8.- Las instituciones del sistema financiero que operen con microcréditos y
créditos de consumo y educativos deberán constituir y mantener provisión
genérica cuando su actividad crediticia presente factores de riesgo de
incobrabilidad adicional a la morosidad. La provisión genérica solo podrá ser
disminuida con la autorización previa de la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
145
La Superintendencia de Bancos y Seguros en sus visitas de inspección, evaluara la
actividad crediticia de la institución del sistema financiero con la finalidad de
verificar si existe la presencia de factores de riesgo de incobrabilidad adicional la
morosidad; y, en consecuencia la necesidad de constituir una provisión genérica
por riesgo adicional.
A afectos de determinar la provisión genérica por riesgo adicional, se

consideraran los siguientes factores:
8.1 Se evaluarán las políticas, prácticas y procedimientos de concesión y

administración y de control de riesgo, verificando que contemplen como mínimo:
8.1.1 La existencia de una adecuada tecnología crediticia para la selección

del prestatario, determinación de su capacidad de pago, administración y
recuperación de créditos, así como de un apropiado sistema de control
interno, adecuado sistema de evaluación y calificación de cartera y de
mecanismos efectivos para la verificación de sus funcionamiento revisada
en forma oportuna según la situación y perspectiva del mercado y de la
clientela.
II Consideraciones generales para la aplicación de la metodología de

calificación de créditos comerciales o créditos de desarrollo productivo
(corporativo, empresarial y pymes) e caso que las instituciones el sistema
financiero no presenten o no cumplan con los requisitos que establezca la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
2.2. Experiencia de pago

2.2.1 Morosidad.- Este factor debe analizarse como el indicador
cuantitativo del cumplimiento oportuno de las obligaciones del sujeto de
crédito. La morosidad deberá ser considerada como un elemento de riesgo
146
progresivo, a más días de mora mayor riesgo, así también la institución del
sistema financiero deberá observar la frecuencia de la mora como otro
elemento que defina el perfil de riesgo del cliente.
Plan Nacional del Buen Vivir
Objetivo 8.- Consolidar el sistema financiero económico social y solidario, de

forma sostenible.
El sistema económico mundial requiere renovar su concepción, priorizando la

igualdad en las relaciones de poder, tanto entre países como el interior de ellos.
De igual manera, dando prioridad a la redistribución y al ser humano, sobre el
crecimiento económico y el capital (Senplades, 2009). Esta nueva concepción
permitirá concretar aspectos como la inclusión económica y social de millones de
personas, la transformación del modo de producción de los países del Sur, el
fortalecimiento de las finanzas públicas, las la regulación del sistema económico y
la justicia e igualdad en las entidades laborales. Entre las políticas y lineamientos
que se relacionan con las cooperativas tenemos:
8.8 Minimizar el riesgo sistemático de la economía.
e. Implementar un sistema integral de riesgo crediticio que permita diferenciar los

niveles de tasas de interés, en función de perfiles de los sujetos de crédito.
f. fortalecer el sistema de garantía crediticia para facilitar el acceso al crédito y
reducir el nivel de riesgo.
147
Anexo 4 Estado de Situación Financiera
CUENTA AÑO 2013 AÑO 2014

ACTIVOS
Fondos disponibles 650,149.05 349,051.28
Cartera de Créditos 4,191,729.99 4,155,757.13
Provisión para incobrables -254,936.03 -296,455.74
Cuentas por Cobrar 93,516.77 109,014.84
Propiedad y Equipo 244,197.94 164,296.10
Depreciaición Acumulada -101,372.41
Otros Activos 160,731.09 381,744.03
Total Activos 4,984,016.40 4,863,407.64
Pasivo y Patrimonio
Obligaciones con el público 2,699,552.72 2,849,314.88
Cuentas por pagar 177,788.03 112,428.69
Obligaciones Financieras 1,540,447.98 1,254,599.77
Otros Pasivos 150.47 859.00
Total Pasivos 4,417,939.20 4,217,202.34
Patrimonio
Capital Social 294,411.27 382,034.46
Reservas legales 261,398.75 261,439.30
Otros Aportes Patrimoniales 0.00 0.00
Resultados 10,267.18 2,731.54
Utilidad o excedentes acumulados 0.00 0.00
Utilidad del ejercicio 0.00 0.00
Total Patrimonio 566,077.20 646,205.30
Total Pasivos y Patrimonio 4,984,016.40 4,863,407.64
148
Anexo 5 Fotos
Realizando la entrevista al Gerente General.
Parte interna de la Cooperativa donde se realizan los depósitos y retiros.
149
Parte externa de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Nueva Huancavilca”
Realizando las encuestas a los trabajadores de la cooperativa.
150

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i

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA LA

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUTORA: JENIFFER JESSENIA PITA PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE

Previa a la obtención del Título de

AUTORA: JENIFFER JESSENIA PITA PALMA

La Libertad, 19 Junio de 2015

APROBACIÓN DEL TUTOR

En calidad de Tutor del trabajo de investigación, “MANUAL DE CONTROL

ING. JOHNNY REYES DE LA CRUZ, MSc.

El presente trabajo de titulación o graduación “MANUAL DE CONTROL

La Libertad, 19 Junio de 2015

Jeniffer Jessenia Pita Palma

A Dios, por ser mi fuerza en los momentos cuando más

A mis padres y hermanas: Laura, Cristóbal, Mónica,

Agradezco a Dios por darme vida para cumplir con

Ab. Joe Espinoza Ayala

UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE

AUTORA: JENIFFER JESSENIA PITA PALMA

El presente trabajo de investigación se refiere a la propuesta de un Manual de

APROBACIÓN DEL TUTOR .................................................................... ii

AUTORÍA .................................................................................................... iii

TRIBUNAL DE GRADO ........................................................................... vi

RESUMEN .................................................................................................. vii

ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................ xv

ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................... xvi

ÍNDICE DE GRÁFICOS......................................................................... xvii

ÍNDICE DE ANEXOS ............................................................................ xviii

3.1. Planteamiento del problema ................................................................ 2

3.2 Ubicación del problema ...................................................................... 3

3.3 Delimitación de la problemática ......................................................... 4

3.4 Formulación del problema .................................................................. 4

3.5 Sistematización del problema ............................................................. 5

5.1 Objetivo general .................................................................................. 6

5.2 Objetivos específicos ....................................................................... 7

8. MARCO TEÓRICO ................................................................... 10

8.1. Antecedentes del Control Interno.................................................. 10

8.1.1. Objetivos del Sistema de Control Interno ..................................... 11

8.1.2. Conceptualización del Control Interno ......................................... 13

8.1.3. Importancia del Control Interno .................................................... 14

8.1.4. Ventajas del Control Interno ......................................................... 15

8.1.5. Enfoque del Control Interno.......................................................... 15

8.1.5.1. Control administrativo .................................................................. 16

8.1.5.2. Control contable ............................................................................ 16

8.1.6. Modelos de Control Interno .......................................................... 16

8.1.6.1. COSO (Committee of Sponsoring Oganizations of the Treadway

8.1.6.2. COCO (Criterie of Control Committee) ....................................... 17

8.1.6.3. COBIT (Control Objetives for Information and Related

8.1.7. Componentes del Control Interno .................................................. 19

8.1.7.1. Ambiente de control ...................................................................... 19

8.1.7.2. Evaluación de riesgos .................................................................... 20

8.1.7.3. Actividades de control ................................................................... 20