Informe de Auditoria

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Pública

Formato Investigación Formativa
FORMATO INVESTIGACION FORMATIVA

Asignatura Fundamentos de Control y Auditoria Código Asignatura 12220701 Grupo
Nombres y Apellidos del Estudiante Código Estudiante Correo Institucional
Rafael Barillas Gil 1222848 Joserafaelbg@ufs.edu.co
Roxana Julieth Romero Arango 1222855 Roxanajuliethra@ufps.edu.co
Diego Duvan Diaz Diaz 1223362 diegoduvandd@ufps.edu.co
Docente Mario Inocencio Archila Restrepo Semestre 2019 -2
TITULO:
Informe de Auditoria
Audit Report
1
Rafael Barills-Gil
2
Roxana Julieth Romero-Arango
3
Diego Duvan Díaz Díaz
Estudiantes del Programa de contaduría Pública, Universidad Francisco de Paula Santander, Cúcuta,
Colombia
Resumen
El motivo de realizar la presente investigación es de conocer y definir un concepto sobre el informe

de auditoría, características, importancia, tipos de informes, su estructura y ¿Quién? ¿Cómo? Y
¿cuándo? se realiza.
Para ello se realizó un proceso de consulta e investigación de diferentes medios, A demás de que
permite el desarrollo, la aplicación y complemento del conocimiento desarrollado durante el proceso
de formación del profesional.
Abstract
The reason for conducting this investigation is to know and define a concept about the audit report,
characteristics, importance, types of reports, their structure and who? How? and when? It is done.
1
For this, a process of consultation and investigation of different media was carried out, in addition to
allowing the development, application and complement of the knowledge developed during the
professional training process.
DESCRIPCION DEL PROBLEMA:
INTRODUCCION
La presente investigación se refiere al tema de informe de auditoría, el cual se puede definir como su
nombre lo indica es un informe que realiza un auditor externo luego de verificar si la información
contable y financiera, los procesos o sistema de control interno, estatutos, procedimientos y el sistema
contable son razonables conforme al marco normativo del estado y la empresa.
El informe de auditoría tiene características específicas las cuales son importantes para realizar y
ejecutar un informe conforme a la norma, por lo tanto mencionaremos las importantes que debe ser
preciso, conciso, objetivo y soportado, los cuales se definirán en el desarrollo de la presente
investigación.
Para analizar y definir el informe de auditoría hay que tener en cuenta varios factores para entender
¿cómo? y ¿Para qué funcionan?. Por ello se realiza la presente investigación con el interés de
conocer a profundidad el informe de auditoría, que me permitirá como futuro profesional el desarrollo
de actividades complementarias durante el proceso de formación y en el campo laboral.
Por último es importante entender que el objetivo principal de desarrollar la presente investigación
como se menciona al principio del documento, es definir, conocer ¿Quién?, ¿Cómo?, ¿Cuándo?,
importancia, características, estructura y para qué funcionan los informes de auditoría.
2
INTRODUCTION
The present investigation refers to the subject of an audit report, which can be defined as its name
indicates is a report made by an external auditor after verifying whether the accounting and financial
information, the processes or internal control system, statutes, procedures and the accounting system
are reasonable in accordance with the regulatory framework of the state and the company.
The audit report has specific characteristics which are important to make and execute a report
according to the standard, therefore we will mention the important ones that must be precise, concise,
objective and supported, which will be defined in the development of the present investigation. .
To analyze and define the audit report, several factors must be taken into account to understand how?
And what do they work for? Therefore, this research is carried out with the interest of knowing in
depth the audit report, which will allow me as a professional future the development of
complementary activities during the training process and in the labor field.
Finally, it is important to understand that the main objective of developing this research, as mentioned
at the beginning of the document, is to define, know Who ?, How ?, When ?, importance,
characteristics, structure and what do the reports of audit.
OBJETIVOS DEL TRABAJO:
Dar a conocer y definir el concepto de informe de auditoría, su estructura, finalidad, importancia,

característica y tipos de informes, ¿cómo se realiza? ¿Cuándo se presenta? y ¿quién lo elabora?
JUSTIFICACION:
DESARROLLO DEL TEMA:
La principal función del Auditor y la mayor responsabilidad que sobre él recae en la actividad
3
independiente es la expresión de una opinión profesional sobre los estados financieros examinados.
Esta opinión profesional se conoce como Informe de Auditoría o informe, y nace de las Normas de
Auditoría relativas a la rendición de informes.
El informe de Auditoría es el documento formal por medio del cual el Contador Público otorga
confiabilidad al producto del Sistema de Información Financiera y valido ante terceros este producto,
utilizando la figura de la Fe Pública. De esta manera los usuarios pueden tomar decisiones
depositando la confianza en el emisor del informe.
¿Qué es un informe de Auditoria?
El informe de auditoría; es el documento final que elaboran los auditores después de ejecutada la
auditoria, donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la
realidad económica de la empresa.
Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los accionistas, entidades
financieras o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud económica y su
viabilidad.
Existen diversas opiniones sobre que es un informe de auditoría, así que mencionamos algunas de
ellas:
 “El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una
opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros, que presenta una
empresa. Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el
proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la razonablemente la situación de la misma.” (Sanchez)
 “El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los
procedimientos de auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto
4
del profesional contable sobre la razonabilidad de la información revelada en los estados

financieros emitidos por la organización auditada” (Actualicese, 2016)
 “Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio
de auditoria y contiene además del informe, la evaluación del control interno, el cumplimiento
de las normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo
examinado”. (Martinez)
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:
 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una
empresa dedicada a la auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o
interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los
realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los auditores internos
realizan más un control interno a todas las áreas y procesos de la empresa y el externo solo
audita un encargo en específico, por lo general suelen ser auditorías a los estados financieros
de un determinado periodo.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor
expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto,
expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es
vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos
informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan son el
balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo.
El objetivo del informe de auditoría es la de emitir una opinión sobre los estados financieros. Hay
diversos tipos de opinión, en función de si los estados financieros reflejan la imagen fiel de la
empresa o no:
5
A. Opinión limpia o sin salvedades. Se emite una opinión limpia o sin salvedades cuando las
cuentas anuales auditadas reflejan la imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco normativo
de referencia. No existe error o fraude en la información, es decir la información presenta
razonablemente la situación de la empresa.
B. Opinión con salvedades. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor ha
encontrado ciertas desviaciones en las cuentas anuales con respecto al marco normativo de
referencia y estas, salvo por esa salvedad, reflejan la imagen fiel da empresa. El auditor
presentará una opinión con salvedades cuando en su trabajo haya encontrado evidencia de
incorrecciones, que son materiales (significativas), pero no son generalizadas.
C. Opinión adversa o negativa. Se constata que existen desviaciones relevantes en la
elaboración de los estados financieros en relación con el marco normativo de referencia. El
auditor emitirá una opinión desfavorable (o adversa) siempre que en aplicación de su trabajo,
se obtenga evidencia para concluir que las incorrecciones, individualmente y de forma
agregada, son materiales y generalizadas (en el lenguaje anterior cuando sean muy
significativas). Una acumulación de salvedades se puede traducir en una opinión desfavorable
si son muy significativas.
D. Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance
del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un
juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es la peor
solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir una opinión sobre las cuentas
anuales.
Significativo pero no Significativo y
Hecho
generalizado generalizado
Limitación al alcance, por imposibilidad
Salvedades Denegado
de obtener evidencia suficiente y adecuada
Error o incumplimiento de las normas Salvedades Desfavorable
Incertidumbre, con información en la
Párrafo de énfasis Denegado
memoria
Incertidumbre, sin información en la
Salvedades Denegado
memoria
6
Importancia de los informes auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no vinculante
lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta importancia se refleja en
función de su obligatoriedad:
Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador establece que ciertas
empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso,
lógicamente el informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen
las personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son.
No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas no tienen el
requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya que los
terceros tienen una mayor confianza en la empresa si existe un informe de auditoría favorable.
Ejemplos en los que un informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: al solicitar un préstamo
bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.
Estructura informe de auditoria
A. Título del informe
El título Informe de los Contadores Públicos Independientes informa a los usuarios de los estados
financieros que el informe de los auditores proviene de un Contador Público Independiente imparcial.
B. Destinatario del informe
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta
directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio,
según el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efectúe la auditoría de los estados
financieros de una entidad que no es su cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su
cliente y no a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados financieros fueron auditados.
7
C. Párrafo introductorio
En este párrafo se especifica:

 Los estados financieros que fueron auditados.
 La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
 La responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros.
 El informe del auditor cubre únicamente los estados financieros identificados en el informe y
la revelación en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la información que
constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros son manifestaciones de
la gerencia.
El auditor independiente evalúa las evidencias incluidas en los estados financieros de la gerencia y
basado en su trabajo, expresa una opinión sobre esos estados. Este proceso añade credibilidad a los
estados financieros de la gerencia.
D. Párrafo de alcance
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesión para la realización
de la auditoría. Las normas establecen criterios para las calificaciones profesionales del auditor, la
naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la auditoría y la preparación del informe del auditor
independiente.
Entre otras cosas, el auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de su estructura
de control interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá evidencia suficiente y competente
basada en el riesgo percibido de error significativo identificado en la planificación de la auditoría. El
objetivo de una auditoría es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.
8
La base para una opinión de auditoría es la evidencia obtenida por el auditor, quien efectúa los
procedimientos de auditoría para reunir dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina evidencias
con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de auditoría, el auditor evalúa lo
apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas
hechas, así como de la completa presentación de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su conocimiento sobre las
circunstancias específicas de la Compañía para determinar, qué pruebas aplicar, cuándo aplicarlas y
cuánto someter a pruebas.
E. Párrafo de opinión
El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de un auditor está

basada en su criterio profesional y está razonablemente seguro de sus conclusiones.
Aquí se hace hincapié en la importancia relativa.
F. Firma y fecha del informe
El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Público Independiente debido a que
la firma asume la responsabilidad de la auditoría. La fecha del informe del auditor es importante
porque representa la fecha (generalmente la fecha en la que se completó el trabajo en la oficina del
cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados financieros no
contienen errores significativos.
El auditor tiene responsabilidad por la existencia de incertidumbres significativas, eventos

subsecuentes significativos, o indicadores de duda substancial sobre problemas de empresa en marcha
9
hasta la fecha del informe del auditor independiente.
Elementos básicos del informe de Auditoria.
Titulo Nombre y datos

Parrafo sobre el
Revisor fiscal-
informe de gestion
auditor
Destinatario
(persona N/J quien
solicita el encargo) Parrafo de opinion Fecha
Limitaciones al alcance
Referencia de las NIAS aplicadas
Identificacion de la entidad
auditada Parrafo de
Firma
Identificacion de los documentos salvedades
objeto de la auditoria
Parrafo legal o
Parrafo de enfasis
comparativo
10
¿Cuándo se presenta el informe de auditoría?
El informe de auditoría se debe presentar en la asamblea de accionistas anual ordinaria, en la cual

se presentan los estados financieros en los que se debe adjuntar el informe del auditor que certifique
la razonabilidad de la información. Dicha asamblea se realiza en fecha límite el 31 de marzo.
Lo anterior teniendo en cuenta que la ley indica que se debe ejecutar dentro de los tres primeros
meses del año, cuando las empresas, específicamente los departamentos contables y financieros se
encuentran enfocados en la culminación del cierre contable del período inmediatamente anterior;
también cuando los profesionales que se desempeñan como auditores y las firmas de auditoría se
encuentran en la fase final de la aplicación de los procedimientos con el propósito de obtener la
evidencia suficiente para la expedición de los informes en los que se entregan los resultados del
proceso de auditoría y se comunica a todos los interesados la razonabilidad de la información.
(Actualicese, 2016)
Conclusiones
Los estados financieros producidos por el sistema de información financiera, son de

responsabilidad plena de la institución que formula los mismos. Para que los usuarios de esta
información tengan confianza en ella requieren de la opinión profesional de un Contador Público.
Esta opinión se encuentra en el informe del auditor Independiente o en el del Revisor Fiscal, y es
el medio por el cual se le imprime el sello de razonabilidad a los estados financieros.
El informe del auditor contiene una serie de afirmaciones genéricas que la profesión ha
estandarizado, con el fin de darle una uniformidad y brindarle seguridad a los usuarios del mismo.
Este ha cambiado muy poco desde la década de los 30', hasta 1988 año en el cual se introdujeron
cambios sustanciales en el SAS-58.
11
En el evento que el auditor no pueda manifestar alguna de las afirmaciones genéricas del informe
debe efectuar una excepción particular a las mismas lo cual se denomina Salvedades, y genera una
opinión calificada.
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DESARROLLO DEL TEMA:

¿Qué es un informe de Auditoria?

del profesional contable sobre la razonabilidad de la información revelada en los estados

Importancia de los informes auditorías

Estructura informe de auditoria

A. Título del informe

B. Destinatario del informe

En este párrafo se especifica:

El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de un auditor está

Aquí se hace hincapié en la importancia relativa.

F. Firma y fecha del informe

El auditor tiene responsabilidad por la existencia de incertidumbres significativas, eventos

hasta la fecha del informe del auditor independiente.

Elementos básicos del informe de Auditoria.

Titulo Nombre y datos

¿Cuándo se presenta el informe de auditoría?

El informe de auditoría se debe presentar en la asamblea de accionistas anual ordinaria, en la cual

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