FACULTAD DE ESTUDIO A DISTANCIA

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. VI SEMESTRE

CREAD-LORICA

AUDITORIA FINANCIERA

TEMA:

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

UNIDAD DOS

INTEGRANTE:

EVELYN RAVELES PERNETT

TUTOR:

CESAR SANEZ

2020
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD

La siguiente actividad la deben realizar en los grupos de trabajos habituales, esta

actividad la deben entregar la próxima clase:

Después de leer el documento anterior, deben realizar las consultas que sean
necesarias y responder:

1 PREPARE UNA DEFINICIÓN PERSONAL DE PAPELES DE TRABAJO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el
tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los
supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Facilitar la preparación del informe.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.

- Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

- Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.
- Servir de guía en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con las disposiciones legales.

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador

público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo
completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras
personas. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en
forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de
una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público

deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional
avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la
preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los
comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios
explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo.

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por

consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a
la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en
vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o
registros sujetos a revisión.

Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales
revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos,
legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.

Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la

persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.

2. ¿CUÁL ES EL CONTENIDO BÁSICO DE UNA CEDULA DE AUDITORIA

(ASPECTOS QUE DEBE CONTENER)?

Las cédulas que elabora el Auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su
criterio, pero en la practica común se utilizan hojas multicolumnares manuales o
electrónicas las cuales llevan la siguiente estructura formal:

Índice de la Cédula o Memorando: Ubicada en la parte superior derecha, permite

la localización rápida del papel de trabajo. Se acostumbra a marcarse con lápiz de
Auditoría de color, rojo, verde o azul, de tal manera que sea visible y no quede
oculto cuando se pliega la cédula. Si se trata de una cédula cuya información
ocupa más de una planilla, se indicará con una numeración en cada una así: 1 de
3 ; 2 de 3; y 3 de 3, etc. En el caso de las hojas electrónicas como Excel, el índice
se ubicaría en la parte inferior del libro, en la pestaña que se utiliza para nominar
las diferentes hojas de dicho libro.

Encabezamiento: Donde va el nombre de la compañía auditada, rubro de los

estados financieros examinados el cual da el nombre a la cédula, memorando u
otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de Auditoría que es la misma de los
estados financieros examinados.

Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por

la elaboración y supervisión de la cédula.

Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditoría y se consignan los
datos obtenidos por el Auditor para allegar la evidencia suficiente y competente.
Conclusión: Cada área de trabajo donde se ha desarrollado de una manera
completa un trabajo, debe tener conclusiones adecuadas, basadas en el trabajo
de Auditoría, respaldada por la evidencia contenida en los papeles de trabajo, que
corresponda a los objetivos que se persiguen en el trabajo. Las conclusiones
deben expresar en forma clara la opinión de la persona que efectuó el trabajo con
lo cual se responsabiliza del mismo.

Significado de marcas: Al final de la Cédula a manera de convenciones, se coloca

el significado de las marcas de Auditoría utilizadas en el cuerpo del trabajo.

Fuente de información: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los

datos del desarrollo del trabajo.

3 ¿QUE SON CEDULAS SUMARIAS Y CEDULAS ANALÍTICA, ANEXAR UN

EJEMPLO DE CADA UNA?

CEDULA ANALITICA

Las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un

saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o
partida) o subsunción por revisar, mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó, las
pruebas realizadas y las observaciones formuladas.

 Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal

forma que permitan detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de
las operaciones, y que en ellas se incluyan los comentarios o aclaraciones que se
requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a

las investigaciones que se consideren necesarias (sin perder de vista la
optimización del tiempo y el esfuerzo respecto de las cargas de trabajo y
demás obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos establecidos en
los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula
sumaria.
En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras
específicas o la verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el
resultado de las pruebas específicas de detalle o de análisis. Su aplicación parte
de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden
referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, producción per cápita,
determinación del costo-beneficio o variaciones entre el gasto ejercido y
el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc. Asimismo, en las cédulas se
incluyen las observaciones o irregularidades.

CÉDULA SUMARIA

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del

rubro (capítulo, concepto o partida) o subsunción sujeta a examen; por
ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones presupuestarias.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables

o estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del
período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o ampliación de
algún procedimiento de auditoría, antes de concluir la revisión

4 ¿DE QUIÉN ES LA PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO?; ¿QUÉ

PASA CON LA PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO SI EL AUDITOR
TRABAJA PARA UNA FIRMA DE AUDITORÍA CON CONTRATO LABORAL O DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS?

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría.

El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de

trabajo, debiendo asegurar en todo momento y bajo cualquier circunstancia, el
carácter confidencial de acuerdo con el código de ética profesional la información
contenida en los mismos.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de

trabajo, pero es recomendable conservarlos porque son importantes para
auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
Sólo podrán ser puestos a disposición del auditor sucesor a petición del cliente o
previo requerimiento por escrito de algún organismo autorizado por las leyes
aplicables.

El artículo 9 de la ley 43 de 1990 confirma que en todos los casos el contador

público es el titular de los papeles de trabajo. La doctrina de la Junta Central de
Contadores deja ver que las firmas de contadores no pueden tener exclusividad
sobre los mismos.

Por estos días es posible que las labores de auditoría externa o de revisoría fiscal
puedan ser ejercidas tanto por un contador público en forma personal como por
una firma de contadores públicos.

En este último caso, la firma de contadores que sea designada para realizar las
labores antes comentadas tiene a su vez que nombrar a un contador persona
natural (con su respectivo suplente) para que este último sea quien termine
suscribiendo los dictámenes o informes finales del trabajo realizado. Ahora bien,
cuando la labor de auditoría externa o de revisoría Fiscal es ejercida por un
contador persona natural que actúa en forma independiente y que no subcontrata
a ningún otro profesional.

5 ¿QUE SON MARCAS DE AUDITORIA Y REFERENCIAS EN LOS PAPELES DE

TRABAJO, DAR EJEMPLOS?

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor

adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que
posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Clasificación de las marcas de auditoria.

Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:

Marcas de auditoria estándar.

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos

que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación
general.

Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten

deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria
específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.

Ejemplo de marcas de auditoria.

A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos

significados o descripciones

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor

registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los
resultados y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en

cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de
copiar todo el archivo.

Al preparar el auditor el papel de trabajo debe evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que
se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales
como:

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría. Instrumento o medio de

supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe, se constituye en

soporte legal en la medida de requerir pruebas, Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

La planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de

auditoría desarrollados, los resultados, las conclusiones extraídas y las evidencias
obtenidas. Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la
conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el
proceso de auditoría.

Ejemplo

Nombre de la empresa a la que se audita, fecha del cierre del ejercicio examinado.

Titulo o descripción breve de su contenido, fecha en que se preparó.

Nombre de quien lo preparó, fuentes de donde se obtuvieron los datos.

Descripción concisa del trabajo efectuado, Conclusión.

Objetivos e importancia

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los

papeles de trabajo son:

En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes, dictámenes y carta de

observaciones.
Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a
otro auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las
autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la
República y en su caso a las autoridades judiciales.

Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su

oportunidad de presentación.

Ellos sirven para comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad

profesional.

Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para

determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

6 LOS PAPELES DE TRABAJO SE DEBEN CONSERVAR POR UN PERIODO

NO MENOR A CINCO (5) AÑOS, ¿QUE SE DEBE HACER CON LOS PAPELES
DE TRABAJO POSTERIOR AL CUMPLIMIENTO DE ESE PERIODO?

Suprimir o desechar la documentación reemplazada.

Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.

Dar por terminadas las listas de verificación relativas al proceso de compilación del
archivo.

Documentar la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y

acordado con los miembros relevantes del equipo de auditora antes de la fecha
del dictamen del auditor. Las normas de auditoría requieren que las Firmas
establezcan políticas para la retención de los archivos de trabajos ya concluidos,
el periodo máximo sugerido es de 5 años de retención o conservación de los
archivos, contados a partir de la fecha de emisión del dictamen u opinión de
auditoría.
Una recomendación al utilizar software para administra y mantener como
repositorio de documentación de la auditoría, es establecer un mecanismo que
permita tener una copia de seguridad completa a todo el encargo, y promover para
que el auditor responsable del trabajo, con cierta periodicidad realice la copia (los
sistemas permiten programar esta actividad en forma automática, solo es estar
conectado al servidor), esto ahorrara verdaderos dolores de cabeza, el riesgo de
pérdida de información de los computadores es muy alto y no el costo de
recuperarla no se compadece con el de tener hábitos recurrentes de realizar la
copia de seguridad.

USTED COMO PROFESIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, ES

CONTRATADO POR UNA FIRMA DE AUDITORÍA PARA EVALUAR LA
GESTIÓN FINANCIERA DE UNA ENTIDAD COMERCIAL; ¿EN ESTE CASO,
USTED DEBERÍA PREPARAR PAPELES DE TRABAJO? SUSTENTE LA
RESPUESTA.

Verifico los estados financieros

Revisaría cuidadosamente tu planeación financiera: los balances, ganancias,

estados de pérdidas, informes anuales y los estados de flujos de efectivo por lo
menos durante los últimos tres años.

Si las declaraciones no son auditadas, tendría que verificar los números en contra
de las pruebas independientes, tales como los registros de ventas, facturas,
estados de cuenta bancarios y documentos de préstamo.

Reviso los estados de flujo de efectivo: conoce las cuentas de atrás hacia adelante
antes de comprar.

Reviso los registros de impuestos

Con la asesoría financiera, reviso las declaraciones de los últimos tres años para
tener una idea de la rentabilidad del negocio.
Trato de conciliar la renta imponible de negocio y los beneficios con los estados
financieros.

Compruebo los activos

Inspecciono y verifico que las plantas, equipos, instalaciones y accesorios estén

en buen estado de funcionamiento.

Pido una lista de activos y marca los elementos físicos en su contra.

Hago una valoración de inventarios para evaluar la cantidad de existencias

disponibles y su valor en la fecha de liquidación.

Obtengo datos de seguros para comprobar los activos están asegurados hasta la
liquidación de la compra.

Si se arriendan activos, debo obtener copias de los contratos de arrendamiento.

Conozco a sus clientes y proveedores obtener una lista o base de datos de
clientes claves, saber cuán son leales y cuáles son claves para el negocio

Compruebo los contratos de venta para ver si los clientes están bloqueados y si el
negocio futuro está garantizado.

Compruebo si algunos de los principales contratos están a punto de caducar.

Obtengo datos de proveedores y averiguo si seguían con el comercio contigo, si

pagan sus cuentas a tiempo y si no se esperan aumentos de los costos.

Descubro si tienen razones para venderlo ¿Está el negocio mal gestionado?

¿Estás saliéndote porque no tienes finanzas sanas o porque tus perspectivas son
muy bajas? ¿Cuánto tiempo te lleva operar el negocio? ¿Cuánto tiempo has
estado en el mercado? ¿Cuántas ofertas te han hecho?

Discuto con clientes, proveedores y competidores para tratar de entender si hay

problemas ocultos.