x --------------------------------------------------

3 >> Los ajustes por periodificación

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones. IVA 21%:
Página 402

1. El día 1 de diciembre de 20X0, la empresa JCP, SA paga por adelantado

el alquiler correspondiente a 2 meses de un local que utiliza como almacén,
a razón de 1.300 € al mes. Retención por IRPF 19%.
2. El 31 de diciembre de 20X0, la empresa procede a regularizar estos
gastos.
3. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año
20X1.
4. El 1 de junio de 20X0, la empresa ANIOL, SA paga por banco 24.000 € por
una campaña de publicidad que durará un año.
5. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a
regularizar estos gastos.
6. Realiza el asiento que deberá realizar la empresa a principios del año
20X1.
7. El 1 de noviembre de 20X0, la empresa CLAUDIASA percibe por banco
6.000 € por el alquiler de una nave industrial de su propiedad
correspondiente a los meses de noviembre y diciembre de 20X0 y enero de
20X1. Retención por IRPF 19%.
8. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa anterior al cierre del
ejercicio.
9. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año
20X1.
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 2
Libro Diario
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
2.600,00 (621) Arrendamientos y
cánones
546,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 2.600,00)
a (4751) HP, acreedora 494,00
por retenciones
practicadas
(19% s/ 2.600,00)
(572) Bancos c/c 2.652,00
----------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------
1.300,00 (480) Gastos anticipados
(Ajuste = 2.600,00 · 1/2)
a (621) Arrendamientos 1.300,00
y cánones
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
1.300,00 (621) Arrendamientos y
cánones
a (480) Gastos 1.300,00
anticipados
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
24.000,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
5.040,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 24.000,00)
a (572) Bancos c/c 29.040,00
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
10.000,00 (480) Gastos
anticipados
(Ajuste = 24.000,00
· 5/12)
a (627) Publicidad, 10.000,00
propaganda y
relaciones
públicas
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
10.000,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones
públicas
a (480) Gastos 10.000,00
anticipados
----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
1.140,00 (473) HP, retenciones
y pagos a
cuenta
(19% s/ 6.000,00)
6.120,00 (572) Bancos c/c
a (752) Ingresos por 6.000,00
arrendamientos
(477) HP, IVA 1.260,00
repercutido
(21% s/ 6.000,00)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 3
----------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------
2.000,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (485) Ingresos 2.000,00
anticipados
(Ajuste = 6.000,00
· 1/3)
----------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
2.000,00 (485) Ingresos
anticipados
a (752) Ingresos por 2.000,00
arrendamientos
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------

4>> Los clientes y deudores de dudoso cobro

5·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
diferentes empresas. IVA 21%:

1. La empresa ALDAVID, SA tiene contabilizada a principios del ejercicio

una corrección valorativa para posibles insolvencias de clientes, estimada
de forma global y contabilizada a finales del año 20X0, por 3.400 €.
2. Vende mercaderías por importe de 9.500 €, que quedan pendientes de
cobro.
3. Un cliente que adeudaba a la empresa 2.100 € se declara en quiebra. Se
califica de dudoso cobro.
4. Se produce la insolvencia definitiva del cliente anterior.
5. A 31 de diciembre del año 20X1, se estima un riego global de fallidos
valorado en 2.500 €.
6. La empresa LEOVIC, SA vende mercaderías por importe de 1.200 €.
7. El cliente anterior comunica que tendrá problemas para hacer frente al
pago de su deuda. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la
corrección valorativa.
8. Se produce la insolvencia definitiva del cliente anterior.
9. La empresa NEMADE, SA vende mercaderías por importe de 3.000 € que
quedan pendientes de cobro.
10. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que resulta
aceptada. El vencimiento es a 30 días.
11. Descuenta en el banco la anterior letra. Interés anual 3%, comisión 0,1%.
12. Al vencimiento, la letra anterior resulta impagada por el librado.
13. La empresa califica el efecto de dudoso cobro y contabiliza la
correspondiente corrección valorativa.
14. Pasados unos meses, el cliente abona la totalidad de la deuda pendiente
mediante transferencia bancaria.
15. La empresa ESPICE, SA presta un servicio de asesoramiento a un cliente
por el que le presenta factura por importe de 800 €. Esta no es su actividad
habitual.
16. El deudor anterior se declara en quiebra. La empresa lo califica de
dudoso cobro y contabiliza la correspondiente corrección valorativa.
17. Posteriormente, el deudor abona 500 € por banco y comunica que se
considere el resto como incobrable.
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 4
Libro Diario

----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
Dato informativo

----------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------
11.495,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 9.500,00
mercaderías
(477) HP, IVA 1.995,00
repercutido
(21% s/ 9.500,00)
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
2.100,00 (436) Clientes de
dudoso cobro
a (430) Clientes 2.100,00
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
2.100,00 (650) Pérdidas de
créditos
comerciales
incobrables
a (436) Clientes de 2.100,00
dudoso cobro
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
3.400,00 (490) Deterioro de
valor de créditos
por operaciones
comerciales
a (794) Reversión del 3.400,00
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.500,00 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de 2.500,00
valor de créditos
por operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
1.452,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 1.200,00
mercaderías
(477) HP, IVA 252,00
repercutido
(21% s/ 1.200,00)
----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
1.452,00 (436) Clientes de
dudoso cobro
a (430) Clientes 1.452,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 5
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
1.452,00 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de 1.452,00
valor de créditos
por operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------
1.452,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales
incobrables
a (436) Clientes de 1.452,00
dudoso cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
1.452,00 (490) Deterioro de
valor de créditos
por operaciones
comerciales
a (794) Reversión del 1.452,00
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------

---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
968,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por 800,00
servicios diversos
(477) HP, IVA 168,00
repercutido
(21% s/ 800,00)
---------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------
968,00 (446) Deudores de
dudoso cobro
a (440) Deudores 968,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
968,00 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor 968,00
de créditos por
operaciones
comerciales
---------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------
500,00 (572) Bancos c/c
468,00 (650) Pérdidas de
créditos
comerciales
incobrables
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 6
a (446) Deudores de 968,00
dudoso cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
968,00 (490) Deterioro de valor
de créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del 968,00
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------