Práctico Final

La Empresa unipersonal Bermejo, de propiedad de la señora Juana Segovia Cruz NIT

2040657322 tiene como actividad principal la compra y venta de Electrodomésticos y
como actividad secundaria el Transporte de carga Internacional, la misma aporta a su
negocio Dinero en efectivo Bs. 500.000.- Inventario de mercaderías Bs. 300.000.- y una
cuenta corriente en el banco Tarija S.A. Bs. 300.000.- Realiza las siguientes operaciones
comerciales en los meses de enero y febrero del 2019.

1. El 02-01-2019 Se vende mercaderías con factura Nº 567890 y autorización Nº

123456789025 por Bs. 100.000.--, al contado al Sr. Augusto Salazar con C.I.
1602367.

2. El 03-01-2019 Se hace un depósito en nuestra cuenta Banco Tarija S.A por Bs.
50.000.-

3. El 06-01-2019 Se compra mercaderías por Bs. 38.000.--, de “CASA TATY” S.R.L.

con NIT 9876512345 y factura Nº 098765 y autorización Nº 678901234510, al
crédito sin documento en condiciones 10/15; n/30

4. El 07-01-2019 Ingresos por Servicios de Transporte Internacional con factura

567891 y autorización Nº 123456789025 por Bs. 20.000.--, al contado al Sr.
Clemente Cachambi con C.I. 1602400.

5. El 07-01-2019 Se compra 300 acciones de IAB S.A. cada una a Bs. 100.- se paga al
contado.

6. El 08-01-2019 Se paga con cheque a la “Empresa Constructora Solano” S.A. con

NIT 9875430987, su factura Nº 234567 y autorización Nº 453421765811 Bs.
5.000.--, por pintado del edificio donde funciona el negocio.

7. El 09-01-2019 Se compra de la señora Carmen Prado un Inmueble, ubicado en la

calle Bolívar No 100 por un valor de Bs. 200.000.- superficie 1000 m2, se paga con
cheque. El 40% corresponde al valor del terreno. Valuación del Inmueble de la
gestión 2018 Bs. 180.000.- (31/12/2018)

8. El 10-01-2019 Se compra material de escritorio Bs. 1.500.--, en efectivo, de la

Imprenta Tarija con NIT 1209876545, su factura Nº 123890 y autorización Nº
765409876594.

9. El 13-01-2019 Se paga a TVA con NIT 6543098543, su factura Nº 123654 y

autorización Nº 123098765452 por publicidad para nuestro negocio Bs. 1.600.--,
con cheque.

10. El 14-01-2019 Exporto Cocinas con Factura de Exportación 0001 y autorización

Nº 123456789025 por Bs. 30.000.- al contado a Comercial Salta CUI 92865907,
Provincia de Salta República Argentina (No se solicito el certificado de devolución
Impositiva).
11. El 16-01-2019 Pagamos la deuda a “CASA TATY” S.R.L. de F/06-01-2019, 50%
en efectivo y el saldo con cheque, nos emite la NOTA DE CRÉDITO-DÉBITO Nº
67854 y autorización Nº 678901238918.

12. El 17-01-2019 l Sr. Augusto Salazar se le hace una bonificación de Bs. 2.000.--, de
la venta de F/02-01-2019, para lo cual se emite la NOTA DE CRÉDITO-DÉBITO
Nº 12345 y autorización Nº 123456789904.

13. El 19-01-2019 Se realiza una donación de una cocina a la Cruz Roja NIT
1020304050 factura Nº 567892 y autorización Nº 123456789025 y su costo es de
Bs. 2.000.- La cocina fue adquirida para su correspondiente comercialización en
fecha 6 de enero 2019

14. El 27-01-2019 Se vende mercaderías con factura Nº 567893 y autorización Nº

123456789025 por Bs. 30.000.--, al contado a la Sra. Isabel Prado con C.I. 1608723.

15. El 31-01-2019 Se compra una computadora para uso del negocio en Bs. 15.000.-- ,
se paga en efectivo “CASA GUADALQUIVIR” LTDA con NIT 8765498765,
factura Nº 453210 y autorización Nº 095439876528.

16. 31-01-2019 El detalle de la planilla de sueldos y salarios es la siguiente:

No Nombre y Apellido Cargo Años de Antigüe Total

servicio dad Ganado
1 Carlos Páz Gerente 21 a 1 m 42% 25.000.-
2 Guillermo Ruiz Administrador 15 a 5 m 34% 20.000.-
3 Marcos Sandoval Auditor Interno 10 a 3 m 14% 10.000.-
4 María Apaza Auxiliar 5 a 10 m 5% 9.000.-

Datos adicionales de las facturas presentadas por los empleados de la comercial

Nombre y Apellido Fecha de No de Fecha de Importe Concepto

presentación factura compra de la de la
del form 110 compra compra
c/facturas
Carlos Paz 10/01/19 12 19/09/18 3.000.- Pasajes
234 24/12/18 2.200.- Ropa
deportiva
Saldo anterior 800.-
Guillermo Ruiz 05/01/19 1234 05/05/18 5.000.- Matricula
U
567 12/12/18 1.900.- Víveres
Saldo anterior 500.-
Marcos Sandoval 02/01/19 3456 01/11/18 6.000.- Víveres
Saldo anterior 900.-
María Apaza 07/01/19 35 01/12/18 800.- Víveres
Saldo anterior 500.-
17. El 5-02-2019 Se compra mercaderías por Bs. 40.000.--, de “CASA TATY” S.R.L.
con NIT 9876512345 y factura Nº 098800 y autorización Nº 678901234510, al
crédito sin documento condiciones 10/15, n/30.

18. El 06-02-2019 Se compra de casa TOYOTA una camioneta para uso del negocio
con NIT 8765498800, factura Nº 4626 y autorización Nº 095439876100.Valor Bs.
40.000.- se paga con cheque.

19. El 07-02-2019 Se vende mercaderías con factura Nº 567894 y autorización Nº

123456789025 por Bs. 80.000.--, al contado a la Sra. Claudia Ríos con C.I.
1608723.

20. El 08-02-2019 Ingresos por Servicios de Transporte Internacional con factura

567895 y autorización Nº 123456789025 por Bs. 10.000.--, al contado al Sr. Angel
Pérez con C.I. 1602500.

21. El 13-02-2019 Se paga a Mercantil de Seguros NIT 6543098500, su factura Nº

123800 y autorización Nº 123098765500 para asegurar nuestra mercadería del
negocio Bs. 5.600.--, con cheque, la cobertura del seguro es por un año.

22. El 14-02-2019 Exporto Televisores con factura 0002 y autorización Nº

123456789025 por Bs. 20.000.--, al contado a la Provincia de Salta República
Argentina a Casa Gato CUI 93114567 (No se solicito el certificado de devolución
Impositiva).

23. El 16-02-2019 Pagamos la deuda a “CASA TATY” S.R.L. de F/05-02-2019, 50%

en efectivo y el saldo con cheque, nos emite la NOTA DE CRÉDITO-DÉBITO Nº
678599 y autorización Nº 678901238918.

24. El 17-02-2019 A la Sra. Claudia Ríos se le hace una bonificación de Bs. 5.000.--, de
la venta de F/07-02-2019, para lo cual se emite la NOTA DE CRÉDITO-DÉBITO
Nº 12346 y autorización Nº 123456789904

25. El 20-02-2019 La Sra. Juana Segovia propietaria del negocio retira para su uso
personal una heladera del negocio, costo de la heladera 12.000.- y el precio de venta
Bs. 15.000.- con factura Nº 567896 y autorización Nº 123456789025

26. El 28-02-2019 La propietaria del negocio es beneficiada en una declaratoria de

herederos que deja su padre el señor Mario Segovia QEP con un vehículo con las
siguientes características: Tipo: Camioneta Marca: Toyota Modelo: 2015
Cilindrada: 1500 cc Procedencia: Estados Unidos y Número de placa 4444.
Valuación del Vehículo de la gestión 2018: Bs. 150.000.- (31/12/2018).

27. 28-02-2019 La planilla de sueldos y salarios se mantiene la misma del mes anterior
y los formularios 110 de los dependientes presenta los siguientes datos:

 El dependiente Carlos Paz, presento facturas por compras por un total de Bs.
4.500.- la que incluye una factura de Bs. 750.- a nombre de su esposa.
 El dependiente Guillermo Ruiz, presento facturas por compras por un total de
Bs. 2.500.- incluye una factura de Bs. 1.050.- fecha de emisión 20/09/2018
28. El 2-03-2019 Se compra mercaderías por Bs. 30.000.--, de “CASA TATY” S.R.L.
con NIT 9876512345 y factura Nº 098830 y autorización Nº 678901234510, al
crédito sin documento condiciones 10/15, n/30.

29. El 02-03-2019 Se paga los impuestos IVA, IT, RC- IVA- AR, se paga con cheque,
correspondiente al mes de febrero del 2019

30. El 07-03-2019 Se vende mercaderías con factura Nº 567896 y autorización Nº

123456789025 por Bs. 35.000.-, al contado a la Sra. Guillermina Mendoza con C.I.
1808733.

31. El 10-03-2019 Ingresos por Servicios de Transporte Internacional con factura

567897 y autorización Nº 123456789025 por Bs. 15.000.-, al contado al Sr. Angel
Pérez con C.I. 1602500.

32. El 15-03-2019 Se paga a SETAR por servicios de Luz por Bs. 1.300.- (Fecha de
emisión 10/03/2019) NIT 6543098000, su factura Nº 1238777 y autorización Nº
123098765500, se paga con cheque.

33. El 20-03-2019 Pagamos la deuda a “CASA TATY” S.R.L. de F/02-03-2019, 50%

en efectivo y el saldo con cheque.

34. El 21-03-2019 A la Sra. Guillermina Mendoza se le hace una bonificación de Bs.

q.000.--, de la venta de F/07-03-2019, para lo cual se emite la NOTA DE
CRÉDITO-DÉBITO Nº 12347 y autorización Nº 123456789904

35. El 25-03-2019 Se paga con cheque a Estación de Servicio Rio Bermejo por la
compra de 2.000 litros de gasolina c/u a Bs. 3,74 con factura Nº 55667788 y
autorización Nº 1334567890

36. El 27-01-2019 Se vende mercaderías con factura Nº 567898 y autorización Nº

123456789025 por Bs. 24.000.-, al contado a la Sra. Isabel Prado con C.I. 1608723.

37. 31-03-2019 La planilla de sueldos y salarios se mantiene la misma del mes anterior
y los formularios 110 de los dependientes presenta los siguientes datos:

 El dependiente Carlos Paz, presento facturas por compras por un total de Bs.
6.500.- la que incluye una factura de Bs. 1.750.- la que presenta borrones en el
nombre.
 El dependiente Guillermo Ruiz, presento facturas por compras por un total de
Bs. 5.500.- incluye una Pro Forma de Bs. 2.500.-
 El dependiente Marcos Sandoval z, presento facturas por compras por un total
de Bs. 4.500.- incluye una Factura de compra de dólares por Bs. 3.500.-

Datos adicionales:

 La política de la empresa es recibir los formularios 110 de sus dependientes

hasta el día 10 de cada mes declarado
 A fin de mes se debe realizar la compensación de los impuestos
 A fin de mes se debe realizar el registro de los sueldos y salarios y los aportes
correspondientes de acuerdo a disposiciones legales.
  La empresa tiene como política pagar los sueldos y salarios de sus empleados el
día 10 del mes siguiente al mes concluido.
 Los impuestos del IVA, IT y RCIVA correspondiente al mes de enero por
descuido del contador del negocio fueron pagados recién en fecha 28 de febrero.
 Los impuestos del IVA, IT y RCIVA correspondiente al mes de marzo fueron
pagados el día 2 de abril del 2019
 La señora Juana Segovia entrega el Vehículo como un aumento del capital
Se pide:
a) Libro Diario.
b) Libros Mayores.
c) Libro de compras IVA
d) Libro de ventas IVA
e) Llenado de formularios 200 V3 IVA - 400 V3 IT, 608 y 430

PERIODO ENERO 2019

Cálculos y determinación del impuesto al valor agregado y compensación del DF

IVA – CFIVA

DETALLE IMPORTE
Ventas facturadas MI 13% sobre 130.000.- 16.900.-
Exportación Bs. 30.000.- 0.-
Ingresos por Transporte Internacional 20.000.- 0.-
Devoluciones en compras 13% sobre 3.800.- 494.-
Débito Fiscal por Reintegros actualizado 13% sobre 2.299.- 299.-
TOTAL IVA DEBITO FISCAL 17.693.-
Compras facturadas en las que no es posible su discriminación
Con actividades gravadas y no gravadas 13 % sobre 61.100.- 0.-
CF Compras Proporcionales 13% sobre 54.311.- 7.060.-
Devoluciones s/ ventas 13% sobre 2.000.- 260.-
TOTAL IVA CREDITO FISCAL 7.320.-
IMPUESTO DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO
(TOTAL IVA DF – IVA CF) 10.373.-
SALDO A FAVOR DEL FISCO A PAGAR EN EFECTIVO 10.373.-

CALCULOS PARA LA PROPORCIONALIDAD DE LAS COMPRAS

INGRESOS GRAVADOS Y NO 160.000.- 88,88888889%

GRAVADOS
INGRESOS TASA CERO 20.000.- 11,11111111%
TOTAL INGRESOS 180.000- 100%

COMPRA PROPORCIONAL 88,88888889 %

VALIDO PARA CF S/61.100.- 54.311.-
ANÁLISIS DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL
Saldo según mayor de la cuenta Crédito fiscal IVA al 31/01/2019 Bs. 8.203.-
Saldo de la Proporcionalidad de las compras del mes de enero 2019 Bs. 7.320.-
Diferencia IVA proporcional no compensado Bs. 883.-

CALCULO Y DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ventas menos descuentos sobre ventas 3% sobre Bs. 180.299.- Bs. 0.-
(-) Exportación Bs. 30.000.- Bs. 0.-
Ventas netas menos descuentos sobre ventas 3% sobre Bs. 150.299.- Bs. 4.509.-

CALCULO Y DETERMINACION DE MULTAS Y ACCESORIOS DE IVA, ITA

Y RC- IVA
IVA
MV = [(UFV de fecha 28/02/2019/UFV de fecha 15/02/2019) – 1]* 10.373.-

MV = [(2, 2,29635/2,29505)- 1]*(10.373.-)

MV = 6.-

INTERESES = 15.-

MULTA = 115.-

IT

MV = [(2, 2,29635/2,29505)- 1]*(4.509.-)

MV = 3.-

INTERESES = 7.-

MULTA = 115.-

RC-IVA

MV = [(2, 2,29635/2,29505)- 1]*(650.-)

MV = 0.-

INTERESES = 1.-

MULTA = 115.-

MULTAS Y ACCESORIOS

Multas y accesorios = 6+15+115+3+7+115+1+115 = 377.-

PERIODO FEBRERO 2019

Cálculos y determinación del impuesto al valor agregado y compensación del DF

IVA – CFIVA

DETALLE IMPORTE
Ventas y Retiros facturadas MI 13% sobre 95.000.- 12.350.-
Exportación Bs. 20.000.- 0.-
Ingresos por Transporte Internacional 10.000.- 0.-
Devoluciones en compras 13% sobre 4.000.- 520.-
TOTAL IVA DEBITO FISCAL 12.870.-
Compras facturadas en las que no es posible su discriminación
Con actividades gravadas y no gravadas 13 % sobre 85.600.- 0.-
CF Compras Proporcionales 13% sobre 78.752.- 10.238.-
Devoluciones s/ ventas 13% sobre 5.000.- 650.-
TOTAL IVA CREDITO FISCAL 10.888.-
IMPUESTO DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO
(TOTAL IVA DF – IVA CF) 1.982.-
SALDO A FAVOR DEL FISCO A PAGAR EN EFECTIVO 1.982.-

CALCULOS PARA LA PROPORCIONALIDAD DE LAS COMPRAS

INGRESOS GRAVADOS Y NO 115.000.- 92%

GRAVADOS
INGRESOS TASA CERO 10.000.- 8%
TOTAL INGRESOS 125.000- 100%

COMPRA PROPORCIONAL 92 %
VALIDO PARA CF S/85.600.- 78.752.-

ANÁLISIS DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL

Saldo según mayor de la cuenta Crédito fiscal IVA al 28/02/2019 Bs. 11.778.-
Saldo de la Proporcionalidad de las compras del mes de febrero 2019 Bs. 10.888.-
Diferencia IVA proporcional no compensado Bs. 890.-

PERIODO MARZO 2019

Cálculos y determinación del impuesto al valor agregado y compensación del DF

IVA – CFIVA

DETALLE IMPORTE
Ventas MI 13% sobre 59.000.- 7.670.-
Ingresos por Transporte Internacional 15.000.- 0.-
TOTAL IVA DEBITO FISCAL 7.670.-
Compras facturadas en las que no es posible su discriminación
Con actividades gravadas y no gravadas 13 % sobre 31.300.- 0.-
CF Compras Proporcionales 13% sobre 24.955.- 3.244.-
Devoluciones s/ ventas 13% sobre 5.000.- 650.-
TOTAL IVA CREDITO FISCAL 3.894.-
IMPUESTO DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO
(TOTAL IVA DF – IVA CF) 3.776.-
SALDO A FAVOR DEL FISCO A PAGAR EN EFECTIVO 3.776.-

CALCULOS PARA LA PROPORCIONALIDAD DE LAS COMPRAS

INGRESOS GRAVADOS Y NO 59.000.- 79,72972973%

GRAVADOS
INGRESOS TASA CERO 15.000.- 20,27027027%
TOTAL INGRESOS 74.000.- 100%

COMPRA PROPORCIONAL 79,72972973 %

VALIDO PARA CF S/31.300.- 24.955.-

ANÁLISIS DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL

Saldo según mayor de la cuenta Crédito fiscal IVA al 28/02/2019 Bs. 4.719.-
Saldo de la Proporcionalidad de las compras del mes de febrero 2019 Bs. 3.894.-
Diferencia IVA proporcional no compensado Bs. 825.-