LA NUEVA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31-12-20XX
hay que verle como contadores, como auditores forenses y como audito
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA BANCOS 582,304.20
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NO RELACIONADAS) 1,243,045.00 863,045
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8,249.00
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES -290,501.45
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 320,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 1,863,096.75

ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS FIJOS 352,120.31
DEPRECIACION ACUMULADA -92,790.41
TOTAL ACTIVOS FIJOS 259,329.90

ACTIVOS DIFERIDOS
Activos por impuestos diferidos 7,106.00

TOTAL ACTIVOS DIFERIDOS 7,106.00

TOTAL ACTIVOS 2,129,532.65

PASIVOS
CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR LOCALES 221,124.00
IMPUESTOS POR PAGAR 55,061.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 683,955.00
PASIVOS ACUMULADOS 418,195.00
TOTAL PASIVOS CORTO PLAZO 1,378,335.00

PASIVOS LARGO PLAZO

PROVISION DESAHUCIO 142,011.00
PROVISION JUBILACION PATRONAL 92,600.00
TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO 234,611.00
1,612,946.00
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 12,000.00
RESERVA LEGAL 6,000.00
PEDIDAS DE AÑOS ANTERIORES -438,575.35
UTILIDADES AÑOS ANTERIORES 620,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO Rosa Zamora: 317,162.00
TOTAL PATRIMONIO NIFF 15 516,586.65
PASOS PARA RECONOCIMIENTO DE UN INGRESO
1.- Establecer un contrato - Todos los ingresos deben tener un
contrato
2.- Obligaciones de desempeño - Siempre va a estar establecida en
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,129,532.65
bienes o servicios
3.- Precio - Precio de las obligaciones, es decir bienes y servicios
4.-

LA NUEVA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ERI
AL 31-12-20XX

INGRESOS niff 15 Establece 5 puntos para reconocim

VENTAS TARIFA 12% 905,186.00

VENTAS TARIFA 0% 90,002.00
EXPORTACIONES (USA) 300,000.00
OTROS INGRESOS 62,977.00
 Utidad en venta de vehiculo 5,000.00
Utilidad en venta de terreno 30,000.00
Interés póliza Produbanco (13 meses) 800.00
Indemnizacion seguro vehicular 2,200.00
Indemnización seguro lucro Cesante 2,977.00
Interés préstamo a empleados 2,000.00
Dividendos por acciones en La Favorita 20,000.00

TOTAL INGRESOS 1,358,165.00

GASTOS

VENTAS Y DISTRIBUCION 769,115.00 958,958

ADMINISTRACION 189,843.00 958,958
FINANCIEROS 46,281.00
OTROS GASTOS 35,764.00
RESERVAS 0.00
TOTAL GASTOS 1,041,003.00

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 317,162.00

DATOS ADICIONALES DEL BALANCE: OBJETO SOCIAL: EMPRESA DE SERVICIOS INTEGRALES.

1 La Compañía generó una utilidad de 5.000 en la venta de un vehículo (completamente depreciado) y 30.000 en la de un terreno

2 La Compañía en el 20XX ganó por concepto de intereses $ 800 en una póliza por trece meses en el Produbanco

3 La Compañía recibió indemnizaciones: por seguro vehicular $2.200 y por seguro de lucro cesante $ 2.977.

4 La Compañía recibió por concepto de intereses por préstamos al 35% del total de empleados que compraron el 6% de l total de
acciones, un valor total de $ 2.000
5 La Compañía recibió por concepto de dividendos (por acciones mantenidas en La Favorita) el valor de $ 20.000.

6 La Compañía al 31 de diciembre sus activos mantienen la siguiente información.

CODI
DESCRIPCION ADICIONES BAJAS
GO SALDO AL SALDO AL
1/1/20XX 31-12-20XX
Depreciables
1.2.1.1 Instalaciones y máquinas 38,183.21 20,000 58,183.21
1.2.1.1 Equipos de computación 38,700.76 1,500 6,000 34,200.76
1.2.1.1 Equipos de oficina 22,797.01 22,797.01
1.2.1.1 Muebles y enseres 26,926.87 1,000 25,926.87
1.2.1.1 Vehículos 1,012.46 28,000 29,012.46
1.2.1.1 Edificios 72,000.00 72,000.00
Total activo fijo 199,620.31 49,500 7,000 242,120.31
1.2.1.1 (-) Depreciación acumulada -62,126.70 (92,790.41)
Total 137,493.61 149,329.90
No depreciables
1.2.2.1 Terreno 0.00 - 110,000.00
137,493.61 - 259,329.90
Adiciones y retiros
- El 19 de marzo se compró una Computadora HP en $ 1.500
- El 5 de julio se compra un Camión para reparto en $ 20.000 y una camioneta en $ 8.000 el 2 de septiembre.
- El 7 de agosto se compra una Máquina (impulsada por energia solar) por un valor de $ 20.000.
- El 31 de marzo se da de baja 4 computadoras por robo.
- El 31de marzo se da de baja 10 sillas por venta.
Política de activación
- Se activa mes completo si la compra se realiza los 15 primeros días del mes.
- Se activa desde el siguiente mes si la compra se realiza los últimos 15 días del mes.

7 Pagó por concepto de nómina:

CONCEPTO TOTAL
 Sueldos y Salarios 523,800.00

Horas Extras 13,095.00

Bono Cuatrimestral 23,809.09

Décimo Tercero 44,741.25

Décimo Cuarto 11,032.00

Ropa de trabajo 4,714.20

TOTAL NÓMINA CONTABLE 621,191.54

Aporte Patronal 65,232.74

NÚMERO DE EMPLEADOS 28.00

8 Los gastos de viaje durante el periodo 20XX se detalla a continuación (Considere que la empresa tiene 4 años de existencia legal
constituida):
Personal
Personal Ventas TOTAL
Administrativo
Alimentación 4,746.08 19,227.88 23,973.95
Hospedaje 3,796.86 15,382.30 19,179.16
Misceláneos (tasas y propinas) con comprobantes
de venta de respaldo 189.84 76.91 266.75
Misceláneos (movilización) sin comprobantes de
venta de respaldo 11.39 46.15 57.54
8,744.17 34,733.23 43,477.40

Pagó por servicios de asesoría realizados en Madrid - España a Manolo Saltos (ciudadano español ) el valor de $35.000. No se realizó
9 retención de IR y se cuenta con dos informes de la firma Nexia (local y del exterior) que respaldan la pertinencia del gasto para
Ecuador, la consularización en la embajada de Ecuador en España y un certificado de residencia fiscal emitido por el fisco español.

Pagó por servicios de asesoría realizados en Madrid - España a Manuela Robles (ciudadana española ) el valor de $35.000. No se
10
realizó retención de IR y se cuenta con un certificado de residencia fiscal emitido por el fisco español.

La empresa ADF PANAMÁ domiciliada en Panamá (Paraiso fiscal) nos presta $ 630.000 otorgado el 01 de febrero del 20xx a una tasa
11 de interés del 7% anual, por un tiempo de 11 meses. La tasa de interés del JUNTA DE REGULACION referencial para este tipo de
préstamos es 7.5% . Se efectuó la retención de IR sobre la totalidad del interés, se registró en Banco Central.

12 Pagó 5% de comisiones por exportaciones a USA y no retuvo IR. El comisionista no es relacionado tributariamente.

13 Los gastos de gestión se detalla a continuación:

TOTAL
Atención a clientes 23,073.45
Reuniones con empleados 6,152.92
Reuniones con accionistas 384.56
29,610.93

14 El 31 de marzo del 20xx sufrió el robo de 4 computadoras las cuales NO estaban aseguradas. La empresa cuenta con el asiento
contable que registra la baja de los activos.
DEPRECIACIÓN VALOR DADO DE
VALOR CONTABLE
ACUMULADA BAJA
4 computadoras 6,000.00 5,520.00 480.00
TOTAL 6,000.00 5,520.00 480.00

15 Se vendió (transferencia ocasional) 10 sillas al Gerente General de la compañía por un valor total de $ 70,00 pero en libros se
encontraban registradas por un valor total de $500,00

16 La empresa generó pérdidas tributarias los dos años anteriores por: $ 24.500 y $ 7.800.

17 Las cuentas por cobrar comerciales se en cuentran conformadas de la siguiente manera:

 ANTIGÜEDAD VALOR
Cuentas por cobrar (antigüedad menor a un año) 982,005.55
Cuentas por cobrar (antigüedad más de un año) 111,874.05
Cuentas por cobrar (antigüedad más de uno menor de d 87,013.15
Cuentas por cobrar (antigüedad más de dos menor de tr 62,152.25
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NO
RELACIONADAS) 1,243,045.00

18 El saldo de la provisión de incobrables al inicio del año (1 de enero del 20xx) era de $ 261,039.45

19 Se detectó un pago por pago de publicidad un monto anual de $ 23.850 .

20 Se detectó un pago por $ 7.600,00 a un proveedor del cual se encontró el comprobante de venta con su respectiva retención de IR,
pero el pago se realizó en efectivo sin la utilización de una institución del sistema financiero.

21 Por concepto de servicios técnicos a partes de relacionadas del exterior suman $ 32.800

22 Recursos humanos al 31 de diciembre reporta:

Relación de
dependencia con el
REMUNERACIONES
AVISO DE mismo empleador o
NOMBRE DEL EMPLEADO Y BENEFICIOS
ENTRADA de sus partes
SOCIALES 20XX
relacionadas en los
tres años anteriores

Rivera Andrade María del Carmen 1 de febrero 20XX 12,100.00 NO

Cárdenas Burbano Wilmer 5 de abril 20XX 13,320.00 NO
Tagliani Juan Carlos 14 de agosto 20XX 4,300.00 NO
Duque Gonzalez Manuel Eduardo 4 de mayo 20XX 2,400.00 NO

REMUNERACIONES
NOMBRE DEL EMPLEADO AVISO DE SALIDA Y BENEFICIOS
SOCIALES 20XX
Zapata Carvajal Segundo 1 de marzo 20XX 4,100.00

REMUNERACIONES
NOMBRE DEL EMPLEADO DISCAPACITADO AVISO DE ENTRADA
Y BENEFICIOS
SOCIALES 20XX
Granja Gallardo Wladimir 4,800 20 de febrero 2012
Ruales Mena Jefferson Eduardo 3,300 15 de abril 2013

NOMBRE DE EMPLEADO CON CONYUGE O

REMUNERACIONES
HIJO DISCAPACITADO DEPENDIENTE AVISO DE ENTRADA
Y BENEFICIOS
(sustitutos)
SOCIALES 20XX
Heredia Merino Fabricio 4,200 3 de abril 2013

DETALLE NÓMINA AÑO ANTERIOR

CONCEPTO TOTAL
Sueldos y Salarios 451,780.00
Horas Extras 7,645.00
Bono Cuatrimestral 20,535.45
Décimo Tercero 38,285.42
Décimo Cuarto 9,540.00
Ropa de trabajo 3,162.46
TOTAL NÓMINA 20X0 530,948.33
APIRTE AL IESS 55,820.14

23 Los accionistas en junta celebrada en marzo del año siguiente deciden repartir dividendos. Se adjunta las
participaciones respectivas:
PAIS DE
ACCIONISTA PARTICIPACION
RESIDENCIA
Johana Natalia Utreras Peñafiel Ecuador 25%
Farcomed Fybeca S.A. Ecuador 20%
Estados Unidos (New
James Adams Peterson
York) 33%
 BENEFICIARIO
EFECTIVO MARCO
REPÚBLICA DEL
Huan Company International 22% OJEDA PN RESIDENTE
YEMEN EN ECUADOR
ACCIONES 99% CIA

100%
24 Realice el cálculo de IR de los siguientes accionistas considerando

INGRESOS
RETENCION EN RELACION DE
ACCIONISTA RELACION DE
DEPENDENCIA
DEPENCIA
Johana Natalia Utreras Peñafiel 110,000.00 36,300.00
GASTO RELACION
DE DEPENCIA
(IESS)

10,285.00

El anticipo declarado 2018 y pagado en el 2019 en cinco cuotas es de $ 22500 dólares. Esta en el
25
Balance en la cuenta Otros activos corrientes 320,000 22,500.00

SE PIDE
1 Calcule el Impuesto a la Renta
2 Calcule el Anticipo de IR
3 Distribuya dividendos.

La compania genero dentro de su contabilidad 5600 dolares como gastos no deducibles (que se puedo identificar), por
26
generación de renta exenta
5600

PARA REALIZAR EL CIERRE DEL LABORATORIO

1.- Generar el asiento de cierre
15% Trabajadores Gasto 15% / CxP
Impuesto a la renta tarifa efectiva Gasto IR% / CxP

F. 101 F. 101
Balance Situación Estado de resultados Integral
CXP 15% Utilidad antes
CXP IR Conciliacion Tributaria
Patrimonio Impuesto por pagar
Utilidad Neta

2.- Retenciones en la fuente del año pasado

Balance de Situación son de 8249 dólares
dores, como auditores forenses y como auditores financieros

Establece 5 puntos para reconocimiento de un ingreso

19,000.00

25,000.00

44,000.00

35000

35000

630000

70 500

24500 7800
23,850.00

7600

32,800.00
 Transacción o actividad de análisis Fiscal Financiero Otros Base Legal Prueba Sustantiva Desarrollo Matemático Ajustes Contables Observaciones y Recomendaciones

1.- Del valor registrado como venta de equipos Compaq, se ha determinado X X X LRTI DEBE HABER
que el 20% corresponde a venta de servicios. Art. 1, Art. 7, Art 8, Art. 9, Art 41b Integridad INGRESO X VENTA CE BIENES 12,678,956.00 Ingreso por la venta de bienes 2,535,791.20 Ingresos no devengados 760,737.36
El 30% de la venta de servicios no se encuentra devengado. Todas las ventas % DE SERVICIOS 20.00% Ingreso por la prestación de servicio 2,535,791.20 15% Trabajadores 114,110.60
RALRTI Cuantificación INGRESO X LA PRESTACIÓN DE SERVI 2,535,791.20 646,626.76
Venta Compaq 12.678.956,00 Art. 1, Art. 8, Art. 14 - 23 Por el precio de venta Impuesto a la Renta (exceso 25%) 161,656.69
VENTA DE BIENES. circular 15 dic 15-SRI Medición 2 Anticipo de sociedades 0,4% de los ingresos 3,042.95
Código Tributario A fecha balance este medido Valor no devengado 30% 760,737.36 Ingreso por la prestación de servicio Presentación Financiera NIIF 15
Art. 17 a su valor razonable Pasivo por ingresos diferidos
Dividendos/ Utilidades a distribuir 484,970.07 efecto ocaciono que se pague en exceso 15% part trab, en exceso a los accionistas, el IR
NIIF 15 SECCION 23 Código de Trabajo
Art. 97, Art 104

NIIF 15 ; SEC 23

Costo amortizado
2.- Al ser IBM la línea que más dificultad tiene para ser vendida, la empresa X X X LRTI Integridad Ventas a Distribuidor de la Costa 600,000.00 Periodo Pago Intereses
decidió conceder crédito y no cobrar intereses, Art. 1, Art. 7, Art 8, Art. 9, Art 41b Verntas a Paco 300,000.00 Ingresos por venra a distribuidor costa 23,449.81 0 - 288,275.10 288,275.10
(Crédito seis meses sin intereses) política comercial de contado. Cuantificación Ventas a distribuidor de la Sierra 300,000.00 Ingreso Financiero 23,449.81 1 - 1,921.83 290,196.93 Octubre
NADA EN LA VIDA ES GRATIS RALRTI TOTAL 1,200,000.00 2 2 - 1,934.65 292,131.58 Noviembre
VENTA TOTAL 1.200.000 Art. 1, Art. 8, Art. 14 - 23 Medición. 1/1/2019 Ingreso por venta a Paco 11,724.90 3 - 1,947.54 294,079.12 Diciembre
Ventas a Distribuidor Costa $ 600.000 4/15/2019 Ingreso Finaniero 11,724.90 4 - 1,960.53 296,039.65 Enero
Ventas a Paco $ 300.000 Código Tributario Fechas 10/1/2019 3 5 - 1,973.60 298,013.25 Febrero
Ventas a Distribuidor Sierra $ 300.000 Art. 17 Ingresos por venta a distribuidor sierra 11,724.90 6 300,000.00 1,986.75 300,000.00 Marzo
TOTAL VENTAS LINEA IBM Cuentas por cobrar 11,724.90 TIR 0.67%
Tasa de Interes 8% anual Código de Trabajo Meses 6 4
Art. 97, Art 104 Tasa referencial anual 8% Cuentas por cobrar 5,804.02 INTERESES DEVENGADOS 5,804.02
Fechas Ingresos Financieros 5,804.02 INTERESES NO DEVENGADOS 5,920.88
1/1/2019 NIIF 15; SEC 23 Valor Razonable
4/15/2019 Ventas a distribuidor de la costa $ 576,550.19
10/1/2019 Ventas a Paco $ 288,275.10
Ventas a distribuidor de la sierra $ 288,275.10
Art.1.LRTI todo ingreso debe estar a valor razonable
Intereses Implicitos Interes Financiero Implícito Costa 23,449.81
Si el ingreso no esta a valor razonable se debe calcular el valor actual Interes Financiero Implícito a Paco 11,724.90
Interes Financiero Implítito Sierra 11,724.90

3.- La compañía tiene un servicio que está en proceso, a la fecha balance X X X LRTI Integridad Costo 78,560.26 Año 2019
tiene USD 78.560,26 reconocidos como costos del servicio. Art. 1, Art. 7, Art 8, Art. 9, Art 41b Margen 7% Cuentas por Cobrar/ Aanticipo clientes (Pasivo) 84,473.40
Lamentablemente no ha podido facturar el mencionado servicio a su Cuantificación Precio de Venta 84,473.40 Ingresos WIP (ER) 84,473.40
cliente. RALRTI 0.93
Margen 7% sobre el precio de venta. Art. 1, Art. 8, Art. 14 - 23 Medición.
PRINCIPIO DE DEVENGADO Año 2020
LOS HECHOS SE REGISTRAN EN EL MOMENTO QUE OCURRE EL PAGO Código Tributario Ingresos WIP (ER) 84,473.40
Art. 17 Cuentas por cobrar 84,473.40

Código de Trabajo Cuentas por Cobrar 94,610.21

Art. 97, Art 104 Ingresos por Ventas 84,473.40
IVA en Ventas 10,136.81
NIIF 15;SEC 23

4.- La compañía recibió un anticipo facturado más IVA por USD. 60.000,00 X X X LRTI Integridad
Anticipo en servicios Art. 1, Art. 7, Art 8, Art. 9, Art 41b
FUE CONSIDERADO COMO INGRESO. Cuantificación
RALRTI
Art. 1, Art. 8, Art. 14 - 23 Medición.

Código Tributario 2400000 9600000

Art. 17 2400000

Código de Trabajo
Art. 97, Art 104

NIIF 15; SEC 23

5.- La compañía realizó un reembolso de activo fijo por USD$ 120.000,00 X X X LRTI Integridad
a su relacionada en dicho reembolso se adjunta la factura original. Art. 1, Art. 7, Art 8, Art. 9, Art 41b
más IVA. Cuantificación
RALRTI
MARGEN 7% Art. 1, Art. 8, Art. 14 - 23, Art 36 Medición.

REEMBOLSO DE GASTOS ART 36 RLRTI Código Tributario

No reembolso de activos Art. 17
Entonces es una venta
Código de Trabajo
Art. 97, Art 104

NIIF 15; SEC 23

1.- Identificar el monto, valores, descuentos, devoluviones que establecido en el contrato

Identificar el valor del bien e indentificar el valor que corresponde al servicio

Precio de venta menos descuentos menos devoluciones, transporte, manipulación (VNR)

 AUDITORIA FINANCIERA
PROGRAMA DE INGRESOS Y GASTOS
EMPRESA XYZ S.A.
OBJETIVOS: Establecer la existencia de los ingresos y gastos
Determinar la integridad de los ingresos y gastos
Determinar la legalidad de los ingresos y gastos

NO. PROCEDIMIENTO REF. P/T

PRUEBAS SUSTANTIVAS
1 Verifiqué si la empresa tiene ingresos especiales según la NIIF 15 (5 Casos)
2 Determine la correcta clasificación de los ingresos gravados y de los ingresos
exentos
3 Análisis de deducibilidad de gastos
4
5
6

MARCAS
 Y

RESPONSABLE TIEMPO OBSERVACIONES

ELABORADO POR N.N.

SUPERVISADO POR
FECHA
 ANEXO No.1 INGRESOS

VALORES AL INGRESOS
CONCEPTO 31-12-2019 EXENTOS BASE LEGAL
GRAVADOS

VENTAS TARIFA 12% ART.8 No.1 LRTI

VENTAS TARIFA 0% ART.8 No.1 LRTI
EXPORTACIONES (USA) ART.8 No.6 LRTI
OTROS INGRESOS
Utidad en venta de vehiculo ART.8 No.3 LRTI
Utilidad en venta de terreno ART.9 No.14 LRTI Y 18 RLRTI
Interés póliza Produbanco (13 meses) ART.9 No.15.1 LRTI
Indemnizacion seguro vehicular ART.9 No.18 LRTI
Indemnización seguro lucro Cesante ART.8 No.10 LRTI O ART.9 NUM.14 LRTI
Interés préstamo a empleados ART.9 No.17 LRTI
Dividendos por acciones en La Favorita ART.9 No.1 LRTI Y ART 15. RLRTI

TOTAL - - -

NOTA 1.- INGRESO EXENTO -

1 La Compañía generó una utilidad de 5.000 en la venta de un vehículo (completamente depreciado) y 30.000 en la de un terreno
2 La Compañía en el 20XX ganó por concepto de intereses $ 800 en una póliza por trece meses en el Produbanco
3 La Compañía recibió indemnizaciones: por seguro vehicular $2.200 y por seguro de lucro cesante $ 2.977.
La Compañía recibió por concepto de intereses por préstamos al 35% del total de empleados que compraron el 6% del total de
4 acciones, un valor total de $ 2.000
5 La Compañía recibió por concepto de dividendos (por acciones mantenidas en La Favorita) el valor de $ 20.000.
 ANEXO No.2 NÓMINA (PRUEBA DE APORTACION)

VALORES AL 31-12- APORTA AL IESS

CONCEPTO BASE LEGAL
2019 SI NO
Sueldos y Salarios ART 95 CT Y 11 LSS
Horas Extras ART 95 CT Y 11 LSS
Bono Cuatrimestral ART 95 CT Y 11 LSS todo bono es aportable
Décimo Tercero 111 AL 116 CT
Décimo Cuarto 111 AL 116 CT
Ropa de trabajo (BOS) 42 CT Y 14 LSS

TOTAL

BASE APORTACION CIA APORTE PATRONAL CIA

BASE APORTACION AUDITOR APORTE PATRONAL AUDITOR
DIFERENCIA DIFERENCIA 244 COIP

NOTA 2.- GASTOS NO DEDUCIBLES - No aporto el bono cuatrimestral

 ANEXO No.3 GASTOS DE GESTION

BASE LEGAL LRTI ART. 10 NUM.1

RLRTI ART.28 NUM. 10

TOTAL GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS

(-) GASTOS DE GESTION DEL EJERCICIO

BASE LIMITE GASTOS DE GESTION

LIMTE 2%
GASTOS DE GESTION PERIODO
EXCESO

NOTAS 3.- GASTO NO DEDUCIBLE -

 ANEXO No.4 GASTOS DE VIAJE ANEXO No.4.1 GASTOS DE VIAJE MISCELANEOS

BASE LEGAL LRTI ART.10 NUM.6

RLRTI ART. 21

TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS DE VIAJE

(-) INGRESOS EXENTOS LIMITE 10% por liquidación
INGRESOS GRAVADOS GASTOS DE VIAJE MISCELANEOS SIN SOPORTE
EXCESO
LIMITE 3%
GASTO DE VIAJE DEL PERIODO
EXCESO

NOTA 4 .- GASTO NO DEDUCIBLE - NOTA 4.1 .- GASTO NO DEDUCIBLE -

 ANEXO 5.- GASTO DEPRECIACIÓN
LÍMITE MÁXIMO SUPERIOR (LMS)

BASE LEGAL LRTI ART.10 NUM.7

RLRTI ART.28 NUM.6 LIT.A

1.- SALDOS INICIALES

CONCEPTOS VALORES 01-01-19 %LMS VALOR DEPRECIACION OBSERVACIONES
Instalaciones y máquinas
Equipos de computación
Equipos de oficina Por el porcentaje
completo del Límite
Muebles y enseres Máximo Superior
Vehículos
Edificios
TOTAL 0.00 -

2.- ADICIONES
CONCEPTO VALOR FECHA % SEGÚN FECHA VALOR DEPRECIACION OBSERVACIONES
Equipos de computación
Vehículos Por el porcentaje según
Vehículos fecha
Instalaciones y máquinas
TOTAL -

3.- BAJAS
CONCEPTO VALOR FECHA % SEGÚN FECHA VALOR DEPRECIACION OBSERVACIONES
Equipos de Computación Por el porcentaje según
Muebles y enseres fecha

TOTAL -

4.- GASTO DEPRECIACIÓN

DEPRECIACION ACUMULADA 31-12-2019
(-) DEPRECIACION ACUMULADA 01-01-2019
GASTO DEPRECIACION DEL EJERCICIO

5.- LÍMITE MÁXIMO SUPERIOR

DEPRECIACION SALDOS INICIALES
(+) DEPRECIACION ADICIONES
(-) DEPRECIACION BAJAS

LIMITE MAXIMO SUPERIOR

EXCESO

NOTA 5.- GASTO NO DEDUCIBLE -

 ANEXO 6.- PÉRDIDAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ANEXO 6.1.- PÉRDIDAS PARTES RELACIONADAS
El 31 de marzo del 20xx sufrió el robo de 4 computadoras las cuales NO estaban aseguradas. La empresa cuenta con el asiento contable que registra la baja de los activos.
FECHA 3/31/2019 VENTA 10 SILLAS
ROBO EQUIPOS DE COMPUTACION COSTO
FUERZA MAYOR / CASO FORTUITO PÉRDIDA
SOPORTE ASIENTO CONTABLE BENEFICIARIO GERENTE GENERAL
VALOR PERDIDA PARTE RELACIONADA POR ADMNISTRACION

NOTA 6.- GASTO NO DEDUCIBLE NOTA 6.- GASTO NO DEDUCIBLE

BASE LEGAL
ART 11 NUM 1 LRTI ART 23 literal a) LRTI
ART 28 NUM 8 RLRTI

CONSIDERACIONES
1.- Una perdida no es un gasto
2.- Costos y Gastos asociados al ingreso son mayores
3.- Son Transacciones realizadas por de bajo de su costo

EN QUE CASO LAS PERDIDAS SON DEDUCIBLE

1.- Perdidas por baja de propiedad planta y equipo, por fuerza mayor, o caso fortuito, debidamente comprobada por denuncia
2.- Perdida por baja de inventario (deterioro) debidamente comprobado por un périto (acta juramentada)
Las donaciones pueden ser a empresas públicas, o instituciones sin fines de lucro.
 ANEXO 7.- PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES ANEXO 7.1.- PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES ACUMULADA

CARTERA TOTAL
(-) CARTERA AÑOS ANTERIORES CARTERA TOTAL
(-) CARTERA DE PARTES RELACIONADAS (-) CARTERA DE PARTES RELACIONADAS
CARTERA DEL EJERCICIO TOTAL CARTERA COMERCIAL

LIMITE 1% CARTERA DEL EJERCICIO LIMITE 10% CARTERA TOTAL

GASTO DEL EJERCICIO PROVISIÓN PROVISIÓN ACUMULADA 31-12-2019
EXCESO EXCESO -

NOTA 7.- GASTO NO DEDUCIBLE -

NO HAY NOTA ES INFORMATIVO
GASTO DEL AÑO
MOVIMIENTO DE LA PROVISIÓN
PROVISIÓN ACUMULADA 31-12-2019
(-) PROVISIÓN ACUMULADA 01-01-2019 Enunciado 18
GASTO DEL EJERCICIO

BASE LEGAL LRTI. ART. 10- NUM.1

LRTI. ART. 10- NUM.11
RLRTI. ART. 28- NUM.3
SECCION 11 NIIFS PYMES
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 ANEXO No.8 PROMOCION Y PUBLICIDAD

BASE LEGAL LRTI ART.10 NUM.9

RLRTI ART. 28 NUM.11

TOTAL INGRESOS
(-) INGRESOS EXENTOS
INGRESOS GRAVADOS

LIMITE 20%
GASTO PROMOCION Y PUBLICIDAD DEL PERIODO
EXCESO

NOTA 8 .- GASTO NO DEDUCIBLE -

 ANEXO No.9 BANCARIZACION

BASE LEGAL LRTI ART.103 NUM.9

RLRTI ART. 27 ULTIMO PARRAFO

GASTO

FACTURA
RETENCION FUENTE
BANCARIZACION

NOTA 9 .- GASTO NO DEDUCIBLE -

Toda factura debe tener su retención
 Pagó 5% de comisiones por exportaciones a USA y no retuvo IR. El comisionista no es relacionado tributariamente.
ANEXO No. 10 PAGO AL EXTERIOR ANEXO No. 10.1 CREDITOS DEL EXTERIOR ANEXO No. 10.3 COMISIONES POR EXPORTACIONES
EMPRESA PANAMEÑA ADF CREDITO TERCEROS CONTROL CUMPLIMIENTO
USO DE CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN PARTE RELACIONADA
BASE LEGAL LRTI ART. 13 VALOR EXPORTACIONES USA
RLRTI ART. 30 Y 31 FECHA PARTE RELACIONADA
A) SERVICIO ASESORIA ESPAÑA CONVENIO DOBLE TRIBUTACIÓN TASA CONTROL DE TASA SI CUMPLE COMISION
35,000.00 VALOR 35.000 SI LIMITE RETENCION FUENTE
PERSONA NATURAL M.SALTOS SI RETENCION EN LA FUENTE CONTROL DE RETENCION SI CUMPLE
NO RETENCION MENOR A 50 FBD INTERES EXPORTACION 2% GASTO DEDUCIBLE RLRTI ART. 30 Y 31
DOS INFORMES DE AUDITORIA No aplica REGISTRO BANCO CENTRAL SI CUMPLE CONTROL DE REGISTRO SI CUMPLE EXPORTACION 3% GASTO NO DEDUCIBLE
CERTIFICADO RFESIDENCIA FISCAL SI
NOTA 10.3 GASTO NO DEDUCIBLE -
NOTA 10.- LITERAL A GASTO NO DEDUCIBLE - ANEXO No. 10.2 SUBCAPITALIZACION

B) SERVICIO ASESORIA ESPAÑA CONVENIO DOBLE TRIBUTACIÓN LIMITE 300% DEL PATRIMONIO AL FINAL DEL AÑO
VALOR 35.000 SI LIMITE
PERSONA NATURAL M.SALTOS SI LIMITE
NO RETENCION MENOR A 50 FBD
CERTIFICADO RFESIDENCIA FISCAL SI EXCESO -

NOTA 10.- LITERAL B GASTO NO DEDUCIBLE - NOTA 10.2 GASTO NO DEDUCIBLE

 ANEXO 11 AUTOGLOSA POR RENTA EXENTA ANEXO No.11.1 AUTOGLOSA POR PARTICIPACION DE TRABAJADORES EN RENTA EXENTA

BASE LEGAL ART. 46 NUM, 4 RLRTI Y 47 RLRTI ART. 46 NUM. 5 RLRTI

RENTA EXENTA - RENTA EXENTA -

a.1 POR LA CONTABILIDAD GASTOS NO DEDUCIBLES -
Consumos (Ingreso Exento - Gastos no Deducibles o Autoglosa por generación Renta exenta)*15%
Publicidad
Legales
Administrativas

NOTA 11 GASTO NO DEDUCIBLE NOTA 11.1 GASTO NO DEDUCIBLE -

a.2 FORMULA

Ingresos Exentos x Total Costos y Gastos

Ingresos Totales
 ANEXO No. 12 D.E. POR CONTRATACION PERSONAL CON DISCAPACIDAD
BASE LEGAL ART.10 NUM,9 P.5 LRTI
ART.46 NUM.10 RLRTI
RESOLUCIÓN 451 AGOSTO 2017

EMPLEADOS SUELDOS SALARIOS B.LEGALES IESS FECHA ENTRADA

Granja Gallardo Wladimir 4,800.00 20 de febrero 2012
Ruales Mena Jefferson Eduardo 3,300.00 15 de abril 2013
Heredia Merino Fabricio 4,200.00 3 de abril 2013
Empleados con discapacidad 3
DEDUCCION ESPECIAL 150% numero de empleados 28.00
A.- LIMITE INFERIOR Numero de empleados * 4%
Corresponde a 1 por que en seres humanos no hay decimales
B.- EXCESO Empleados discapacitados menos limite inferior
3 empleados -1 limite
C.- CALCULO
((Sueldos + Salarios + Beneficios legales aportados al IESS/número de emplados con discapacidad)* exceso)*15%
(((4800+3300+4200)/3)*2)*1,5)

NOTA 12 DEDUCCION ESPECIAL -

 ANEXO No. 13 INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
BASE LEGAL ART. 10 NUM.9 LRTI PARRAFO 4
ART.46 NUM.9 RLRTI PARRAFO 9
EMPLEADO NUEVO
REMUNERACIONES Y PARTES CONDICION
NOMBRE DEL EMPLEADO BENEFICIOS SOCIALES AVISO DE ENTRADA RELACIONADAS PLAZA
DEDUCCION TOMADA VERIFICACION
2019
Rivera Andrade María del Carmen 1 de febrero 20XX NO SI SI
Cárdenas Burbano Wilmer 5 de abril 20XX NO SI SI
Tagliani Juan Carlos 14 de agosto 20XX NO NO NO
Duque Gonzalez Manuel Eduardo 4 de mayo 20XX NO SI SI

EMPLEADO SALIDO
EMPLEADO
REMUNERACIONES Y EMPLEADO MENOS DE 6
EMPLEADO MENOS
NOMBRE DEL EMPLEADO BENEFICIOS SOCIALES AVISO DE SALIDA ANTIGUO MESES 1
DE 6 MESES 2
2019 PERIODO
PERIODO
Zapata Carvajal Segundo 4,100.00 1 de marzo 20XX SI

1.- INCREMENTO NETO 2 3 empleados ingresaron - 1 que salió

EMPLEADO NUEVO - EMPLEADO SALIDO

2.- REMUNERACION PROMEDIO

12100+13320+2400/3

3.- DEDUCCION ESPECIAL

INCREMENTO NETO X REMUNERACION PROMEDIO

4.- GASTO NOMINA ACTUAL - GASTO NOMINA AÑO ANTERIOR MAYOR A CERO

GASTO NOMINA ACTUAL

GASTO NOMINA AÑO ANTERIOR
DIFERENCIA MAYOR A CERO

NOTA 13.- DEDUCCION ESPECIAL -

 ANEXO No. 14.- RESUMEN DE GASTOS NO DEDUCIBLES

NOTA 1 INGRESO
NOTA 2 - ANEXO 2
NOTA 3 - ANEXO 3
NOTA 4 - ANEXO 4
NOTA 4.1. - ANEXO 4
NOTA 5 - ANEXO 5
NOTA 6 - ANEXO 6
NOTA 6.1 - ANEXO 6
NOTA 7 - ANEXO 7
NOTA 8 - ANEXO 8
NOTA 9 - ANEXO 9
NOTA 10.1. - ANEXO 10
NOTA 10.2. - ANEXO 10
NOTA 10.3. - ANEXO 10
NOTA 11 - ANEXO 11
NOTA 11.1. - ANEXO 11
NOTA 12 DEDUCCIÓN
NOTA 13 DEDUCCIÓN

TOTAL -

GASTOS LOCALES -
GASTOS EXTERIOR -
AUTOGLOSAS -
TOTAL -
 ANEXO No. 15 AMORTIZACION PERDIDAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL ART. 11 LRTI

ART.28 NUM,8 RLRTI

LINEA DEL TIEMPO

2019 2018 2017

UT PT PT

PASO 2 CÁLCULO DE AMORTIZACION

UT.- Base de la amortización, menos
FORMULA UTILIDAD TRIBUTARIA X 25% deducciones
BI.- Base del Imp.Renta

UTILIDAD CONTABLE
(-) 15% TRABAJADORES
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
(-) RENTAS EXENTAS
(=) UTILIDAD TRIBUTARIA
25% TOPE MAXIMO Se puede amortizar hasta 79197,50
PERDIDA 2017
PERDIDA 2018
TOTAL AMORTIZACION -
 ANEXO No. 16 CONCILIACION TRIBUTARIA

CONCEPTO VALOR BASE LEGAL

UTILIDAD CONTABLE -
(-) PARTICIPACION TRABAJADORES - 87-104 CT
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES - 10-12 LRTI; 24-29 RLRTI; 35 RLRTI
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR - 13 LRTI; 30-31 RLRTI; 35RLRTI
(-) DIVIDENDOS EXENTOS - 9 NUM.1 LRTI; 15 RLRTI
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS - 9 LRTI; 14-23 RLRTI
(-) DEDUCCIONES ESPECIALES - 10 NUM.9 P.4-5 LRTI; 46 NUM.9-10 RLRTI
DEDUCCION INCREMENTO NETO DE EMPLEO -
DEDUCCION PERSONAS CON DISCAPACIDAD -
(+) AUTOGLOSA POR GENERACION RENTAS EXENTAS - 46 NUM.4 RLRTI
(+) AUTOGLOSA POR PARTICIPACION TRABAJADORES - 46 NUM.5 RLRTI
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS - 11 LRTI; 28 NUM.8 RLRTI

(=) BASE IMPONIBLE -

 ANEXO No. 17.- REGALIAS, ASISTENCIA TECNICA ADMINISTRAIVA CONSULTORIA Y
PARTES RELACIONADAS

LIMITE 20% (de la Base impoble + Gastos del exterior)

LIMITE

Gasto al exterior

EXCESO -

No hay exceso porque tengo 32800 en gastos al exterior y el limite es 57288,67

Si hubiere exceso se modifica solo en gastos no deducibles del exterior solo en la

conciliacion tributaria

BASE LEGAL
 ANEXO No. 18.- TARIFA IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

ACCIONISTA PAIS DE RESIDENCIA PARTICIPACION TARIFA

Johana Natalia Utreras Peñafiel Ecuador 25% 25%
Farcomed Fybeca S.A. Ecuador 20% 25%
James Adams Peterson Estados Unidos (New York) 33% 25%
Huan Company International (Beneficiario Efectivo Marco Ojeda
REPÚBLICA DEL YEMEN 28%
PN residente en Ecuador) 22%
TOTAL 100%

(BASE IMPONIBLE 1 X (25+20+33) 78%)X 25% IMPUESTO A LA RENTA 1 -

(253643,33*78%)*25%

(BASE IMPONIBLE 2 X 22%)X 25% IMPUESTO A LA RENTA 2 -

(253643,33*22%)*28%
SUMATORIA - IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO CORRIENTE

IMPUESTO A LA RENTA EFECTIVO -

-

IMPUESTO A LA RENTA EFECTIVO #DIV/0!

beneficiario efectivo:
 ANEXO 19.- REGISTROS CONTABLES

Fecha Detalle Debe Haber

12/31/2019 -1-
Gasto 15% Trabajadores -
Prov. 15%
- CASILLERO 526 DEL FORMULARIO 1
Trabajadores
Reg. 15% trabajadores

12/31/2019 -2-
Gasto Prov.Impuesto a la Renta -
Prov. Impuesto a la
- CASILLERO 525 DEL FORMULARIO 1
renta
Reg. Prov. Impuesto a la Renta
ASILLERO 526 DEL FORMULARIO 101

ASILLERO 525 DEL FORMULARIO 101

 COMPANIA LA NUEVA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12-2019

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 1,863,096.75
CAJA BANCOS 582,304.20
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NO
RELACIONADAS) 1,243,045.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8,249.00
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (290,501.45)
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 297,500.00
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 22,500.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 1,863,096.75

ACTIVOS FIJOS 259,329.90

ACTIVOS FIJOS 352,120.31
DEPRECIACION ACUMULADA (92,790.41)
TOTAL ACTIVOS FIJOS 259,329.90

ACTIVOS DIFERIDOS 7,106.00

Activos por impuestos diferidos 7,106.00
TOTAL ACTIVOS DIFERIDOS 7,106.00

TOTAL ACTIVOS 2,129,532.65

PASIVOS
CORTO PLAZO 1,378,335.00
CUENTAS POR PAGAR LOCALES 221,124.00
IMPUESTOS POR PAGAR 55,061.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 683,955.00
PASIVOS ACUMULADOS 418,195.00
PROV. 15% TRABAJADORES -
PROV. IMPUESTO A LA RENTA -
TOTAL PASIVOS CORTO PLAZO 1,378,335.00

PASIVOS LARGO PLAZO 234,611.00

PROVISION DESAHUCIO 142,011.00
PROVISION JUBILACION PATRONAL 92,600.00
TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO 234,611.00

TOTAL PASIVO 1,612,946.00

PATRIMONIO 516,586.65
CAPITAL SOCIAL 12,000.00
RESERVA LEGAL 6,000.00
PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES (438,575.35)
UTILIDADES AÑOS ANTERIORES 620,000.00
UTILIDAD NETA 317,162.00
TOTAL PATRIMONIO 516,586.65

TOTAL PATRIMONIO 516,586.65

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,129,532.65

 LA NUEVA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DEL 1-01- AL 31-12-2019

INGRESOS
VENTAS TARIFA 12% 905,186.00
VENTAS TARIFA 0% 90,002.00
EXPORTACIONES (USA) 300,000.00
OTROS INGRESOS 62,977.00
Utidad en venta de vehiculo 5,000.00
Utilidad en venta de terreno 30,000.00
Interés póliza Produbanco (13 meses) 800.00
Indemnizacion seguro vehicular 2,200.00
Indemnización seguro lucro Cesante 2,977.00
Interés préstamo a empleados 2,000.00
Dividendos por acciones en La Favorita 20,000.00

TOTAL INGRESOS 1,358,165.00

GASTOS
VENTAS Y DISTRIBUCION 769,115.00
ADMINISTRACION 189,843.00
FINANCIEROS 46,281.00
OTROS GASTOS 35,764.00
RESERVAS -
TOTAL GASTOS 1,041,003.00

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 317,162.00

 ANEXO 22.- CÁLCULO DEL ANTICIPO

CUENTAS DETALLE VALORES ANTICIPO

ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO

CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS
BASE DE CALCULO DEL ACTIVO
PORCENTAJE 0,40% -

COSTOS Y GASTOS TOTAL DE COSTOS Y GASTOS

15% PARTICIPACION TRABAJADORES
SUELDOS Y SALARIOS
DECIMO TERCERA REMUNERACION
DECIMO CUARTA REMUNERACION
APORTES PATRONALES
GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
GASTOS NO DEDUCIBLES EXTERIOR
GASTOS NO DEDUCIBLES AUTOGLOSAS
DEDUCCION ESPECIAL INCREMENTO NETO
DEDUCCION ESPECIAL DISCAPACIDAD
BASE DE CALCULO DE COSTOS Y GASTOS
PORCENTAJE 0,20% -

PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO

PORCENTAJE 0,20% -

INGRESOS TOTAL DEL INGRESO

INGRESOS EXENTOS
BASE DE CALCULO DE INGRESOS
PORCENTAJE 0,40% -

TOTAL ANTICIPO CALCULADO -

RETENCIONES EFECTUADAS
ANTICIPO SIGUIENTE AÑO -