Problemas Capitulo 2

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PROBLEMAS CAPITULO 2

P2.1 Impuestos corporativos Tantor Supply, Inc., es una pequeña corporación que opera
como distribuidor exclusivo de una importante línea de artículos deportivos. Durante 2010
la empresa
ganó $92,500 antes de impuestos.
a) Calcule la responsabilidad fiscal de la empresa usando el programa de tasas
impositivas corporativas presentado en la tabla 2.1.
13750+ [34%(92500-75000)]=19700
b) ¿Cuál es el monto de las utilidades después de impuestos de Tantor Supply
correspondiente a 2010?
92500-19700=72800
c) ¿Cuál fue la tasa impositiva promedio de la empresa según los resultados que obtuvo
en el inciso a)?
19700/92500=21.3%
d) ¿Cuál es la tasa impositiva marginal de la empresa según losresultados que obtuvo en
el inciso a)?
34%

P2.2Tasas promedio impositivas corporativas Use el programa de tasas


fiscales corporativas presentado en la tabla 1.3 y realice lo siguiente:
a. Calcule la responsabilidad fiscal, las ganancias después de impuestos y las
tasas promedio impositivas de los siguientes niveles de ganancias corporativas
antes de impuestos: 10,000 dólares; 80,000 dólares; 300,000 dólares; 500,000
dólares;
1.5 millones de dólares; 10 millones de dólares y 20 millones de dólares.
Ganancia operática: 10,000
0+ (0.15x (10,000-0)
0+ (0.15 x 10,000)
= 1,500 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
10,000 – 1,500 = 8,500
Tasa promedio impositiva
1,500 ÷ 10,000 = 15%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 15% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
0 a 50,000 representado en la tabla 1.3
Ganancia operática: 80,000
13,750+ (0.34x (80,000-75,000)
13,750+ (0.34 x 5,000)
13,750 + 1,700 = 15,450.00 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
80,000 – 15,450 = 64,550
Tasa promedio impositiva
15,450 ÷ 80,000 = 19.3%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 34% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
75,000 a 100,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 300,000


22,250+ (0.39x (300,000-100,000)
22,250+ (0.39 x 200,000)
22,250 + 78,000 = 100,250 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
300,000 – 100,250 = 199,750
Tasa promedio impositiva
100,250 ÷ 300,000 = 33.4%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 39% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
100,000 a 335,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 500,000


113,900+ (0.34x (500,000-335,000)
113,900+ (0.34 x 165,000)
113,900 + 56,100 = 170,000 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
500,000 – 170,000 = 330,000
Tasa promedio impositiva
170,000 ÷ 500,000 = 34%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 34% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
335,000 a 10, 000,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 1, 500,000


113,900+ (0.34x (1, 500,000-335,000)
113,900+ (0.34 x 1, 165,000)
113,900 + 396,100 = 510,000 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
1, 500,000 – 510,000 = 990,000
Tasa promedio impositiva
510,000 ÷ 1, 500,000 = 34%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 34% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
335,000 a 10, 000,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 10, 000,000


3, 400,000+ (0.35x (10, 000,000-10, 000,000)
3, 400,000+ (0.35 x 0)
3, 400,000 + 0 = 3, 400,000 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
10, 000,000 – 3, 400,000 = 6, 600,000
Tasa promedio impositiva
3, 400,000 ÷ 10, 000,000 = 34%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 35% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
10, 000,000 a 15, 000,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 20, 000,000


6, 416,667+ (0.35x (20, 000,000-18, 333,333)
6, 416,667+ (0.35 x 1, 666,667)
6, 416,667+ 583,333.45 = 7, 000,000.45 responsabilidad
fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
20, 000,000 – 7, 000,000.45 = 12, 999,999.55
Tasa promedio impositiva
7, 000,000.45 ÷ 20, 000,000 = 35%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 35% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
Más de 18, 333,333 representado en la tabla

P2.3 Tasas impositivas marginales corporativas Use el programa de tasas impositivas


corporativas presentado en la tabla 2.1 y realice lo siguiente:
a) Calcule la tasa impositiva marginal de los siguientes niveles de ganancias corporativas
antes de impuestos: $15,000; $60,000; $90,000; $200,000; $400,000; $1 millón; y $20
millones.
b) Grafique las tasas impositivas marginales (medidas sobre el eje de las y) y los niveles
de ingresos antes de impuestos (medidos sobre el eje de las x). Explique la relación entre
estas variables.
Ganancias antes de impuesto:

$ 15,000x18.90=Lps. 283,500.00

$ 60,000x18.90= 1,134,000.00

$ 90,000x18.90= 1,701,000.00

$ 200,000x18.90= 3,780,000.00

$ 400,000x18.90= 7,560,000.00

$ 1,000,000x18.90= 18,900,000.00

$20,000,000x18.90= 378,000,000.00
P2.4 Durante el año pasado, Shering Distributors, Inc., obtuvo utilidades antes de
impuestos derivadas de sus operaciones por un monto de $490,000. Además, durante el
año recibió $20,000 en ingresos por intereses sobre bonos mantenidos en Zig
Manufacturing, y recibió $20,000 en ingresos por dividendos sobre su 5% de acciones
comunes que tenía en Tank Industries, Inc. La empresa Shering está en el nivel fiscal del
40% y es candidata a una exención de dividendos del 70% sobre sus acciones
mantenidas en Tank Industries.
a) Calcule el impuesto de la empresa solo sobre sus ganancias operativas.

3° Rango fical: $335,000 – 10,000,000


Impuesto base: $113,900
Tasa marginal: 25%

490,000 – 335,000= $155,000


$155,000 x 34% = 52,700 → Impuesto marginal

b) Calcule el impuesto y el monto después de impuestos derivados del ingreso por


intereses provenientes de los bonos mantenidos en Zig Manufacturing.

$20,000 x 34% = $6,800


$20,000 - $6,800 = $13,200

c) Calcule el impuesto y el monto después de impuestos derivados del ingreso por


dividendos

$20,000 x 70% = $14,000


$20,000 – 14,000 = 6,000
$6000 x 34% = $2040 → impuesto
$20,000 – 2,040 = 17,960 → Después de impuesto

d) Compare, contraste y analice los montos después de impuestos que resultan de


los ingresos por intereses y dividendos calculados en los incisos b) y c).
intereses dividendos
ingresos 20,000 20,000
impuesto 6,800 2,040
ingreso después de impuesto 13,200 17,960
El impuesto por dividendo es menor que el impuesto por intereses, porque los
dividendos están exonerados en un 70%.

e) ¿Cuál es la responsabilidad fiscal total de la empresa durante el año?

$ 116,600 + $13200 + $2,040 = $181,840

P2.5 Michaels Corporation espera que sus ganancias antes de intereses e impuestos sean de
40,000 dólares en este periodo. Asumiendo una tasa fiscal ordinaria del 40%, calcule las ganancias
después de impuestos de la empresa y las ganancias disponibles para los accionistas comunes
(ganancias después de impuestos más dividendos de acciones preferentes, si es que los hay) en las
siguientes condiciones:

a. La empresa paga 10,000 dólares en intereses.

b. La empresa paga 10,000 dólares en dividendos de acciones preferentes.

a. Ganancias antes de intereses e impuesto:

$40,000-10,000= $30,000x18.90= Lps. 567,000.00x40% * 226,800.00

Ganancias después de impuestos= Lps. 340,200.00

Dólares en dividendos de ac. Pref.: - 189,000.00

$10,000x18.90=189,000.00

Ganancia accionistas comunes: 151,200.00

P2.6
Impuesto sobre las ganancias de capital Perkins Manufacturing considera la venta de
dos activos no depreciables, X y Y. El activo X se adquirió en $ 2,000 y actualmente se
venderá en $ 2,250. El activo Y se adquirió en $ 30000 y actualmente se venderá en $
35000. La empresa está sujeta a una tasa impositiva del 40% sobre las ganancias de
capital.
a) Calcule el monto de la ganancia de capital, si es que la hay, obtenida por cada uno de
los activos.

Venta
o Activo X = $2250
o Activo Y = $35000
Compra Ganancia
o Activo X = $2000 $250
o Activo Y = $30000 $5000

$5250 x 40% = $2096 -Impuesto que existe por la ganancia de capital


b) Calcule la tasa impositiva sobre la venta de cada activo.

Para el cálculo de la tasa se calculará en base al intervalo de $0-$5000 ya que los


ingresos del presente caso están en ese rango.
:: Por lo tanto el resultado del cálculo fiscal es $0; ya que se calcula a un impuesto base de $0.

P2.7 La tabla siguiente contiene los precios de compra y venta de los activos de capital no
depreciables de una importante corporación. La empresa pagó el 10 por ciento de impuestos sobre
ganancias de capital en Honduras.

a. Monto de ganancia de cada activo

Activo | Precio de Compra | Ganancia de capital |

A | $ 3,000x18.90=Lps. 56,700.00 | $ 400x18.90= Lps. 7,560.00 |

B | $12,000x18.90= 226,800.00 | |

C | $62,000x18.90= 1,171,800.00 | $18,000x18.90= 340,200.00 |

D | $41,000x18.90= 774,900.00 | $ 4,000x18.90= 75,600.00 |

E | $16,500x18.90= 311,850.00 | $ 1,500x18.90= 28,350.00 |

b. Monto del impuesto sobre ganancias de capital

Activo | Ganancia de capital |

A | Lps. 7,560x10%= 756.00 |

C | 340,200x10%= 34,020.00 |

D | 75,600x10%= 7,560.00 |

E | 28,350x10%= 2,835.00 |
1. Impuestos corporativos Tantor Supply, Inc., es una pequeña
corporación que opera como distribuidor exclusivo de una importante
línea de artículos deportivos. Durante 2006, la empresa ganó 92,500
dólares antes de impuestos.

a. Calcule la responsabilidad fiscal de la empresa usando el


programa de tasas fiscales corporativas presentado en la tabla 1.3.

13750+ [0.34 (92500-75000)]

= 13750 + [0.34 x 17500]

= 13750 + 5950

= $ 19,700

b. ¿Cuál es el monto de las ganancias después de impuestos de


2006 de Tantor Supply?

R/= $92,500

-$19,700

$72,800

c. ¿Cuál fue la tasa promedio impositiva de la empresa según los


resultados que obtuvo en el inciso a?

R/= Impuesto / Ingreso gravable.

19700/92500= 0.2129 x 100 = 21.3%

d. ¿Cuál es la tasa fiscal marginal de la empresa según los


resultados que obtuvo en el inciso a?

R/= 34%
2. Tasas promedio impositivas corporativas Use el programa de
tasas fiscales corporativas presentado en la tabla 1.3 y realice lo
siguiente:

a. Calcule la responsabilidad fiscal, las ganancias después de


impuestos y las tasas promedio impositivas de los siguientes niveles de
ganancias corporativas antes de impuestos: 10,000 dólares; 80,000
dólares; 300,000 dólares; 500,000 dólares; 1.5 millones de dólares; 10
millones de dólares y 20 millones de dólares.

 10,000 dólares

Responsabilidad fiscal:

0+ (0.15X (10,000-0) 0.15X10, 000=1,500

0+1500= 1,500

Ganancia:

10,000-1,500= 8,500

Promedio impositivo: 1,500/10,000= 0.15x100=15%

 80,000 dólares

Responsabilidad fiscal:

13,750+ (0.34X (80,000-75,000)

0.34X5000= 1,700

13,750+1,700= 15,450

Ganancia:

80,000 – 15450= 64,550

Promedio impositivo:

15,450 /80,000= 0.193x100=19.3%

 300,000 Dólares
Responsabilidad fiscal:

22,250+ (0.39X (300,000-100,000)

0.39X200, 000= 78,000

22,250+78,000= 100,250

Ganancia:

300,000- 100,250= 199,750

Promedio impositivo: 100,250/300,000= 33.4%

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