Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría

Normas Internacionales de Información Financiera I
Lic. Juan Francisco Garcia Mancilla

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ditoría

DO DE FLUJO DE EFECTIVO

GRUPO 1
Integrantes
Mónica Virginia Ardiano Casuy 1937-12-13141
José Luis Poncio Solis 1937-16-12717
Brenda Liseth Guerra Ramírez 1937-11-12335
Glendy Marleny Saquiché Contreras 1937-06-14793
Gabriela Alejandra Díaz Martínez 1937-03-4224
Karina Patricia Zapeta García 1937-13-15685
 Ejercicio Flujo de Efectivo
EMPRESA: OTREBLA, S.A.

INFORMACION: Los balances de la empresa OTREBLA, S.A., tiene los siguientes saldos
al 31 de diciembre de los años de 2020 y 2021:

CUENTAS DEUDORAS Dec-20 Dec-21

Caja Q 117,000.00 Q 232,899.00

Cuentas por cobrar Q 163,000.00 Q 440,000.00
Inventarios Q 315,000.00 Q 455,000.00
Seguros Pagados por Anticipado Q 30,000.00 Q 6,000.00
Mobiliario y Equipo Q 60,000.00 Q 145,000.00
Vehiculos Q 90,000.00 Q 275,000.00
Gastos de Organización Q 36,000.00 Q 28,800.00
Descuento sobre acciones Q - Q 21,000.00
Descuento sobre bonos Q - Q 21,600.00
Q 811,000.00 Q 1,625,299.00

CUENTAS ACREEDORAS

Cuentas por Pagar Q 70,000.00 Q 25,000.00

Documentos por Pagar Q 86,000.00 Q 15,000.00
Deprec. Ac. Mobiliario y Equipo. Q 12,000.00 Q 41,000.00
Deprec. Ac. Vehiculos Q 18,000.00 Q 73,000.00
Bonos por Pagar Q - Q 300,000.00
Capital Q 500,000.00 Q 700,000.00
Ganancias no Distribuidas Q 125,000.00 Q 471,299.00
Q 811,000.00 Q 1,625,299.00
Q - Q -
1. La emisión de bonos que registra la Cuenta BONOS POR PAGAR se colocó en efectivo
con un descuento del: 8% sobre el valor nominal. La emisión será
redimida en: 10 años y el descuento se amortizara sobre la base del: 10%
Anual.
2. Se colocaron acciones al: 88% de su valor nominal. El descuento se amortizará en:
8 años. Valor acciones colocadas: Q 200,000.00
3. Los seguros pagados anticipados del período se contabilizaron en gastos de administración

4. Se pagaron dividendos en efectivo por: Q 100,000.00

5. En gastos de venta se contabilizaron por concepto de cuentas incobrables acreditando

Cuentas por Cobrar. Q 13,200.00

6. Los cambios en otras cuentas que no se explican en puntos anteriores corresponden a

transacciones en efectivo y de su variación lógica contable.

CIA. OTREBLA, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Año terminado el 31 de dic. de 2021

VENTAS Q 2,500,000.00
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial Q 315,000.00
(+) compras Q 1,000,000.00
Q 1,315,000.00
(-)Inventario final Q 455,000.00 Q 860,000.00
Ganancia Bruta en Ventas Q 1,640,000.00

GASTOS DE OPERACIÓN
Depreciaciones y Amort. Q 96,600.00
Gastos de Venta Q 536,700.00
Gastos de Admon. Q 535,401.00 Q 1,168,701.00
Ganancia del Período Q 471,299.00
 Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo

Objetivo:
Requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo
y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo
en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según
si proceden de actividades de operación, de inversión o de financiación.

8% Q 24,000.00 10% 2400 Q 21,600.00

Q 300,000.00 10
2400

88% 176000 Q 24,000.00 8 3000 Q 21,000.00

Q 200,000.00
5400
 ELABORACION DE PARTIDAS
OTREBLA, S.A.

Partidas Originales Partidas de Reclasificación

1 Día X Día X
Utiliad del Ejercicio Q 471,299.00 Utilidades no Distribuidas
Utilidades no Distribuidas Q 471,299.00 Utiliad del Ejercicio
Q 471,299.00 Q 471,299.00
2 Día X Día X

Deprec. y Amort. Q 96,600.00 Gtos. de Organización

Gtos. de Organización Q 7,200.00 Desc. s/ bono
Desc. s/ bono Q 2,400.00 Desc. s/ acciones
Desc. s/ acciones Q 3,000.00 Deprec. Ac. Mob.
Deprec. Ac. Mob. Q 29,000.00 Deprec. Ac. Veh.
Deprec. Ac. Veh. Q 55,000.00 Deprec. y Amort.
Q 96,600.00 Q 96,600.00
3 Día X Día X

GASTOS DE ADMON. Seguros Anticipados

Seguros Gastos Q 24,000.00 GASTOS DE ADMON.
Seguros Anticipados Q 24,000.00 Seguros Gasto
Q 24,000.00 Q 24,000.00

4 Día X Día X
GASTOS DE VENTA Cuentas por cobrar
Cuentas Incobrables Q 13,200.00 GASTOS DE VENTA
Cuentas por cobrar Q 13,200.00 Cuentas Incobrables
Q 13,200.00 Q 13,200.00

5 Día X

Caja Q 270,000.00 300,000.00

Desc. s/bonos Q 30,000.00
Bonos x pagar Q 300,000.00
Q 300,000.00 Q 300,000.00
6 Día X

Deprec. y amort. Q 2,400.00 Ojo esta ya esta incluida

Desc. s/bonos Q 2,400.00 en la partida No. 2
Q 2,400.00 Q 2,400.00 aquí esta solo para referencia
Q 300,000.00 8% Q 24,000.00
Q 24,000.00 10% Q 2,400.00
De los Q. 300,000.00 de Bonos por pagar, se efectuo un descuento del 8%, Q. 24,000.00, los cuales
se amortizarón en 10 años, o al 10%. Q. 2,400.00.
7 Día X
Caja Q 176,000.00
Desc. s/acciones Q 24,000.00
Capital Q 200,000.00
 Q 200,000.00 Q 200,000.00
8 Día X

Deprec. y amort. Q 3,000.00 Ojo esta ya esta incluida

Desc. s/acciones Q 3,000.00 en la partida No. 2
Q 3,000.00 Q 3,000.00 aquí esta solo para referencia
Q 200,000.00 88% Q 176,000.00 Q 24,000.00
Q 24,000.00 8 Q 3,000.00
Los Q. 200,000.00, que se colocaron de acciones al 88%, la diferencia de Q. 24,000.00, es el descuento
el cual se amortizo en 8 años Q. 3,000.00 por año.
artidas de Reclasificación

tilidades no Distribuidas Q 471,299.00

tiliad del Ejercicio Q 471,299.00
Q 471,299.00 Q 471,299.00

tos. de Organización Q 7,200.00

Q 2,400.00
esc. s/ acciones Q 3,000.00
eprec. Ac. Mob. Q 29,000.00
eprec. Ac. Veh. Q 55,000.00
eprec. y Amort. Q 96,600.00
Q 96,600.00 Q 96,600.00

Seguros Anticipados Q 24,000.00

GASTOS DE ADMON.
Seguros Gasto Q 24,000.00
Q 24,000.00 Q 24,000.00

Cuentas por cobrar Q 13,200.00

GASTOS DE VENTA
Cuentas Incobrables Q 13,200.00
Q 13,200.00 Q 13,200.00

para referencia
para referencia
 0 EMPRESA: OTREBLA, S.A.
Balance Reclasificaciones B/Reclasif. Balance Variación Efecto de Flujo de Pago a Otros Actividad de Actividad de Flujo de Pàrrafo 11
No. Concepto
Dec-21 Debe Haber Dec-21 Dec-20 + (-) Variación Efec. Recla. Proveedores Inversión Financia. Efectivo Neto Presentaciòn del Flujo de Efectivo

1 Caja Q 232,899.00 Q - Q - Q 232,899.00 Q 117,000.00 Q 115,899.00 Q 115,899.00

La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra
2 Cuentas por cobrar Q 440,000.00 Q 13,200.00 4/ Q - Q 453,200.00 Q 163,000.00 Q 290,200.00 -Q 290,200.00 -Q 290,200.00
información que permite a los usuarios evaluar el impacto de
3 Inventarios Q 455,000.00 Q - Q - Q 455,000.00 Q 315,000.00 Q 140,000.00 -Q 140,000.00 -Q 140,000.00
las mismas en la posición financiera de la entidad,
4 Seguros Pagados por Anticipado Q 6,000.00 Q 24,000.00 3/ Q - Q 30,000.00 Q 30,000.00 Q - Q -
así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo.
5 Mobiliario y Equipo Q 145,000.00 Q - Q - Q 145,000.00 Q 60,000.00 Q 85,000.00 -Q 85,000.00 -Q 85,000.00

6 Vehiculos Q 275,000.00 Q - Q - Q 275,000.00 Q 90,000.00 Q 185,000.00 -Q 185,000.00 -Q 185,000.00

Pàrrafo 45
7 Gastos de Organización Q 28,800.00 Q 7,200.00 2/ Q - Q 36,000.00 Q 36,000.00 Q - Q -
Componentes de partidas de Efectivo y equivalentes de efectivo
8 Descuento sobre acciones Q 21,000.00 Q 3,000.00 2/ Q - Q 24,000.00 Q - Q 24,000.00 -Q 24,000.00 -Q 24,000.00
Una entidad revelará los componentes del efectivo
9 Descuento sobre bonos Q 21,600.00 Q 2,400.00 2/ Q - Q 24,000.00 Q - Q 24,000.00 -Q 24,000.00 -Q 24,000.00
y equivalentes al efectivo, y presentará una conciliación de los importes
10 Cuentas por Pagar -Q 25,000.00 Q - Q - -Q 25,000.00 -Q 70,000.00 Q 45,000.00 -Q 45,000.00 -Q 45,000.00
de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes
11 Documentos por Pagar -Q 15,000.00 Q - Q - -Q 15,000.00 -Q 86,000.00 Q 71,000.00 -Q 71,000.00 -Q 71,000.00
sobre las que se informa en el estado de situación financiera.
12 Deprec. Ac. Mobiliario y Equipo. -Q 41,000.00 Q 29,000.00 2/ Q - -Q 12,000.00 -Q 12,000.00 Q - Q -

13 Deprec. Ac. Vehiculos -Q 73,000.00 Q 55,000.00 2/ Q - -Q 18,000.00 -Q 18,000.00 Q - Q -

14 Bonos por Pagar -Q 300,000.00 Q - Q - -Q 300,000.00 Q - -Q 300,000.00 Q 300,000.00 Q 300,000.00

15 Capital -Q 700,000.00 Q - Q - -Q 700,000.00 -Q 500,000.00 -Q 200,000.00 Q 200,000.00 Q 200,000.00

16 Ganancias no Distribuidas -Q 471,299.00 Q 471,299.00 1/ Q - Q - -Q 125,000.00 Q 125,000.00 -Q 125,000.00 -Q 125,000.00

17 VENTAS -Q 2,500,000.00 Q - Q - -Q 2,500,000.00 -Q 2,500,000.00 Q 2,500,000.00 Q 2,500,000.00

18 COSTO DE VENTAS Q 860,000.00 Q - Q - Q 860,000.00 Q 860,000.00 -Q 860,000.00 -Q 860,000.00

19 Depreciaciones y Amort. Q 96,600.00 Q - Q 96,600.00 2/ Q - Q - Q -

20 Gastos de Venta Q 536,700.00 Q - Q 13,200.00 4/ Q 523,500.00 Q 523,500.00 -Q 523,500.00 -Q 523,500.00

21 Gastos de Admon. Q 535,401.00 Q - Q 24,000.00 3/ Q 511,401.00 Q 511,401.00 -Q 511,401.00 -Q 511,401.00

22 Ganancia del Período Q 471,299.00 Q - Q 471,299.00 1/ Q - Q - Q -

Sumas Q - Q 605,099.00 Q 605,099.00 Q - Q - Q - Q 115,899.00

23 Flujo de Efectivo por Operación Q - Q 2,209,800.00 -Q 1,116,000.00 -Q 1,034,901.00 Q 58,899.00

24 Flujo de Efectivo por la Actividad de Inversion -Q 270,000.00 -Q 270,000.00

25 Flujo de Efectivo generado por la actividad financiera Q 327,000.00 Q 327,000.00

26 Total del flujo de efectivo generado por la empresa Q 115,899.00

27 Saldo Inicial del efectivo y equivalentes Q 117,000.00

28 Efectivos y Equivalentes al final del Período Q 232,899.00

 FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRE
OTREBLA, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AÑO
EL 31 DE DICIEMBRE 2021
CIFRAS EN QUETZALES
1
ACTIVIDADES DE OP
No. CUENTAS CLIENTES
1 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
2 Efectivo en credito en Cuentas por cobrar (290,200.00)
3 Efectivo recibido por ventas 2,500,000.00
4 Efectivo recibido en mercaderías (inventarios)
5 Efectivo recibido de cuentas por pagar y Doc por pagar
6 Efectivo pagado a proveedores costo de ventas
7 Efectivo pagado Gastos de Ventas
8 Efectivo pagado Gastos de Administración:
9
10 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
11 Efectivo invertido en Mobiliario y Equipo
12 Efectivo invertido en Vehiculos
13
14 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
15 Efectivo recibido por colocación de Bonos
16 Efectivo recibio por emisión de Acciones
17 Efectivo por descuento colocación de Bonos
18 Efectivo por descuento en emisión de Acciones
19 Efectivo pagado en Utilidades Retenidas
20 Aumento Neto en efectivo y equivalentes de efectivo.
21 Efectivo Recibido de Clientes 2,209,800.00
22 Efectivo Pagado a Proveedores
23 Efectivo Pagado a Otros
24 Efectivo Proveniente de Actividades de Operación
25 Efectivo Proveniente de Actividades de Inversión
26 Efectivo Proveniente de actividades de Financiamiento
27 Aumento Neto en efectivo y equivalentes de efectivo.
28 DIFERENCIA:

METODO DIRECTO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AÑO TERMINADO

EL 31 DE DICIEMBRE 2021
 (Cifras en Quetzales)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Efectivo recibido de cuentas por cobrar por ventas y servicios Q 2,209,800.00
Efectivo pagado a proveedores Q (1,116,000.00)
Efectivo pagado o usado en gastos y servicios recibidos Q (1,034,901.00)
Efectivo neto proveniente por actividades de operación

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Efectivo Invertido en Bienes Muebles (Mobiliario y Vehiculos) Q (270,000.00)
Efectivo neto usado en actividades de inversión

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Efectivo recibido por Colocación de Bonos Q 300,000.00
Efectivo recibio por Emisión de Acciones Q 200,000.00
Efectivo en descuento por Colocación de Bonos Q (24,000.00)
Efectivo en descuento Emisión de Acciones Q (24,000.00)
Efectivo pagado en Utilidades Retenidas Q (125,000.00)
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento:

Aumento o disminución Neto de efectivo y equivalentes de efectivo:

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año:
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año:

Integración:
Caja y Bancos y equivalentes de efectivo
SALDO FINAL
CAJA Y BANCOS
1 ACTIVO 12/31/2017
2 CAJA Y BANCOS Q 232,899.00
3 INVERSIÓN EN BONOS CORTO PLAZO Q -
Total: Q 232,899.00
 Conciliación entre la Ganancia Neta y el Efectivo Neto Proveniente
de Actividades de operación
EL 31 DE DICIEMBRE 2021
(Cifras en Quetzales)

Ganancia Neta: Q 471,299.00

Partidas de conciliación entre la ganancia neta y el
efectivo neto proveniente por actividades de operación
Q -
Depreciaciones y Amort. Q 96,600.00
Gastos de Venta Q 13,200.00
Cuentas por cobrar
Gastos de Admon. Q 24,000.00
Seguros Pagados por Anticipado

Cambios en activos y pasivos netos:

Aumentos y Disminuciones en Cuentas de Activos y Pasivos netos;

Aumento en Cuentas por Cobrar Q (290,200.00)

Disminución en Mercaderías (Inventario) Q (140,000.00)
Aumento en Seguros Anticipados Q -
Disminución en cuentas y documentos por pagar Q (116,000.00)
Efectivo neto proveniente por actividades de operación
 VO METODO DIRECTO
EBLA, S.A.
CTIVO POR EL AÑO TERMINADO
ICIEMBRE 2021
N QUETZALES
2 3 4 5 6
CTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADESACTIVADES DE TOTALES
PROVEEDORES OTROS DE INVERSIÓN
FINANCIAMIENTO

2,209,800.00
(140,000.00)
(116,000.00)
(860,000.00) (1,116,000.00)
(523,500.00)
(511,401.00) (1,034,901.00)

-Q 85,000.00
(185,000.00) (270,000.00)

300,000.00
200,000.00
(24,000.00)
(24,000.00)
(125,000.00) 327,000.00
Q 115,899.00

(1,116,000.00)
(1,034,901.00)
58,899.00
(270,000.00) (270,000.00)
327,000.00 327,000.00
115,899.00
-

NADO Pàrrafo 18
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo
 de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:
Mètodo Directo y Mètodo Indirecto

Método directo, se presentan por separado las

principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.

Pàrrafo 19
Q 58,899.00 Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo
de las actividades de operación utilizando el método directo.
Este suministra información que puede ser útil
en la estimación de los flujos de efectivo futuros.
Q (270,000.00)

Q 327,000.00

Q 115,899.00
Q 117,000.00
Q 232,899.00

SALDO INICIALVARIACIONES
CAJA Y BANCOS CAJA Y BANCOS
12/31/2016 12/31/2014
Q 117,000.00 Q 115,899.00
Q - Q -
Q 117,000.00 Q 115,899.00
niente

Q 471,299.00

Q 133,800.00 Q 133,800.00

Q (546,200.00) Q (546,200.00)
Q 58,899.00
- 0
 Pàrrafo 6
Definiciones:
Actividades de Operaciòn:
son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de la entidad,

Actividades de Inversiòn:
son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo,
así como de otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.

Actividades de Financiaciòn
Producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios
y de los préstamos tomados por la entidad.