b) Créditos.

Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y comisiones por cobrar de los créditos
directos otorgados por la Institución, dentro de su actividad de intermediación financiera.

En este grupo se incluyen todos los financiamientos otorgados por la institución, cualquiera sea su destino
específico y la modalidad bajo la cual se pacten o documenten, con excepción de aquello que corresponde
contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores según la descripción de las subcuentas de dicho grupo.

DEFINICIONES:

Crédito: Activo resultante del financiamiento que otorgan las instituciones cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de aquellos en los que se tenga la
intención de vender inmediatamente o en un futuro próximo.

Calificación de cartera: Metodología utilizada por las Instituciones para analizar el grado de recuperabilidad
del conjunto de créditos de cada deudor y determinar el importe de pérdidas esperadas correspondiente a los
créditos otorgados por las mismas.

Cartera con problemas: Aquellos créditos respecto de los cuales se determina que, con base en información y
hechos actuales así como en el proceso de revisión de los créditos, existe una probabilidad considerable de que
los mismos no se podrán recuperar en su totalidad, tanto su componente de principal como de intereses,
conforme a lo establecido en el contrato. La cartera vigente como la vencida son susceptibles de poder
identificarse como cartera con problemas.

Cartera vigente: Representa todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos tanto de principal como
de intereses conforme al plan de pagos originalmente pactado.

Castigo: Es la cancelación del crédito cuando existe evidencia de que se han agotado las gestiones formales de
cobro o determinado la imposibilidad práctica de recuperación del crédito.

Créditos a entidades financieras: Son todos aquellos créditos que han sido otorgados a entidades financieras, a
un plazo mayor a 3 días hábiles laborales.

Créditos personales: Son todos aquellos créditos directos, otorgados a personas naturales destinados a
financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de obligaciones y servicios personales, cuyo monto al
momento del otorgamiento se haga en función a la capacidad de pago del solicitante. Se imputarán a este grupo
las deudas originadas a través de los sistemas de Tarjetas de Crédito.

Provisiones para Cartera de Crédito: Afectación contable que se realiza contra resultados y que mide aquella
porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad en su recuperación.

Riesgo de crédito: Se refiere a la posibilidad de que los deudores o contrapartes de los contratos de créditos no
cumplan con la obligación pactada originalmente.

REGLAS DE REGISTRO Y VALUACION

El monto a registrar en la cartera de crédito, será el efectivamente otorgado al deudor. A este monto se le
adicionarán los intereses que, conforme al esquema de pagos del crédito, se vayan devengando.
En el caso de líneas de crédito que la institución hubiere otorgado, en las cuales no todo el monto autorizado sea
utilizado, la parte no utilizada de las mismas deberá mantenerse en cuentas de orden hasta el vencimiento de la
correspondiente línea de crédito.

REGLA DE PRESENTACION

Balance General

La cartera de créditos se agrupará en vigentes, prorrogados, reestructurados, vencidos y en cobro judicial. La

provisión para riesgos crediticios deberá presentarse en un rubro por separado, restando al total de la cartera de
créditos.

El monto no utilizado de las líneas de crédito que la institución hubiere otorgado, se presentará en cuentas de
orden como “Líneas de Crédito Otorgadas Pendientes de Utilización”.

Estado de Resultados

Los intereses devengados, las comisiones y los descuentos de documentos, así como la utilidad o pérdida
cambiaria y el resultado por valuación de créditos se agruparán como ingresos o gastos según corresponda.

La constitución de la provisión para riesgos crediticios se presentará en una línea separada junto con la provisión
para otras cuentas por cobrar. Las comisiones cobradas que se deriven por la apertura de los créditos, se
presentarán dentro del rubro de ingresos financieros provenientes de la cartera de créditos.

Las recuperaciones de operaciones previamente castigadas o saneadas, así como los montos superiores al saldo
registrado en resultados por la cancelación de excedentes en la provisión para riesgos crediticios se presentarán
como parte de la cuenta 5201 “Ingresos por Recuperaciones de Activos Financieros Saneados”

El grupo de Cartera de Crédito comprende las siguientes cuentas:

1401 Créditos Vigentes

1402 Créditos Prorrogados
1403 Créditos Reestructurados
1404 Créditos Vencidos
1405 Créditos en Cobro Judicial
1406 Intereses y Comisiones por Cobrar de Créditos Vigentes
1407 Intereses y Comisiones por Cobrar de Créditos Prorrogados
1408 Intereses y Comisiones por Cobrar de Créditos Reestructurados

FÓRMULAS BÁSICAS.

CARTERA DE CREDITOS BRUTA = CREDITOS CORRIENTES + CREDITOS VENCIDOS.

CARTERA TOTAL = CARTERA DE CREDITOS BRUTA + INTERESES Y COMISIONES POR

COBRAR SOBRE CARTERA.

CARTERA DE CREDITOS NETA = CARTERA DE CREDITOS TOTAL - PROVISION PARA

CARTERA DE CREDITOS.

MOROSIDAD DE CARTERA = MORA TOTAL / CARTERA TOTAL

AGRUPACIONES PARA LA CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS

Agrupaciones.- Para evaluar la cartera de créditos se conformarán cuatro agrupaciones, que deberán ser
tratadas separadamente conforme a los criterios que a continuación se señalan:

a) Créditos de Consumo.- Son todos los créditos otorgados a personas naturales destinados a financiar la
adquisición de bienes de consumo o el pago de obligaciones y servicios personales, cuya fuente principal de
ingresos provenga de salarios, remuneraciones por consultorías, rentas, alquileres, intereses por depósitos,
rendimiento de inversiones, jubilaciones, entre otros. También, se imputarán a este grupo los créditos
desembolsados por medio de tarjetas de crédito, así como los contratos de arrendamiento financiero, siempre y
cuando la fuente de pago sea igual a la antes señalada.

b) Créditos Hipotecarios para Vivienda - Son los créditos otorgados a personas naturales para la
adquisición, construcción, reparación, remodelación, ampliación, mejoramiento de viviendas, o adquisición de
lotes con servicios, siempre que se encuentren amparados con garantía hipotecaria. La anterior enumeración
debe entenderse taxativa, por lo que no comprende otros tipos de créditos, aún cuando éstos se encuentren
amparados con garantía hipotecaria, los que deberán clasificarse como créditos comerciales.

c) Microcrédito.- Los créditos otorgados en todo el Sistema Financiero, en moneda nacional o extranjera hasta
por el equivalente de diez mil dólares (US$10,000.00), a personas con negocio propio establecido de pequeña
escala y que será devuelto con el producto de las ventas de bienes y servicios del mismo. Estos créditos son
otorgados masivamente utilizando metodologías crediticias especializadas en microcrédito para evaluar y
determinar la voluntad y capacidad de pago del potencial cliente. También, se imputarán a este grupo las
créditos desembolsados por medio de tarjetas de crédito, siempre y cuando la fuente de pago sea igual a la antes
señalada.

d) Créditos Comerciales - Son créditos otorgados en moneda nacional o extranjera por montos mayores al
equivalente de diez mil dólares (US$10,000.00) a personas naturales o jurídicas, orientados a financiar los
sectores de la economía, tales como: industriales, agropecuarios, turismo, comercio, exportación, minería,
construcción, comunicaciones, servicios y todas aquellas otras obligaciones de naturaleza comercial del deudor.
También se imputarán a este grupo, los deudores de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME), conforme la
definición dada a este sector por la ley de la materia, así como todos los contratos de arrendamiento financiero
suscritos con personas jurídicas o naturales sobre bienes de capital, entendiendo por tales aquellos que se
destinen a la producción o a la prestación de algún servicio, cualquiera sea su valor.

La cartera comercial estará integrada, entre otras, por las siguientes operaciones:
1) Préstamos
2) Descuentos
3) Intereses y comisiones por cobrar
4) Aceptaciones
5) Sobregiros autorizados
6) Garantías bancarias
7) Cartas de crédito emitidas y confirmadas
8) Anticipo sobre documentos de exportación
9) Letras de cambio
10) Operaciones de factoraje (Factoring)
11) Arrendamiento financiero (Leasing)
12) Deudores por ventas de bienes a plazo
CRITERIOS MÍNIMOS PARA LA EVALUACIÓN DEL DEUDOR

Arto 6: Criterios de evaluación para créditos de consumo e hipotecario para vivienda.- Previo al
otorgamiento de créditos de consumo e hipotecarios para vivienda, se analizará la capacidad de pago y la de
endeudamiento en base a, entre otros, los ingresos del solicitante, su patrimonio neto, las cuotas y saldo de sus
diversas obligaciones. Para la obtención de la información antes mencionada, la institución financiera requerirá
del cliente el suministro de esta, así como, mediante consulta a la Central de Riesgos de la Superintendencia u
otros antecedentes complementarios que permitan estimar la calidad del conjunto de las obligaciones del deudor
sujeto de evaluación, tales como la información del historial crediticio del deudor de centrales de riesgo privadas
que tenga a su disposición la institución financiera. La evaluación de los deudores se efectuará utilizando
tecnologías crediticias especializadas en créditos de consumo e hipotecario para vivienda conforme los aspectos
mínimos de gestión de riesgo referidos en el literal a) del artículo 18 de la presente norma.

Arto. 7: Criterios de evaluación para los microcréditos.- Previa al otorgamiento de un préstamo de

microcrédito, la institución financiera deberá efectuar una evaluación exhaustiva del deudor, que contemplará el
análisis de la capacidad de pago y capacidad de capitalización en base a los ingresos del solicitante, su
patrimonio neto, importe de sus diversas obligaciones o pasivos, el monto de las cuotas asumidas con la
institución financiera, consulta a la Central de Riesgos de la Superintendencia u otros antecedentes
complementarios que permitan estimar la calidad del conjunto de las obligaciones del deudor sujeto de
evaluación, tales como la información del historial crediticio del deudor de centrales de riesgo privadas que
tenga a su disposición la institución financiera.

La evaluación de los deudores se efectuará utilizando tecnologías crediticias especializadas en microcrédito que
contengan manuales de procedimientos para la gestión del riesgo de crédito que definan claramente la tecnología
aplicada, así como con manuales de control interno que permitan controlar y monitorear el riesgo inherente a
estas operaciones.

Arto 8: Criterios de evaluación para los créditos comerciales.- Previo al otorgamiento de un préstamo
comercial, la institución financiera realizará una evaluación exhaustiva del nivel de riesgo de la totalidad de las
obligaciones del deudor con la institución, sobre la base del análisis y consideración de los siguientes cuatro
factores principales:

a) La capacidad global de pago del deudor: La evaluación de la capacidad global de pago de los deudores
considerará la carga financiera que implica el perfil de vencimientos de la totalidad de sus obligaciones con la
institución financiera y otras instituciones del Sistema Financiero, así como la consideración de otros
endeudamientos, bancarios y no bancarios, con terceros, comparado con la capacidad generadora de flujos
provenientes de las distintas actividades del deudor, incluyendo las características del entorno económico en que
éste se desenvuelve y la evaluación del riesgo cambiario crediticio conforme lo establecido en el artículo 9 de la
presente norma, para los créditos otorgados en moneda extranjera y en córdobas con mantenimiento de valor, por
montos iguales o mayores al equivalente de cincuenta mil dólares (US$ 50,000.00). Dicha comparación se
realizará a través de un análisis de los antecedentes referidos a la situación económica y financiera del deudor,
que deberán ser solicitados, analizados y constatados necesariamente por la institución financiera, tales como
estados financieros, situación patrimonial, proyecciones de recuperabilidad de los créditos u otros antecedentes
complementarios que permitan estimar la calidad del conjunto de las obligaciones del deudor sujeto de
calificación. El análisis de la capacidad del deudor del servicio de sus obligaciones con la institución financiera
deberá reflejarse en un estado de flujo de efectivo, que será obligatorio para cada deudor en el otorgamiento y la
evaluación de créditos. Dichos antecedentes, deberán incluirse en la documentación de los créditos que la
institución financiera ha otorgado al deudor, deberán ser constatados por la institución financiera y ser
fundamentados, confiables y recientes, con una antigüedad no mayor a un año respecto de la fecha de evaluación
y clasificación del deudor.
b) El historial de pago: Es el comportamiento pasado y presente del deudor respecto de los créditos que tiene
o ha tenido con la institución financiera y otras Instituciones del Sistema Financiero, considera el grado de
cumplimiento de las condiciones establecidas en los contratos de crédito, niveles de morosidad u otros
compromisos formales. Para tal efecto, la institución financiera deberá llevar una lista detallada que constará en
el expediente de cada deudor, el cual debe incluir antecedentes relativos a: créditos otorgados, reestructurados,
cancelados, vencidos, refinanciados, prorrogados o cualquier otro antecedente que permita evaluar el
comportamiento pasado y presente del deudor con la institución financiera y con otros bancos. Se incluirá en
este análisis, la evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia y cualquier otro
sistema de información privado que tenga a su disposición la institución financiera.

c) El propósito del préstamo: El propósito del préstamo debe ser específico, compatible con la actividad
económica financiada, relativo a la fuente de pago y congruente con la estructura y términos del préstamo. La
institución financiera deberá conocer claramente el destino y uso de los fondos prestados al deudor.

d) La calidad de las garantías: Las garantías constituidas por el deudor a favor de la institución financiera,
representan una fuente alternativa de recuperación de los créditos con la institución financiera. La evaluación de
la calidad de las garantías deberá basarse en antecedentes relativos tanto a la valuación actualizada de las
mismas, sustentada en tasaciones o valoraciones realizadas por peritos valuadores debidamente inscritos en el
Registro de Peritos Valuadores de la Superintendencia conforme las disposiciones establecidas en la normativa
que regula esta materia para los casos de garantías ubicadas en el país, así como en los aspectos legales
específicos de cada crédito y garantías asociadas, relativos a su constitución y registro u otros, que permitan
estimar el grado de recuperabilidad por vía de las garantías asociadas a los créditos, mediante la posible
ejecución de los bienes, valores u otros resguardos constituidos en favor de la institución y la correspondiente
cancelación, parcial o total, de la deuda garantizada.

EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS DE RIESGO

Arto. 11 Evaluación y clasificación.- La institución financiera deberá efectuar permanentemente una evaluación
de la calidad de sus activos de riesgo, calificándolos de acuerdo a los criterios establecidos en la presente norma,
con el objeto de estimar la recuperabilidad de sus activos de riesgo y tomar las medidas correctivas y de
resguardo que correspondan. La institución financiera deberá mantener actualizadas las clasificaciones de sus
deudores, de acuerdo a los antecedentes que señalen variaciones del nivel de riesgo de pérdidas del deudor. En
ningún caso se admitirá cartera no clasificada.

Las evaluaciones y clasificaciones de los diferentes tipos de cartera, se realizará de la siguiente manera:

a) Los créditos de consumo, hipotecarios para vivienda y microcrédito se clasificarán permanentemente con
base a su capacidad de pago medida en función de su grado de cumplimiento, reflejado en el número de días de
mora. Para determinar la clasificación, se reunirán todas las operaciones crediticias contratadas por el deudor con
dicha institución, de modo tal que la categoría de riesgo que se le asigne sea la que corresponda al crédito con
mayor riesgo de recuperación dentro de la institución, siempre y cuando, dicho crédito esté clasificado en las
categorías “D” o “E”, y el saldo de éste represente al menos el veinte por ciento (20%) del total de lo adeudado
por el cliente dentro de la institución. Cuando un deudor de tipo comercial mantenga en una misma institución,
otras operaciones de otro tipo (consumo, hipotecario de vivienda o microcrédito), se evaluará al deudor en su
conjunto en base a los criterios para la evaluación de la cartera comercial.

b) Los créditos comerciales se clasificarán permanentemente con base en la mora u otros eventos que ameriten
su reclasificación, debiendo reclasificarlos en el momento en que, a través del seguimiento respectivo, se
determine deterioro en la capacidad de pago o las condiciones
CLASIFICACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES:

1. PARA LOS CRÉDITOS DE CONSUMO

Arto 13: Alcance y criterios para la clasificación.- La institución financiera deberá clasificar su cartera de
consumo permanentemente con base a los criterios establecidos en el artículo 6 y el literal a) del artículo 11 de la
presente norma y constituir las correspondientes provisiones mínimas de acuerdo al cuadro siguiente:

Clasificación Días de atraso Provisión

A Riesgo normal Hasta 30 2%
B Riesgo potencial De 31 hasta 60 5%
C Riesgo real De 61 hasta 90 20 %
D Dudosa recuperación De 91 hasta 180 50 %
E Irrecuperables Mas de 180 100 %

Dichas provisiones mínimas son sin perjuicio de que cada institución pueda aumentar su monto, si considera que
el riesgo de pérdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento señalado.

El porcentaje de provisión deberá aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantías líquidas elegibles como
mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el capítulo XIII de la presente norma.

2. PARA LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA.

Arto. 14 Alcance y criterios para clasificación.- La institución financiera deberá clasificar su cartera de créditos
hipotecarios para vivienda permanentemente con base en los criterios establecidos en el artículo 6 y el literal a)
del artículo 11 de la presente norma y constituir las correspondientes provisiones mínimas de acuerdo al cuadro
siguiente:
Clasificación Días de atraso Provisión
A Riesgo normal Hasta 60 1%
B Riesgo potencial De 61 hasta 90 5%
C Riesgo real De 91 hasta 120 20 %
D Dudosa recuperación De 12 hasta 180 50 %
E Irrecuperables Mas de 180 100 %

Los créditos para vivienda otorgados en moneda nacional o moneda extranjera por montos iguales o menores al
equivalente a treinta mil dólares (US$30,000.00) y clasificados en categoría “A”, tendrán una provisión del cero
por ciento (0%). Las demás categorías de clasificación deberán provisionarse de conformidad con lo establecido
en la tabla que antecede. Dichas provisiones mínimas son sin perjuicio de que cada institución pueda aumentar
su monto, si considera que el riesgo de pérdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento
señalado. El porcentaje de provisión deberá aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantías líquidas
elegibles como mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el capítulo XIII de la presente norma.

Adicionalmente, para los deudores que tengan constituidas garantías reales elegibles como mitigantes de riesgo
referidas en el numeral 1), literal b) del artículo 30 de la presente norma, cuyo valor de realización tasado, sea
igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, la institución podrá aplicar el porcentaje de
provisión que corresponda a la clasificación de menor riesgo inmediata anterior a la asignada al deudor, sin
cambiar la clasificación que le corresponda.
3. PARA LOS MICROCREDITOS.

Arto. 15 Alcance y criterios para clasificación.- La institución financiera deberá clasificar su cartera de
microcréditos permanentemente con base a los criterios establecidos en el artículo 7 y el literal a) del artículo 11
de la presente norma y constituir las correspondientes provisiones mínimas de acuerdo al cuadro siguiente:

Clasificación Días de atraso Provisión

A Riesgo normal Hasta 15 1%
B Riesgo potencial De 16 hasta 30 5%
C Riesgo real De 31 hasta 60 20 %
D Dudosa recuperación De 61 hasta 90 50 %
E Irrecuperables Mas de 90 100 %

Dichas provisiones mínimas son sin perjuicio de que cada institución pueda aumentar su monto, si considera que
el riesgo de pérdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento señalado. El porcentaje de
provisión deberá aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantías líquidas elegibles como mitigantes de
riesgo, conforme lo establecido en el capítulo XIII de la presente norma.
Adicionalmente, para los deudores que tengan constituidas garantías reales elegibles como mitigantes de riesgo
referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma, cuyo valor de realización tasado, sea
igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, la institución podrá aplicar el porcentaje de
provisión que corresponda a la clasificación de menor riesgo inmediata anterior a la asignada al deudor, sin
cambiar la clasificación que le corresponda.

4. PARA LOS CREDITOS COMERCIALES.

Arto. 16 Categorías de clasificación.- La institución financiera deberá clasificar su cartera de créditos

comerciales permanentemente con base a los criterios establecidos en el artículo 8 de la presente norma y
constituir las correspondientes provisiones mínimas de acuerdo al cuadro siguiente:

Clasificación Descripción Provisión

1) El cumplimiento del plan de amortización de las deudas no ha presentado
reparos de ninguna especie, a excepción de atrasos de hasta treinta (30) días; y
Categoría A
2) El flujo de efectivo operativo proyectado presenta niveles que cubren las 1%
necesidades de la deuda. No se evidencia o no existen expectativas de impactos
Riesgo normal negativos en las variables primarias del flujo de efectivo proyectado. Sus niveles
de apalancamiento son los aceptados por la institución financiera para la
actividad que desarrolla. La rentabilidad muestra niveles similares o de
crecimiento respecto a períodos anteriores.

1) Algún grado de incumplimiento de las condiciones, como atrasos en los

pagos de hasta cuarenta sesenta (60) días, o prórrogas que no excedan un plazo
Categoría B de seis (6) meses, producto de situaciones negativas que puedan haber afectado
temporalmente al deudor, siempre que tales prórrogas cumplan con lo 5%
establecido en el artículo 34 de la presente norma; o
Riesgo
potencial 2) Presenta flujo de efectivo operativo en punto de equilibrio constante. La
capacidad para cumplir con sus obligaciones de corto plazo es holgada. Presenta
liquidez positiva con tendencia constante. Presenta un grado de apalancamiento
 adecuado. La rentabilidad es sólida con tendencia estable.

1) Atrasos en sus pagos y obligaciones de hasta noventa días (90) días, y

prórrogas que no excedan el plazo de seis (6) meses, siempre que tales prórrogas
cumplan con lo establecido en el articulo 34 de la presente norma; o

Categoría C 2) Perspectiva de largo plazo con tendencia estable / decreciente. Presenta flujo 20%
de efectivo operativo en punto de equilibrio, susceptible de tender a la baja. El
Riesgo real negocio acude con cierta periodicidad a fuentes secundarias de generación de
efectivo para enfrentar requerimientos operativos y déficit esporádicos. Presenta
liquidez adecuada, la cual cubre obligaciones contractuales y déficit esporádicos.
Presenta un grado de apalancamiento adecuado con tendencia creciente. Las
obligaciones de deuda representan un porcentaje significativo de la utilidad
operativa. La rentabilidad es adecuada con tendencia decreciente.

1) Atrasos en sus pagos y obligaciones de hasta ciento ochenta (180) días, y

Categoría D créditos vencidos en la misma institución financiera; o

Dudosa 2) Debilidades claramente identificadas en el flujo de efectivo, liquidez, 50%

recuperación apalancamiento y/o rentabilidad, que ponen en riesgo la capacidad del deudor
para enfrentar sus obligaciones de deuda. Se requiere de una necesaria y clara
dependencia de fuentes secundarias de reembolso para prevenir un
incumplimiento. La viabilidad del negocio es dudosa y se espera se inicien los
procedimientos de quiebra o suspensión de pagos. El deterioro en los elementos
cuantitativos es entonces considerado permanente.

Categoría E 1) Atrasos en sus obligaciones de más de ciento ochenta (180) días; o

100%
Irrecuperables 2) El deudor dejó de pagar y no tiene ninguna capacidad de afrontar sus
obligaciones contractuales de deuda. El negocio ya no es viable o tiene un valor
tan pequeño que el continuar manteniendo el préstamo como un activo bancario
ya no es justificable; o

3) El deudor no ha invertido los recursos prestados por la institución financiera

en su totalidad y en estricto cumplimiento en la actividad o propósito solicitado;

4) El deudor ha desviado prendas; o

5) Cuando la institución financiera supervisada no proporcione información

detallada sobre la estructura de capital de otra persona jurídica vinculada a la
persona jurídica deudora.

Dichas provisiones mínimas son sin perjuicio a que cada institución pueda aumentar su monto, si considera que
el riesgo de pérdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento señalado.

El porcentaje de provisión deberá aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantías líquidas elegibles como
mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el capítulo XIII de la presente norma.

Adicionalmente, para los deudores que tengan constituidas garantías reales elegibles como mitigantes de riesgo
referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma, cuyo valor de realización tasado, sea
igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, la institución podrá aplicar el porcentaje de
provisión que corresponda a la clasificación de menor riesgo inmediata anterior a la asignada al deudor, sin
cambiar la clasificación que le corresponda.

Ejemplo:

1. Analizar la situación financiera del banco AA, a partir de la siguiente información.

Activos totales:…............................................$ 8, 295,500.00

Estructura y manejo:
 Cartera por cobrar 72%
 Inversiones 14%

Se pide:
a) Determinar la composición de la cartera por cobrar absoluta.

 Cartera en moneda nacional 59.8 %

 Cartera en moneda extranjera 25.7 %
 Cartera en mora 4.5 %
 Cartera en riesgo mas activos improductivos 6.5 %

b) Determinar la distribución y la mora de la cartera.

Tipo de cartera Distribución (%) Mora (%)

Comercial 55.1 % 1.4 %
Personal 14.7 % 2.9 %
Tarjetas 18.3 % 7.6 %
hipotecarios 10.5 % 2.3 %
Arrendamiento financiero 0.90 % 1.6 %
Otros 0.5 % 5.4 %

c) Determinar la morosidad de la cartera.

d) Determinar la calidad de la cartera por cobrar.

Clase Estructura
A 90.9 %
B 4.1 %
C 2.2 %
D 1.8 %
E 1.0 %
2. Un resumen de la cartera de créditos del Banco Procredit se presenta a
continuación:

Créditos vigentes:

 Comerciales C$ 955,756,524.00
 Consumo 158,532,746.00
 Hipotecarios 187,633,043.00
 Micro créditos 1,222,321,398.00

Créditos vencidos: C$ 42, 644,248.00

Intereses por cobrar C$ 116, 036,334.00

El detalle de la morosidad de la cartera de créditos se presenta a continuación.

Hasta 30 días 60 días 90 días 130 días Mas de 180 días

Comerciales 10 % 20 % 30 % 15 % 25 %
Consumo 15 % 50 % 15 % 20 %
Hipotecarios 30 % 20 % 50 %
Micro créditos 10 % 50 % 20 % 20 %
Vencidos 100 %

Se pide:
a. Determinar el monto de vencido por créditos.

b. Presentar de acuerdo con la calificación que presente la SIBOIF el total de la cartera.

c. Determinar el importe de las provisiones para cartera.

d. Determinar la cartera de créditos bruta.

e. Determinar la cartera de crédito total.

f. Determinar la cartera de créditos neta.