CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

MARINA ALEJANDRA QUINTERO MEDINA ID: 742066

ACTIVIDAD 4
TRIBUTARIA I

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

NACIONALES Y TERRITORIALES

BOGOTA D.C
2022
 Tercer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es
contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad de pago del IVA
para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la siguiente información,
correspondiente a los meses de mayo y junio de 20XX. El objetivo es presentar el estado
de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la
fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente
caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se
retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:

Capital social 400

Efectivo y su equivalente del efectivo 35
Deudores clientes 135
Inventario de mercancías 150
Terrenos 250
Edificaciones 700
Depreciación acumulada de edificaciones 30
Equipo de transporte 45
Depreciación acumulada de equipo de transporte 20
Mobiliario y equipo de oficina 250
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 15
Equipos de computación 32
Depreciación acumulada de equipos de computación 10
Pasivos financieros a largo plazo 400
Proveedores 640
Reserva legal 30
Utilidad del periodo anterior 52

Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad
de Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
1435 Mercancía 60.000.000,00
$
2408 Iva descontable 11.400.000,00
2365 Rete fuente $ 1.500.000,00
2368 Rete ICA $ 114.000,00
$
2205 Proveedores 69.786.000,00

7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al

5 % del valor de la mercancía.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

Devolución en
622501 compras $ 3.000.000,00
240805 IVA $ 570.000,00
236540 Retención en la fuente $ 75.000,00
220501 Proveedores $ 3.495.000,00
Total $ 3.570.000,00 $ 3.570.000,00

10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de

50 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
4135 Mercancía 50.000.000,00
2408 IVA Descontable $ 9.500.000,00
1355 Anticipo Rete fuente $ 1.250.000,00
$
1305 Proveedores 58.250.000,00

12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
 CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
$
513505 Aseo y Vigilancia 12.000.000,00
511570 IVA $ 600.000,00
2205 Retención en la fuente $ 240.000,00
$
23 Cuentas por Pagar 12.360.000,00
$ $
Total 12.600.000,00 12.600.000,00

15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

4175 Comercial al mayor $ 1.250.000,00
240805 IVA $ 237.500,00
236540 Retención en la fuente $ 31.250,00
130505 Clientes $ 1.456.250,00
Total $ 1.487.500,00 $ 1.487.500,00

20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones

(u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
1435 Inventario 60.000.000,00
240805 IVA Descontable $ 3.000.000,00
236540 Retención en la fuente $ 1.500.000,00
$
220501 Proveedores 61.500.000,00
$ $
Total 63.000.000,00 63.000.000,00

25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas,

gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

 $
1435 Inventario 28.000.000,00
240805 IVA Descontable $ 5.320.000,00
236540 Retención en la fuente $ 700.000,00
$
220501 Proveedores 32.620.000,00
$ $
Total 33.320.000,00 33.320.000,00

27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos

de gallina, por valor de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este
producto).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
1435 Inventario 25.000.000,00
2368 Rete ICA $ 250.000,00
236540 Retención en la fuente $ 625.000,00
$
220501 Proveedores 24.125.000,00

30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con

domicilio en Bogotá, por valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA
para este producto).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
413522 Venta de productos 25.000.000,00
240805 IVA Generado $ 1.250.000,00
2365 Retención en la fuente $ 625.000,00
2368 Industria y comercio $ 100.000,00
$
1305 Clientes 25.525.000,00
$ $
Total 26.250.000,00 26.250.000,00

5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de

Bogotá, por valor de 24 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
 CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

Venta de productos $
413522 Agropecuarios 24.000.000,00
135515 Anticipo retención $ 600.000,00
135518 Anticipo de IVA $ 240.000,00
$
1305 Clientes 23.160.000,00
$ $
Total 24.000.000,00 24.000.000,00

10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de

Medellín, por valor de 70 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
1435 Mercancía 70.000.000,00
$
2408 IVA Descontable 13.300.000,00
2365 Rete fuente $ 1.750.000,00
$
2205 Proveedores 81.550.000,00
$ $
Total 83.300.000,00 83.300.000,00

12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia,

en Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

$
513505 Aseo y Vigilancia 12.000.000,00
511570 IVA $ 600.000,00
2205 Retención en la fuente $ 240.000,00
$
23 Cuentas por pagar 12.360.000,00
$ $
Total 12.600.000,00 12.600.000,00

15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de

25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
 CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
Comercio al por mayor $
4135 y al por menor 25.000.000,00
240805 IVA Generado $ 4.750.000,00
135505 Retención en la fuente $ 625.000,00
$
130505 Clientes 29.125.000,00
$ $
Total 29.750.000,00 29.750.000,00

20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 100 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

Flota y equipo de $
151230 transporte 100.000.000,00

511570 IVA Descontable $ 19.000.000,00

236540 Retención en la fuente $ 2.500.000,00
2368 Retención ICA $ 690.000,00
$
23 Cuentas por pagar 116.500.000,00

25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 %

del costo de la mercancía.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

Devolución de
622501 compras $ 2.450.000,00
240805 IVA $ 465.500,00
236540 Retención en la fuente $ 61.250,00
220501 Proveedores $ 2.854.250,00
Total $ 2.915.500,00 $ 2.915.500,00
30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora
de alimentos, por valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

151205 Maquinaria y equipo $ 80.000.000,00

511570 IVA Descontable $ 15.200.000,00
236540 Retención en la fuente $ 2.000.000,00
236805 Retención ICA $ 800.000,00
23 Cuentas por pagar $ 92.400.000,00
Total $ 95.200.000,00 $ 95.200.000,00

Se pide lo siguiente:

• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en

los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA
Privada 300
1. año 2 0 2 2 0 1 4. Número de formularo
Colombia
Un compromiso que no podemos evadir
1 Lea Cuidadosamente las instrucciones
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante

8 9 0 3 1 4 3 5 7 1 0 Hernadez Suarez Carlos Andres

Datos del

11. Razón social 12. Cod Direccion

seccional

LA OPORTUNIDAD SAS 32
24. Periodicidad de la declaración, Marque "x". Bimestral x Cuatrimestral Anual
Si es una corrección indique: 25.Código 26. No. Formulario anterior
En venta cerveza de producción
Por operaciones gravadas al 5% 27 62
25.000.000 nacional o importada -

Impuesto generado
Por operaciones gravadas a la tarifa general 28 75.000.000 En venta de gaseosas y similares 63 -
A.I.U por operaciones gravadas (Base Gravable especial) 29 En venta de licores, aperitivos, vinos y similares 5% 64 -
En retiro de inventario para activos fijos, consumo, muestras
Por exportacion de bienes 30 65
gratis o donaciones -
IVA recuperado en devoluciones en compras anuladas,
Por exportacion de servicios 31 66
rescindidas o resueltas
Total impuesto generado por operaciones gravadas (Sume
Por ventas a sociedades de comercializacion internacional 32 67 16.535.500
58 a 65)
Por ventas a zonas francas 33 Por importaciones gravadas a la tarifa del 5% 68 -
Ingresos

Por juegos de suerte y azar 34 Por importaciones gravadas a la tarifa general 69

De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas
Por operaciones exentas (Arts. 477, 478 y 481 E.T.) 35 70
Francas -

Liquidación privada (Continuación)

Por venta de cerveza de producción nacional o importada 36 Por compras de bienes gravados a la tarifa del 5% 71
-

Impuesto descontable
Por venta de gaseosas y similares 37 Por compras de bienes gravados a la tarifa general 72 35.707.500
Por venta de licores, aperitivos, vinos y similares 38 Por licores, aperitivos, vinos y similares 73
Por operaciones excluidas 39 Por servicios gravados a la tarifa del 5% 74 -
Por operaciones no gravadas 40 24.000.000 Por servicios gravados a la tarifa general 75
Descuento IVA exploración hidrocarburos
Total Ingresos brutos 41 76
124.000.000 Art. 485-2 E.T.
Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas 42 1.250.000 Total impuesto pagado o facturado (Sume 68 a 76) 77 35.707.500
IVA retenido por servicios prestados en Colombia
Total Ingresos netos recibidos durante el periodo 43 78
122.750.000 por no domiciliados o no residentes -
IVA resultante por devoluciones en ventas
De bienes gravados a la tarifa del 5% 44 79
- anuladas, rescindidas o resueltas
Ajuste impuestos descontables (pérdidas, hurto o
Importaciones

De bienes gravados a la tarifa general 45 80

- castigo de inventarios) -
De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas
46 - Total Impuestos descontables (sume 77 a 80) 81 35.707.500
Francas
Saldo a pagar por el período fiscal (67 -81 si el resultado
De bienes no gravados 47 82
- es menor a cero escriba 0) -
De bienes excluidos, exentos y no gravados Saldo a favor del período fiscal (81 - 67, si el resultado es
48 - 83 19.172.000
provenientes de Zonas Francas menor a cero escriba 0)
De servicios 49 - Saldo a favor del período fiscal anterior 84
De bienes gravados a la tarifa del 5% 50 60.000.000 Retenciones por IVA que le practicaron 85
Compras

Saldo a pagar por impuesto (82 - 84 - 85 si el resultado es

De bienes gravados a la tarifa general
Nacionales

51 86
158.000.000 menor a cero escriba 0) -
De servicios gravados a la tarifa del 5% 52 24.000.000 Sanciones 87 -
Total saldo a pagar (82 - 84 - 85 + 87, si el resultado es
De servicios gravados a la tarifa general 53 88
negativo escriba 0) -
o Total saldo a favor por este período (83 + 84 + 85 - 87, si
De bienes y servicios excluidos, exentos y no gravados 54 89
- el resultado es negativo escriba 0) 19.172.000
Saldo a favor susceptible de devolución y/o
Control de saldos

Total Compras e importaciones brutas. 55 90

242.000.000 compensación por el presente período -
Devoluciones en compras anuladas, rescindidas o Saldo a favor susceptible de ser devuelto y/o
56 91
resueltas en este periodo 5.450.000 compensado a imputar en el período siguiente -
Saldo a favor sin derecho a devolución y/o compensación
Total compras netas realizadas durante el período 57 236.550.000 92 -
susceptible de ser imputado en el siguiente período
Total saldo a favor a imputar al periodo siguiente
A la tarifa del 5% 58 93
Liquidación

1.250.000 (Casilla 89 - 90) 19.172.000

generado
Impuesto
privada

A la tarifa general 59 15.285.500 1 4

Anticipo

Sobre AIU en operaciones gravadas (Base gravable

s IVA

60 - 2 5
especial)
En juegos de suerte y azar 61 - 3 6
101. No. Identificación signatario. 102.DV Total anticipos IVA Règimen SIMPLE 100 -
997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad
981. Cód Representación recaudadora
(Fecha Efectiva de la transacción) 980. Pago Total 0
Firma del declarante o de quien lo representa
996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma Revisor Fiscal o Contador. 994. Con Salvedades

983. No. Tarjeta Profesional www.accounter.co