Tema 07

PROCESOS SANITARIOS Documentación relativa a la compraventa • 1
TEMA 7: Documentación relativa a la compraventa: propuestas de

pedido; pedidos; albaranes; facturas. Aplicaciones a las
intervenciones y actos sanitarios.
Esquema:
1. INTRODUCCIÓN
2. EL PROCESO DE LAS COMPRAS

2.1. La operación de compras
2.2. El pedido.
2.3. El albarán
Email: Preparadores@arrakis.es • Web: http://www.preparadoresdeoposiciones.com
2.4. La factura.
3. EL PROCESO DE LOS PAGOS

3.1. El recibo
3.2. El cheque.
3.3. La tarjeta de débito o de crédito.
3.4. La letra de crédito.
3.5. La letra de cambio.
3.6. El pagaré.
3.7. El confirming.
4. LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LAS EMPRESAS

4.1. El pago de tributos
4.2. El impuesto sobre el valor añadido
4.3. Obligaciones del profesional en cuanto al lVA.
4.4. Regímenes especiales de IVA.
4.4.1. Régimen especial simplificado.
4.4.2. Régimen especial del comercio minorista.
5. BIBLIOGRAFÍA
1. INTRODUCCIÓN
Independientemente de que la empresa sanitaria sea más o menos
compleja, hay que encargarse de la gestión administrativa. Este
conjunto de actividades básicas para el buen funcionamiento de la
empresa comprende llevar los libros de contabilidad, tramitar los cobros
y los pagos, gestionar las nóminas y las cotizaciones a la Seguridad
Social, archivar los documentos, emitir pedidos, albaranes y facturas y,
REV.: 12/05
en definitiva, cualquier tarea administrativa.
PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

La diversidad de las actuaciones de gestión administrativa dependerá

del tamaño de la empresa, del mercado al que se dirija o del servicio
que ofrezca.
En las clínicas pequeñas, el departamento de gestión administrativa se
encarga de realizar todas estas funciones. En ocasiones, es el técnico
quien las desempeña, por lo que es necesario que pueda hacerse cargo
de la gestión de los documentos relativos a las operaciones de
compraventa. Por el contrario, los hospitales disponen de órganos
encargados de la gestión, e incluso departamentos especializados en un
área concreta de la misma.
Todos los detalles de las operaciones mercantiles de cierta entidad

deben reseñarse lo más concretamente posible, formalizando los
comprobantes de la entrega y del pago. El proceso administrativo de la
compraventa sigue una secuencia lógica: las mercancías se piden, se
reciben, se comprueban y, finalmente, se pagan.
El proceso de compraventa requiere el uso de diferentes documentos
mercantiles: el pedido, el albarán, la factura y el recibo. No existen
modelos oficiales para estos documentos, sino que su diseño es libre.
En la gestión económica de la empresa se usan también otros
documentos, llamados financieros: cheques, tarjetas de crédito, letras de
cambio, etc.
Uno de los tributos que se pagan a la Hacienda Pública es el Impuesto
sobre el valor añadido (IVA). El vendedor aumenta el precio al que se
vende su producto o servicio en un porcentaje que retiene para después
abonárselo a Hacienda, es decir, recauda un dinero para el Estado.
2. EL PROCESO DE LAS COMPRAS

Cuando se compra o se vende es lógico y necesario que se exija el
empleo de una serie de documentos donde quede constancia por escrito
de todos los detalles de la operación de compraventa. De esta manera,
la empresa puede disponer en todo momento de una información clara,
precisa, ordenada e inmediata del estado de sus cuentas y del material
del que dispone. La documentación mercantil tiene también un valor
jurídico como elemento probatorio en caso de conflictos o de juicios.
El proceso de compras lleva a cabo la adquisición de productos o
servicios, así como suministros y equipos necesarios para que la
empresa desarrolle su actividad. Desde que surge la necesidad hasta
que se adquiere el bien o servicio hay una serie de actividades en las
que surgirán unos documentos.
2.1. La operación de compras
El departamento del centro sanitario encargado de realizar las compras

tiene la responsabilidad de adquirir las mercancías necesarias para
satisfacer las necesidades de los demás servicios o departamentos. La
operación de compra se inicia con el envío de la requisición a este
departamento comercial, el cual irá realizando por su cuenta la solicitud
de ofertas y elegirá al proveedor adecuado, abriéndose para este
proceso una hoja de control. Una vez seleccionado, se emitirá la nota de
pedido.
La requisición es un documento interno, que implica la necesidad de

compras de mercancías, se utilizan para hacer pedidos al departamento,
dirección, subdirección o gerencia encargada de las compras. Debe
incluir:
1. Departamento o Servicio solicitante.

2. Fecha.
3. Descripción del producto a adquirir.
4. Especificaciones que deben cumplir el producto.
5. Cantidad.
6. Garantía y servicio posventa.
7. Plazo de entrega.
8. Lugar de recepción.
9. Firma autorizada para emitir la requisición.
La solicitud de oferta, una vez realizada la requisición, deberá estudiar

adecuadamente el mercado. Existen diferentes medios por los que se
puede buscar esta información. La manera más frecuente es la solicitud
de ofertas a los proveedores a través de cartas. Cuando el producto
tiene un alto índice de rotación lo normal es que el centro sanitario
cuente con sus proveedores habituales de los que conocen las ofertas
realizadas. En otras ocasiones, la empresa sanitaria recurrirá a nuevos
proveedores realizando solicitudes de oferta. Para la realización de una
solicitud de ofertas se tendrá en cuenta:
1. Descripción del producto solicitado

2. Precio por unidad y periodo de vigencia del mismo.
3. Servicio posventa.
4. Plazo y lugar de entrega.
5. Transporte.
6. Descuentos.
7. Gastos.

8. Condiciones de pago.
Después de realizar la solicitud de oferta se procede a la selección del

proveedor, se valorará el precio, calidad, servicio y experiencias
anteriores. Simultáneamente a este proceso se abrirá la hoja de control,
que deberá comenzar a rellenarse poniendo el numero de solicitud, la
descripción de los productos y la relación de proveedores elegidos.
Las compras realizadas periódicamente deberán anotarse en un registro

especial de compras, de esta forma se dispondrá de la información
suficiente. Por otra parte, se llevara un registro de los proveedores
habituales para facilitar el proceso de compra.
Documento de operación de compraventa
2.2. El pedido.
El pedido es una orden de compra de productos que deberá servir el

proveedor al comprador. Cuando una empresa tiene la necesidad de
adquirir un determinado bien o servicio, debe solicitarlo a quienes los
venden. A esta solicitud se le denomina pedido o propuesta de pedido.
Éste puede realizarse:
• Por teléfono: no obstante, para dejar constancia por escrito es

aconsejable que tras la llamada se realice una carta o documento
por duplicado, enviando el original a la empresa vendedora.

• Por carta: no es más que el envío de una carta comercial donde se

solicitan los productos que se desean adquirir, se incluirán,
también, todas aquellas observaciones que considere se deben
tener en cuenta. Esta vía no es la más aconsejable debido a su
lentitud.
• Por impreso: documento preparado para su inmediata
cumplimentación, aporta todos los datos necesarios para
comenzar con la operación de compra-venta: las empresa que
intervienen en la operación, los productos solicitados,...Este
impreso puede ser transmitido por diversos medios: fax, correo
electrónico,...
• Mediante representantes comerciales, cuyo trabajo consiste en ir
visitando posibles compradores para sus productos. Cuando se
realiza el pedido por esta vía, el impreso suele ser cumplimentado
por el comercial, o lo que es lo mismo, por la empresa vendedora.
Una vez confirmado el pedido (pedido en firma), ya tendrá el visto

bueno, en acuerdo, con el solicitante del pedido, y así se confirman las
condiciones.
Deberá realizarse en un impreso elaborado al efecto denominado

Pedido o Nota de pedido. Constara de los siguientes aspectos:
a) Datos del emisor del documento.

b) Fecha de realización del pedido.
c) N° del pedido.
d) Datos que no sean del emisor del documento.
e) Lugar de entrega.
f) Forma de envío.
g) Transporte: por cuenta del comprador o del vendedor.
h) Condiciones de pago: al contado o a plazos.
i) Descripción de las mercancías solicitadas, precio y cantidad.
j) Plazo de entrega
k) Firma aceptando el pedido.
El modelo de pedido no es un documento formal. Los impresos de

pedidos pueden seguir estos modelos: modelo de Carta Pedido, impreso
de Pedido a cumplimentar por la empresa compradora e impreso de
Pedido realizado a través de un representante de la empresa
vendedora.

2.3. El albarán.
Las mercancías solicitadas llegaran acompañadas de un documento

denominado albarán, comprobando con el mismo que se ajustan al
pedido realizado.
El albarán es la prueba legal de que ha sido entregada la mercancía

vendida y está en poder del comprador. Sirve como soporte al
comprador para la comprobación de la coincidencia de los géneros
solicitados con los recibidos. Del albarán se emitirá un original y varias
copias, en la practica se emiten un original y tres copias. Una irá al
departamento comercial para la emisión de la factura, otra quedará en el
almacén para justificar la salida de las mercancías y el original y una
copia se remitirán al cliente, que devolverá la copia firmada al
proveedor. El albarán no es un documento formal. Cualquier albarán
deberá contener los siguientes datos:
1. Identificación tanto del vendedor como del comprador.

2. Fecha de envío y de entrega.
3. Lugar de entrega de la mercancía.
4. Descripción pormenorizada de la mercancía
5. Numero del pedido al que corresponde el albarán.
6. Transporte: por cuenta del comprador o del vendedor.
7. Firma de conformidad del comprador (cliente).
A continuación se muestra un albarán tipo:

2.4. La factura.
Es un documento que se deriva de una operación comercial, se tendrán

en cuenta los datos indicados en la nota de pedido y en el albarán. Es el
documento que el vendedor envía al comprador notificándole
oficialmente el importe que éste debe pagar a cambio del servicio
prestado.
• Expedición.
El Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre (modificado por decreto

n°1624 de 29-12-1992, por el que se aprueba el IVA) indica que todos
los empresarios y profesionales deberán:
a) Expedir factura de todas las operaciones, conservando una copia,

incluso en los casos de autoconsumo, con excepción de:
• Las operaciones realizadas por sujetos pasivos del IVA que sea
de aplicaciones el Régimen de Recargo de Equivalencia.
• Las operaciones exentas del IVA.
• Utilización de autopistas de peaje.
• Las que con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de
las actividades económicas.
• Calculo de Hacienda mediante unos parámetros.

• Las realizadas por sujetos pasivos de IVA que tributen en el
régimen especial simplificados.
b) Expedir factura en todo caso por las siguientes operaciones:
• En aquellas en las que el destinatario de la operación lo exija.
• Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro.
• Aquellas cuyos destinatarios sean las Administraciones
Publicas.
• Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la
Comunidad
• Las entregas de bienes a personas jurídicas domiciliadas en otro
Estado.
c) Emitir la factura en el mismo momento de realizarse la operación.
Si el destinatario es empresario, puede realizarse en los treinta días

siguientes.
• Copias y duplicados.
Los pide el cliente. Sólo se puede emitir una factura, aunque se pueden
expedir copias y duplicados cuando en una misma operación concurran
varios destinatarios.
• Documentos equivalentes,
En operaciones cuyo importe no exceda de 3.000 Euros las facturas

podrán ser sustituidas por talonarios o tickets. Los vales y los tickets
deberán contener los siguientes datos:
1. Numero, que será correlativo.

2. Numero de identificación fiscal del expedidor.
3. Tipo impositivo aplicado con la expresión “IVA no incluido”.
4. Contraprestación total.
• Conservación.
Los empresarios tendrán que guardar la copia de cada factura emitida y

deberá ser conservada durante seis años. La facturas recibidas se
conservaran numeradas correlativamente por orden de llegada. Las
facturas de la adquisición de bienes de inversión se conservarán durante
diez años. Si es un inmueble, el periodo de conservación será de quince
años.

• Requisitos.
La factura puede realizarse de forma libre siempre que contenga:
1. Numero y serie de la factura.

2. Nombre y apellidos, NIF o CIF, y domicilio tanto del expedidor como
del destinatario.
3. Fecha y lugar de emisión.
4. Descripción de la operación y su contraprestación total.
5. Base imponible, tipo impositivo aplicado y cuota.
6. Importe liquido a pagar.
Ejemplo de modelo de factura
• Cálculo del importe de la factura.
El importe bruto de la factura se obtiene de multiplicar el precio unitario

del producto por el numero de unidades adquiridas. Además, hay que
tener en cuenta los descuentos, los gastos y los impuestos.

Nº de unidades adquiridas X precio/unidad..................Precio de

compra
Descuentos comerciales................................................Disminuye
Gastos o suplidos...........................................................Aumenta
----------------------------------
---
Subtotal o Base
imponible
Aplicación de impuestos..................................................Aumenta
----------------------------------
---
TOTAL FACTURA
Los descuentos, suponen disminuciones en el importe bruto de la

factura y se calculan sobre dicho importe. Los descuentos aplicados
son:
a) Descuento comercial: afectando directamente al importe del

articulo.
b) Por volumen de pedido: es el realizado por la adquisición de una
cantidad determinada de mercancías.
c) Por pronto pago: se realiza por el pago total de la deuda contraida
antes del vencimiento acordado.
Los Gastos o suplidos hacen referencia a todos aquellos gastos

vinculados directamente a la operación de compraventa que
corresponde hacer frente a la empresa compradora: seguros,
comisiones, embalajes, envases...
Impuestos: aumentan el total de la factura, son el I.V.A y el Recargo de

Equivalencia.
• La nota de cargo y de abono.
La nota de cargo se realizará cuando se deba imputar al comprador

algún concepto no incluido en la factura. Deberá cumplir los mismos
requisitos que la factura.
La nota de abono se realiza cuando se producen las siguientes

situaciones que pueden dar lugar a la rectificación de la factura:
a) Por descuentos efectuados fuera de la factura.

b) Por devolución de mercancías y embalajes reutilizables.
c) Por cualquier otro concepto que implique una devolución del
importe correspondiente.
d) Incumplimientos de condiciones acordadas, defectos de calidad...
Nota de abono tipo
• Facturas de repaso.
Cuando la empresa recibe pedidos frecuentes de los mismos clientes los

simplifica enviando junto con las mercancías un albarán valorado. Al
final de cada periodo se realizara una factura de repaso que contendrá
una relación de los albaranes valorados especificando importe, fecha y
numero de cada uno.
• Registros de facturas emitidas y recibidas.
El IVA es un impuesto indirecto que grava a los consumidores finales, y

del que las empresas hacen de mera intermediaria entre éstos y
Hacienda.
También sabemos, que es en la factura y en las notas de abono donde

se deja constancia del IVA cobrado y pagado por las empresas.
Por este motivo Hacienda establece que las empresas deben llevar al
día dos registros, uno de facturas emitidas y otro de recibidas (donde

también se anotarán las notas de abono), en los que se basarán cuando

realicen el ajuste o liquidación del impuesto. Estos registros sirven a la
Administración para controlar las cantidades cobradas y pagadas por
cada concepto, con objeto de controlar el posible fraude fiscal que
pudiera darse, ya que, evidentemente, las facturas que una empresa
tiene como recibida otra la tendrá como emitida, por tanto estas
cantidades deben cuadrar.
Los empresarios y profesionales sujetos pasivos de IVA estarán

obligados a llevar los siguientes libros registro: Libro Registro de
facturas emitidas, Libro Registro de facturas recibidas, Libro Registro de
bienes de inversión y Libro Registro de determinadas operaciones
intracomunitarias.
• Libro Registro de facturas emitidas. Las personas que realicen

operaciones sujetas al IVA, deberán llevar Libro Registro de
facturas. En el deberá reflejarse: numero, fecha, destinatario, base
imponible, tipo impositivo, cuota repercutida.
• Libro Registro de facturas recibidas, Los sujetos pasivos del IVA
deberán numerar correlativamente todas las facturas. En este libro
se anotarán una por una las facturas recibidas reflejando: numero
de recepción, fecha, nombre y apellidos o razón social del
expedidor, base imponible, tipo impositivo, cuota soportada.
Cuando las facturas sean de importe inferior a 450,76 Euros,
podrá hacerse un asiento resumen global, que es la suma global
de la base imponible, siempre que el importe total conjunto no
exceda de 2.253,80 Euros.
3. EL PROCESO DE PAGO
En la adquisición de las mercancías el pago puede ser al contado o
aplazado, la decisión dependerá de las condiciones pactadas y la
liquidez del cliente para hacer frente a la deuda.
• Al contado:
o Entrega de dinero en efectivo, aparecerá la firma del proveedor
indicando el recibí o bien emitirá al cliente un recibo.
o Ingreso en efectivo en la cuenta corriente del proveedor,
transferencia bancaria, tarjetas de débito o crédito.
• Aplazado. Por letras de cambio, que se podrá cobrar antes de la
fecha indicada para ello y pagarés.

3.1. El recibo.
Documento en el que una persona reconoce haber recibido de otra una

determinada cantidad de dinero. En las operaciones de compraventa le
sirve al comprador para justificar la entrega de una determinada cuantía
de dinero al vendedor, como pago total o parcial de una factura. El
recibo es extendido por el vendedor, es decir, por la persona que cobra
el dinero, reconociendo haberlo recibido de la persona y por el motivo
que figuran en el documento.
El formato de los recibos puede ser muy variado. En general, se

presentan en talonarios y hay que distinguir:
1. El numero del recibo.

2. Lugar y fecha de expedición.
3. Nombre de quien entrega el dinero. (Cliente)
4. Nombre del emisor de recibo. (Proveedor).
5. La cantidad entregada en letra y en número.
6. Firma del emisor del recibo. (Proveedor)
El recibo se divide, en general, en dos partes:
• La parte que se entrega a quien realiza el pago (comprador).

• La matriz, que queda en poder de quien lo expide (vendedor).
A los formatos de recibo que no disponen de matriz es interesante hacer

una copia para el archivo y su respectiva contabilización.
3.2. El cheque.
Ha de librarse contra un banco o entidad de crédito que tenga fondos a

disposición del librador.
• Sujetos:
1. Librador: persona que emite el cheque
2. Librado: banco o entidad de crédito a la que se le ordena pagar el
cheque.
3. Tenedor o tomador: es la persona que posee el cheque.
4. Endosante: Es la persona que transmite el cheque mediante
endoso, ha de ser distinta del librador.
5. Avalista: es la persona que responde del pago del cheque.
• Requisitos formales:
1. Denominación de “cheque” inserta en el texto.
2. El mandato puro y simple.

3. El nombre de quien ha de pagar el cheque. (Librado)
4. Lugar de pago.
5. Fecha y lugar de la emisión del cheque.
6. Firma del librador.
• Clases de cheques
1. Al portador. Deben pagarse a cualquier persona que los presente.

2. Nominativo. Deben pagarse a la persona indicada en el cheque.
Puede haber dos tipos: a) A una persona determinada con o sin
cláusula, “a la orden”. Se transfiere por endoso. b) A una persona
determinada con cláusula “no a la orden”. No es transmisible por
endoso.
3. Cheque cruzado: a) General, contiene designación “Banco” y

“Compañía”. El librado no podrá pagar este cheque más que a un
banco. b) Especial, contiene el nombre de un banco determinado,
el librado solo podrá pagar este cheque al banco designado.
4. Cheque conformado.
El banco librado garantiza el pago del cheque porque la cantidad

quedara bloqueada hasta que se presente el cobro.
5. Cheque para abonar en cuenta. El librador o el tenedor del cheque

pueden prohibir su pago en efectivo.
• El aval.
El pago de un cheque puede ser garantizado mediante aval. Éste ha de

ponerse en el cheque y se indicará con la expresión “por aval”.
• Prestación y pagos.
El cheque es pagadero en el momento de su presentación al cobro. El

tenedor de un cheque deberá presentarlo en los siguientes plazos: a)
Cheques emitidos y pagaderos en España (15 días). b)Cheques
emitidos en Europa y pagaderos en España (20 días). c) Cheques
emitidos en el resto del mundo y pagaderos en España (60 días).
• La transmisión del cheque.

El cheque se puede transmitir mediante endoso, transmitiendo todos los

derechos del cheque.
3.3. Las tarjetas de débito y de crédito.
Las tarjetas se utilizan para realizar un pago de compras a través de un

terminal de punto de venta. Existen dos modalidades de tarjetas
bancarias:
a) La tarjeta de débito, se adeudan los pagos realizados directamente

en la cuenta de su titular.
b) La tarjeta de crédito, se concede un crédito mensualmente al titular,
pudiéndose aplazar el pago.
3.4. La carta de crédito.
Es un documento por el que una persona ordena a otra que entregue a

una tercera cierta cantidad de dinero o hasta un máximo prefijado y ésta
aceptara ordenes de cobro contra un cliente determinado. La carta de
crédito es confirmada cuando el banco pagador se hace responsable del
banco emisor y es irrevocable cuando no puede ser cancelada sin el
consentimiento de la parte que recibiría el dinero.
3.5. La letra de cambio.
Es un documento formal que expide una persona llamada librador a otra

persona denominada librado para que pague una cierta cantidad de
dinero a quien indique el documento que se llamara tomador o tenedor.
• Sujetos
1. El librador: persona que gira la letra.
2. El librado: Persona que ha de hacerse cargo del pago de la letra a
su vencimiento.
3. Tomador: Persona a cuya orden se ha de pagar la letra.
4. El endosante: Es la persona que tiene la letra para cobrarla y se la
transmite a otra.
5. El endosatario: Es la persona a quien el endosante realiza la
transmisión indicada.
6. El avalista: Es la persona que se hace cargo del pago de la letra
cuando el librador no lo hace.
7. El avalado: Es la persona obligada al pago de la letra.
• Los requisitos formales.

Las letras de cambio se emitirán en efecto timbrado de la clase que

corresponda a su cuantía. La letra de cambio puede librarse en varios
ejemplares idénticos que deberán estar numerados indicando el numero
total de ejemplares emitidos. Debe contener los siguientes requisitos
como norma general:
1. La denominación de la letra de cambio.

2. El mandato puro y simple.
3. El nombre del librado.
4. La indicación del vencimiento.
5. El lugar en que se ha de efectuar.
6. El nombre de la persona a quien pagar.
7. La fecha y el lugar en que la letra se libra.
8. La firma del que emite la letra.
• El endoso.
Es la transmisión de la propiedad de la letra de cambio. El librador

puede constar en la letra la denominada cláusula no a la orden. El
endoso deberá ser total, puro y simple. Deberá tener:
1. Los datos de la persona a quien se transmite la letra.
2. Los datos de la persona de quien se recibe.
3. El concepto en que el cedente se declare reintegrado por el
tomador.
4. La fecha en que se hace.
5. La firma del endosante.
• El aval.
El pago de una letra puede garantizarse mediante aval, que es el acto
por el que una persona denominada avalista se compromete a cumplir la
obligación de pago en caso de no hacerlo el librado a su vencimiento. La
letra de cambio ira firmado por el avalista.
• El vencimiento.
Puede imponerse por las siguientes formulas: a una fecha fija o a un
cierto plazo desde la fecha.
• El pago.
El tenedor de una letra de cambio deberá presentar la misma al pago en
el día de su vencimiento. El librado podrá exigir que le sea entregada
con el recibí, en cuyo caso podrá entregar un documento acreditativo del
pago en el que se identifique la letra.
• Acciones por falta de aceptación y pago.
Si la letra no es aceptada o pagada por el librado la Ley permite exigir

judicialmente el pago de la misma.
3.6. El pagaré.
Es un documento por el que una persona se compromete a pagar una

cantidad determinada en una fecha. Los más usuales son los bancarios,
los de empresas y los del Tesoro. Deberá contener:
1. La denominación de pagare en titulo.

2. La cuantía pura y simple
3. La indicación del vencimiento.
4. El lugar donde efectua el pago.
5. El nombre de la persona a quien haya de hacerse el pago.
6. La fecha y el lugar en que se firme el pagare.
7. La firma del que emite el titulo (firmante).
3.7. El confirming.
Se trata de una modalidad de formalización de las operaciones de

cobros y pagos entre una empresa y sus proveedores, a través de un
intermediario (el banco), el cual asume el riesgo de las operaciones y las
tareas administrativas. Los requisitos exigidos por los bancos para el
confirming a las empresas son:
1. Presentación de las cuentas anuales de los tres últimos ejercicios

económicos.
2. Una relación de clientes y proveedores de la empresa.
4. LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LAS EMPRESAS

El motivo de la actuación moderadora del Estado es la convicción de
que las fuerzas de mercado por sí mismas tienden a concentrar la
riqueza y a generar desigualdades sociales. El Estado quiere garantizar
unos mínimos de protección social y de posibilidades para todos.
Por otro lado, el sector público actúa directamente en ciertos ámbitos: la
educación, la cultura, el ejército, la atención sanitaria, los transportes,
las finanzas, etcétera. Son campos que, aunque sean considerados
necesarios para el desarrollo de la nación y el de sus ciudadanos, en
muchas de sus parcelas no resultan económicamente interesantes para
ninguna empresa privada.
4.1. El pago de tributos
La forma en que el Gobierno va a invertir cada año el dinero público se

detalla en los Presupuestos Generales del Estado. En ellos figuran
además la previsión de recaudación por pagos de los ciudadanos y de
las empresas, que dará el dinero necesario para la intervención estatal.
Así, los tributos son las contribuciones y prestaciones obligatorias que

las personas físicas y jurídicas debemos aportar a las arcas del Estado,
comunidades autónomas y municipios. Pueden ser:
• Impuestos. Son tributos exigidos en función de la capacidad

económica del sujeto fiscal y sin contraprestación específica de la
Administración.
a) Impuestos directos: gravan la riqueza del sujeto pasivo.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
- Impuesto sobre Sociedades.
- Impuesto sobre el Patrimonio.
- Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
- Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
b) Impuestos indirectos: gravan el consumo del sujeto pasivo.
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados.
• Tasas. Son pagos de ciertas cantidades por la prestación de un
servicio público o por la utilización del dominio público.
- Por el uso de agua.
- Por la recogida de la basura.
- Por la matriculación en un centro de enseñanza; etc.
• Contribuciones especiales. Son pagos que gravan la obtención de un
beneficio por el contribuyente o el aumento de valor de un bien como
consecuencia de la actuación de la Administración Pública.
- Por la urbanización de calles.
- Por la mejora del alumbrado público, etc.
4.2. El impuesto sobre el valor añadido
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que

recae sobre el consumo al gravar la mayoría de compras y prestaciones
de servicios efectuados por los empresarios o profesionales. Afecta
tanto al comercio entre profesionales como a las transmisiones entre
éstos y los consumidores finales.

EI IVA que paga el profesional es el IVA soportado, mientras que el que

cobra al cliente es el lVA repercutido.
Así, el hecho imponible lo constituye cada entrega de bienes y cada

prestación de servicios realizada por empresarios y profesionales a
cambio de una contraprestación. Algunas de estas actividades no están
sujetas a IVA y otras están exentas de éste.
Las operaciones no sujetas al lVA son aquellas que no soportan ni

repercuten el IVA. Son las siguientes: .
• Las entregas de muestras gratuitas, sin valor comercial o con fines de

promoción.
• Los trabajos realizados en régimen de relaciones laborales (trabajos
por cuenta ajena).
• Los servicios de los socios de las cooperativas.
• Las transmisiones de patrimonio empresarial o profesional con el fin
de continuar con las mismas actividades económicas que el
antecesor.
• Las prestaciones y entregas realizadas por entes públicos mediante
contraprestación de naturaleza tributaria.
En cambio, las operaciones exentas del IVA son aquellas en las que el
IVA pagado no se repercute después al destinatario. Son las siguientes:
• La enseñanza.
• Prestaciones de servicios públicos postales.
• Los servicios de hospitalización y asistencia sanitaria, tanto pública
como privada, excepto medicamentos y material sanitario fuera del
centro hospitalario.
• Segundas y ulteriores entregas de edificaciones y de los suelos en
los que se encuentren enclavadas.
• Prestaciones de servicios realizados por la Seguridad Social o sus
entidades gestoras (INEM, IMSERSO, INSS, etc.).
• Donaciones de sangre.
• Ambulancias.
• Prestaciones de odontólogos y estomatólogos y prótesis dentales.
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada por la ley a

pagar los tributos. En el caso del lVA lo serán los profesionales o los
consumidores que reciban los bienes o los servicios. Sin embargo, el
impuesto termina recayendo sobre el consumidor final, porque los

empresarios o profesionales que soportan el lVA lo repercuten después

a sus clientes, actuando como intermediarios o recaudadores del
impuesto, que posteriormente deben ingresar en Hacienda.
La cuota o cantidad que debe pagarse en concepto de tributo es el

resultado de aplicar a la base imponible el porcentaje o tipo impositivo
correspondiente, determinado en la norma legal. Respecto al IVA, los
porcentajes varían según el régimen al que esté sujeta la actividad
empresarial. En el régimen general se aplican, según los casos,
porcentajes del 16, del 7 o del 4 %. Existen regímenes especiales, que
veremos más adelante.
Los tipos impositivos del régimen general son los siguientes:
• Tipo general. Es el 16%. Se aplica sobre cualquier entrega de bienes

o prestaciones de servicios, salvo las que estén gravadas por los
tipos reducido o superreducido.
• Tipo reducido. Es el 7 %. Se aplica a los siguientes productos,
entregas o servicios:
o El material de uso sanitario, incluidas lasgafas graduadas y las
lentes de contacto.
o Los medicamentos para uso animal.
o Los alimentos para personas o para animales, el agua corriente
o mineral y las bebidas refrescantes, salvo las bebidas alcohóli-
cas, gravadas con el 16 %.
o Las viviendas y los garajes cuando seanentregados junto a
éstas.
o Otros conceptos: el transporte de viajeros y mercancías, los
balnearios, hoteles y restaurantes, las entradas a museos,
teatros,.cines o parques de atracciones...
• Tipo superreducido. Es el 4 %. Se aplica a las siguientes
operaciones:
o Los medicamentos y demás productos farmacéuticos, excepto
los cosméticos y los productos para la higiene, que tributan al16
%.
o Las prótesis y los implantes internos para minusválidos, las
sillas de ruedas y la adaptación de coches para los
minusválidos y las reparaciones posteriores de las sillas y de
los coches.
o Algunos alimentos frescos: leche, quesos, huevos, frutas,
verduras y hortalizas, legumbres y pan común.
o Los libros, periódicos y revistas.
o El material escolar.
o Las viviendas de protección oficial.
4.3. Obligaciones del profesional en cuanto al lVA.

El profesional debe formalizar un conjunto de requisitos legales para
poder cumplir apropiadamente sus obligaciones en cuanto al cobro y al
pago del IVA.
Son las siguientes:
1. Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IV A.

2. Exigir facturas de cada bien o servicio recibido y entregarlas por
cada bien o servicio prestado.
3. Llevar libros de registro de facturas emitidas y facturas recibidas,
libros de bienes de inversión y de operaciones intracomunitarias.
4. Conservar copia de las facturas anteriores durante al menos cinco
años.
5. Prestar una declaración previa de IVA.
6. Presentar la declaración, generalmente trimestral, de liquidación
del impuesto ante Hacienda.
Como se explicaba más arriba, el profesional ejerce de recaudador para

Hacienda. Trimestralmente tomará las facturas recibidas y sumará las
cuotas de IVA pagadas; hará lo mismo con las facturas emitidas y las
cuotas de IVA recaudadas. En su declaración presentará el balance
entre el IVA pagado (soportado) y el recaudado (repercutido) a lo largo
del trimestre. Si ha pagado más IVA del que ha recaudado, Hacienda le
devolverá la diferencia. Por el contrario, si el IVA repercutido ha sido
superior al IVA soportado, el profesional habrá de ingresar la diferencia
en Hacienda.
La liquidación del impuesto se realizará ante la Administración en los

primeros días tras acabar el trimestre natural, concretamente entre los
días 1 y 20 de abril, julio y octubre. Por lo que respecta a la declaración
del cuarto trimestre, se presenta entre los días 1 y 30 de enero del año
siguiente; es una declaración de liquidación en forma de resumen de
todo el año.
4.4. Regímenes especiales de IVA.
4.4.1. Régimen especial simplificado

Es un régimen aplicable a los empresarios o profesionales que cumplan
los requisitos siguientes:

• Ser persona física.

• No realizar ninguna otra actividad económica fuera del régimen
simplificado.
• No haber renunciado a este régimen.
• Vender trimestralmente por importes que no sobrepasen el límite
legalmente establecido en cada momento.
Estos empresarios o profesionales pagan un IVA calculado a partir de

unos índices o módulos que Hacienda ha fijado para cada actividad
económica. A esta cantidad se le deducirán las cuotas soportadas.
4.4.2. Régimen especial del comercio minorista
Se trata de un régimen especial de IVA creado para facilitar la

recaudación del impuesto en pequeños negocios y profesionales.
Se da, principalmente, en comercios minoristas donde sus propietarios

no tienen obligación de llevar la contabilidad de sus negocios, por tanto,
Hacienda no tiene forma de llevar el control del IVA cobrado por éstos,
pero sí del pagado, puesto que adquieren sus productos o servicios de
empresas con mayor capacidad que sí llevan sus libros contables, y
serán éstas las que reflejen las cantidades de IVA pagadas por los
minoristas.
Los proveedores además de cobrar el IVA que le corresponda al

minorista, le aplicará un recargo adicional (recargo de equivalencia),
calculado sobre la misma base del IVA.
De esta forma, serán los proveedores los encargados de ingresar en

Hacienda tanto el IVA como el Recargo de Equivalencia cobrados,
compensando, la no tributación por este impuesto del minorista.
Dependiendo del tipo de IVA que grave cada operación, existirá un

recargo u otro:
• Para las ventas gravadas con el 4%, el recargo será del 0.5%.
• Para ventas gravadas con el 7%, el recargo será del 1%.
• Para ventas gravadas con el 16%, el recargo será del 4%.
•
El recargo de equivalencia, generalmente, la será aplicado a empresas
individuales, en las que jurídicamente el propietario es la misma
persona que el negocio, es decir, no se trata de ningún tipo de sociedad.

5. BIBLIOGRAFÍA
• GIL CID, A; PINILLA MÁS, FM. Contabilidad y fiscalidad. Mcgraw-

Hill. Madrid, 2002.
• GONZÁLEZ VELASCO, G. Gestión financiera. Mcgraw-Hill. Madrid,

2002.
• MINGO, GJ.; SÁNCHEZ-CASADO, G. Operaciones administrativas y

documentación sanitaria. Editex. Madrid, 2005.
• ORTEGA, A. Organización y gestión del área de trabajo. McGraw-

Hill. Madrid, 2000.
• RUIZ OTERO, ME; LÓPEZ BARRA, S. Gestión administrativa de

compraventa. Documentos. Mcgraw-Hill. Madrid, 2002.
• RUIZ OTERO, ME; LÓPEZ BARRA, S. Gestión administrativa de

personal. Mcgraw-Hill. Madrid, 2002.

Email: Preparadores@arrakis.es • Web: http://www.preparadoresdeoposiciones.com
NOTAS
REV.: 12/05

Tema 07

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Tema 07

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tema 07

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PROCESOS SANITARIOS Documentación relativa a la compraventa • 1

TEMA 7: Documentación relativa a la compraventa: propuestas de

2. EL PROCESO DE LAS COMPRAS

3. EL PROCESO DE LOS PAGOS

4. LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LAS EMPRESAS

en definitiva, cualquier tarea administrativa.

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

La diversidad de las actuaciones de gestión administrativa dependerá

Todos los detalles de las operaciones mercantiles de cierta entidad

2. EL PROCESO DE LAS COMPRAS

2.1. La operación de compras

El departamento del centro sanitario encargado de realizar las compras

La requisición es un documento interno, que implica la necesidad de

1. Departamento o Servicio solicitante.

La solicitud de oferta, una vez realizada la requisición, deberá estudiar

1. Descripción del producto solicitado

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

Después de realizar la solicitud de oferta se procede a la selección del

Las compras realizadas periódicamente deberán anotarse en un registro

Documento de operación de compraventa

El pedido es una orden de compra de productos que deberá servir el

Éste puede realizarse:

• Por teléfono: no obstante, para dejar constancia por escrito es

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

• Por carta: no es más que el envío de una carta comercial donde se

Una vez confirmado el pedido (pedido en firma), ya tendrá el visto

Deberá realizarse en un impreso elaborado al efecto denominado

a) Datos del emisor del documento.

El modelo de pedido no es un documento formal. Los impresos de

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

Las mercancías solicitadas llegaran acompañadas de un documento

El albarán es la prueba legal de que ha sido entregada la mercancía

1. Identificación tanto del vendedor como del comprador.

A continuación se muestra un albarán tipo:

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

Es un documento que se deriva de una operación comercial, se tendrán

El Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre (modificado por decreto

a) Expedir factura de todas las operaciones, conservando una copia,

• Calculo de Hacienda mediante unos parámetros.

Si el destinatario es empresario, puede realizarse en los treinta días

En operaciones cuyo importe no exceda de 3.000 Euros las facturas

1. Numero, que será correlativo.

Los empresarios tendrán que guardar la copia de cada factura emitida y

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

La factura puede realizarse de forma libre siempre que contenga:

1. Numero y serie de la factura.

Ejemplo de modelo de factura

• Cálculo del importe de la factura.

El importe bruto de la factura se obtiene de multiplicar el precio unitario

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA C/ Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

Nº de unidades adquiridas X precio/unidad..................Precio de

Los descuentos, suponen disminuciones en el importe bruto de la

a) Descuento comercial: afectando directamente al importe del

Los Gastos o suplidos hacen referencia a todos aquellos gastos

Impuestos: aumentan el total de la factura, son el I.V.A y el Recargo de

• La nota de cargo y de abono.

La nota de cargo se realizará cuando se deba imputar al comprador

La nota de abono se realiza cuando se producen las siguientes

a) Por descuentos efectuados fuera de la factura.