Caso Practico de Detracciones

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Sección Contabilidad

40111 IGV - Cuenta propia 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,610.17 401 Gobierno central
42 CUENTAS POR PAGAR CO- 611 Mercaderías 4011 Impuesto General
MERCIALES - TERCEROS 1,900.00 6111 Mercaderías ma- a las ventas
421 Facturas, boletas y nufacturadas 40114 IGV – Régimen de
otros comproban- x/x Por el ingreso de las mer- retenciones
tes por pagar 4212 caderías al almacén. 401142 IGV Retenciones
Emitidas XX por pagar
x/x Por la compra de merca- 42 CUENTAS POR PAGAR CO- 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
derías según Factura Nº MERCIALES - TERCEROS 1,900.00 TES DE EFECTIVO 1,786.00
xxx. 421 Facturas, boletas y 104 Cuentas corrientes
XX otros comproban- en instituciones fi-
20 MERCADERÍAS 1,610.17 tes por pagar nancieras
201 Mercaderías ma- 4212 Emitidas 1041 Cuentas corrientes
nufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- operativas
2011 Mercaderías ma- TACIONES Y APORTES AL x/x Por el pago de la factura
nufacturadas SISTEMA DE PENSIONES Y neto de la retención del
20111 Costo DE SALUD POR PAGAR 114.00 IGV.
XX

Tratamiento contable de las Detracciones

CASO Nº 4 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 401 Gobierno Central


TACIONES Y APORTES AL 4011 Impuesto General
CONTABILIZACIÓN DE LA SISTEMA DE PENSIONES Y a las Ventas
DETRACCIÓN PARA EL PRESTADOR DE SALUD POR PAGAR 152.54 40111 IGV - Cuenta propia
Y EL USUARIO DEL SERVICIO 401 Gobierno Central 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
4011 Impuesto General MERCIALES - TERCEROS 1,000.00
Con fecha 14.03.2013, la empresa a las Ventas 421 Facturas, boletas y
“B&D ASESORES” S.A. presta ser- 40111 IGV - Cuenta propia comprobantes por
70 VENTAS 847.46 pagar
vicios legales (operación sujeta a 704 Prestación de servicios 4212 Emitidas
detracción) a la empresa “IGUA- 7041 Terceros x/x Por la provisión del gasto
NA FAST” S.A. por un monto de x/x Por la prestación de servi- por servicios de asesoría
S/. 1,000 incluido IGV. cios a la empresa IGUANA legal.
FAST S.A. XX
Asimismo, se conoce que con fecha XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 847.46
25.03.2013, la empresa “IGUANA 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN- 941 Gastos generales
TES DE EFECTIVO 880.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
FAST” S.A. procede al pago con 104 Cuentas corrientes CUENTAS DE COSTOS Y
cheque del importe neto de S/. 880 en instituciones fi- GASTOS 847.46
y ese mismo día también se deposi- nancieras 791 Cargas imputables
ta el monto de S/. 120 en la cuen- 1041 Cuentas corrientes a cuentas de costos
operativas y gastos
ta de detracciones de la empresa 12 CUENTAS POR COBRAR x/x Por el destino de los gas-
“B&D ASESORES” S.A. COMERCIALES - TERCEROS 880.00 tos incurridos.
121 Facturas, boletas y XX
Con estos datos efectuaremos los otros comproban- 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
asientos contables de ambas em- tes por cobrar MERCIALES - TERCEROS 880.00
presas. 1212 Emitidas en cartera 421 Facturas, boletas y
x/x Por el cobro del importe comprobantes por
SOLUCIÓN: neto de la Factura N° xxxx. pagar
XX 4212 Emitidas
En el caso descrito se observa que el
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN- 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
servicio legal se encuentra sujeto a TES DE EFECTIVO 120.00 TES DE EFECTIVO 880.00
detracción del 12 % de acuerdo a lo 107 Fondos sujetos a 104 Cuentas corrientes
establecido en el Anexo 3 de la Reso- restricción en instituciones fi-
lucion de Superintendencia Nª 183- 1071 Fondos Sujetos a nancieras
Restricción 1041 Cuentas corrientes
2004/SUNAT. En tal sentido el usuario 10711 Banco de la Nación operativas
del servicio debe proceder a efectuar 12 CUENTAS POR COBRAR x/x Por el pago del importe
la detracción de S/. 120 y depositar COMERCIALES - TERCEROS 120.00 neto de la Factura N° xxxx.
121 Facturas, boletas y XX
dicho importe en la Cuenta de De-
otros comproban- 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
tracciones del Banco de la Nación del tes por cobrar MERCIALES - TERCEROS 120.00
prestador del servicio. 1212 Emitidas en cartera 421 Facturas, boletas y
x/x Por el depósito efectuado comprobantes por
En tal sentido, a continuación presen- en nuestra cuenta de de- pagar
tamos los asientos contables que de- tracciones del Banco de la 4212 Emitidas
ben efectuar el prestador y el usuario Nación. 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
del servicio. XX TES DE EFECTIVO 120.00
104 Cuentas corrientes
Asientos del prestador del servicio: Asientos del usuario del servicio: en instituciones fi-
“B&D ASESORES” S.A. “EMPRESA IGUANA FAST” S.A. nancieras
1041 Cuentas corrientes
XX XX operativas
12 CUENTAS POR COBRAR 63 GASTOS POR SERVICIOS x/x Por el depósito del impor-
COMERCIALES - TERCEROS 1,000.00 PRESTADOS POR TERCEROS 847.46 te de la detracción.
121 Facturas, boletas y 632 Asesoría y consultoría XX
otros comproban- 6322 Legal y tributaria
tes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
1212 Emitidas en cartera TACIONES Y APORTES AL Autor: Aguilar Espinoza, Henry
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 152.54 Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

34 Asesor Empresarial

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