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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN


INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
I.U.T.I.R.L.A
EXTENSIÓN CIUDAD GUAYANA

ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN


CORPORACIÓN EL LOTO DE GUAYANA, C.A.
SAN FÉLIX - ESTADO BOLÍVAR.

Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar al


Título de Técnico Superior en Administración Industrial.
.

AUTOR: Rosalía Rodríguez. C.I. 17.337.242


TUTOR: Lcdo. Oyilvys Salcedo

SAN FÉLIX, Marzo de 2017


DEDICATORIA

Ante todo a Dios, por ser mi guía en todo momento, protegerme y


fortalecerme en los momentos difíciles y fáciles de mi vida. Gracias mil
gracias porque sin tu presencia este trabajo no fuera realidad.

A mi esposo que lucha día a día para darme lo mejor, por la constancia,
sus sacrificios para que esta meta sea lograda. Por siempre estar ahí cada
vez que lo necesito. Gracias cielo. Este triunfo también es tuyo. Te amo.

A mi madre que siempre me decía ``yo quiero que usted sea una
profesional hija``, por su amor, ayuda y colaboración en el lapso de mi
carrera universitaria. Te quiero un mundo madre.

A mis hijos que me han dado la fuerza, voluntad para seguir adelante,
pensando en ellos y en su futuro es que sigo en pie de lucha para tener
éxitos en mi vida, porque sé, que seré un ejemplo para ellos cuando les
toque emprender una carrera universitaria. Con todo el amor del mundo los
amo hijos.

i
AGRADECIMIENTO

Siempre estaré agradecida a Dios por la oportunidad de vivir, por darme


salud, fortaleza, serenidad para conseguir todas mis metas en la vida en
especial esta que se que cumpliré porque él es mi guía en todo momento.

A mi esposo, que ha sido mi apoyo y estuvo conmigo en mis vivencias


universitarias y sobre todo por su preocupación por mi crecimiento personal.

A la licenciada NuraAkili, le estoy agradecida por su apoyo incondicional


por compartir sus conocimientos en el area de asesoría de este trabajo, por
su disponibilidad de tiempo para atenderme. ¡Muchas gracias!

A la Universidad Bicentenaria de Aragua, por permitirme desarrollar una


carrera universitaria en tan prestigiosa institución.

A todos ellos mil Gracias.

ii
ÍNDICE GENERAL

PÁG.
DEDICATORIA……………………………………………………….. i
AGRADECIMIENTO………………………………………………… ii
ÍNDICE GENERAL………………………………………………….. iii
LISTA DE CUADROS ……………………………………………….. v
LISTA DE GRÁFICOS Y FIGURAS...………………………………. vi
RESUMEN…………………………………………………………….. vii

INTRODUCCIÓN….………………………………………………….. 1

CAPÍTULO I
CONTEXTO EMPÍRICO…………….……………..………... 3
Caracterización del Objeto de Investigación…….……….. 3
Objetivos de la Investigación……………………………….. 7
General…………………………………………………….. 7
Específicos…………………..……………………………. 8
Justificación…….……………………………………………. 8
Alcance…….…………………………………………………. 9
Limitaciones…………………………………………………. 10

CAPÍTULO II
CONTEXTO TEÓRICO……….……………………………. 11
Antecedentes de la Organización…………………………. 11
Antecedentes de la Investigación…………………………. 16
Aspectos Conceptuales…………………………………… 19
Fundamentación Legal…………………………………….. 26
Sistema de Variables…………………….………………… 31

CAPÍTULO III
CONTEXTO METODOLÓGICO………………………….. 35
Tipo de Investigación………………………………………. 35
Área de Investigación………………………………………. 37
Población y Muestra……………………………………….. 37

iii
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información… 39
Validez y Confiabilidad de los Instrumentos…………….. 42
Técnicas de Análisis de datos…………………………….. 43
Procedimiento o Fases de la Investigación……………… 44

CAPÍTULO IV
CONTEXTO CRÍTICO………………………………………….. 46

CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………. 60

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………….. 63

ANEXOS……………………………………………………………… 64
.

iv
LISTA DE CUADROS
pág.
1. Operacionalización de las Variables…………………………… 24

2. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿Considera Usted


que el Departamento de Administración de la empresa Corporación el
Loto de Guayana, C.A. cuenta con normas de control interno para el
manejo de flujo de efectivo?...........................................................
37
3. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿Existe disponibilidad
del efectivo para cumplir las obligaciones oportunamente en
Corporación el Loto de Guayana, C.A.?...................... 38

4. Distribución absoluta y porcentual sobre- ¿En la Gerencia


Administrativo se puede llegar a conocer la disponibilidad de efectivo
en un momento determinado?............................................................... 39

5. Distribución absoluta y porcentual sobre- en su opinión ¿En la


empresa existen formatos para la justificación provisional de entrada
y salida del efectivo?.............................................................................. 40
6. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿Considera usted que
se evidencian algunas diferencias entre la partida contable del
efectivo de la empresa con relación a los saldos reales?...................... 41
7. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿Las salidas de
efectivo de la empresa se hacen a través a autorizaciones
debidamente firmadas por el personal
42
encargado?....................................................
8. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿Se llevan registros
estrictos para manejo adecuado del flujo del efectivo?......................... 43
9. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿Existe en la empresa
un personal encargado de supervisar el procedimiento de flujo de
efectivo?……………………………………………………………………… 44
10. Distribución absoluta y porcentual sobre ¿La empresa cuenta
con un sistema automatizado para facilitar el manejo del
procedimiento del efectivo?...................................................... 45
11. Distribución absoluta y porcentual ¿Considera que el
personal encargado del manejo del efectivo en la empresa, cuenta
con la preparación y experiencia para realizar esta
46
labor?....................................................................................................

v
LISTA DE GRÁFICOS Y FIGURAS

Pág.
1. Estructura organizativa general de la empresa Corporación
Loto de Guayana, C.A……………………………………………………… 24

2.Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


Nº 2………………………………………………………………………..…. 37

3. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


N° 3………………………………………………………………………….. 38

4. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del


Cuadro Nº 4…………………………………………………………… 39

5. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


N° 5………………………………………………………………………….. 40

6. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


N° 6………………………………………………………………………….. 41

7. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


N° 7…………………………………………………………………………… 42

8. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


N° 8…………………………………………………………………………… 43

9. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del cuadro


N° 9…………………………………………………………………………… 44

10. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del


cuadro N° 10………………………………………………………………… 45

11. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del


cuadro N° 11………………………………………………………………… 46

12. Distribución porcentual de los resultados obtenidos del


cuadro N° 12………………………………………………………………… 47

vi
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA
CIUDAD GUAYANA –VENEZUELA

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN CORPORACIÓN EL LOTO


GUAYANA, C.A. AÑO 2012. SAN FÉLIX - ESTADO BOLÍVAR.

AUTOR: T.S.U. Alexandra Morillo


TUTOR: Lcda. Nuraakili
AÑO: 2013

RESUMEN

La investigación se realizó con el objetivo general de analizar el procedimiento de


control interno aplicado para el manejo del efectivo en la empresa Corporación el
Loto de Guayana, C.A. San Félix - Estado Bolívar. Desarrollando una investigación
descriptiva con un diseño de campo, utilizando como técnica de recolección de
datos una encuesta, aplicada a seis personas quienes trabajan en el área, emitiendo
así los datos necesarios para el análisis cuantitativo y cualitativo reflejando los
mismos mediante cuadros y representaciones gráficas. Concluyendo que al
momento de la investigación el control interno del efectivo ejecutado en la empresa
Corporación el Loto de Guayana, C.A., presenta debilidades con respecto al manejo
inadecuado del efectivo el cual representan un factor que incide negativamente en el
manejo de los recursos financieros de la entidad, que limita la disponibilidad
económica para cubrir obligaciones. La falta de control Interno del Efectivo conlleva
a la inestabilidad económica de la empresa, así como también afecta su liquidez.
Además no poseen manual de normas que regulen las funciones de los empleados
y las distintas actividades relacionadas con el control interno del efectivo. Se
recomendó considerar los resultados de este análisis para emprender acciones que
solventen la problemática presente en el procedimiento de control interno para el
manejo del efectivo en Corporación el Loto de Guayana. C.A.

Descriptores: Control Interno, Manejo del efectivo, Procedimientos

vii
INTRODUCCIÓN

Las organizaciones empresariales deben utilizar procedimientos de


control interno, adecuados para la ejecución de sus actividades; ya que
éstos, les permite evaluar la confiabilidad y la exactitud en los procesos
administrativos. Es de gran importancia resaltar que éstos, al garantizar la
eficiencia administrativa y operativa, permiten hacer cumplir los objetivos
organizacionales propuestos. Es por ello, que en un procedimiento de control
interno adecuadamente diseñado y aplicado se detecta rápidamente
cualquier falla o error dentro del desenvolvimiento normal de las actividades
de la empresa y es allí donde se deben tomar los correctivos para evitar
complicaciones futuras.

Toda empresa para desarrollar sus actividades debe contar con una
oficina administrativa, que tenga como finalidad velar para que todas las
actividades laborales se realicen de una forma eficiente y eficaz. Para ello se
requiere de un control en cada departamento, que permita verificar si se está
cumpliendo con los planes o metas propuestas por la empresa y poder
corregir cualquier falla . Una de las características de los últimos años es el
alto costo del efectivo; ante esta circunstancia las empresas tendrán la
obligación de generar internamente el máximo posible de efectivo.
Trágicamente existe en las organizaciones nacionales una anticultura del
efectivo que piensa que el flujo de efectivo depende solamente del área de
finanzas.

Es por ello que nace la presente investigación, ésta tiene como objetivo
fundamental analizar el control interno del efectivo en Corporación el Loto de
Guayana, C.A. San Félix - Estado Bolívar. Se realizó con el propósito de
mostrar resultados que ayuden a tomar decisiones para mejorar el control del
efectivo en la referida empresa. La investigación se encuentra estructurada
de la siguiente manera:

Capítulo I: el Planteamiento del problema, los objetivos (general y


específicos), la justificación de la investigación y la delimitación del tema,
donde el estudio de investigación realizada en la Corporación El Loto de
Guayana, C.A. ubicada en San Félix - estado Bolívar, es con el fin de
analizar el control interno del efectivo, para determinar el proceso que tiene
dicho dinero, es decir, que la empresa debe tener un departamento
administrativo que le permita velar por la procedencia del efectivo y que no
haya malversaciones del dinero hacia otra parte, y de esta manera, verificar
si se está cumpliendo con los impuestos previstos por el Gobierno Nacional.

Capítulo II: los Antecedentes de la empresa, visión, misión, organigrama,


antecedentes de la investigación, marco referencial, y por último el marco
conceptual. Capítulo III: la problemática presentada en la Corporación El Loto
de Guayana, para implementar estrategias contundentes que permitan de
una manera eficiente corregir las fallas; se aplicó un diseño de campo ya que
los datos se obtuvieron directamente de la empresa; las técnicas e
instrumentos de recolección de datos a emplear es la observación directa,
entrevista estructurada y revisión documental, y sistema de variable
independiente y dependiente.

Capítulo IV en el cual se desglosa el análisis e interpretación de los


resultados que se obtuvieron de la investigación realizada. Capítulo V en
este capítulo se realizan las conclusiones y recomendaciones que se
alcanzaron del trabajo, y finalmente el Capítulo VI donde se hace hincapié a
la propuesta que da origen a la investigación.
.

2
CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

A nivel Internacional las gerencias han tratado de implementar modelos


de control interno adecuados para el efectivo, que les permita prevenir robos
y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso
personal. El control interno no se diseña para detectar errores, sino para
reducir la oportunidad que ocurran errores o fraudes, donde su actividad
principal es cuidar todo el dinero que entra o entrará y programar todas las
salidas de dinero, actuales o futuras, de manera que jamás quede en la
empresa dinero ocioso.

La Administración del efectivo es de gran importancia en cualquier


negocio, porque es el medio de cuidar y tener finanzas sanas, teniendo un
mejor control sobre las operaciones, debido a que este activo puede mal
invertirse rápidamente, por ello es necesario tener una proyección realista y
precisa de las entradas y salidas, puesto que en todo momento la empresa
debe conocer con exactitud la cantidad de efectivo con que dispone o
dispondrá en el corto plazo para así proyectar la inversión en un período
determinado.

Actualmente en Venezuela uno de los problemas más frecuentes en las


empresas es la falta de liquidez para cubrir sus pasivos a corto plazo y los
gastos, por lo que en muchas ocasiones tiene que recurrir a financiamientos

3
costosos, que van en detrimento de su rentabilidad, por eso es importante el
control del efectivo en la organización. No obstante, el control interno
comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados
de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en
las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la
gerencia.

En Ciudad Guayana la mayor parte de las empresas privadas no


cuentan con un sistema de control interno eficaz para el efectivo,
ocasionando el despilfarro del dinero, el incumplimiento del pago de sus
obligaciones (empleados - proveedores) o simplemente no efectúan las
operaciones normales, creando desventajas y restando competitividad con
relación a otras empresas que si lo aplican, debido a que dicho control
permite ver con claridad y certeza la utilización del efectivo. Es importante
resaltar que la malversación es uno de los problemas más temibles que
tienen las empresas Guayanesas, y es por ello que se hace notar y dar paso
a la investigación, para tratar de asimilarlo y poder bridarles el apoyo que
necesitan.

Tal es el caso de la Empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.


Ubicada En San Félix – Estado Bolívar, la cual viene presentando problemas
con el control interno del efectivo. Los síntomas más evidentes; son los
reiterados faltantes de dinero y descuadre en las conciliaciones bancarias.
Es por ello que, las causas son originadas a raíz de que los ingresos de caja
no son depositados a la brevedad en las entidades bancarias y mayoría de
los desembolsos o los pagos que se realizan no se hacen a través de
cheques sino en efectivo. Además, no llevan un registro que identifique las

4
transacciones realizadas con el efectivo. Igualmente la falta de un manual de
normas y procedimientos adecuados para el manejo del dinero; aunado a la
ausencia de personal capacitado que promuevan un sistema de control
interno eficaz.

Es por ello que trae como consecuencia la inestabilidad económica de la


Corporación, así como su liquidez, mal uso de la contabilidad y del registro.
Acarreando que la empresa no emita informaciones financieras del Capital
de Trabajo veraz y eficiente, éste es la cantidad de recursos a corto plazo
que requiere una empresa para la realización de las actividades, el mal uso
del efectivo afecta la solvencia de la organización, Además de esto, esta
problemática no permite conocer con exactitud el manejo del efectivo,
proporcionando una información que no es precisa ni concisa de los registros
contables; la cual afecta a la toma de decisiones de la alta Gerencia con
respecto a nuevas inversiones, adquisición de activos, llevar un control sobre
la cobranza de los préstamos, entre otros.

De no solventarse esta situación, la corporación corre el riesgo de que


las fallas que actualmente presenta la empresa den resultados negativos,
tales como: mayores atrasos en la cancelación de las facturas, la suspensión
de los créditos para la adquisición de bienes y servicios necesarios para el
desarrollo de las operaciones normales de la empresa y pérdida de prestigio
en el mercado; lo cual conllevaría al fracaso de la entidad. En atención a lo
expuesto, se hace necesario analizar el procedimiento Control Interno del
Efectivo en Corporación el Loto de Guayana, C.A. San Félix - Estado Bolívar.

Esto con el propósito de especificar las fallas en las operaciones


realizadas, que faciliten emprender acciones para optimizar la comprobación,
fiscalización e inspección de las variables organizativas para descubrir

5
desviaciones reales o potenciales que influyen o pueden llegar a influir sobre
el manejo del efectivo evitando fraudes o malversación de fondos. De
acuerdo con los planteamientos realizados se formulan las siguientes
interrogantes: ¿Cuál es la situación actual del control interno del efectivo en
la empresa Corporación El Loto Guayana, C.A.?; ¿Cuáles son las fallas de
control interno del efectivo en Corporación el Loto Guayana, C.A.?; ¿Qué
aspectos ayudaran al análisis del control interno del efectivo aplicado en
Corporación el Loto Guayana, C.A.?

Objetivos de la Investigación

General

Analizar el Control Interno del Efectivo en Corporación el Loto de


Guayana C.A. San Félix - Estado Bolívar.

Específicos

Diagnosticar la situación actual del control interno del efectivo en la empresa


Corporación el Loto de Guayana, C.A.

Especificar las fallas de los procedimientos de control interno del efectivo


en Corporación el Loto de Guayana, C.A.

Señalar aspectos que ayudaran a mejorar el control interno del efectivo


aplicado en Corporación el Loto de Guayana, C.A.

6
Justificación de la Investigación

Esta investigación se desarrolló con la finalidad de analizar el


procedimiento de control interno del efectivo en la empresa Corporación el
Loto de Guayana, C.A. Debido a la necesidad inmediata de mejorar la
gestión del efectivo aplicado en dicha empresa, a través de un sistema de
control interno. Es importante destacar que un manejo adecuado del efectivo
permite, entre otras cosas, financiar las operaciones, invertir para sostener el
crecimiento de la empresa, pagar en su caso los pasivos a su vencimiento, y
de igual forma retribuirle a los dueños un rendimiento satisfactorio.

El control interno es de vital importancia para la optimización de la


operaciones y el crecimiento del negocio tanto en lo administrativo como en
la operación; beneficiando así desde el accionista hasta el propio cliente ya
que tendrá este un grado de confianza sobre la entidad y prevalecerá en el
tiempo generando utilidades y crecimiento interno en la entidad. Por lo tanto
es evidente la importancia del tema en estudio, estos factores han motivado
a la realización del análisis del control interno aplicados en la empresa en su
gestión financiera y de esta forma, se podrá suministrar a la alta gerencia las
posibles soluciones que permitan una toma de dediciones adecuadas en un
momento determinado.

Por consiguiente, esta investigación beneficia principalmente a la


Corporación el Loto de Guayana, C.A. Porque permite implementar acciones,
ajustes y correcciones. Otros beneficiados son los trabajadores de dicha
empresa que obtendrán un nuevo conocimiento en cuanto al manejo
adecuado del efectivo. También se beneficia el investigador en la adquisición
de nuevos conocimientos, aportando a la organización la búsqueda de
solución de un problema del cual se ayudaran varias personas interesadas

7
en el futuro. Por otro parte, favorece a el Instituto Universitario Rodolfo Leoro
Arismendi, porque servirá de fuente de consulta para futuras investigaciones
en lo que se refiere a control interno de efectivo.

Delimitación del Tema

El estudio abarca el análisis Del control interno del efectivo en la empresa


Corporación el Loto de Guayana, C.A., específicamente en el Departamento
de Administración. Este consistió en analizar el procedimiento de control
interno aplicado para el efectivo en la empresa, con el fin de determinar la
problemática existente en cuanto al procedimiento que se emplea de manera
directa sobre los registro y las operaciones diarias en la misma, y al no
contar con un procedimiento adecuado donde se especifiquen los
alineamientos contables puede traer consecuencias y multas fiscales el cual
deberá cumplirse en el lapso de cuatro meses desde el 23 de marzo de 2017
al 23 de julio de 2017. La investigación se proyectó a especificar las fallas
existentes en el procedimiento del control interno para el efectivo.

8
CAPÍTULO II

EL MARCO TEÓRICO

Antecedentes de la Investigación

Corporación El Loto de Guayana, C.A.”, nace en el año de 1992; fundada


por el ciudadano Tony Elías Tumajan, El Alan y El señor Michel Tumajan El
Alan, para ofrecer una amplia gama de servicios, como lo es la venta de Víveres
al Mayor y al Detal, con una variedad de artículos, tanto alimenticios como del
hogar (así como artículos de limpieza, higiene, entre otros.) La organización de
la corporación es algo compleja debido a la gran cantidad de productos que
ofrece, por lo tanto cuenta con un gran espacio para la ubicación y distribución
de los productos. El 29 de Enero de 2004; el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), y de conformidad con lo
establecido en los Artículos 161 y 162 del Código Orgánico Tributario; se les
notifico a la Corporación El Loto de Guayana, C.A. que según la resolución Nº
702 de fecha de 12 de febrero de dos mil uno (12/02/2001), y publicada en
gaceta Oficial Nº 37.140, que fueron calificados como Contribuyentes
Especiales.

En cuanto a la parte administrativa, cuenta con cinco departamentos:


Departamento de Proveedores: En cargado de compra y fijar el precio de los
productos. Departamento de Promoción de ventas: que controla la publicidad,
las relaciones públicas y otros aspectos relacionados con la imagen de la
empresa. Departamento Administrativo: se ocupa de la administración del
personal, supervisión de las actividades y controles administrativos.
Departamento de Servicio al Cliente: Que se encarga de atender al público,

9
controlar los servicios post-venta, el envío a domicilio, el marketing y el buen
estado de los productos. Departamento Financiero y contable: que lleva la
contabilidad, los créditos a clientes el control de gastos y todo lo relacionado con
los aspectos financieros y presupuestarios de la empresa. Cada uno de estos
departamentos tiene múltiples sub.-departamentos; ejecutivos o directores de
cada departamento responden por el buen funcionamiento ante el director
general.

Misión

Corporación El Loto de Guayana, C.A. tiene como propósito, la Venta al


Mayor y Detal de productos alimenticios y otra gama de artículos dirigidos a
cubrir las necesidades de la comunidad, ofreciendo los mejores precios y dando
su mejor esfuerzo por brindar un servicio de plena calidad, atención y
oportunidad para sus clientes convirtiéndose en la mejor opción y ventaja para el
consumidor.

Visión

Su Visión está orientada a la expansión de la empresa dentro del territorio


nacional, para poder ofrecer su gama de productos a toda la nación, ubicando
sedes en distintos estados, que le permitan al consumidor disfrutar de la mejor
opción en productos alimenticios, en precio y calidad, ganando la confianza y
lealtad de sus clientes y, obtener una buena posición participativa en el mercado
que le permitan a la empresa convertirse en líder dentro del territorio nacional.

10
Figura 1.

Estructura Organizativa Corporación El Loto de Guayana, C.A.

PRESIDENCIA

VICEPRESIDENCIA

Administración Abogados Contabilidad General

Administradora Recursos Humanos Contador

Asistente Asistente Contable


___________
Administrativo
Secretaria

Supervisoras
de cajas Legumbreros
Panaderos
Mantenimiento
Cajeras
Auxiliares de Carniceros
Analista de Depositarios Panadería
aprecio
Charcuteros
Recepción de
Mercancía

Jefes de piso venta Surtidores Chóferes

Fuente: Corporación El Loto de Guayana C.A.

11
Antecedentes de la Investigación

Guevara, J (2015) Realizó un trabajo de grado titulado: “Propuesta de


Medidas Administrativas para el Registro y Control de la Caja Chica en
la Empresa Alquiler Global de Maquinaria Puerto Ordaz Estado Bolívar”,
como requisito para optar al título de Técnico Superior en Administración
Industrial en el Instituto Universitario Rodolfo Loero Arismendi (IUTIRLA).
Apoyado en una investigación de campo, bajo la modalidad de un proyecto
factible, tipo descriptivo. El cual Concluye: que mediante la aplicación de esta
propuesta la empresa podrá mejorar sus registros y control de caja chica, así
como también, a la optimización de los procedimientos aplicados dentro de la
organización y sus operaciones realizadas.

Con lo expresado anteriormente por el autor, se observa que este trabajo


es considerado como un antecedente, porque guarda similitud con el
presente. En tal sentido, es importante señalar que un control interno tanto
de efectivo como de los registros y control de la caja chica en las
organizaciones deben ser llevados a cabo mediante procedimientos, para
así, al momento de suministrar información referente a estos puedan ser
emitidos con exactitud y de forma clara.

Mendez, B y Gonzáles, J. (2015) en su trabajo de grado titulado:


“Diseño de un Plan Estratégico para la Optimización de los Registros
Contables en el Departamento Administrativo de la Empresa
Organización Sinergia 2021 C.A.”. Para optar al título de Técnico Superior
en Administración Industrial en el Instituto Universitario Rodolfo Loero
Arismendi (IUTIRLA). Está establecida bajo la modalidad de un Proyecto
Factible basado en una investigación de Campo tipo descriptivo y

12
documental el mismo tiene como finalidad la presentación de propuesta de
un diseño de control administrativo, donde el Autor Concluyo: que mediante
su aplicación en la empresa poder optimizar la gestión contable en el
departamento administrativo y el mejoramiento de los controles llevados a
cabo en la organización. Así mismo, los procesos en la emisión de la gestión
contable será más eficaz al momento de la toma de decisiones.

De acuerdo con lo señalado por el autor, este trabajo tiene relación con
la presente investigación ya que, todo diseño administrativo permite a las
organizaciones medir, evaluar los procesos, actividades, tareas, entre otros
con la idea de corregir las desviaciones que se susciten en la ejecución de
sus objetivos y metas. En tal sentido es importante señalar que el diseño de
un plan tanto de efectivo como de registros contables deben ser llevados a
cabo mediante procedimientos administrativos, al momento de suministrar
información pueda ser emitidos con exactitud y de forma clara.

García, D (2014) en su trabajo de grado titulado: “Análisis del Sistema


de Control Interno del Efectivo para la Empresa Distribuidora GINA de
Oriente, C.A.,”. Para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública en
la Universidad Experimental de Guayana. (UNEG).Basada en una
investigación de Campo tipo descriptiva y documental. El autor concluyo que:
a través de los resultados obtenidos se pudo detectar la necesidad que
presenta la Distribuidora GINA de Oriente, C.A. de un Sistema de Control
Interno del Efectivo, para lo cual se realizó una serie de recomendaciones
basadas en normas del Control Interno de Efectivo, adaptada a las
necesidades detectada en la empresa según el cuestionario aplicado. Ambas
investigaciones enfocan que el control interno del efectivo, es hoy en día una
herramienta indispensable para salvaguardar los activos, más aún cuando el

13
efectivo es el activo de mayor movilidad y está más expuesto a actos dolosos
e irregulares.

Bases Teóricas

El control

Sotomayor (2010), señalo que control “es una serie de métodos y


medidas adoptadas por un negocio con el fin de salvaguardar sus activos,
garantizar la exactitud y confiabilidad de los datos contables”. (p.21) el
control constituye una función dentro del proceso administrativo de todo
negocio, en donde se realizan diferentes actividades encaminadas a la
obtención de objetivos previamente fijados. El control varía de una empresa
a otra, de acuerdo a la naturaleza de las necesidades de la misma, pero de
manare general podemos decir que, para que exista un adecuado

Modelo de control interno

Catacora (2011), plantea lo siguiente:

El control interno se establecerá a través de las políticas aprobadas


por los niveles de dirección y administración de las respectivas
entidades y se cumplirá en toda la escala de la estructura
administrativa, mediante la aplicación la elaboración y a aplicación
de técnicas de dirección, verificación y evaluación de regulaciones
administrativas, de manuales de funciones y procedimientos, de
sistemas de información y de programas de selección, inducción y
capacitación de personal. (p.220).

El sistema de control interno debe estar orientado a prevenir o detectar


errores e irregularidades, teniendo en cuenta que la diferencia entre ambos

14
incide en la intencionalidad, ya que el término error se refiere a omisiones no
intencionales mientras que las irregularidades se refieren a hechos
intencionales

Objetivo generales del control interno

El control interno entendido como un sistema, sus principios, sus


fundamentos, sus objetivos y la convicción de que ejecutado por personas,
genera un marco y una estructura para prevenir, monitorear, evaluar, corregir
y mejorar la gestión, garantizar el logro del mandato constitucional y con el
cumplimiento de las leyes y mantener así la unidad y armonía con las demás
entidades del estado para que este pueda cumplir a cabalidad con finalidad
social, Defliese, P, (2010) destaca los siguientes objetivos:

Integridad: asegura que todas las operaciones efectuadas sean


registradas contablemente. Exactitud: refiere que las operaciones
efectuadas por el valor que se derive de las operaciones, en la
cuenta correspondiente y en forma oportuna. Autorización: establece
que un sistema contable de control interno no permita conceder el
registro de operaciones que no se encuentran autorizadas por algún
funcionario competente. Existencia: establece que una entidad solo
puede contabilizar en sus registros, operaciones o intercambios que
hayan afectado la situación financiera de la empresa. Custodia:
permite controlar el uso no autorizado de os activos de la empresa.
Organización: es el elemento que identifica y determina las
funciones y las responsabilidades de los diferentes departamentos
que conforman la estructura organizativa de la empresa y sus
actividades, a su vez asigna la autoridad de los niveles jerárquicos,
fijando las responsabilidades y deberes a personas específicas, para
que cumplan con la ejecución de sus tareas y protejan aquellos que
le han sido designados, a fin de alcanzar los objetivos establecidos
por la empresa. (p.76)

Estos elementos representan la formulación y la aplicación de los


principios, políticas y métodos bien sea a través de un instructivo, que
describa los pasos a seguir para ejecutar una actividad en la empresa.

15
También el personal es uno de los elementos más importantes del control
interno para cualquier empresa, y está representada por el recurso humano
que la integra. Para ello debe aplicarse supervisión que consiste en vigilar
constantemente el cumplimiento de las normas y procedimientos
preestablecidos para la realización de las actividades desarrolladas por la
empresa y proponer las soluciones de acuerdo a las necesidades y
exigencias de la misma.

Control interno administrativo

Moreno. L. (2009) lo define como:

Un plan de organización de los procedimientos y registros que se


relacionan con los procesos de toma de decisiones que conducen a
la autorización de transacciones por la administración, esta
autorización es una función administrativa relacionada directamente
con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la organización”.
(p.164).

El control es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el


rendimiento. El control es un elemento del proceso administrativo que incluye
todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones
reales coincidan con las operaciones planificadas. El control es una función
administrativa, es decir es una labor gerencial básica, que puede ser
considerada como una de las más importantes para una óptima labor
gerencial.

Control interno Contable

Holmes (2011), acota que: “Comprende el plan de organización de los


procedimientos y registros que se requieren para la salvaguardia de los

16
activos y la confiabilidad de los estados financieros”. (p.165). Los sistemas
del control interno contable varían significativamente de una organizaron a
otra. Las características específicas del control en cualquier sistema
dependen de factores tales como el tamaño, la estructura de la
organización, la naturaleza de las operaciones y los objetivos de la
organización.

Control Interno de Caja

Holmes (2011), refiere al respecto:

Para el desarrollo normal de las operaciones del negocio se hace


indispensable poseer niveles adecuados de efectivo y a su vez
establecer los controles necesarios para salvaguardar este activo.
De igual forma algunos de los elementos de control recomendados
son, evitar en lo posible que las personas que reciban el dinero
sean las mismas que lo contabilicen, Verificar que los desembolsos
sean aprobados por las personas autorizadas. (p.225).

De acuerdo con lo expuesto por este autor se puede decir que el control
interno, es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la
finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la
información financiera y Promover la eficiencia de las operaciones, Métodos,
medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la
protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.

Efectivo

Moreno (2011), define el efectivo como:

El efectivo está representado por el dinero disponible en los bancos,


el segregado por fines específicos, como por ejemplo; un fondo fijo
para gastos menores u otras partidas que se puedan considerar

17
equivalentes de efectivo. Este se encuentra sujeto a diferentes
normas de presentación que rigen la forma y monto que se reflejara
en el balance general. (p.121).

De igual forma, la mayoría de las compañías mantienen diversas


cuentas bancarias así como una pequeña suma de dinero en caja. Por
consiguiente, la cuenta de efectivo en el mayor general, es una cuenta de
control.

Control del efectivo

Gómez F. (2011), señala:

El control del efectivo comprende toda una serie de medidas


administrativas, para que ciertas operaciones sean ejecutadas por
dos o más personas, con el deliberado propósito de evitar errores,
dificultar eventuales manejos dolosos y detectar las irregularidades a
tiempo. En general, hay dos principios básicos a observarse, para
logara el control del efectivo, uno es efectuar todos los pagos a partir
de cierta cuantía, mediante cheques autorizados, revisados y
firmados por personas distintas y evitar la manipulación demasiado
frecuente y el acceso de muchas personas al efectivo”. (p.4).

El Control de Efectivo tiene como finalidad principal cuidar todo el dinero


que entra o entrará y programar todas las salidas de dinero, actuales o
futuras, de manera que jamás quede en la empresa dinero ocioso, que nunca
se pague demás y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones
por falta de pago. El manejo del efectivo y las transacciones con él realizadas
y todo el proceso que se debe llevar a cabo para su disposición, requiere que
se implanten controles para evitar fraudes o disposiciones no autorizadas.

Para controlar el efectivo, hoy que dividirlo en dos tipos de operaciones:


los ingresos de efectivo que están constituidos por todos los montos que
recibe una empresa por concepto de ventas, servicios que preste, intereses

18
ganados por inversiones, ventas de activos fijos, cobranzas de créditos
otorgados y cualquier cantidad de dinero que reciba por sus operaciones y
los egresos de efectivo, constituidos por todos los desembolsos que debe
efectuar una empresa por la adquisición de bienes o servicios, pagar al
personal, pago de deudas o inversiones de excedentes de efectivo en
general.

Se debe tener presente que al implantar controles, el costo de éstos no


puede superar el beneficio que se espera de los mismos. Algunos de los
formularios comúnmente usados para controlar los ingresos y egresos de
efectivo son los siguientes: Vales de caja, Recibos de caja chica, Reposición
de fondo fijo, Orden de pago, Arqueo de fondos fijos, Planillas de depósito,
Avisos de cheques devueltos, Movimiento diario de caja, entre otros.

Algunas de las formas para llevar un buen control interno del efectivo
son: Segregación adecuada de las funciones. Aprobación por parte del
gerente general las correspondientes firmas autorizadas para girar cuentas
bancarias. Controles adecuados sobre entregas diarias de dinero mediante
recibos. Depósitos íntegros e inmediatos de la cobranza de cheques
nominativos a nombre de la empresa.

Fundamentación legal

Las bases legales que sustentaran está investigación están


establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999) que en el Artículo 112 establece:

Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad


económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas
en esta constitución y las que establezcan las leyes, por razones de

19
desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u
otras de interés social. El estado proveerá la iniciativa privada,
garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así como
la producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades
de la población.
La libre empresa está consagrada en este artículo porque, todas las
puede promover actividades económicas siempre que sea legal. Los
comerciantes y demás contribuyentes, deben cumplir con lo establecido en el
Código de Comercio (1955). En los artículos del 32 al 36, dispone:

Artículo 32. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su


contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el
libro Mayor y el de Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros
auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad
de sus operaciones.

Artículo 34. En el libro Diario se asentarán, día por día, las


operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida
exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor, en la
negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo
menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso,
se conserven todos los documentos que permitan tales operaciones
día por día.

No obstante, los comerciantes que regularmente vendan al detal,


concisamente al consumidor, podrán registrar diariamente un resumen de
compras y ventas hechas al contado; y detalladamente las que hicieran a
crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas. El Libro Diario y el de
Inventarios deben ser presentados al Tribunal o Registrador Mercantil antes
de su uso. Además, el Artículo 36. Se prohíbe a los comerciantes:

1°- Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones


descritas. 2°- Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a
continuación de ellos. 3°- Poner asientos al margen y hacer al
margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras. 4°-
Borrar los asientos o parte de ellos. 5°- Arrancar hojas, alterar la
encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros.

20
Estos actos constituyen una alteración de los libros y son
sancionados por la ley.

21
CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

Tipo de Investigación

Investigación Descriptiva

De acuerdo al nivel de conocimientos la presente investigación es


descriptiva. Respecto a la Investigación de Descriptiva, Hernández (2009)
señala que:

Una investigación descriptiva consiste en la caracterización de un


hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su
estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la
profundidad de los conocimientos se refiere. (p. 27)

En esta investigación se detallan las características de objetos y


situaciones que predominaron para llevar a cabo el análisis de los
procedimientos de control interno aplicados en el manejo de efectivo de la
empresa Corporación el Loto de Guayana, CA

Investigación de campo

Arias, F. (2009) define la investigación de campo como: ``aquella que


consistes en la recolección de datos directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios),
sin manipular o controlar variable alguna`` (p.31). La investigación se
enmarca en un diseño de campo, porque los datos se adquieren

22
directamente de corporación el loto de Guayana, c.a. lugar donde acontece
la problemática en estudio.

Área de investigación

El área de objeto de investigación fue el Control interno para el efectivo y


se desarrolló en el Departamento de Administración de Corporación el Loto
de Guayana, C.A. San Félix.- Estado Bolívar.

Población y Muestra

Población

Tamayo y Tamayo, (2009), define Población como: “La totalidad del


fenómeno a estudiar en donde las unidades de la población poseen una
característica en común, la cual se estudiará y dará origen a los datos de la
investigación.” (P. 27).Se entiende por población, el conjunto de elementos o
unidades que pueden ser personas, documentos, instituciones u otros a los
que se refiere las conclusiones o generalizaciones logradas en una
investigación.

En la población o universo de la unidad en estudio se tomó en cuenta el


personal encargado de las operaciones administrativas, la cual estuvo
constituida por seis (06) empleados involucradas directamente en los
procedimientos estratégicos aplicados dentro de la organización .

23
Muestra

En relación a la muestra Sabino (2008), señala: “es parte o fracción


representativa de un conjunto de una población universo o colectivo, que ha
sido obtenido con el fin de investigar ciertas características del mismo”.
(p.83). Para el logro de los objetivos fue indispensable recolectar
información de cada una de las unidades en estudio dada las características
de la investigación, esta debió incluir a todo personal que labora en el área
administrativa, es decir seis (06) empleados para obtener información más
precisa en tal sentido, la muestra estuvo conformada por el total de la
población.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de la Información

Técnicas

Las técnicas son particulares y específicas de una disciplina, por lo que


sirven de complemento a la investigación científica, que posee una
aplicabilidad general. Debe quedar claro, que una técnica es un
procedimiento, el instrumento de recolección de datos es un dispositivo de
sustrato material que sirva para registrar los datos a través de las diferentes
fuentes. Ramírez (2008), define técnica como “un procedimiento más o
menos estandarizado que se ha utilizado con éxito en el ámbito de la
ciencia”. (p. 137). Dicho de esta manera, las técnicas utilizadas fueron
observación directa, revisión documental y la encuesta.

24
Observación directa

Constituye el uso sistemático de los sentidos, en la búsqueda de los


datos que se necesitan para resolver un problema de investigación. Según
Tamayo y Tamayo, (2009), con relación a la observación; directa la expone
como: “la más común de las técnicas de investigación; la investigación
sugiere y motiva los problemas conduciéndola a la necesidad de la
sistematización de los datos”. (p.182).La observación, es aquella en la cual el
investigador puede visualizar y recoger datos mediante su propia
observación. En la presente investigación se utilizó esta técnica que permitió
obtener los datos necesarios sobre los movimientos diarios del efectivo con
el propósito de obtener toda la información necesaria.

Revisión Documental

Sabino (2008) la define como: “Fuentes de información o fuentes


secundarias y está contenida en libros, periódicos y otros materiales
documentales, como trabajos de grados, revistas especializadas,
enciclopedias, diccionarios, anuarios, manuales, entre otro” (p.97).

Esta técnica se relaciona con la investigación debido a que se procedió a


buscar, recopilar y analizar información relacionadas con el problema
planteado, a través de libros y tesis de grado, para obtener un mayor
conocimiento que permitió encontrar una solución más factible para solventar
esta problemática antes mencionada.

25
Encuesta

Para Tamayo y Tamayo, (2009), la encuesta se define como "un


instrumento que le respondedor, contiene una serie de ítems o preguntas
estructuradas y formularios llenados por un empadronador frente a quien
responde" (P. 181). En el caso particular del estudio se diseñó un
cuestionario de preguntas estructuradas de orden cerrado aplicado a los
empleados, quienes aportaron la información necesaria para el logro de los
objetivos planteados.

Instrumentos

Según Arias, F. (2009) un instrumento de recolección de datos es


``cualquier recurso, dispositivo o formado (papel o digital) que se utiliza para
obtener, registrar o almacenar información`` (p. 69). En esta investigación se
utilizó como instrumento el Cuestionario, que es definido por Belestrini, M
(2009), como ``el que se lee a quien responderá, y contiene una serie de
preguntas, formuladas y llenadas por un empadronador frente a quien
responde`` (p.89). Este cuestionario estuvo conformado por diez (10)
preguntas cerradas y fue aplicado a los seis (06) empleados involucrados
directamente al área administrativa de la empresa corporación el Loto de
Guayana. C.A.

Se afirma entonces, que el cuestionario constituye una herramienta vital


para búsqueda de la información, por medio de este instrumento se obtuvo
los datos necesarios para el desarrollo de la investigación y dicho
cuestionario fue diseñado con preguntas cerradas que fueron aplicadas al
personal que labora en el departamento administrativo, para conocer las
opiniones sobre el proceso y control existente, así como también su relación

26
con el problema en cuestión para poder realizar la evaluación a través de
una interacción directa y conocer con exactitud la situación real del mismo y
de esta manera proponer posibles soluciones.

Validez y Confiabilidad

Validez

Según Hernández (2009), define la validez como: ”El grado en que una
prueba mide lo que se pretende medir realmente, es decir, si la prueba sirve
en realidad al propósito para el cual fue hecha”. (p.349)De acuerdo a lo
expuesto, todo es con el fin de comprobar si las preguntas contempladas en
el instrumento utilizado en la investigación fueron comprensibles y se
ajustaron al tema tratado, se procedió a realizar una validación de contenido
a través del juicio de tres expertos, para realizar esta actividad se hizo
entrega del cuadro de variables, encuesta escrita, donde hicieron revisiones
necesarias aprobando la construcción del mismo y sugiriendo su aplicación.

Confiabilidad

Según Hernández (2009), quien expresa que “La Confiabilidad del


instrumento se refiere al grado en que su aplicación repetida al mismo sujeto
u objeto, produce iguales resultados”.(p. 53). Para toda investigación es de
importancia fundamental que los hechos y relaciones que establecerán los
resultados obtenidos o los nuevos conocimientos, tengan el máximo de
exactitud y confiabilidad. Para ello plantea una metodología o procedimiento
ordenado que se sigue para constituir los significativo y fenómenos hacia los
cuales está encaminado el interés de la investigación. A través de un prueba

27
piloto aplicado en personas con características similares a la población en
estudio.
CUADRO N° 1
Operacionalización de las Variables e Indicadores

Objetivo General: Analizar el Control Interno del Efectivo en Corporación el Loto de Guayana
C.A. San Félix - Estado Bolívar.

Objetivos Variables Definición Dimensión Indicadores Ítems


Específicos conceptual
El sistema de Proceso del
Diagnosticar la Control control interno efectivo. Normas de Control. 1
Interno comprende el plan
situación actual de la organización Manual de
del control interno y todos los procedimiento. 2
del efectivo en métodos Disponibilidad. 3
Corporación el coordinados y
medidas
loto de Guayana, adoptadas dentro
C.A. de una empresa
con el fin de
salvaguardar sus
activos y verificara
la confiabilidad de
los datos
contables.
Son aquellas Procedimiento
Especificar las Fallas desviaciones del control Formatos 4
fallas del que se interno del Diferencias 5
procedimiento de presentan en efectivo Autorizaciones 6
control interno del el proceso de Registros 7
efectivo en control interno
Corporación el del efectivo.
Loto de Guayana,
C.A
Describir Desventajas Situaciones Control Supervisión
desventajas del ocasionadas por interno del Sistema 8
control interno del el mal manejo efectivo en la automatizado 9
efectivo aplicado del control empresa Personal 10
interno del
en Corporación el
efectivo.
Loto de Guayana,
C.A.
Fuente: Rodríguez, R. (2017)

28
CAPÍTULO IV

ANÁLISIS CRÍTICO

En el presente capítulo se muestran los resultados obtenidos en la


investigación y el análisis e interpretación de los mismos, sobre la base de
los objetivos planteados.

Construcción del contexto teórico correspondiente al análisis el


Control Interno del Efectivo.

Este objetivo se cumplió al construir el Capítulo II denominado Contexto


Teórico, donde se describen los elementos conceptuales planteados por
diferentes autores que permitieron a la investigadora fundamentar el análisis
del control interno del efectivo ejecutado en la empresa Corporación el Loto
de Guayana, C.A. Comprende la exposición y análisis de las teorías,
planteamientos y enfoques ya construidos por investigaciones previas y
aspectos legales que se consideran válidos para la ubicación correcta del
problema de investigación, dentro del estado actual de conocimiento en este
tema. También incluye las relaciones más significativas que se dan entre
esos elementos teóricos y el presente estudio.

Diagnóstico de la situación actual del control interno del efectivo


ejecutado en la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.

Actualmente en Departamento de Administración de la empresa


Corporación el Loto de Guayana, C.A, existen debilidades en el control
interno del efectivo, las cuales están relacionadas con los programa de

29
entrada y salida del efectivo, los depósitos oportunos de los ingresos
provenientes de las cajas; no utilizan marcas o una anotación en la factura
que fue pagada, asentando en el número de cheque o la fecha que fue
cancelada, originando un doble desembolso del dinero, no se realizan las
conciliaciones bancarias. Por otra se hace notorio la falta de personal
capacitado que promuevan un sistema de control interno eficaz, así como la
implementación de un sistema administrativo que permita manejar de
manera eficiente las operaciones relacionadas con el efectivo de la empresa.

Fallas del procedimiento de control interno del efectivo en


Corporación el Loto de Guayana, C.A.

Debido a la importancia que representa el buen manejo del efectivo para


la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A, es necesario especificar
las fallas del procedimiento de control interno del efectivo, las cuales son las
siguientes:

- La carencia un manual de procedimiento en cuanto para el control del


efectivo, en cuanto a entrada y salida y que ayude a orientar el desempeño
de las actividades del personal en cuanto al manejo del efectivo.

- La falta de preparación diaria de una relación de los ingresos que


entran a la empresa para poder mostrar en cualquier momento al total de los
ingresos a esa fecha.

- Falta de personal encargado de supervisar el procedimiento de flujo


de efectivo y comparar el saldo conciliado de cada cuenta corriente con el
movimiento del efectivo y el saldo de la tesorería en el balance.

30
- La carencia un sistema automatizado para facilitar el manejo del
procedimiento del flujo de efectivo.

- Falta de preparación del personal encargado del manejo del flujo de


efectivo en la empresa.

Desventajas del procedimiento de control interno del efectivo en la


empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A

- La información proveniente de las instituciones bancarias llega con


atraso.

- El trabajo de control del efectivo es muy amplio, por lo que es


realizado con poco personal.

- El contabilista encargado de realizar el reporte financiero, de todas las


entradas y salidas de dinero no es pasado a tiempo para su debida revisión y
registro.

- Existe retraso en la rendición de los ingresos.

Presentación del análisis del Control Interno del Efectivo a la


Gerencia de Corporación el Loto de Guayana, C.A. San Félix - Estado
Bolívar.

Para dar cumplimiento a este objetivo se acordó con la Gerencia de


Corporación el Loto de Guayana, C.A. San Félix - Estado Bolívar la entrega
de un ejemplar impreso de la investigación y una breve exposición sobre los
resultados obtenidos, con las conclusiones y recomendaciones que plantea
la investigadora, relacionadas al control interno del efectivo en la referida
organización.

31
Presentación de los resultados de la encuesta

Ítems 1-¿Considera Usted que el Departamento de Administración de la


empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A cuenta con normas de
control interno para el manejo del efectivo?

Cuadro N° 2

Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 00 0%
NO 06 100%
TOTALES 06 100%
Fuente: Morillo, A. (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el Departamento
Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A. San Félix.- Estado
Bolívar.
Gráfico N° 1

Gráfico N° 1: Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 2.Fuente:


Datos tomados del cuadro N° 2

En la representación gráfica se observa que el 100% de los encuestados


considera que el Departamento de Administración de la empresa no cuenta
con normas de control interno para el manejo de flujo de efectivo, por lo que
se puede inferir la necesidad de implementar normas para el manejo
eficiente del efectivo de la empresa y evitar de esta manera la inestabilidad
económica de la empresa

32
Ítems 2-¿Piensa que el departamento administrativo lleva un manual
de procedimientos para cumplir las obligaciones oportunamente en
corporación el loto de Guayana?
Cuadro N° 3
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 1 17%
NO 5 83%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 2

Gráfico N° 2: Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 3 Fuente:


Datos tomados del cuadro N° 3

El 17% de los encuestados considera que el departamento


administrativo lleva un eficiente control en el manejo del efectivo de la
empresa, mientras que el 83% opina de manera contraria, de lo que se
puede inferir la necesidad de optimizar el manejo del efectivo por ser uno de
los activos de disponibilidad más inmediata dentro de los recursos de la
empresa.

33
Ítems 3-¿En la Gerencia Administrativo se puede llegar a conocer la
disponibilidad de efectivo en un momento determinado?

Cuadro N° 4
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 1 17%
NO 5 83%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 3

Gráfico N° 3: Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 4. Fuente:


Datos tomados del cuadro N° 4

El 17% de los encuestados considera que en la Gerencia Administrativo


se puede llegar a conocer la disponibilidad de efectivo en un momento
determinado, mientras que el 83% opina de manera contraria, lo cual
representa un aspecto negativo a la hora de la toma de decisiones
financieras de la empresa, por lo que se hace necesario implementar
medidas de control que permitan obtener esta información en un momento
determinado.

34
Ítems 4-¿En la empresa existen formatos para la justificación
provisional de entrada y salida del efectivo?

Cuadro N° 5
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 2 33%
NO 4 67%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 4

Gráfico N° 4: Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 5.Fuente:


Datos tomados del cuadro N° 5

En la representación gráfica se observa que el 33% de los encuestados


considera que en la empresa existen formatos para la justificación provisional
de entrada y salida del efectivo, mientras que el 67% opina de manera
contraria, porque se infiere que aun cuando la empresa cuenta con algunos
formatos estos no son aplicados de manera constante en el manejo y control
del efectivo de la empresa. En este caso se requiere el uso continuo y
supervisado de los formatos existentes para el control interno del efectivo.

35
Ítems 5-¿Considera usted que se evidencian algunas diferencias
entre la partida contable del efectivo de la empresa con relación a los
saldos reales?
Cuadro N° 6
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 5 83%
NO 1 17%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N°5

Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 6.Fuente: Datos tomados


del cuadro N° 6

En la representación gráfica se observa que el 83% de los encuestados


considera que en la empresa se evidencian algunas diferencias entre la
partida contable del efectivo con relación a los saldos reales, mientras que el
17% opina de manera contraria, de lo que se puede inferir que existen
debilidades significativas en los controles internos que originan diferencias en
los asientos contables en comparación con los saldos reales disponibles en
la empresa.

36
Ítems 6-¿se autorizan las salidas de efectivo de la empresa con
firma del personal encargado?

Cuadro N° 7
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 2 33%
NO 4 67%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 6

Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 7.Fuente: Datos tomados


del cuadro N° 7

En la representación gráfica se observa que el 33% de los encuestados


considera que las salidas de efectivo de la empresa se hacen a través a
autorizaciones debidamente firmadas por el personal encargado, mientras
que el 67% opina de manera contraria. De lo antes expuesto se puede
concluir que no hay un control que garantice que las salidas de efectivo han
sido debidamente autorizadas por el personal encargado, lo que puede llegar
a ser un factor de riesgo al momento de intenciones de fraude dentro de la
empresa.

37
Ítems 7- ¿Se llevan registros estrictos para manejo adecuado del
efectivo?
Cuadro N° 8
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 1 17%
NO 5 83%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 7

Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 8.Fuente: Datos tomados


del cuadro N° 8

El 17% de los encuestados considera que en la Gerencia Administrativo


se llevan registros estrictos para manejo adecuado del efectivo, mientras que
el 83% opina de manera contraria, de lo que se puede concluir que la falta de
registros ocasiona dificultad para manejar la información sobre el tipo de
errores cometidos en el manejo del efectivo, por lo cual se hace necesario
implementar medidas para llevar los registros correspondientes.

38
Ítems 8-¿Existe en la empresa un personal encargado de supervisar
el procedimiento del efectivo?
Cuadro N° 9
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 1 17%
NO 5 83%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 8

Gráfico N° 8 Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 9. Fuente:


Datos tomados del cuadro N° 9

El 17% de los encuestados considera que en la empresa existe un


personal encargado de supervisar el procedimiento de flujo de efectivo,
mientras que el 83% opina de manera contraria. De lo anterior de puede
inferir que la actividad de supervisión de desarrolla mediante empleados que
cumplen a su vez distintas tareas, por lo cual no es realizada de manera
eficiente, repercutiendo en el manejo del efectivo dentro de a organización.

39
Ítems 9-¿La empresa cuenta con un sistema automatizado para facilitar
el manejo del procedimiento del efectivo?

Cuadro N° 10
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 00 00%
NO 06 100%
TOTALES 06 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N°9

Gráfico N°9 Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 10. Fuente:
Datos tomados del cuadro N° 10

El 100% de los encuestados opina que la empresa no cuenta con un


sistema automatizado para facilitar el manejo del procedimiento de efectivo.
El cual es necesario implementar uno lo más pronto para facilitar el control
de entras y salidas del efectivo.

40
Ítems 10-¿Considera que el personal encargado del manejo del efectivo
en la empresa, cuenta con la preparación y experiencia para realizar
esta labor?
Cuadro N° 11
Frecuencias Distribución
Alternativas
Absoluta Porcentual
SI 2 33%
NO 4 67%
TOTALES 6 100%
Fuente: Morillo (2013) Cuestionario aplicado al personal que labora en el
Departamento Administrativo de la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
San Félix.- Estado Bolívar.

Gráfico N° 10

Gráfico N° 10: Distribución porcentual. Resultados obtenidos del cuadro 11.


Fuente: Datos tomados del cuadro N° 11

El 33% de los encuestados opina que el personal encargado del manejo


del flujo de efectivo en la empresa, cuenta con la preparación y experiencia
para realizar esta labor, mientras que el 67% opina de manera contraria. Por
lo que se concluye que la empresa debe facilitar los medios para la
capacitación del personal encargado de las labores relacionas con la
administración y finanzas, con la finalidad de procurar una eficiente gestión
de los recursos.

41
CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

De acuerdo al análisis de los resultados obtenidos de la presente


investigación y en relación con los objetivos planteados se puede concluir:

actualmente el control interno del efectivo ejecutado en la empresa


Corporación el Loto de Guayana, C.A., presenta fuertes debilidades que a su
vez representan un factor que incide negativamente en el manejo de los
recursos financieros de la entidad, ya que existe en determinados momentos
la infamación sobre la disponibilidad económica para cubrir algunos
compromisos. La falta de control Interno del efectivo conlleva a la
inestabilidad económica de la empresa, así como también afecta su liquidez.
De igual de esto, esta problemática impide conocer con exactitud el manejo
del efectivo, proporcionando una información que no es precisa ni concisa de
los registros contables; la cual afecta a la toma de decisiones de la alta
Gerencia con respecto a nuevas inversiones, adquisición de activos, llevar un
control sobre el pago a los proveedores, entre otros.

En relación a las fallas procedimiento de control interno del efectivo se


pudo determinar que estas radican principalmente en la carencia de un
manual de normas que regulen las funciones de los empleados y las
distintas actividades relacionadas con el control interno del efectivo. De igual
manera pudo constatar que el sistema automatizado con que cuenta la
empresa no se adapta a las necesidades de la empresa para llevar un
control eficiente del efectivo. Otro punto de gran relevancia es el factor

42
humano, ya que el personal que maneja el efectivo carece de preparación y
experiencia para la realización de esta actividad y el mismo no esta siendo
supervisado con la frecuencia adecuada para obtener lo resultados más
idóneos en el proceso.

Entre las ventajas que se puede mencionar para llevar un buen Control
Interno del Efectivo en la empresa Corporación el Loto de Guayana, C.A.
son las siguientes:
 Segregación adecuada de las funciones.
 Aprobación por parte del gerente general; las correspondientes firmas
autorizadas para girar cuentas bancarias.
 Control adecuado sobre entregas diarias de dinero mediante recibos.
 Depósito integro e inmediato de la cobranza de cheques nominativos
a nombre de la empresa.

En cuanto a las desventajas se pueden citar las siguientes:

 No seleccionar adecuadamente a quien se le va a responsabilizar las


funciones respectivas al cargo a desempeñar.
 No saber quién es la persona a la cual se autoriza el acceso a las
cuentas bancarias de la empresa.
 No llevar un control adecuado de los recibos por las cobranzas
realizadas se corre el riesgo de desviar su destino y no ser entregado ala
fecha indicada.
 Que a la hora de realizar la cobranza a cada cliente, en caso de que
paguen con cheques, estos no vengan a nombre de la empresa.

43
RECOMENDACIONES

En concordancia con las conclusiones se hace necesario presentar un


conjunto de recomendaciones:

En primer lugar mejorar los procedimientos de control del efectivo con la


finalidad principal de cuidar todo el dinero que entra o entrará y programar
todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de manera que no quede en
la empresa dinero ocioso, que nunca se pague demás y que nunca se
tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago. Las operaciones
que el área de control de efectivo maneja son en general, las siguientes:
Depósitos en bancos, Depósitos en caja, Facturas por cobrar, Registro de
gastos por efectuar o pago a proveedores.

Elaborar un manual de normas y procedimientos donde se especifiquen


los diferentes cargos y las actividades relacionadas con el control interno del
efectivo, implementar sistema automatizado que se adapte a las
necesidades de la empresa, capacitar al personal y mantener una
supervisión periódica

Se recomienda que la gerencia reciba periódicamente informe de


gestión financieras para la toma estratégica de decisiones en pro de la
empresa, para promover la exactitud y confiabilidad de los registros
contables y medir el cumplimiento de las políticas de la entidad.

Considerar los resultados de este análisis, para la toma de decisiones


que conlleven a mejorar el control del efectivo en Corporación el Loto de
Guayana, C.A.

44
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arias, F. (2.009). El Proyecto de Investigación 5º Edición. Caracas–


Episteme.

Acosta. (2010). Propuesta de un Modelo de Control Administrativo


para optimizar la Gestión Contable de la CVG. Presentado en la
universidad experimental de Guayana

Balestrini, M (2009).Como se Elabora un Proyecto de investigación.


Editorial Venezuela.

Catacora, F (2011).Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial


Red Contable, Caracas-Venezuela.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Año. (1999)

Código de Comercio. Año (1955).

Defliese. (2010). Auditoria Montgomery. Tercera edición. Editorial


Limusa. México

Guevara. (2011). Diseño de una Propuesta para la Optimización del


Control de los anticipos otorgados a proveedores y contratistas
nacionales y extranjeros de la empresa CVG Bauxilum. Presentado en la
universidad gran mariscal de Ayacucho.

García. (2011. Análisis del Sistema de Control Interno del Efectivo


para la Empresa Distribuidora GINA de Oriente, C.A. Presentado en la
universidad experimental de Guayana.

Gómez, F. (2011). Manuales de procedimientos y su aplicación


dentro del Control Interno.

Hernández, R. (2009).Metodología de la investigación 3ª Ed.


MCGRAW HILL

Holmes. (2011).Auditorías Principios y procedimientos. Editorial


Limusa. Editorial Limusa. México.

45
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y cuentas por pagar de la empresa Automotriz Revumaca, C.A.”.
Presentado en la Universidad Bicentenaria de Aragua.

Moreno. F (2009) fundamentos del control interno. Séptima edición.


Editorial Thompson, 2000. México. D.F.

Moreno. A (2010).Administración financiera del capital de trabajo,


Cecsa.

Ramírez N.(2008). Contabilidad administrativa, McGraw-Hill, 2002


Sabino, C (2.008). Procedimiento de la Investigación. Venezuela Panapo.

Sotomayor. A. (2010). Control interno. Editorial Interamericana de


México.

Tamayo y Tamayo. M. (2009). El Proceso de Investigación Científica.


México. Editorial Limusa.

Zambrano. (2010). Evaluación del Flujo de Efectivo de la Empresa


Pinta color, S.A. Presentado en la universidad experimental de Guayana.

46
ANEXOS

47
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA
CIUDAD GUAYANA – ESTADO BOLÍVAR

PRESENTACIÓN DE LA ENCUESTA

La presente encuesta se diseñó para la recopilación de información


necesaria que permita elaborar el ANÁLISIS EL CONTROL INTERNO DEL
EFECTIVO EN CORPORACIÓN EL LOTO DE GUAYANA C.A. AÑO 2012.
SAN FÉLIX - ESTADO BOLÍVAR.

Se agradece responder cada una de las preguntas siguiendo las


instrucciones que se indican a continuación:

INSTRUCCIONES:
 Este instrumento es de carácter individual y anónimo, todas sus
opiniones son importante y de carácter estrictamente confidencial.
 Por favor lea cuidadosamente cada pregunta antes de responder y
marque con una equis (X) la opinión escogida.
 Si tiene alguna duda consulte a la persona encargada de realizar la
encuesta.
 Sea objetivo al responder las preguntas.

 No se identifique

Es importante destacar que la información obtenida sólo servirá para los


fines de la investigación y en consecuencia, a ella solo tendrá acceso al
investigador.
Gracias por su colaboración
Alexandra Morillo

48
Cuestionario

Respuestas
N° Preguntas
Si No
¿Considera Usted que el Departamento de
Administración de la empresa Corporación el Loto
1
de Guayana, C.A. cuenta con normas de control
interno para el manejo del efectivo?
¿Piensa que el departamento administrativo
2 lleva un manual de procedimientos en el manejo
del efectivo de la empresa?
¿En la Gerencia Administrativo se puede
3 llegar a conocer la disponibilidad de efectivo en
un momento determinado?
¿En la empresa existen formatos para la
4 justificación provisional de entrada y salida del
efectivo?
¿Existen diferencias entre la partida contable
5 del efectivo de la empresa con relación a los
saldos reales?
¿Se autorizan las salidas de efectivo con
6
firma del personal encargado?
¿Se llevan registros estrictos para manejo
7
adecuado del efectivo?
¿Existe en la empresa un personal
8 encargado de supervisar el procedimiento del
efectivo?
¿La empresa cuenta con un sistema
9 automatizado para facilitar el manejo del
procedimiento del efectivo?
¿Considera que el personal encargado del
manejo del efectivo en la empresa, cuenta con la
10
preparación y experiencia para realizar esta
labor?

49

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