AUDITORIA FINANCIERA

GARCIA ALBARRACIN ARIADNA

LEIDY PAOLA TRIANA BOHORQUEZ
DANNA LUCIA GUATAME MAHETE
KAREN DAYANA USCATEGUI ESTUPIÑAN
CUELLO QUINTERO LEONARDO FABIO

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
HECTOR MAURICIO MAZ NIÑO
GRUPO 25
13 DE JUNIO DE 2023

MAYO DE 2023
 Tabla de Contenido

INTRODUCCIÓN ……………………………………………………………………… 3

OBJETIVOS ……………………………………………………………………………. 4

OBJETIVOS ESPECIFICOS………………………………………………….…………5

CUERPO DEL TRABAJO ……………………………………………………..………. 6

CONCLUSIONES ………………………………………………………………………25

REFERENCIAS ………………………………………………………………..….……28
 Introducción

Este trabajo tiene como propósito afianzar los conocimientos en auditoria por órdenes y por

procesos teniendo en cuenta los controles internos de una organización con el fin de evaluar su

precisión, integridad y conformidad con los principios contables y las normas regulatorias aplicables,

partiendo de un proyecto grupal con el fin comprender y aplicar de una manera más ágil y correcta

las normas vigentes.

Se trabajó bajo el concepto de ejercicios aplicados de manera práctica de acuerdo a directrices y

apoyo del docente, en la primera y segunda parte se afianzarán conceptos mediante la teoría y la

práctica. Y se finaliza con la presentación final, con sus respectivos ajustes y demás.

Al terminar el desarrollo completo del proyecto, tendremos como resultado conclusiones a las que se

llegaron después de realizar análisis e interpretación de los componentes y aspectos relevantes de la

auditoria por órdenes y por procesos.

 Objetivos

El objetivo principal de una auditoría de las cuentas por cobrar es proporcionar una opinión

objetiva e imparcial sobre la exactitud y la fiabilidad de la información presentada por la entidad

auditada. Los auditores financieros examinan y evalúan la evidencia documental, realizan

pruebas y aplican procedimientos para obtener una seguridad razonable de que los estados

financieros están libres de errores materiales o fraudes.

Durante una auditoría de cuentas por cobrar, los auditores revisan diferentes aspectos, que pueden
incluir:

1. El auditor tiene en cuenta que es necesario comprobar que los ingresos, devoluciones,

rebajas y descuentos son auténticos; también, comprobar que los saldos de las cuentas por

cobrar existen y que representan deudas legítimas a favor de la organización

2. Evaluación de los controles internos: Los auditores analizan los sistemas y procesos

internos de control financiero de la organización para evaluar su eficacia y determinar si

son adecuados para prevenir y detectar errores o fraudes.

3. Verificación de transacciones: Los auditores seleccionan muestras de transacciones

financieras y las revisan en detalle para confirmar su validez y adecuada presentación en

los registros contables.

 Objetivos específicos

Dar a conocer la auditoría de las cuentas por cobrar, los auditores emiten un informe que resume

sus hallazgos y proporciona una opinión sobre la razonabilidad de la información auditada. Este

informe puede ser una opinión favorable (sin salvedades), una opinión con salvedades si existen

limitaciones en la auditoría o un informe adverso si se identifican errores materiales

significativos.

Garantizar objetividad e imparcialidad en la auditoría que es llevada a cabo por auditores

externos e independientes, que no están directamente involucrados en la preparación de los

estados de la información financiera

Destacar que el alcance y los objetivos específicos de una auditoría pueden variar según el tipo de

auditoría, como auditorías de cuentas por cobrar, auditorías de cumplimiento, auditorías

operativas, entre otras.

 PROPUESTA DE AUDITORIA

Señores:

POLISUEÑOS SAS

Señor: Carlos García Corredor

Representante Legal

1 de junio 2023, Ciudad.

De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarle esta propuesta de Auditoría externa a la

Cuenta por Cobrar Comerciales del año 20XI.

A. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

Nuestro trabajo tiene como objetivo practicar una revisión a la información financiera y de

operaciones de las cuentas por cobrar a los comerciales en el 20XI, con el alcance necesario que

nos permita expresar una opinión sobre las cuentas de cobro.

En el curso de nuestra auditoría, previa revisión de los controles establecidos; de los

procedimientos administrativos; de los registros contables y de la documentación que lo soporta,

haremos las observaciones y recomendaciones acerca de la organización Contable –

Administrativa, eficacia de los Controles Internos y otros aspectos de auditoría que hubieren sido

encontrados en el curso del trabajo.

B. ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA EXTERNA

1. Establecer si las cuentas por cobrar de los comerciales del año 20XI reflejan

razonablemente su situación financiera y el resultado de sus operaciones,

comprobando que en la preparación de los mismos y en las transacciones y

operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas

prescritas por las autoridades competentes y los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Colombia.

2. La auditoría se hará de acuerdo a las prescripciones legales y a las

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Colombia, por

consiguiente incluirá pruebas de la documentación, de los libros y registros de

contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideremos

necesarios de acuerdo con las circunstancias.

Nuestros procedimientos de Auditoria incluirán:

- Revisión y evaluación del sistema de control interno.

- Revisión de ingresos, facturación, desembolsos y pruebas de nómina.

- Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las operaciones registradas en

la cuenta.

- Arqueo de las Obligaciones Financieras y demás valores.

- Confirmación directa de las cuentas por pagar, saldos y demás transacciones con los

bancos y entidades financieras.

- Pruebas de cumplimiento de las normas prescritas por las disposiciones del

Código de Comercio, y demás normas legales.

- Evolución de las normas de contabilidad utilizadas, de las estimaciones contables

significativas hechas por la administración y de la presentación de los estados financieros

en conjunto.

- Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos, sus planes

estratégicos, políticas para lógralos y cumplimiento de estos.

- Pruebas para determinar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

- Verificación de la existencia de procedimientos adecuados de operación y la

eficacia de estos.

- Otros procedimientos de auditoría que consideremos aplicables de acuerdo con las

circunstancias

3. Es sentido que como Auditores haremos las salvedades que consideremos pertinentes en

caso de disparidad importante sobre la aplicación de las Normas de Contabilidad

Generalmente Aceptadas en Colombia y el cumplimiento de las disposiciones

legales y, las recomendaciones acercade las desviaciones observadas, que requieran ser

corregidas o mejoradas para lograr mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada

protección del patrimonio de la sociedad.

4. Al terminar la auditoria, presentaremos nuestro informe acerca de la racionalidad

de la Cuenta por Cobrar Comerciales del año 20XI.

 5. Para prestar el mejor servicio posible, conformaremos un grupo de trabajo que por su

experiencia profesional, por su participación en trabajos similares, además de sus

conocimientos, garantice resultados eficientes y objetivos.

C. METODOLOGIA DEL TRABAJO

Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento del negocio y el mercado en el cual opera, la

estructura y los aspectos más relevantes de nuestro enfoque son los siguiente:

1. Ejecutar actividades previas al trabajo: En interés tanto de la sociedad como de nuestra

firma, estableceremos un entendimiento mutuo respecto de los objetivos y alcance de la

auditoria, el grado de nuestras responsabilidades, la forma de nuestro informe, la ayuda que

de la compañía se espera, con el objeto de minimizar costos y evitar duplicaciones, las

fechas claves para el desarrollo del trabajo y los canales de comunicación que van a existir

entre ustedes y nuestra firma.

2. Hacer la planeación preliminar: Nuestras actividades de planeación consisten entre

otras cosas, en la comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la realización

de procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades implican reunir

información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencia y

desarrollar un plan de auditoria adecuado. Además, nos esforzamos por entender las

preocupaciones de negocios de alta gerencia, en respuesta a lo cual desarrollamos

objetivos cliente servicio.

3. Evaluar el riesgo: Mediante la comprensión del ambiente de control, esto es, la actitud

global, conciencia y actos de los directivos y de la administración respecto de la importancia

del control interno de la entidad y buscando identificar factores específicos de riesgo, que

requieren atención especial en el desarrollo de nuestro plan de auditoría y sus

 relaciones con errores potenciales, podemos llegar a evaluar los riesgos existentes. Los

errores potenciales son tipos particulares de errores relacionados con la integridad, validez,

registro y corte de transacciones particulares, y con la

valuación y presentación de partidas en los estados financieros preparados por

la administración

4. Establecer el plan auditoria: Nuestro plan de auditoria está basado en el análisis de la

información recogida en las actividades precedentes. Al desarrollar el plan, primero

separamos los errores potenciales para los que hemos identificado riesgos específicos, de

aquellos en que no es así. Para cada error potencial para el que hemos identificado

un riesgo específico, decidimos sí: a) confiamos en los controles que contribuyan a la

confiabilidad de los sistemas pertinentes y efectuamos un nivel básico de pruebas

sustantivas, o b) efectuamos un nivel intermedio de pruebas sustantivas. Si confiamos en

controles que contribuyan a la confiabilidad de los sistemas contables, podremos decidir

probar tales controles bajo un plan rotativo.

5. Ejecutar el plan de auditoria: Si al preparar nuestro plan de auditoria decidimos confiar en

los controles, generalmente probamos los procedimientos de control y las actividades de

vigilancia. Siempre hacemos pruebas sustantivas, que consisten en procedimientos

analíticos sustantivos, pruebas de detalle o, en algunos casos, una combinación de

ambos. Para llegar a la conclusión de si nuestro alcance de auditoria fue suficiente

y la cuenta por cobrar comerciales son materialmente erróneos, consideramos factores tanto

cuantitativos como cualitativos, al evaluar las cifras erróneas encontradas al hacer la

auditoria.
A. Probar los controles: Antes de confiar en los controles que hemos identificado, haremos

pruebas para confirmar que estos han estado operando en forma efectiva y uniforme

durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles normalmente se basan en

cuestionarios corroborativos complementados con la observación, examen de

la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo. Si el uso de

computadores es dominante, normalmente un especialista de auditoría de

sistemas diseña y prueba el funcionamiento de controles basados en el

computador. Si nuestras pruebas confirman que los controles son efectivos, haremos

pruebas a nivel básico. Si llegamos a la conclusión de que los controles no son efectivos

y no podemos confiar en ellos, tendremos que modificar nuestro plan de auditoría,

incrementando el número de pruebas.

B. Realizar procedimientos analíticos sustantivos: Los procedimientos analíticos

sustantivos, implican comparar las cantidades registradas con una expectativa

de estas, desarrollada partiendo de datos financieros o no financieros

pertinentes, con objeto de sacar una conclusión de si las cantidades registradas están

libres de errores importantes. Si proyectamos probar un error potencial

usando procedimientos analíticos sustantivos, daremos los siguientes pasos:

o Desarrollar una expectativa de la cantidad registrada, basada en datos

pertinentes financieros o no financieros.

o Comparara las expectativas con la suma registrada e identificar diferencias

que requieren investigación posterior (aquellas diferencias que excedan de

una mínima limite predeterminada).

 o Identificar y corroborar explicaciones sobre diferencias que exceden el límite

mínimo, mediante la ejecución de nuestros nuevos análisis o cuestionamientos

y examen de la documentación.

C. Efectuar pruebas de detalle: Las pruebas de detalle, son procedimientos

sustantivos que requieren de examen que apoye los montos en una población, con el

fin de determinar si la población está libre de cifras erróneas importantes. Si

proyectamos probar un error potencial usando pruebas detalle, identificaremos

la población que corresponda, que puede ser un saldo de una cuenta, una clase de

transacciones o una parte de ellas. Luego, debemos o bien aplicar una técnica

apropiada de muestreo para seleccionar partidas de la población y examinar la

evidencia de apoyo para esas partidas, o examinar la evidencia de apoyo para la

población completa.

D. Evaluar los resultados de la prueba: Consideremos factores cuantitativos y cualitativos

en la evaluación de todos los posibles errores encontrados por nuestros

procedimientos sustantivos. Basados en la naturaleza y monto de los errores

identificados y la posibilidad de errores adicionales no encontrados, debemos concluir,

sí: El alcance de nuestra auditoria fue suficiente o, la cuenta analizada no es

materialmente errónea.

Si concluimos que el alcance de nuestra auditoria no fue suficiente, deberemos llevar a

cabo procedimientos adicionales. Si concluimos que los estados financieros son

materialmente erróneos, discutiremos con la sociedad que los ajuste.

E. Revisión y procedimiento electrónico de datos: Un consultor de nuestro grupo de

sistemas practicara una revisión del área, en la extensión que consideremos

 necesaria para permitirnos obtener razonable confiabilidad sobre los controles

internos utilizados en los procesos.

6. Concluir e informar: Para concluir la auditoría hacemos una revisión de eventos

subsecuentes, para determinar si la administración ha revelado adecuadamente los

sucesos y transacciones importantes que tiene lugar. Obtenemos la carta de

representación de la Gerencia, en donde esta reconoce su responsabilidad respecto a la

apropiada presentación de las cuentas por cobrar comerciales. Como etapa final de

nuestro compromiso, emitiremos los siguientes informes, los cuales serán un documento

oficial cuando se haya cumplido una reunión con los directivos de la entidad para discutir

su contenido, con el propósito de establecer su objetividad en relación con las situaciones

que en ellos se expresen.

a. Comentarios y recomendaciones sobre control interno: Es costumbre general de

nuestra firma, en los compromisos de auditoría, emitir cartas de sugerencias

constructivas, que contiene los más relevantes comentarios sobre áreas

susceptibles de cambio, los cuales, una vez implementados, permitan

mejoras sustanciales en el control de los activos de la entidad. Nuestras sugerencias

versan sobre los planes presupuestarios, contables y de control y, siempre se

plantean al nivel de detalle requerido, de acuerdo con las circunstancias. Esto implica

que en muchos casos debemos referirnos a cuentas específicas, si así lo ameritan las

observaciones.

b. Opinión sobre la Cuenta por cobrar Comerciales 20XI: La opinión se emitirán

después de haber concluido el trabajo de campo. Este informe será emitido en idioma

español y las cifras que contenga expresadas en pesos colombianos.

 La opinión sobre la cuenta por cobrar tiene como soporte las conclusiones generales de

nuestro examen sobre los mismos. Esta podrá ser sin salvedades si, a nuestro

criterio profesional, refleja razonablemente la situación financiera de la entidad a

la fecha indicada y el resultado por el periodo examinado. Tendrá excepciones, por

ejemplo, en la medida en que existan incertidumbres o cuando alguna área

importante no este presentada razonablemente. Nuestra opinión será emitida, por

ejemplo, cuando por circunstancias no controlables por nosotros, tengamos

impedimentos en la ejecución de pruebas apropiadas y necesarias para la expresión de

nuestro dictamen sobre situaciones o resultados que podrían tener relativa

importancia. Nos abstendremos de opinar o daríamos una opinión negativa si, por

ejemplo, por las condiciones y circunstancias encontradas no es posible la realización de

nuestro trabajo, o cuando se presentan prácticas contables que vician materialmente

la cuenta a auditar. Cualquiera que sea el resultado del trabajo y el tipo de opinión o

informe que emitamos, la cuenta será ajustada y reclasificada de acuerdo con las

circunstancias encontradas, les será entregado para efectos de su análisis.

D. TERMINOS DE NUESTRO CONVENIO PARA LA AUDITORIA

La auditoría será realizada por Contadores Públicos designados por nuestra firma, bajo la

dirección y responsabilidad del Contador Público. Actuaremos como profesionales independientes,

sin subordinación laboral, limitación de tiempo ni horario, pero con toda la amplitud que sea

necesaria para lograr una eficiente y decorosa actuación profesional. Para poder desarrollar nuestra

revisión, la Compañía Polisueño SAS, se obliga a mantener un sistema de comprobantes y

archivos ordenados, facilidad de inspección física de los registros contables y a suministrarnos

cuanta información sea necesaria para el fiel cumplimiento de nuestra obligación.

E. HONORARIOS PROFESIONALES

Nuestros honorarios profesionales están relacionados con el tiempo que se invertirá en el

trabajo y la responsabilidad implícita, de acuerdo con nuestras tarifas de facturación y no

incluyen el impuesto al valor agregado (IVA), ni los gastos de viaje que se causen cuando

tengamos que realizar pruebas de auditoria fuera de Bogotá D.C, los cuales serán por cuenta de la

compañía Polisueño SAS. Basado en esta política y teniendo en cuenta las

características del presente hemos estimado nuestros honorarios en $6.000.000 pagaderos

en tres cuotas iguales de $2.000.000 cada una, así: La primera en la semana en que se inicie el

trabajo; la segunda un mes después y la tercera a la presentación del informe. El trabajo lo hemos

planeado desarrollar en tres meses. Con gusto suministraremos cualquier información adicional

que consideren conveniente para tomar una decisión sobre esta propuesta. Al agradecerles la

confianza que nos brindan al solicitar nuestros servicios profesionales, nos suscribimos como sus

atentos servidores.

Atentamente:

AUDITORES INTEGRALES POLI SAS

Contadores Públicos
B.

ESTUDIOS/ A FAVOR/ EN
CERTIFICADOS
PROFESIONAL TITULO EXPERIENCIA CONTRA

Eduardo Contador público 10 años de Dos certificaciones Contador

especialista en general de
Rodríguez control interno experiencia como internacionales en Norma Polisueño SAS
hasta el 31 de
Auditor Financiero y Internacional de Auditoria, diciembre del
año 20X1
Contador Público Normas Internacionales de

Información Financiera y

está realizando un

diplomado en Auditoria

Forense

Enrique Alvarado Contador público 7 años de experiencia Certificado NO se ha

especialista en actualizado en la
revisoría fiscal como contador internacionalmente en última reforma
tributaria
público, Asesor Normas Internacionales de

tributario y Revisor Información Financiera

Fiscal NIIF.
Manuela Garzón Contador público 10 años de Magister en Auditoria Vínculo familiar
especialista en
auditoría financiera experiencia como Internacional con Gerente

Auditora Financiera General de

Polisueños SAS.

Sebastián Contador público 7 años de experiencia Actualización en la última -

especialista en como Auditor reforma tributaria, es
Cardona

auditoría financiera Integral y Auditor certificado

Financiero internacionalmente en

Normas Internaciones de

Auditoria NIAs

Para tomar la decisión de los auditores de la empresa se realizó un cuadro comparativo con aspectos

relevantes a favor de cada uno de los aspirantes presentados ya que es de tener en cuenta que la

auditoría financiera es un cargo que tiene una gran responsabilidad y la emisión de un informe en el

que el auditor expresa una opinión sobre la situación financiera de la empresa con base en sus estados

financieros. Teniendo como resultado el hallazgo de falencias y de esta manera poder tomar

decisiones acertadas para lograr el éxito de la empresa.

La Junta General de Socios o Accionistas tomo la decisión con base en la experiencia

profesional, por su participación en trabajos similares, además de sus conocimientos,

garantizando resultados eficientes y objetivos.

Es por esto, que los perfiles que son más acertados para el cargo son los de Sebastián Cardona y

Enrique Alvarado ya que por una parte Sebastián Cardona tienen una amplia experiencia como

Auditor integral y Enrique Alvarado tiene una amplia experiencia como revisor fiscal adicional a

esto tienen estudios y certificaciones adicionales que aportan al cargo.

En cuanto a los otros dos perfiles, fueron descartados ya que en el caso de Eduardo Rodríguez fue

el contador de la empresa en el periodo que se va a auditar. Y, en cuanto a Manuela Garzón, su

vínculo con el Gerente de la compañía puede hacer que no tenga independencia en su criterio.
 CARTA ETICA

Auditores Integrales Poli SAS

Bogotá, Cundinamarca
12 de junio 20X1
Señores:
POLISUEÑOS SAS
Señor: Carlos García Corredor
Representante Legal

Asunto: Carta de Ética Profesional

En nombre de Auditores Integrales Poli SAS nos complace presentar a continuación nuestra Carta
Ética Profesional; cabe resaltar lo comprometidos como firma de profesionales de la auditoria, en
mantener los más altos estándares de transparencia y credibilidad en nuestra labor, teniendo como base
una comunicación asertiva en el vínculo y en el progreso de nuestras labores para la empresa
Polisueños SAS.
En cumplimiento a Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) y El codigo de Ética Profesional
del Contador Público en Colombia, nos comprometemos a incorporar los siguientes principios éticos:

Imparcialidad: Actuaremos sin prejuicios en todos los asuntos que nos corresponden en nuestro
campo profesional, tomando la objetividad como elemento indispensable en todo momento de nuestro
actuar laboral.
Integridad: Mantendremos el camino de la honestidad, sinceridad y objetividad en nuestras relaciones
de negocios, dando así transacciones justas y verdaderas, bajo los más altos estándares de
confiabilidad y correcto uso de la información sensible de Polisueños SAS.
Diligencia: Cumpliremos con nuestros deberes, funciones y responsabilidades a cargo de la mejor
manera posible, con la atención, prontitud y eficiencia aplicando las normas y estándares internaciones
que nos rige.
Agradecemos la oportunidad y la confianza depositada como su firma de auditores
comprometiéndonos a cumplir, respetar y aplicar en su totalidad el contenido del Codigo de Ética del
Auditor, velando porque los comportamientos aquí establecidos marquen nuestro actuar de manera que
se fortalezca la transparencia, prestigio y credibilidad en la labor como auditor.

Atentamente,

Auditores Integrales Poli SAS

 CARTA DE COMPROMISO

Señor

Carlos
Representante legal

Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos la cuenta por cobrar comerciales de POLISUEÑOS

SAS. al 31 de diciembre de 20X1, por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar

nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada

con el objetivo de expresar una opinión sobre la cuenta por cobrar comerciales.

Realizamos la auditoría de acuerdo a las normas de aceptación general vigentes en Colombia.

Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad

razonable sobre si la cuenta por cobrar esta libre de incorrección material. Una auditoría implica

un examen experimental de los montos presentados en la cuenta por cobrar comerciales y la

evidencia que respalda la información presentada en los estados financieros según la cuenta. La

auditoría también incluye la evaluación de los principios contables aplicados y los juicios

significativos realizados por la administración, así como la presentación general de la cuenta por

cobrar anuale. Debido a la naturaleza comprobada de la auditoría y otras limitaciones inherentes

a los sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que incluso algunos

errores pasen desapercibidos.

Además de nuestro informe sobre la respectiva cuenta anual, esperamos enviarle una carta por

separado con respecto a las deficiencias significativas en los sistemas de contabilidad y control

interno que han llamado nuestra atención.

Le recordamos que la preparación de dicha cuenta, incluyendo su adecuada divulgación, es

responsabilidad de la administración de la empresa. Esto incluye el mantenimiento de controles

contables e internos adecuados, la selección y aplicación de principios contables y la protección

de los activos de la empresa. Como parte de nuestro proceso de inspección, requerimos

confirmación por escrito de la gerencia de todos los comentarios que se nos hayan hecho durante

la inspección. Esperamos la plena cooperación de su personal y confiamos en que nos

proporcionarán todos los documentos, registros y otra información necesaria para nuestra

inspección. Nuestros honorarios, facturados a medida que avanza el trabajo, se basan en el tiempo

dedicado por las personas asignadas al trabajo, más los costos directos. Las tarifas por hora

individuales varían según la responsabilidad, la experiencia y los conocimientos necesarios. Esta

carta permanecerá vigente para los años subsiguientes a menos que sea revocada, enmendada o

reemplazada.

Firme y devuelva la copia adjunta de esta carta para indicar que comprende y acepta el

procedimiento para revisar los estados financieros.

Atentamente,

AUDITORES INTEGRALES POLI SAS

CONTADORES PÚBLICOS
 ENTREGA PREVIA 2

Simular según el caso de la auditoria cinco pruebas aplicadas a la cuenta “Cuentas por cobrar comerciales”,
identificando aseveración, prueba de control, prueba sustantiva, técnica a utilizar y la fuente de obtención
de la evidencia de auditoría, según el ejemplo indicado a continuación:
 Conclusión.

La conclusión de una auditoría se presenta en el informe de auditoría, el cual resume los

hallazgos y resultados del proceso de auditoría. La conclusión debe ser clara, concisa y basada en

la evidencia recopilada durante la auditoría. A continuación, se presentan los elementos típicos

que se incluyen en la conclusión de una auditoría:

1. Opinión del auditor: La conclusión principal del informe de auditoría es la opinión del

auditor sobre los estados financieros de la entidad. Esta opinión puede ser favorable

(opinión sin salvedades), lo que significa que los estados financieros presentan

razonablemente la situación financiera de la entidad de acuerdo con los principios

contables aplicables, o puede ser desfavorable si se encuentran problemas significativos.

2. Hallazgos significativos: La conclusión también puede incluir una descripción de los

hallazgos significativos o áreas de preocupación identificadas durante la auditoría. Estos

hallazgos pueden estar relacionados con deficiencias en los controles internos,

incumplimientos normativos, discrepancias materiales en los estados financieros u otros

aspectos relevantes.

3. Recomendaciones: En algunos casos, la conclusión puede incluir recomendaciones para

mejorar los procesos internos, fortalecer los controles o abordar áreas problemáticas

identificadas durante la auditoría. Estas recomendaciones pueden ayudar a la entidad a

mejorar su gestión financiera y reducir los riesgos.

4. Limitaciones de la auditoría: La conclusión también puede abordar las limitaciones

inherentes a la auditoría. Es importante destacar que una auditoría se realiza sobre la base
de muestras y no examina cada transacción o evento. Por lo tanto, la conclusión debe

destacar que existe un grado de incertidumbre inherente y que puede haber riesgos no

detectados.
 Referencias

https://www.contraloria.gov.co/guia-de-auditoria-en-el-marco-de-normas-issai/2.-guia-deauditoria-

financiera

Contraloría General de la República

https://www.contraloria.gov.co/en/web/guest/control-fiscal/control-fiscal-micro-
procesoauditor/guias-de-auditoria

https://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html