Tema de la monografía: La evasión fiscal como un fenómeno económico y social

en Panamá

INTRODUCCIÓN

La evasión fiscal es un desafío importante que enfrentan los países en todo el

mundo. Consiste en la omisión o manipulación de información financiera con el

propósito de reducir o evitar el pago de impuestos establecidos por la ley. La

evasión fiscal tiene consecuencias perjudiciales para las finanzas públicas, ya

que reduce los recursos disponibles para financiar los servicios y programas

necesarios para el desarrollo de un país.

Para abordar este problema, es fundamental implementar políticas públicas

efectivas que permitan prevenir y combatir la evasión fiscal. Estas políticas

deben incluir medidas de fortalecimiento de la administración tributaria, mejoras

en la legislación fiscal, promoción de una cultura de cumplimiento tributario, uso

de tecnología y cooperación internacional, entre otros aspectos.

Sin embargo, medir y estimar la evasión fiscal presenta desafíos significativos.

La evasión fiscal por naturaleza es clandestina y oculta, lo que dificulta su

cuantificación precisa. Además, los evasores fiscales utilizan métodos cada vez

más sofisticados y complejos para ocultar sus actividades ilícitas, lo que dificulta

aún más su detección.

A pesar de estas limitaciones, existen métodos y enfoques utilizados para medir

y estimar la evasión fiscal en los países, como estudios y encuestas, análisis de

discrepancias, auditorías y fiscalización, análisis de información financiera y

comparaciones internacionales.

Por lo tanto, la evasión fiscal representa un desafío importante para los países,

pero a través de políticas públicas adecuadas y el uso de métodos de medición y

estimación, es posible prevenirla y reducir sus efectos negativos en las finanzas

públicas y la economía en general.

OBJETIVO GENERAL:

Analizar la evasión fiscal como un fenómeno económico y social que afecta a la

economía global.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Definir la evasión fiscal y las diferentes formas en que se lleva a cabo.

Analizar las causas de la evasión fiscal y las consecuencias económicas,

sociales y políticas que genera.

Identificar las principales medidas de prevención y lucha contra la evasión fiscal

y su eficacia.

Medir la magnitud de la evasión fiscal en Panamá y su impacto en la economía.

Evaluar la eficacia de las políticas públicas y medidas adoptadas para la

prevención de la evasión fiscal.

Presentar recomendaciones de políticas públicas que permitan la prevención de

la evasión fiscal de manera efectiva.

CAPÍTULO 1:

1.1. ANTECEDENTES DE LA EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal se remonta a épocas antiguas, cuando los gobernantes

imponían impuestos a sus súbditos para financiar sus gastos y actividades. A lo

largo de la historia, las personas y las empresas han buscado formas de evitar o

eludir el pago de impuestos, ya sea mediante la ocultación de ingresos, la

manipulación de registros contables o la utilización de estructuras complejas de

negocio.

De esta manera puedo deducir que es importante destacar que la evasión fiscal

tiene consecuencias negativas para la economía y la sociedad en su conjunto.

La evasión fiscal reduce los ingresos del gobierno, lo que a su vez limita la

capacidad del Estado para proporcionar servicios públicos y realizar inversiones

en infraestructura, educación, salud y otros sectores clave. Además, la evasión

fiscal distorsiona la competencia entre las empresas y puede generar

desigualdades en la distribución de la carga tributaria.

Es por esto que los gobiernos implementan medidas para combatirla, como por

ejemplo fortalecer los sistemas de fiscalización, promover la transparencia y la

colaboración internacional en materia tributaria, y aplicar sanciones más severas

a los evasores. Sin embargo, la evasión fiscal sigue siendo un desafío

persistente en muchos países y requiere esfuerzos continuos para combatirla

eficazmente.

1.2. DEFINICIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal se refiere al acto ilegal o ilícito de evitar el pago total o parcial

de los impuestos correspondientes a un individuo, empresa u organización, a

través de métodos fraudulentos o engañosos. Consiste en ocultar, subdeclarar o

manipular información financiera con el fin de reducir la carga tributaria y evitar

el cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas por la legislación.

La evasión fiscal implica acciones como la omisión de declarar ingresos, la

manipulación de registros contables, la falsificación de facturas, la creación de

estructuras empresariales complejas para ocultar activos o el uso de paraísos

fiscales para evitar la tributación. Estas prácticas ilícitas permiten a los

contribuyentes reducir artificialmente sus ingresos declarados, aumentar los

gastos deducibles o transferir ganancias a jurisdicciones con impuestos más

bajos.
Es importante destacar que la evasión fiscal es ilegal y está penada por la ley en

la mayoría de los países. Los impuestos son una fuente importante de ingresos

para el Estado y se utilizan para financiar servicios públicos, infraestructura,

educación, salud y otros programas gubernamentales.

Las autoridades fiscales y los gobiernos en general implementan medidas y

políticas para prevenir, detectar y sancionar la evasión fiscal. Estas acciones

incluyen el fortalecimiento de los sistemas de fiscalización, la promoción de la

transparencia y el intercambio de información financiera, la aplicación de

sanciones y multas a los evasores, y la educación y concienciación sobre la

importancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Torgler (2019): "La evasión fiscal se refiere a la violación deliberada de las leyes

tributarias por parte de los contribuyentes, que puede manifestarse en la

subdeclaración de ingresos, la manipulación de facturas, el uso de paraísos

fiscales u otras estrategias para ocultar o transferir activos de manera ilegal o no

ética".

Según lo comentado del autor Torgler. La evasión fiscal hace referencia a la

infracción intencionada de las normas fiscales por parte de los contribuyentes,

que se manifiesta a través de prácticas como la subestimación de los ingresos,

la manipulación de facturas, la utilización de jurisdicciones de baja tributación u

otras tácticas para ocultar o transferir activos de manera ilícita o contraria a los

principios éticos.
Pomeranz (2015): "La evasión fiscal se refiere a la práctica ilegal o ilícita de

evitar el pago total o parcial de los impuestos a los que uno está legalmente

obligado, mediante el uso de esquemas fraudulentos, la ocultación de ingresos o

la manipulación de la información contable y tributaria".

Como comento Pomeranz, la evasión fiscal se refiere a la acción ilegal o ilícita

de eludir total o parcialmente el pago de impuestos que uno está legalmente

obligado a pagar, a través de la utilización de métodos fraudulentos, la

ocultación de ingresos o la manipulación de la información financiera y tributaria.

1.3. CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL

Las causas de la evasión fiscal son variadas y pueden estar relacionadas con

factores económicos, sociales y legales.

Alex Cobham y Petr Janský, (2019), "Global Distribution of Revenue Loss from

Tax Avoidance" analizaron la magnitud de la pérdida de ingresos fiscales debido

a la evasión y la elusión fiscal a nivel global.

Estos autores examinaron la extensión de la disminución de los ingresos

fiscales ocasionada por la evasión y elusión fiscal en todo el mundo.

De esta manera, se presentan a continuación algunas causas de la evasión

fiscal:

Complejidad del sistema tributario: Los sistemas tributarios complejos, con

numerosas regulaciones y leyes fiscales complicadas, pueden dificultar el

cumplimiento por parte de los contribuyentes. Esto crea oportunidades para la

evasión fiscal, ya que algunos pueden aprovechar lagunas o vacíos legales para

evitar pagar impuestos.

Altas tasas impositivas: Cuando las tasas impositivas son excesivamente

altas, algunos contribuyentes pueden verse tentados a evadir impuestos para

reducir su carga tributaria. Esto se debe a que las personas pueden considerar

que los impuestos son confiscatorios o injustos, y buscan formas de evitar pagar

más de lo necesario.

Falta de transparencia y corrupción: Los sistemas fiscales opacos y la

corrupción pueden facilitar la evasión fiscal. Cuando hay falta de transparencia

en la administración tributaria o hay corrupción entre los funcionarios

encargados de hacer cumplir la ley, es más probable que los contribuyentes

encuentren formas de evadir impuestos sin ser detectados.

Incentivos fiscales y exenciones excesivas: Los incentivos fiscales y las

exenciones excesivas pueden generar un ambiente propicio para la evasión

fiscal. Cuando hay demasiadas exenciones o beneficios fiscales, algunos

contribuyentes pueden abusar de ellos o utilizar estructuras y mecanismos

legales para evitar pagar impuestos legítimamente.

Falta de conciencia y educación fiscal: Muchas veces, la evasión fiscal ocurre

debido a la falta de conocimiento y conciencia sobre las obligaciones fiscales.

Algunos contribuyentes pueden no estar al tanto de sus responsabilidades

tributarias o pueden no comprender plenamente cómo funcionan los impuestos,

lo que puede llevar a errores o a la evasión intencional.

Inequidad percibida: Cuando los contribuyentes perciben que el sistema

tributario es injusto o que los recursos se utilizan de manera inadecuada, pueden

sentir menos motivación para cumplir con sus obligaciones fiscales. La

percepción de inequidad puede alimentar la evasión fiscal, ya que las personas

pueden sentir que otros no están contribuyendo adecuadamente y, por lo tanto,

ven justificada su propia evasión.

1.4. CONSECUENCIAS DE LA EVASIÓN FISCAL

Según Tarrillo Saldaña, O., & Camacho, W. M. C. (2022). El incumplimiento de

las obligaciones tributarias por parte de algunas empresas genera una situación

de competencia desleal respecto del resto del sector privado que no lo hace, y

por otro lado, al afectar también a las finanzas públicas, se refleja también en la

aplicación y distribución de esos recursos.

La evasión fiscal tiene diversas consecuencias que pueden afectar tanto a nivel

individual como a nivel económico y social.

A continuación, presentamos algunas de las consecuencias de la evasión fiscal:

Pérdida de ingresos para el Estado: La evasión fiscal implica que los

contribuyentes no cumplan con sus obligaciones tributarias, lo que lleva a una

disminución de los ingresos fiscales del Estado. Esta pérdida de ingresos puede
afectar negativamente la capacidad del gobierno para financiar programas y

servicios públicos, como la educación, la salud, la infraestructura y la seguridad.

Desigualdad económica: La evasión fiscal puede contribuir a la ampliación de la

brecha de desigualdad económica. Cuando algunos contribuyentes evaden

impuestos, se carga una mayor carga fiscal sobre aquellos que sí cumplen con

sus obligaciones, lo que puede aumentar la disparidad de ingresos y riqueza en

la sociedad.

Aumento de la carga fiscal para contribuyentes cumplidores: La evasión fiscal

puede llevar a un aumento de la carga fiscal para aquellos contribuyentes que sí

cumplen con sus obligaciones tributarias. Si un número significativo de personas

o empresas evaden impuestos, es probable que se requieran tasas impositivas

más altas o se reduzcan los servicios públicos para compensar la pérdida de

ingresos.

Deterioro de los servicios públicos: La disminución de los ingresos fiscales

debido a la evasión fiscal puede llevar a un deterioro de los servicios públicos.

Con menos recursos disponibles, el gobierno puede tener dificultades para

financiar adecuadamente la educación, la atención médica, la infraestructura y

otros servicios esenciales, lo que afecta negativamente la calidad de vida de la

población.

Mayor carga fiscal para los contribuyentes de menores ingresos: Cuando los

contribuyentes de mayores ingresos evaden impuestos, la carga fiscal recae

desproporcionadamente en aquellos de menores ingresos. Esto puede ocurrir a

través de un aumento de los impuestos indirectos o de una mayor carga fiscal

sobre los ingresos y los activos de los grupos más vulnerables de la sociedad.

Debilitamiento de la confianza en las instituciones: La evasión fiscal

generalizada puede minar la confianza de la sociedad en las instituciones

gubernamentales y en el sistema fiscal en general. Cuando los ciudadanos

perciben que otros evaden impuestos impunemente, se puede socavar la

confianza en la equidad y la justicia del sistema, lo que puede tener

repercusiones sociales y políticas.

Estas son solo algunas de las consecuencias comunes de la evasión fiscal. Es

importante abordar este problema de manera efectiva, fortaleciendo la

administración tributaria, promoviendo la conciencia fiscal y aplicando sanciones

adecuadas a los evasores fiscales para evitar estas consecuencias negativas.

Análisis de las consecuencias de la evasión fiscal en diferentes sectores

económicos

1.5. POLÍTICAS PÚBLICAS Y MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA

CONTRA LA EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal es un problema transfronterizo, por lo que la cooperación

internacional es fundamental. Los gobiernos trabajan juntos para intercambiar

información fiscal, armonizar regulaciones y coordinar esfuerzos para perseguir

a los evasores fiscales.

Según Mirian Miranda (2021). La evasión fiscal es un problema con

múltiples consecuencias que afecta a todos los países, incluyendo a

Panamá, sin importar su forma de gobierno o capacidad económica.

Mediante la recuperación de valores y la concientización, hay diferentes

organizaciones internacionales que luchan contra la evasión fiscal. Estas

instituciones saben que, más allá de ser un problema económico, es un

problema social que contribuye a la vulneración de derechos humanos, ya

que, limita los recursos que se pueden destinar al gasto público.

La evasión fiscal es un problema grave que afecta a muchos países en todo el

mundo. Para combatir la evasión fiscal, se implementan políticas públicas y

medidas de prevención y lucha.

Los gobiernos implementan leyes y regulaciones fiscales sólidas para cerrar

lagunas y brechas que permiten la evasión fiscal. Estas leyes establecen las

obligaciones fiscales de los contribuyentes y las sanciones por incumplimiento.

También, se promueve la transparencia fiscal para garantizar que los

contribuyentes revelen correctamente sus ingresos y activos. Esto se logra a

través de la presentación de declaraciones de impuestos detalladas, la

divulgación de información financiera y el intercambio automático de información

entre países.

Por ende, las autoridades fiscales están adoptando tecnologías avanzadas para

mejorar la recolección y el análisis de datos fiscales. Esto incluye el uso de

sistemas electrónicos de presentación de declaraciones de impuestos, el

monitoreo en línea de transacciones financieras y el análisis de grandes

volúmenes de datos para detectar patrones de evasión fiscal.

De esta manera se pueden llevar a cabo campañas de educación y

concienciación para informar a los contribuyentes sobre sus obligaciones

fiscales y las consecuencias de la evasión. Esto incluye proporcionar orientación

sobre cómo presentar declaraciones de impuestos precisas y cómo reportar

transacciones financieras.

Se pueden presentar fiscalización y sanciones, entonces las autoridades fiscales

realizan auditorías y controles regulares para verificar la veracidad de las

declaraciones de impuestos presentadas. Se imponen sanciones a los evasores

fiscales, que pueden incluir multas, intereses y en casos graves, acciones

penales.

Según Miranda, M., & Cognita, O. (2021). Las autoridades también deben velar

por un sistema impositivo coherente y equitativo, que no transgreda derechos

humanos como el derecho a la imagen, a la privacidad, a la propiedad o al

patrimonio. Deben luchar, en suma, por un equilibrio de intereses fundado en la

justicia, la paz, el desarrollo y el progreso en la cultura fiscal.

Los gobiernos pueden implementar incentivos fiscales para fomentar el

cumplimiento voluntario y reducir la evasión fiscal. Esto incluye reducciones de

impuestos, amnistías fiscales o programas de regularización que brindan a los

evasores la oportunidad de ponerse al día con sus obligaciones fiscales sin

sanciones severas.

El gobierno panameño ha impulsado la implementación de tecnologías

avanzadas para facilitar la presentación de declaraciones de impuestos y

mejorar el control fiscal. Se ha desarrollado un sistema electrónico de

presentación de declaraciones y se promueve el uso de la factura electrónica.

Sin embargo, es importante destacar que la evasión fiscal sigue siendo un

desafío y que el gobierno continúa trabajando en fortalecer su marco normativo y

mejorar sus estrategias de lucha contra la evasión.

Vilches, M., Financiero, D., María, E., & Cruz, G. (2021). se han creado diversos

organismos y mecanismos a nivel nacional, para luchar contra los ilícitos. Una

de las medidas empleadas ha sido la creación de listas que integran los

territorios considerados paraísos fiscales dependiendo del organismo que las

crea.

1.5.1. MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA LA EVASIÓN FISCAL

Impulsar la adopción de impuestos a la economía digital. crear impuestos

ambientales para avanzar hacia la descarbonización de la economía y la

reconversión productiva. revaluar los gastos tributarios. fortalecer el impuesto

sobre la renta personal y los impuestos sobre la propiedad inmobiliaria.

Según Carolina Gimeno Espino (2018). Panamá ha sido uno de los paraísos

fiscales por excelencia: sus bajos impuestos y los requisitos prácticamente

inexistentes para constituir sociedades offshore hicieron que numerosas

personas con gran riqueza se fijaran en Panamá para esconder sus fortunas.

Se han realizado modificaciones y mejoras en la legislación fiscal de Panamá

con el fin de cerrar las brechas y vacíos que facilitan la evasión fiscal. Estas

reformas incluyen la promulgación de leyes que imponen sanciones más

severas a los evasores fiscales y la adopción de estándares internacionales de

transparencia fiscal.

Panamá ha implementado el intercambio automático de información financiera

mediante el Estándar de Informes Comunes (CRS), lo que implica compartir de

manera automática información financiera con otros países para prevenir la

ocultación de activos en el extranjero.

Las autoridades fiscales en Panamá llevan a cabo auditorías y controles

periódicos para verificar la veracidad de las declaraciones de impuestos

presentadas por los contribuyentes. Se centran en áreas de alto riesgo y utilizan

técnicas de análisis de datos para identificar comportamientos evasivos.

Se ha trabajado en fortalecer la Dirección General de Ingresos (DGI), entidad

encargada de administrar y recaudar impuestos en Panamá. Se le han asignado

recursos técnicos y humanos para mejorar su capacidad de fiscalización y

control.

Se ha fomentado la implementación de tecnologías avanzadas para facilitar la

presentación de declaraciones de impuestos y mejorar el control fiscal. Esto

incluye sistemas electrónicos de presentación de declaraciones, herramientas en

línea para el registro y pago de impuestos, así como el uso de análisis de datos

para detectar patrones de evasión.

Panamá ha suscrito acuerdos de intercambio de información fiscal con varios

países y ha participado en iniciativas internacionales de lucha contra la evasión

fiscal. Además, ha colaborado con otros países en investigaciones conjuntas y

en la recuperación de activos generados por la evasión fiscal.

Se han llevado a cabo campañas de educación y concienciación para fortalecer

la cultura tributaria en Panamá. Estas campañas difunden información sobre las

obligaciones fiscales, los beneficios de cumplir con ellas y las consecuencias de

la evasión fiscal.

CAPÍTULO 2:

2.1. MÉTODOS DE LA EVASIÓN FISCAL

Carlos, J., Sabaini, G., & Morán, D. (2019). Se afirma que la evasión tributaria ha

sido y es el principal obstáculo que enfrentan las finanzas públicas.

No obstante, a ello, el creciente acceso a novedosas tecnologías y avanzados

sistemas de información y el consenso general en cuanto a las metodologías

más consolidadas brinda oportunidades concretas de cara al futuro

A continuación, se presentan algunos métodos que existen para la evasión

fiscal
 Subdeclaración de ingresos: Los contribuyentes pueden subdeclarar sus

ingresos, es decir, no reportar la totalidad de los ingresos obtenidos, con

el fin de reducir la base imponible y pagar menos impuestos.

 Facturación falsa o sobrevalorada: Se pueden emitir facturas falsas o

infladas para registrar gastos ficticios o exagerados, lo que reduce los

ingresos declarados y, por lo tanto, el impuesto a pagar.

 Uso de paraísos fiscales y estructuras offshore: Algunos contribuyentes

pueden establecer empresas o cuentas bancarias en paraísos fiscales o

utilizar estructuras offshore para ocultar ingresos o activos, evitando así

su tributación en Panamá.

 Transferencia de beneficios: Las empresas pueden transferir beneficios o

ingresos a filiales o empresas relacionadas en jurisdicciones con una

carga tributaria más baja, con el objetivo de reducir su carga fiscal en

Panamá.

 Uso de estructuras complejas: Se pueden utilizar estructuras

empresariales o financieras complejas y sofisticadas para desviar o

ocultar ingresos y activos, dificultando la detección y el rastreo por parte

de las autoridades fiscales.

 Evitación de retenciones fiscales: Algunos contribuyentes pueden buscar

formas de evitar o reducir las retenciones fiscales, como la retención de

impuestos a la renta en el momento del pago de dividendos o regalías.

Es importante resaltar que estos métodos de evasión fiscal son ilegales y

constituyen prácticas ilícitas. Las autoridades fiscales en Panamá y en otros

países trabajan en la implementación de medidas para detectar y combatir estas

prácticas evasivas, fortaleciendo la legislación fiscal y llevando a cabo acciones

de fiscalización y control con el objetivo de garantizar un cumplimiento tributario

adecuado.

2.2. PRESENTACIÓN DE LAS PRINCIPALES ESTRATEGIAS UTILIZADAS

POR LOS CONTRIBUYENTES PARA EVADIR IMPUESTOS

Los contribuyentes que buscan evadir impuestos a menudo utilizan diversas

estrategias para ocultar ingresos o reducir su carga tributaria. A continuación, se

presentó algunas de las estrategias más comunes utilizadas para la evasión de

impuestos.

 Subdeclaración de ingresos: Consiste en no reportar la totalidad de los

ingresos obtenidos. Esto puede implicar la omisión de ingresos de

actividades económicas informales, ingresos provenientes de fuentes

extranjeras o ingresos generados a través de transacciones en efectivo

que no quedan registradas.

 Uso de paraísos fiscales: Los paraísos fiscales son países o

jurisdicciones que ofrecen ventajas fiscales y secreto bancario. Los

contribuyentes pueden transferir sus activos y fondos a cuentas bancarias

 en estos lugares para ocultarlos de las autoridades fiscales en su país de

origen.

 Estructuras empresariales complejas: Mediante la creación de estructuras

empresariales sofisticadas, como empresas fantasmas, holdings, trusts o

fundaciones, los contribuyentes pueden dificultar el rastreo de sus

ingresos y activos. Estas estructuras se utilizan para mover y ocultar

fondos, dificultando la identificación del beneficiario final.

 Facturación falsa o inflada: Los contribuyentes pueden emitir facturas

falsas o infladas para reducir sus ganancias o aumentar sus gastos. Esto

les permite disminuir su base imponible y, por lo tanto, pagar menos

impuestos.

 Uso de testaferros: Los testaferros son personas o entidades que actúan

en nombre de otra persona para ocultar su verdadera identidad. Los

contribuyentes pueden utilizar testaferros para disfrazar la propiedad de

activos y evitar la detección por parte de las autoridades fiscales.

2.3. EJEMPLOS DE CASOS DE EVASIÓN FISCAL EN DIFERENTES PAÍSES

Según Patrick, (2019). Con el nombre de los Panamá Papers se conoce a la

investigación periodística global liderada por el Consorcio Internacional de

Periodistas de Investigación que expuso a la luz los negocios offshore de

políticos, empresarios, deportistas y celebrities internacionales.

 Panamá Papers: En 2016, se filtraron los llamados "Panamá Papers", una

filtración masiva de documentos financieros pertenecientes a la firma de

abogados panameña Mossack Fonseca. Los documentos revelaron la

utilización de paraísos fiscales para evadir impuestos y ocultar activos por

parte de políticos, celebridades y empresarios de todo el mundo.

 Caso UBS en Suiza: En 2009, el banco suizo UBS se vio involucrado en

un escándalo de evasión fiscal. El banco fue acusado de ayudar a miles

de clientes estadounidenses a evadir impuestos ocultando activos en

cuentas bancarias suizas no declaradas. El caso resultó en una multa

millonaria y cambios en las políticas bancarias suizas.

 LuxLeaks en Luxemburgo: En 2014, se revelaron documentos conocidos

como "LuxLeaks", que detallaban acuerdos fiscales secretos entre el

gobierno de Luxemburgo y varias empresas multinacionales. Estos

acuerdos permitían a las empresas minimizar su carga impositiva

trasladando beneficios a Luxemburgo. El escándalo puso en evidencia

prácticas de evasión fiscal por parte de grandes corporaciones.

 Caso Messi en España: En 2016, el futbolista argentino Lionel Messi fue

declarado culpable de evasión fiscal en España. Se le acusó de utilizar

empresas en paraísos fiscales para ocultar ingresos por derechos de

imagen y evitar el pago de impuestos. Messi y su padre fueron

condenados a prisión y recibieron una multa económica.

  Caso Parmalat en Italia: En 2003, se descubrió que la empresa italiana de

productos lácteos Parmalat había estado realizando una contabilidad

fraudulenta para ocultar deudas y evadir impuestos. El caso Parmalat es

uno de los mayores escándalos financieros de Italia y resultó en la

quiebra de la empresa y el arresto de varios ejecutivos.

Estos son solo algunos ejemplos de evasión fiscal en diferentes países. La

evasión fiscal es un problema global y cada día se detectan nuevos y diferentes

casos en todo el mundo

2.4. ANÁLISIS DE LAS IMPLICACIONES ECONÓMICAS Y SOCIALES DE LA

EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal tiene importantes implicaciones económicas y sociales. A

continuación, les presento algunas de ellas

 Pérdida de ingresos fiscales: La evasión fiscal reduce los ingresos

fiscales que los gobiernos podrían utilizar para financiar servicios

públicos, como la educación, la salud y la seguridad. Esto puede dar lugar

a recortes en los presupuestos gubernamentales o al aumento de la

deuda pública, lo que limita la capacidad del estado para brindar servicios

y promover el desarrollo económico.

 Desigualdad económica: La evasión fiscal contribuye a la desigualdad

económica, ya que los que tienen mayores ingresos y riqueza pueden

permitirse más fácilmente evadir impuestos. Esto aumenta la brecha entre

 los ricos y los pobres, ya que los recursos fiscales que se pierden podrían

haber sido utilizados para implementar programas de redistribución de la

riqueza y reducir la pobreza.

 Carga fiscal desigual: Cuando algunos individuos y empresas evaden

impuestos, la carga fiscal recae de manera desproporcionada sobre

aquellos que sí cumplen con sus obligaciones tributarias. Esto puede

generar una sensación de injusticia y descontento entre los

contribuyentes cumplidores, lo que debilita la confianza en el sistema

tributario y en las instituciones gubernamentales.

 Distorsiones económicas: La evasión fiscal puede generar distorsiones en

la economía. Cuando las empresas evaden impuestos, obtienen una

ventaja competitiva sobre las empresas honestas, ya que pueden reducir

sus costos al no pagar impuestos legítimos. Esto puede distorsionar la

competencia y dificultar el crecimiento de las empresas que operan de

manera legal y que cumplen con sus obligaciones fiscales.

 Pérdida en el desarrollo económico: La falta de ingresos fiscales debido a

la evasión puede llevar a una reducción en la inversión pública en

infraestructura, educación y servicios básicos. Esto puede afectar

negativamente el entorno empresarial y la calidad de vida de la población,

lo que a su vez puede desalentar la inversión privada y obstaculizar el

desarrollo económico a largo plazo.

La evasión fiscal tiene importantes consecuencias económicas y sociales. Esto

no solo priva a los gobiernos de los ingresos que necesitan para financiar los

servicios públicos, sino que también exacerba la desigualdad económica, socava

la confianza en las instituciones y el sistema fiscal y puede obstaculizar el

crecimiento económico a largo plazo.

CAPÍTULO 3:

3.1. MEDICIÓN Y ESTIMACIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL

La medición y estimación de la evasión fiscal es un proceso complejo debido a la

naturaleza clandestina de esta actividad. No existe una forma precisa de

determinar la cantidad exacta de evasión fiscal en una economía, ya que gran

parte de ella ocurre fuera del alcance de las autoridades fiscales y queda oculta.

Miranda, M. (2021). En Panamá, la evasión fiscal presenta dificultades

inherentes a su origen. Ciertas evidencias indican que proporciones importantes

de ingresos públicos se dejan de percibir por este concepto.

La medición y estimación de la evasión fiscal en Panamá también presenta

desafíos debido a la naturaleza clandestina de esta actividad. Aunque no es

posible obtener una cifra exacta, se utilizan diversos métodos y enfoques para
realizar estimaciones aproximadas. Algunos de los métodos utilizados en

Panamá incluyen:

Estudios y encuestas: Se realizan investigaciones y encuestas a empresas y

contribuyentes para recopilar datos sobre comportamientos de evasión fiscal en

sectores específicos o áreas geográficas.

Análisis de discrepancias: Se comparan los datos fiscales reportados por los

contribuyentes con otras fuentes de información, como transacciones financieras

o datos económicos, para identificar discrepancias y posibles indicios de

evasión.

Auditorías y fiscalización: Las autoridades fiscales de Panamá llevan a cabo

auditorías y controles detallados a los contribuyentes para verificar la veracidad

de sus declaraciones de impuestos y detectar posibles casos de evasión fiscal.

Análisis de información financiera: Se utilizan técnicas de análisis de datos para

examinar la información financiera y detectar patrones o comportamientos que

podrían indicar la presencia de evasión fiscal.

Es importante destacar que la estimación de la evasión fiscal en Panamá es un

proceso continuo y se busca mejorar constantemente los métodos utilizados.

Además, se promueve la cooperación internacional en el intercambio de

información financiera para facilitar la detección de casos de evasión fiscal que

involucren a otros países.

FIGURA1: Panamá en comparación de otros países, representación de la

evasión fiscal

3.2. ANÁLISIS DE LAS LIMITACIONES Y DESAFÍOS EN LA MEDICIÓN Y

ESTIMACIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL

El análisis de las limitaciones y desafíos en la medición y estimación de la

evasión fiscal revela diversos aspectos a tener en cuenta. Se presentan algunas

de las principales limitaciones y desafíos asociados a este proceso:

 Falta de datos precisos: La evasión fiscal es una actividad clandestina y

los evasores tienen un incentivo para ocultar sus actividades. Esto

dificulta la obtención de datos precisos y confiables sobre la magnitud y

 las formas de evasión fiscal. La falta de datos precisos limita la capacidad

de las autoridades fiscales para realizar estimaciones precisas y diseñar

estrategias eficaces para combatir la evasión.

 Complejidad de las estrategias de evasión: Los evasores fiscales utilizan

estrategias cada vez más sofisticadas y complejas para ocultar sus

actividades y activos. Estas estrategias pueden incluir el uso de

estructuras offshore, empresas fantasmas, transacciones complejas y

otras prácticas difíciles de detectar. La complejidad de estas estrategias

dificulta su medición y estimación precisas.

 Dificultad para cuantificar la economía informal: La economía informal

representa un desafío significativo en la medición y estimación de la

evasión fiscal. Las actividades económicas informales, que no están

registradas ni sujetas a la supervisión fiscal, pueden ser difíciles de

cuantificar y controlar. La falta de datos confiables sobre estas actividades

dificulta la estimación precisa de la evasión fiscal total.

 Variaciones en las políticas fiscales y marcos legales: Las políticas

fiscales y los marcos legales varían entre países, lo que dificulta la

comparación y estimación de la evasión fiscal a nivel internacional. Los

diferentes enfoques y regulaciones pueden influir en la magnitud y las

formas de evasión fiscal en cada país, lo que complica la realización de

estimaciones globales precisas.

  Falta de cooperación internacional: La evasión fiscal a menudo involucra

actividades transfronterizas y el uso de estructuras internacionales para

ocultar ingresos y activos. La falta de cooperación y coordinación entre

los países dificulta la detección y la medición de la evasión fiscal en el

ámbito global. La falta de intercambio de información financiera y la

dificultad para rastrear transacciones internacionales dificultan la

estimación precisa de la evasión fiscal a nivel internacional.

 Cambios en los comportamientos de evasión: Los evasores fiscales se

adaptan a las nuevas políticas y medidas implementadas para combatir la

evasión. A medida que se introducen nuevas regulaciones y mecanismos

de control, los evasores pueden cambiar sus estrategias y formas de

evasión para evitar ser detectados. Estos cambios constantes en los

comportamientos de evasión hacen que la medición y estimación de la

evasión fiscal sean un desafío en curso.

La medición y estimación de la evasión fiscal enfrenta diversas limitaciones y

desafíos debido a la naturaleza clandestina de esta actividad, la complejidad de

las estrategias de evasión, la falta de datos precisos, la economía informal, las

variaciones en las políticas fiscales y la falta de cooperación internacional. A

pesar de estas limitaciones, es fundamental seguir trabajando en el desarrollo de

metodologías más precisas y en la promoción de la cooperación entre países

para combatir eficazmente la evasión fiscal.

CAPÍTULO 4:

4.1. POLÍTICAS PÚBLICAS PARA LA PREVENCIÓN DE LA EVASIÓN

FISCAL

En Panamá, se han implementado diversas políticas públicas para la prevención

de la evasión fiscal. Estas políticas buscan fortalecer la transparencia fiscal,

mejorar la administración tributaria y promover una cultura de cumplimiento.

En enero de 2019, fue aprobada la Ley 70, la cual sanciona a quien

personalmente, o a través de terceros, altere valores, bienes y otros recursos

financieros en pleno o parcial conocimiento contra el Tesoro Nacional

Panameño.

1. Actualización y fortalecimiento de la legislación fiscal: Se han realizado

reformas en la legislación fiscal para cerrar brechas y lagunas que

facilitan la evasión fiscal. Esto incluye la promulgación de leyes que

establecen sanciones más severas para los evasores fiscales y la

adopción de estándares internacionales de transparencia fiscal.

2. Intercambio automático de información financiera: Panamá ha

implementado el intercambio automático de información financiera bajo el

Estándar de Informes Comunes (CRS, por sus siglas en inglés). Esto

implica que se comparte información financiera de manera automática

con otros países para prevenir la ocultación de activos en el extranjero.

3. Fiscalización y auditoría: Las autoridades fiscales en Panamá llevan a

cabo auditorías y controles regulares para verificar la veracidad de las

declaraciones de impuestos presentadas por los contribuyentes. Se

enfocan en áreas de alto riesgo y utilizan técnicas de análisis de datos

para identificar comportamientos evasivos.

4. Fortalecimiento de la Dirección General de Ingresos (DGI): La DGI es la

entidad encargada de administrar y recaudar los impuestos en Panamá.

Se ha trabajado en fortalecer esta institución, brindándole recursos

técnicos y humanos para mejorar su capacidad de fiscalización y control.

5. Uso de tecnología y digitalización: Se ha promovido la implementación de

tecnologías avanzadas para facilitar la presentación de declaraciones de

impuestos y mejorar el control fiscal. Esto incluye sistemas electrónicos

de presentación de declaraciones, herramientas en línea para el registro y

pago de impuestos, y la utilización de análisis de datos para detectar

patrones de evasión.

6. Cooperación internacional: Panamá ha suscrito acuerdos de intercambio

de información fiscal con varios países y ha participado en iniciativas

internacionales de lucha contra la evasión fiscal. Además, ha colaborado

con otros países en investigaciones conjuntas y en la recuperación de

activos producto de evasión fiscal.

7. Fortalecimiento de la cultura tributaria: Se han llevado a cabo campañas

de educación y concienciación para promover una cultura de

 cumplimiento tributario en Panamá. Esto incluye la difusión de

información sobre las obligaciones fiscales, los beneficios de cumplir con

ellas y las consecuencias de la evasión.

Estas políticas públicas están orientadas a prevenir y combatir la evasión fiscal

en Panamá, promoviendo la transparencia fiscal, fortaleciendo la administración

tributaria y fomentando una cultura de cumplimiento entre los contribuyentes.

Análisis de los incentivos para los contribuyentes cumplidores y las sanciones

para los evasores

En Panamá, se han establecido incentivos para los contribuyentes cumplidores y

se han aplicado sanciones para los evasores fiscales. Estas medidas buscan

promover el cumplimiento tributario y desincentivar la evasión. A continuación,

se describen algunos de los incentivos y sanciones aplicados en el país:

Incentivos para los contribuyentes cumplidores:

1. Programas de cumplimiento voluntario: Se han implementado programas

que ofrecen beneficios a los contribuyentes que se auto-corrijan y

regularicen su situación fiscal de forma voluntaria. Estos programas

pueden incluir reducciones de multas e intereses moratorios.

2. Facilidades de pago: Se ofrecen facilidades de pago, como plazos

extendidos o planes de pago, para que los contribuyentes puedan cumplir

con sus obligaciones tributarias de manera más conveniente y

escalonada.
 3. Reducción de impuestos: En algunos casos, se pueden otorgar

reducciones o exenciones fiscales a determinados sectores o actividades

económicas para fomentar el desarrollo y la inversión.

Sanciones para los evasores fiscales:

1. Multas y recargos: Se imponen multas y recargos sobre el monto evadido,

que pueden variar según la gravedad de la infracción y la reincidencia del

contribuyente.

2. Intereses moratorios: Se aplican intereses moratorios sobre los impuestos

no pagados en el plazo establecido, lo que aumenta la deuda del

contribuyente.

3. Proceso penal: En casos de evasión fiscal grave o reiterada, se puede

iniciar un proceso penal que puede llevar a sanciones más severas, como

penas de prisión o decomiso de bienes.

4. Publicación de listas de incumplidores: En algunos casos, se publican

listas de contribuyentes incumplidores, lo que puede tener repercusiones

negativas para su reputación y relaciones comerciales.

4.2. RECOMENDACIONES DE POLÍTICAS PÚBLICAS QUE PERMITAN

LA PREVENCIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL DE MANERA

EFECTIVA.

Para prevenir la evasión fiscal de manera efectiva, se pueden considerar las

siguientes recomendaciones de políticas públicas:

1. Fortalecimiento de la administración tributaria: Es fundamental contar con

una administración tributaria sólida y eficiente, dotada de recursos

técnicos y humanos adecuados. Se deben promover la capacitación

continua y el desarrollo de capacidades en el personal encargado de la

fiscalización y control de impuestos.

2. Implementación de medidas de transparencia fiscal: Promover la

adopción de estándares internacionales de transparencia fiscal, como el

intercambio automático de información financiera, para combatir la

ocultación de activos y la evasión fiscal en jurisdicciones extranjeras.

3. Mejora de la legislación fiscal: Actualizar y fortalecer la legislación fiscal,

cerrando brechas y lagunas que faciliten la evasión. Esto incluye

establecer sanciones más severas para los evasores fiscales y simplificar

el sistema tributario para facilitar el cumplimiento.

4. Promoción de una cultura de cumplimiento tributario: Realizar campañas

de educación y concienciación para promover una cultura de

cumplimiento tributario, resaltando la importancia de contribuir al

desarrollo del país a través del pago de impuestos.

5. Uso de tecnología y digitalización: Promover la implementación de

tecnologías avanzadas, como sistemas electrónicos de presentación de

declaraciones y análisis de datos, para mejorar la eficiencia y efectividad

de la administración tributaria, así como para detectar patrones de

evasión.
 6. Cooperación internacional: Fomentar la cooperación entre países,

mediante la suscripción de acuerdos de intercambio de información fiscal

y la participación en iniciativas internacionales de lucha contra la evasión

fiscal. Esto facilita la detección de operaciones internacionales evasivas y

el seguimiento de flujos financieros ilícitos.

7. Medidas de control y fiscalización: Realizar auditorías y controles

periódicos a los contribuyentes, especialmente en áreas de alto riesgo,

utilizando técnicas de análisis de datos y perfiles de riesgo para identificar

posibles casos de evasión fiscal.

8. Incentivos fiscales: Establecer incentivos fiscales para promover el

cumplimiento voluntario, como programas de cumplimiento y facilidades

de pago, que brinden beneficios a los contribuyentes que se auto-corrijan

y regularicen su situación fiscal.

Estas recomendaciones pueden contribuir a prevenir la evasión fiscal de manera

efectiva. Sin embargo, es importante tener en cuenta que las medidas deben

adaptarse a las características y necesidades específicas de cada país,

considerando su marco jurídico, estructura económica y condiciones sociales.

CAPÍTULO 5:

CONCLUSIONES

En conclusión, la evasión fiscal es un problema que afecta a los países en

términos de pérdida de ingresos y desequilibrio en las finanzas públicas. Para

combatir eficazmente este fenómeno, es necesario implementar políticas

públicas sólidas y medidas de prevención adecuadas.

La medición y estimación de la evasión fiscal presentan desafíos significativos

debido a su naturaleza clandestina y a las tácticas sofisticadas utilizadas por los

evasores fiscales. Sin embargo, existen métodos y enfoques que permiten

obtener estimaciones aproximadas de su magnitud.

Es fundamental fortalecer la legislación fiscal, aumentar las sanciones para los

evasores y proporcionar incentivos para los contribuyentes cumplidores.

Además, se deben mejorar los mecanismos de fiscalización y control,

aprovechando la tecnología y la digitalización para facilitar el cumplimiento

tributario y detectar patrones de evasión.

La cooperación internacional también juega un papel crucial en la lucha contra la

evasión fiscal, ya que permite el intercambio de información financiera y la

colaboración en investigaciones conjuntas.

En última instancia, la prevención de la evasión fiscal requiere una combinación

de medidas legales, administrativas y culturales. Es importante fomentar una

cultura de cumplimiento tributario mediante campañas de educación y

concienciación, promoviendo la transparencia financiera y resaltando los

beneficios de contribuir al desarrollo económico y social del país.

Por último, la prevención y lucha contra la evasión fiscal son tareas

fundamentales para garantizar un sistema tributario justo y equitativo,

asegurando que todos los ciudadanos y empresas cumplan con sus obligaciones

fiscales y contribuyan al bienestar de la sociedad en su conjunto.

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