UNIVERSIDAD ADVENTISTA DE CHILE

Facultad de la Ingeniería y Negocios

informe

“Modernización Tributaria LEY 21.210”

Presentado en cumplimiento parcial de la asignatura:

Tributacion ll

Por

Kiara Belén Espinoza López

Jonathan Alexander Quezada Casanova

Vannia Francisca Gutiérrez Carriel

Profesor:

Felipe Riquelme

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 Chillán, 4 de Julio, 2023

ÍNDICE

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INTRODUCCIÓN

El rol de los sistemas tributarios en la economía abarca diversas dimensiones. Por una
parte, los impuestos son la principal fuente de ingresos que obtiene el Estado para el
financiamiento del gasto público en bienes y servicios para la población, tales como
salud, educación, pensiones, seguridad y vivienda. Asimismo, el sistema tributario
tiene un importante efecto sobre el crecimiento económico y la competitividad de las
empresas. En efecto, la importancia de la regulación tributaria en el desempeño
macroeconómico ha sido demostrada en la literatura especializada, estableciéndose
que un sistema tributario moderno con principios y reglas claras fomenta una
creación atractiva para los negocios, el emprendimiento, y la creación de
oportunidades.

En este sentido, los sistemas tributarios deben tener la aptitud de obtener los ingresos
necesarios para el funcionamiento del aparato público sin afectar la capacidad de las
empresas para crecer, ser competitivas e innovar. Lo anterior es esencial para el
fortalecimiento de la economía, el mejoramiento de las condiciones laborales y las
remuneraciones.

Para mantener los niveles de crecimiento económico sostenido que Chile ha logrado
en las últimas décadas, el sistema tributario requiere ser modernizado. En efecto,
debido a la falta de actualización de algunas normas, así como también producto de
las últimas reformas, el sistema tributario chileno ha generado incertidumbre jurídica
y económica para los agentes, dificultando el cumplimiento tributario y disminuyendo
los incentivos a la inversión y al ahorro.

El sistema tributario vigente mantiene dos regímenes de difícil administración que

quiebran la equidad horizontal, generan arbitrariedades y producen efectos regresivos.
Así, por ejemplo, el sistema parcialmente integrado, cuya base es que solo 65% del
impuesto pagado por la empresa constituya un crédito para los impuestos personales

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pagados por las personas dueñas de dichas empresas, genera que todas las personas
que reciben utilidades de una empresa de dicho sistema experimenten una sobretasa
en su impuesto personal.

MODERNIZACIÓN TRIBUTARIA LEY 21.210

La Ley N° 21.210 que Moderniza la Legislación Tributaria, estableció la

obligatoriedad de la boleta de ventas y servicios de manera electrónica y también la
Ley N° 21.256 la cual tiene medidas tributarias para la Reactivación Económica,esta
entró en vigencia el 1 de enero del 2021 para los contribuyentes que están inscritos en
factura electrónica, y el 1 de marzo de 2021 para los contribuyentes que no tienen tal
calidad.

También la Ley N° 21.242 establece beneficios para trabajadores independientes,

indica la obligatoriedad de la boleta de honorarios en formato electrónico a contar del
1 de enero de 2021 para todos los emisores de boleta de honorarios electrónica.

La Ley 21.210 busca lograr el cumplimiento tributario dentro del país, está destinada
a disminuir la evasión de impuestos, implementando la obligatoriedad del uso de la
Boleta Electrónica, Boleta de Honorarios Electrónica y facturas electrónicas, creando
así servicios que mejoren la experiencia de todos los contribuyentes y así que se
facilite su obligación tributaria, verificando así que todos los cumplimientos
tributarios en las declaraciones de impuestos.

El plan de acción de esta ley es no autorizar en el sistema de timbraje en las oficinas

del SII, las boletas de ventas y servicios y las boletas de honorarios soportadas en
papel, a los contribuyentes que se encuentren obligados a emitir boletas electrónicas o
boletas de honorarios electrónicas respectivamente. Lo mismo se aplicará para el
sistema de autorización por internet de boletas de ventas y servicios en papel.

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Además su control es informar a todos los contribuyentes que una vez que se cumplió
el plazo, no se han inscrito en boleta electrónica o no están utilizando la boleta de
honorarios electrónica.

También incorporar la información de las boletas de honorarios electrónicas en la

propuesta de declaración de Impuestos Mensuales (F29), relativa a la declaración de
pagos provisionales de segunda categoría y retenciones de honorarios, además,
implementar las correspondientes brechas de cumplimiento y definir acciones
correctivas.

RÉGIMEN PRO-PYMES:

Régimen Tributario que se encuentra enfocado en micro, pequeñas y medianas

empresas (Pymes), que determina su resultado tributario de cada uno de los
contribuyentes.

Como norma general, en base a ingresos y gastos, estos están obligados a llevar
contabilidad completa de su empresa.

Están afectos al Impuesto de Primera Categoría con tasa del 25% y sus propietarios
tributarán en base a retiros, distribuciones efectivas, con imputación total del crédito
por Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales que les afecten, salvo
para aquellos propietarios que sean contribuyentes del impuesto de primera categoría
y no estén acogidos al régimen Pro Pyme.

Aplica obligatoriamente para aquellas empresas que no superen los límites

establecidos para regirse bajo régimen general y mientras el promedio de ingresos
brutos del giro exigido de UF 75.000 se mantenga en el tiempo por debajo de dicho
límite.

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• SII reclasificará como ProPyme aquellas empresas cuyos ingresos en primer año no
excedan de UF 1.000.-

• Tasa de Impuesto de Primera Categoría (“IDPC”) de 25%. Puede optar por llevar
contabilidad completa o simplificada.

• Se trata de un régimen integrado por cuanto sus socios o accionistas podrán

aprovechar el 100% del crédito por IDPC pagado por la empresa.

• En caso de ser sociedades, no hay problemas en que socios o accionistas sean

empresas acogidas al régimen general.

Aplica obligatoriamente para aquellas empresas que no superen los límites

establecidos para regirse bajo régimen general y mientras el promedio de ingresos
brutos del giro exigido de UF 75.000 se mantenga en el tiempo por debajo de dicho
límite.

• SII reclasificará como ProPyme aquellas empresas cuyos ingresos en primer año no
excedan de UF 1.000.- • Tasa de Impuesto de Primera Categoría (“IDPC”) de 25%.
Puede optar por llevar contabilidad completa o simplificada.

• Se trata de un régimen integrado por cuanto sus socios o accionistas podrán

aprovechar el 100% del crédito por IDPC pagado por la empresa.

• En caso de ser sociedades, no hay problemas en que socios o accionistas sean

empresas acogidas al régimen general.

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RECAUDACIÓN PROGRESIVA

Un impuesto progresivo, es un sistema en el cual se establece que a mayor nivel de

renta, mayor será el porcentaje de impuestos a pagar sobre la base imponible. El tipo
de gravamen aumenta cuanto mayor es la capacidad económica de la persona
obligada al pago del impuesto.

IMPUESTO A LA RENTA:

SISTEMA SEMI-INTEGRADO EN BASE A RETIROS PARA EMPRESAS

CON VENTAS MAYORES A UF 75 MIL:

Los propietarios del segmento de grandes empresas deberán restituir un 35% del
Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa.

NUEVO TRAMO DE IMPUESTOS PERSONALES:

El Nuevo tramo del Impuesto Global Complementario y de Segunda Categoría con

tasa de 40% para rentas sobre 310 UTA.

Para las personas naturales que tengan ingresos de más de 310 UTA se aumentó la
tasa de impuesto personal a un 40%.

DISMINUCIÓN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS AL MERCADO

FINANCIERO

MARKET MAKER:

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El uso de contratos con el servicio de market maker (creador de mercado) habilitará
para el uso del beneficio tributario, sólo en la medida que dicho contrato tenga una
duración previa de un año a la fecha de la venta.

CAMBIOS EN LOS REQUISITOS PARA LOS FONDOS DE INVERSIÓN

PRIVADOS (FIPS):

Se establece que los FIPS deberán contar con un mínimo de 8 personas que aporten
que no están relacionados. Ningún aportante, en conjunto con sus relacionados, podrá
detentar más de un 20% de las cuotas del FIPS. Sin embargo, se mantiene la
excepción de que esta restricción no aplicará en caso de que el FIPS cuente entre sus
aportantes con uno o más inversionistas institucionales que detenten, a lo menos, un
50% de las cuotas pagadas.

LIMITACIÓN AL USO DEL DFL2 EN CASO DE HERENCIA:

Desde el 1 de marzo de 2020, los inmuebles adquiridos por sucesión por causa de
muerte se considerarán también para el límite de 2 viviendas de aquellas con los
beneficios tributarios del DFL 2 de 1959 sobre Plan Habitacional.

ELIMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES POR UTILIDADES

ABSORBIDAS (PPUA):

Durante el año tributario 2021 se podrá recuperar hasta el 90% de los pagos
provisionales por utilidades absorbidas dentro del periodo.

BACK TO BACK / INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS:

Se restringe el uso de la tasa preferencial de impuesto adicional de 4% sobre intereses

provenientes de créditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias,
financieras extranjeras o internacionales, a aquellos casos en que estas últimas
correspondan al beneficiario final o efectivo de los intereses (artículo 59 de la Ley de
Impuesto a la Renta).

RETIROS DESPROPORCIONADOS NO JUSTIFICADOS:

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Se establece una nueva facultad para el SII que aplica a empresas familiares en caso
de retiros desproporcionados.

BENEFICIO DE INVERSIÓN 1% REGIONAL:

Se posterga la vigencia, por lo cual no tendría aplicación el año 2021.

IMPUESTO ADICIONAL UNIVERSIDADES:

A través de la modificación del artículo 234 de la Ley N° 16.840, se establecen

requisitos adicionales para la procedencia de la exención de Impuesto Adicional a
universidades, relacionados con el tipo de trabajos o servicios efectuados y otras
prestaciones, siempre que se encuentren directamente vinculadas con las actividades
docentes que les son propias.

AVENIMIENTO EXTRAJUDICIAL TRANSITORIO:

Con el fin de desconcentrar la carga de los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA)

y de dar solución a juicios de larga data, por un plazo de dos años a contar de la
vigencia de la ley, se abre la oportunidad para celebrar un avenimiento en todos los
juicios que en la actualidad se encuentran pendientes en las distintas instancias, con
una condonación del 100% de los intereses y multas.

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APOYO ADULTOS MAYORES

el apoyo a los adultos mayores consiste en ayudar a las personas de la tercera

edad

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